摘" 要：目前，房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，政府對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的政策調(diào)控力度增強(qiáng)，包括土地供應(yīng)、貸款政策、房地產(chǎn)稅收政策等，都會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生直接影響。因此，房地產(chǎn)企業(yè)需要加強(qiáng)戰(zhàn)略規(guī)劃，積極適應(yīng)外部環(huán)境變化，同時(shí)進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃管理，降低稅負(fù)，以提高企業(yè)盈利能力。本文對(duì)新形勢下的房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃管理情況進(jìn)行了深入研究，通過對(duì)相關(guān)理論進(jìn)行分析，提出有效的稅務(wù)規(guī)劃管理措施，以幫助房地產(chǎn)企業(yè)降低稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；稅務(wù)規(guī)劃管理；新形勢

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.07.004

引言

房地產(chǎn)行業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱產(chǎn)業(yè)，一直發(fā)揮著重要作用，同時(shí)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和政策變化，房地產(chǎn)企業(yè)面臨的稅務(wù)問題不斷變化，所以房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃管理變得尤為重要。有效的稅務(wù)規(guī)劃管理可以幫助房地產(chǎn)企業(yè)降低稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)競爭力，因此房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)把握政策優(yōu)勢，結(jié)合經(jīng)營業(yè)務(wù)實(shí)際情況，合理推進(jìn)稅務(wù)規(guī)劃管理工作，完善管理方案，保證規(guī)劃效益最大化。

1 新形勢下房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃管理概述

房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃管理是指在合法、合規(guī)的前提下，通過合理的稅收規(guī)劃和管理，降低房地產(chǎn)企業(yè)整體稅負(fù)，從而提高企業(yè)盈利能力和競爭力。房地產(chǎn)企業(yè)可以通過合理利用政府頒布的稅收優(yōu)惠政策，如開發(fā)前期增值稅增量留抵退稅政策的運(yùn)用、規(guī)劃階段增值業(yè)態(tài)與非增值業(yè)態(tài)的搭配開發(fā)、售樓部自建或租賃對(duì)房產(chǎn)稅的影響等，降低稅負(fù)，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2 新形勢下房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃管理意義

2.1 降低企業(yè)稅負(fù)，加強(qiáng)稅務(wù)管理

通過稅務(wù)規(guī)劃管理，房地產(chǎn)企業(yè)可以采取一系列合法合規(guī)的措施，以降低稅負(fù)并加強(qiáng)稅務(wù)管理?；诙悇?wù)規(guī)劃管理，企業(yè)可以優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，并合規(guī)應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策，如稅收減免、免稅區(qū)域和稅收抵免等。

2.2 強(qiáng)化納稅意識(shí)，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)可以通過稅務(wù)規(guī)劃管理來強(qiáng)化全員納稅意識(shí)并防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以基于稅務(wù)規(guī)劃管理要求對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)和教育，加強(qiáng)其納稅意識(shí)，同時(shí)通過建立健全的內(nèi)部稅務(wù)管理制度和流程，規(guī)范財(cái)務(wù)和稅務(wù)活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

2.3 落實(shí)發(fā)展目標(biāo)，提升競爭實(shí)力

房地產(chǎn)企業(yè)通過稅務(wù)規(guī)劃管理工作能夠促進(jìn)達(dá)成發(fā)展目標(biāo)以及提升競爭實(shí)力。通過合理的稅務(wù)規(guī)劃管理，可以優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表，降低稅負(fù)，提高盈利水平，從而增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力，同時(shí)可以幫助房地產(chǎn)企業(yè)合理規(guī)劃資金的利用，降低資金成本，提高資金利用效率，從而為企業(yè)發(fā)展提供更加穩(wěn)固的財(cái)務(wù)支持。

3 新形勢下房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃管理思路

3.1 開發(fā)環(huán)節(jié)籌劃

3.1.1 土地增值稅籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)環(huán)節(jié)的土地增值稅籌劃時(shí)，應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：第一，在土地增值稅清算時(shí)，項(xiàng)目分期對(duì)最終稅負(fù)影響很大，而決定項(xiàng)目分期的往往是在開發(fā)前期，即規(guī)劃取證階段。在項(xiàng)目立項(xiàng)規(guī)劃時(shí)，應(yīng)綜合考慮建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建筑工程施工許可證、預(yù)售許可證及預(yù)售資金回籠等情況對(duì)項(xiàng)目分期的影響。企業(yè)應(yīng)基于不同取證規(guī)劃、不同業(yè)態(tài)及樓棟預(yù)售時(shí)間安排形成的項(xiàng)目分期，測算項(xiàng)目整體土地增值稅稅負(fù)，進(jìn)而確定最優(yōu)的取證規(guī)劃、預(yù)售時(shí)間安排。第二，基于納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅的優(yōu)惠政策，在開發(fā)業(yè)態(tài)及住宅戶型規(guī)劃設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)考慮各開發(fā)業(yè)態(tài)，特別是普通住宅、非普通住宅的增值情況，合理規(guī)劃戶型搭配比例，充分利用普通標(biāo)準(zhǔn)的稅收優(yōu)惠。第三，優(yōu)化成本分?jǐn)偮窂?，?duì)于車位負(fù)增值率較高的項(xiàng)目，為平衡住宅與車位的增值率，應(yīng)盡可能地爭取住宅免稅的優(yōu)惠政策。企業(yè)可通過合理選擇成本分?jǐn)偡绞?，增加地上住宅部分成本。首先，合理選擇合同簽訂方式。在項(xiàng)目開發(fā)過程中，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)選擇合理的合同簽訂方式，盡量明確地上單獨(dú)受益部分。例如，在總包合同簽訂及結(jié)算時(shí)，在招投標(biāo)報(bào)價(jià)清單及合同結(jié)算產(chǎn)值明細(xì)中將精裝修、住宅外立面、門窗、太陽能等產(chǎn)值單獨(dú)列示，清算分?jǐn)倳r(shí)可按受益對(duì)象在地上分?jǐn)偅渌麅H地上受益的建安合同也可單獨(dú)簽訂。其次，土地成本采用計(jì)容可售面積在地上進(jìn)行分?jǐn)?，在地下不分?jǐn)?；地上公配成本二次分?jǐn)倳r(shí)，其包含的土地成本只在地上分?jǐn)?，其他成本可按建筑面積在地上地下進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

3.1.2 增值稅籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)環(huán)節(jié)的增值稅籌劃時(shí)，應(yīng)注意以下幾方面：第一，大多數(shù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)受讓土地向政府部門支付土地價(jià)款后，設(shè)立項(xiàng)目公司對(duì)該受讓土地進(jìn)行開發(fā)。由于拿地主體和開發(fā)主體不一致，因而應(yīng)考慮項(xiàng)目公司后期以扣除對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額的合規(guī)性。建議后期成立項(xiàng)目公司時(shí)，應(yīng)以項(xiàng)目公司名義簽訂補(bǔ)充合同，同時(shí)土地出讓金財(cái)政票據(jù)應(yīng)開具項(xiàng)目公司名稱，避免在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可的情況下，產(chǎn)生的土地價(jià)款不可抵扣增值稅對(duì)應(yīng)銷售額的風(fēng)險(xiǎn)。另外，根據(jù)增值稅政策，固定資產(chǎn)購置支付的增值稅可以抵扣，而流動(dòng)資金支付的增值稅無法抵扣。因此，合理配置開發(fā)項(xiàng)目的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資金，可以最大限度地利用增值稅抵扣，減少稅負(fù)。第二，明確約定總包等建設(shè)單位發(fā)票開具事宜，避免項(xiàng)目交付結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)點(diǎn)存在大額工程產(chǎn)值發(fā)票尚未開具情形，規(guī)避由于其可能導(dǎo)致交付結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)繳納大額增值稅，后期剩余發(fā)票開具時(shí)賬面增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額留抵，形成提前繳納稅款、留抵稅額難以退回等不利影響。合理安排開發(fā)項(xiàng)目的資金結(jié)構(gòu)，可以最大限度地利用增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，以減少應(yīng)納增值稅額。第三，合理選擇項(xiàng)目承包方式，房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)建設(shè)期間，可以結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際需求，綜合考慮多種承包方式，如甲供材、包工包料等方式。例如，某房地產(chǎn)公司準(zhǔn)備開發(fā)建設(shè)Q項(xiàng)目，項(xiàng)目建安成本約1億元人民幣，其中建材、電梯等貨物類原材料占比50%?；I劃方案一：包工包料方式（開具專票），增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=10000/1.09×0.09=825.69萬元。方案二：甲供材方式，合作方為一般納稅人身份，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=（10000-10000×50%）/1.09×9%+（10000×50%）/1.13×13%=988.06萬元。根據(jù)案例發(fā)現(xiàn)，該公司選擇甲供材方式可有效減少稅負(fù)，因此房地產(chǎn)企業(yè)在項(xiàng)目開發(fā)環(huán)節(jié)可通過甲供材方式采購材料，并且注意合作對(duì)象必須是一般納稅人，以便于獲得較高的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.2 銷售環(huán)節(jié)籌劃

3.2.1 土地增值稅

房地產(chǎn)企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)的土地增值稅籌劃時(shí)應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：第一，銷售價(jià)格籌劃。房地產(chǎn)企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)確定產(chǎn)品售價(jià)時(shí)，應(yīng)充分考慮土地增值稅的影響，綜合測算和籌劃不同的產(chǎn)品定價(jià)方案，避免盲目提高產(chǎn)品售價(jià)。在實(shí)務(wù)中，房地產(chǎn)企業(yè)尤其要重視普通住宅的銷售價(jià)格制定。某房地產(chǎn)公司結(jié)合土地增值稅政策要求，將普通住宅的增值率控制在20%臨界值以內(nèi)，以此實(shí)現(xiàn)節(jié)稅效應(yīng)，避免出現(xiàn)土地增值稅稅率跳擋。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)充分利用稅收優(yōu)惠政策和累進(jìn)稅率，針對(duì)土地增值稅臨界點(diǎn)構(gòu)建量化模型，基于模型確定產(chǎn)品售價(jià)，保證企業(yè)的收入和利潤。第二，預(yù)售階段的稅務(wù)規(guī)劃管理。首先，合理利用不同地區(qū)房地產(chǎn)土地增值稅，在預(yù)繳階段和清算階段對(duì)業(yè)態(tài)類別劃分的不同標(biāo)準(zhǔn)。例如，安徽省合肥市對(duì)144m2以上的住宅劃分為非普通住宅，不享受“普通住宅的增值率不超過20%免征土地增值稅”的優(yōu)惠。在預(yù)繳階段對(duì)144m2以上的住宅和普通住宅也按1.5%稅率預(yù)繳，而非按其他類型房地產(chǎn)按2%預(yù)繳。房地產(chǎn)企業(yè)要準(zhǔn)確把握預(yù)售階段不同業(yè)態(tài)土地增值稅預(yù)繳稅率，避免錯(cuò)誤使用較高利率預(yù)繳。其次，選擇合理的售樓部取得方式。在房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目以外，單獨(dú)建造的樣板房、售樓部，其建造費(fèi)用、裝修費(fèi)用不得計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本，其屬于營銷性質(zhì)與項(xiàng)目開發(fā)無關(guān)，土地增值稅無法據(jù)實(shí)扣除。房地產(chǎn)企業(yè)可以結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況，考慮使用項(xiàng)目內(nèi)規(guī)劃配套設(shè)施或充分利用主體內(nèi)臨時(shí)性建筑等建設(shè)售樓部，待項(xiàng)目銷售完成后仍可以保留原來的用途（作為小區(qū)的公共配套設(shè)施），并利用可售住宅作為實(shí)體樣板房，后期正常銷售，據(jù)實(shí)作為土地增值稅扣除成本。第三，清算階段的稅務(wù)規(guī)劃管理。首先，結(jié)合不同業(yè)態(tài)增值情況、當(dāng)?shù)囟愂照?，合理選擇清算對(duì)象，選擇一分法、二分法或三分法進(jìn)行清算。其次，利息扣除方式的選擇。房地產(chǎn)項(xiàng)目公司大部分借款來源于母公司，項(xiàng)目開發(fā)貸融資利息較少，很難達(dá)到“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的5%，因此在后期清算時(shí)建議利息支出不選擇據(jù)實(shí)扣除方式，而是選擇上述5%的比例扣除。最后，人防車位的處理。部分地區(qū)人防車位一經(jīng)出租，無論出租比例，其對(duì)應(yīng)的成本全額無法作為公共配套設(shè)施成本扣除，因此建議考慮清算業(yè)態(tài)增值情況，綜合考慮人防車位是否適合出租。

3.2.2 增值稅

房地產(chǎn)企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)增值稅籌劃時(shí)，應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：第一，納稅信用評(píng)級(jí)的關(guān)注。在項(xiàng)目銷售前期，稅務(wù)登記、納稅申報(bào)及資料提供等方面應(yīng)嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求執(zhí)行，爭取開始預(yù)售的次年評(píng)級(jí)能達(dá)到A或B級(jí)，進(jìn)而享受增值稅增量留抵退稅等優(yōu)惠政策。第二，規(guī)范業(yè)務(wù)部門增值稅發(fā)票開具事宜，對(duì)于可以進(jìn)項(xiàng)抵扣的業(yè)務(wù)，合同條款約定及實(shí)際執(zhí)行應(yīng)當(dāng)取得增值稅專用發(fā)票。例如，在房地產(chǎn)項(xiàng)目銷售時(shí)，經(jīng)紀(jì)人個(gè)人去稅務(wù)局代開時(shí)無法開具專票，其進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣，因此可引進(jìn)代理公司或減少個(gè)人經(jīng)紀(jì)人分銷行為，在符合項(xiàng)目實(shí)際情況下，提高專票取票比例。第三，充分應(yīng)用增值稅優(yōu)惠政策，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況，最大限度地降低增值稅稅負(fù)。例如，某房地產(chǎn)企業(yè)在籌劃增值稅時(shí)，考慮進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證時(shí)點(diǎn)，充分利用增值稅增量留抵退稅政策。由于項(xiàng)目集中交付時(shí)會(huì)產(chǎn)生大量銷項(xiàng)稅額，在稅收申報(bào)土地款銷項(xiàng)稅額抵減后，依次按照進(jìn)項(xiàng)稅額、預(yù)繳增值稅款順序抵減銷項(xiàng)稅，預(yù)繳增值稅消化不完后期退稅難度較大。因此，該企業(yè)在項(xiàng)目交付結(jié)轉(zhuǎn)前，可以適當(dāng)調(diào)整進(jìn)項(xiàng)稅的認(rèn)證時(shí)間，優(yōu)先消化預(yù)繳增值稅，留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額通過后期留抵退稅政策退回。

3.2.3 企業(yè)所得稅

房地產(chǎn)企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)的企業(yè)所得稅籌劃應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：第一，合理利用稅款差異。根據(jù)新收入準(zhǔn)則，銷售傭金作為增量成本計(jì)入合同取得成本，作為一項(xiàng)資產(chǎn)未體現(xiàn)在當(dāng)期損益中。由于稅務(wù)口徑暫未有明文規(guī)定銷售傭金是否應(yīng)該資本化或費(fèi)用化，建議項(xiàng)目加強(qiáng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，爭取在稅務(wù)口徑上實(shí)現(xiàn)銷售傭金作為當(dāng)期費(fèi)用進(jìn)行合理稅前扣除。第二，負(fù)增值業(yè)態(tài)交付時(shí)點(diǎn)的考慮。部分房地產(chǎn)項(xiàng)目車位、商業(yè)等處于虧損狀態(tài)，其預(yù)售階段預(yù)繳的企業(yè)所得稅難以退回，如果住宅、別墅等業(yè)態(tài)處于高增值狀態(tài)，建議將負(fù)增值業(yè)態(tài)與高增值業(yè)態(tài)搭配交付，降低項(xiàng)目整體企業(yè)所得稅稅負(fù)。第三，合理選擇未售車位的處理方式，由于車位通常是負(fù)增值，因此應(yīng)當(dāng)盡可能將未售車位處置后作為已完工產(chǎn)品納入所得稅匯算清繳。具體處理方式有兩種：首先，打包銷售。可以考慮通過向關(guān)聯(lián)方整體打包銷售車位的方式，將尾盤車位成本納入扣除范圍，但該方式需注意政府對(duì)于車位打包銷售給非業(yè)務(wù)對(duì)象是否存在限制及其他商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問題。其次，資產(chǎn)重組。根據(jù)政策規(guī)定，適用特殊性稅務(wù)處理的條件和稅務(wù)處理方法，但該方式相對(duì)復(fù)雜，且操作難度較大，需要引入稅務(wù)師事務(wù)所。

3.3 其他環(huán)節(jié)籌劃

3.3.1 持有環(huán)節(jié)企業(yè)所得稅籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)在項(xiàng)目后期自持的業(yè)態(tài)大多數(shù)自用或出租，對(duì)于出租業(yè)態(tài)可考慮以下稅務(wù)規(guī)劃管理：第一，出租業(yè)態(tài)一般滿足投資性房地產(chǎn)定義，賬務(wù)處理按成本模式或公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）規(guī)定：“第八條 根據(jù)《中華人民企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒有超過《共和國企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額”。因此，以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在會(huì)計(jì)上不計(jì)提折舊，不屬于“實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出”，不得計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅前扣除。房地產(chǎn)企業(yè)在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的選擇上，盡量采取成本模式，其折舊可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。第二，房地產(chǎn)企業(yè)所屬項(xiàng)目公司后期自持業(yè)態(tài)自用或出租，管理人員一般由母公司員工兼任，其每年租金收入無匹配成本抵扣，可考慮成本費(fèi)用分?jǐn)偦虬才胚m當(dāng)專職人員管理，增加項(xiàng)目公司可抵扣成本費(fèi)用，降低企業(yè)所得稅稅負(fù)。

3.3.2 土地取得期間的籌劃

土地出讓合同簽訂與土地出讓金支付環(huán)節(jié)可考慮以下幾點(diǎn)籌劃：第一，紅線外支出的明確。不同地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于紅線外支出的認(rèn)可程度不同，僅部分地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)以法規(guī)文件的形式進(jìn)行了明確，大部分地區(qū)稅務(wù)處理存在不確定性。若在拿地階段將建設(shè)紅線外工程的事項(xiàng)明確在掛牌文件、土地出讓合同或補(bǔ)充協(xié)議中，則有利于后期爭取將紅線外建設(shè)成本認(rèn)定為項(xiàng)目的土地成本，進(jìn)而降低土增稅、增值稅及企業(yè)所得稅稅負(fù)。第二，土地實(shí)際取得滯后于合同約定時(shí)，城鎮(zhèn)土地使用稅繳納時(shí)點(diǎn)的考慮。出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；若政府實(shí)際移交時(shí)間滯后于合同約定，應(yīng)取得政府部門土地交接證明，在與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通的前提下，按交接時(shí)間（次月）開始繳納。

3.3.3 合同印花稅籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)銷售全過程均涉及印花稅，針對(duì)合同印花稅的籌劃思路如下：第一，準(zhǔn)確界定印花稅納稅范圍。印花稅屬于行為稅類，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中設(shè)立的特定種類合同收取印花稅。在項(xiàng)目開發(fā)過程中簽訂的合同應(yīng)準(zhǔn)確區(qū)分是否屬于印花稅征稅范圍，避免非稅合同納稅，如工程監(jiān)理合同、物業(yè)服務(wù)合同、勞務(wù)派遣合同、法律代理合同、企業(yè)與企業(yè)之間的借款合同等。第二，合同價(jià)款價(jià)稅分離處理。在簽訂合同時(shí)，若沒有注明含稅價(jià)或增值稅稅款的，應(yīng)按合同所載含稅金額計(jì)稅貼花；分別填寫價(jià)款、稅款的或注明是含稅價(jià)的，以價(jià)款數(shù)額計(jì)稅貼花。因此，建議在合同簽訂時(shí)，分別體現(xiàn)價(jià)款和稅額。

4 結(jié)束語

綜上所述，隨著稅收政策的不斷調(diào)整和經(jīng)濟(jì)形勢的變化，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)不斷優(yōu)化自己的稅務(wù)規(guī)劃管理方案，節(jié)約稅務(wù)成本，提升企業(yè)營運(yùn)能力。由于稅收政策的不斷優(yōu)化和房地產(chǎn)市場的可持續(xù)發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃管理工作將面臨更多的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)不斷學(xué)習(xí)和研究最新的稅收政策，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營情況，靈活運(yùn)用各種稅務(wù)規(guī)劃管理工具，有效降低稅負(fù)，提高企業(yè)的盈利能力。

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作者簡介：張志昊（1992-），男，漢族，安徽合肥人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。