中圖分類號：F407.471 文獻標識碼：A文章編號：1004-4914(2025)07-273-02

一、客車企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險管理內(nèi)涵和體系建立

(一)內(nèi)控風(fēng)險管理體系建設(shè)框架

全面風(fēng)險管理體系是通過在企業(yè)內(nèi)部各個管理流程實施風(fēng)險管理的基本流程，從而達到整體目標的過程和方法。它貫穿于管理過程的各個方面，在事前制定目標時即充分考慮了風(fēng)險的存在，核心目的是為股東和利益相關(guān)方創(chuàng)造、保持和實現(xiàn)價值。

內(nèi)部控制體系是以組織目標制定和實現(xiàn)過程的評價及相關(guān)法律法規(guī)的遵從為主要內(nèi)容，為合理保證企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)、財務(wù)報告真實可靠、資產(chǎn)安全、運營效率提升、促進發(fā)展戰(zhàn)略達成而建立的一系列自律制度]。

兩個體系側(cè)重點各不相同、相互補充，就管理內(nèi)涵及所要達到的目標而言，全面風(fēng)險管理體系多于內(nèi)部控制，內(nèi)部控制系統(tǒng)是其子系統(tǒng)。

總體來說，內(nèi)控風(fēng)險管理體系始于目標的設(shè)定和風(fēng)險評估，綜合運用組織、程序、制度、數(shù)據(jù)和技術(shù)等要素，確保目標及實現(xiàn)的過程可預(yù)期、可管理。涵蓋目標、決策、方案、實施、監(jiān)督、改進全過程。

基于此，企業(yè)從自標出發(fā)、以風(fēng)險為導(dǎo)向、以制度流程為抓手、以審計監(jiān)督評價追責(zé)為保障，構(gòu)建內(nèi)控風(fēng)險管理體系。

1.明確組織架構(gòu)，確定內(nèi)控風(fēng)險體系管理職責(zé)。企業(yè)明確以董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層為核心的治理機構(gòu)，確定具體業(yè)務(wù)部門為內(nèi)控風(fēng)險管理機構(gòu)，統(tǒng)籌策劃體系建設(shè)和經(jīng)營工作，并對企業(yè)各部門和子公司進行全覆蓋。

2.建立內(nèi)控風(fēng)險文化體系。內(nèi)控風(fēng)險文化體系是其他所有組成要素的基礎(chǔ)，反映的是公司的基本態(tài)度。企業(yè)最高管理者統(tǒng)籌謀劃，突出頂層推動；確定各項經(jīng)營目標，突出系統(tǒng)思維；明確各層級履職重點、厘清責(zé)任邊界，各級負責(zé)人率先垂范，突出工作成效，多維度培訓(xùn)與宣貫，多方位形成自上而下的良好氛圍；確?！皬姳O(jiān)管、嚴問責(zé)”的落地，最終實現(xiàn)“強內(nèi)控、防風(fēng)險、促合規(guī)”的管控目標。

3.從行為準則、規(guī)章制度、業(yè)務(wù)流程三個維度建立內(nèi)部規(guī)則體系。(1)《內(nèi)部控制管理手冊》。通過訪談、查閱文件、觀察業(yè)務(wù)活動、穿行測試、控制測試、討論會等方法，編制形成《安凱公司內(nèi)部控制管理手冊》全手冊包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(包括籌資、投資、資金、采購、生產(chǎn)及整車存貨、資產(chǎn)管理、信息系統(tǒng)等公司重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)）、內(nèi)部信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督(包括日常監(jiān)督、專項監(jiān)督、內(nèi)控評價)等業(yè)務(wù)控制流程目錄、業(yè)務(wù)控制流程圖、控制矩陣、控制權(quán)限，為內(nèi)部控制體系建設(shè)、運行和維護提供指導(dǎo)性意見，并作為內(nèi)部控制建立、運行和評價的依據(jù)之一。(2)內(nèi)控風(fēng)險管理評估體系。一是編制《內(nèi)部控制及全面風(fēng)險管理評價制度》統(tǒng)籌策劃內(nèi)部控制及全面風(fēng)險管理體系建設(shè)及運行工作，明確全面風(fēng)險管理全周期工作流程，包括風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對、管理的監(jiān)督與改進四個環(huán)節(jié)。同時，建立重大經(jīng)營風(fēng)險事件報告機制，明確范圍、程序、要求，確保風(fēng)險“早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)警、早處置”?！躏L(fēng)險識別。圍繞戰(zhàn)略、財務(wù)、市場、運營、法律等5個一級風(fēng)險向下細分，識別21項二級風(fēng)險及37項風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警指標。同時定期收集各種重要業(yè)務(wù)活動及流程中存在的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險的初步信息，并結(jié)合長期戰(zhàn)略和短期業(yè)務(wù)目標進行必要的篩選、提煉、分析、歸類和組合，以便于開展風(fēng)險評估?！躏L(fēng)險評估。從財務(wù)、經(jīng)營、安全、聲譽等影響方面明確了風(fēng)險評估標準，包含定性及定量的標準劃分，設(shè)定風(fēng)險評估得分=風(fēng)險發(fā)生可能性得分(1-5分)*風(fēng)險影響程度得分(1~5分)，如影響程度涉及到多個方面，則是各項影響程度分值與相對應(yīng)可能性分值乘積的累加。其中，1~5分為極低風(fēng)險等級 .6～10 分為低風(fēng)險等級，11~15為中等風(fēng)險等級，16~20為高風(fēng)險等級，21~25為極高風(fēng)險等級，根據(jù)評估分數(shù)初步確定各項風(fēng)險的管理優(yōu)先級和管理策略?！躏L(fēng)險應(yīng)對。統(tǒng)一依據(jù)自身條件和外部環(huán)境確定風(fēng)險偏好和風(fēng)險承受度，確定風(fēng)險管理策略、所需資源配置和解決方案。另外在動態(tài)應(yīng)對過程中，要結(jié)合風(fēng)險進一步完善內(nèi)部相關(guān)制度流程，其中針對重大風(fēng)險，系統(tǒng)摸排全流程鏈問題點并制定控制舉措，對其他風(fēng)險，關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié)問題點并制定相應(yīng)控制舉措?！躏L(fēng)險管理的監(jiān)督與改進。定期監(jiān)督檢查風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對流程及風(fēng)險管理解決方案的實施情況，并評估執(zhí)行成效。二是，統(tǒng)籌推進內(nèi)控、風(fēng)險和合規(guī)管理的監(jiān)督評價工作，不斷規(guī)范工作程序、工作標準和工作方式方法。確定一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷的認定標準，從財務(wù)報告和非財務(wù)報告兩個方面，圍繞定量和定性標準維度予以確認。全面實施企業(yè)自評、集團監(jiān)督評價、內(nèi)外部監(jiān)督審計，加大督促整改力度并進行成效評價，建立評價結(jié)果約束機制。(3)發(fā)揮協(xié)同優(yōu)勢，健全各項經(jīng)營規(guī)章制度，依法合規(guī)地推進各項經(jīng)營活動。企業(yè)在各項制度體系文件修訂時即在內(nèi)控流程規(guī)制、制度規(guī)則、法律風(fēng)險、合規(guī)方面予以把控。圍繞質(zhì)量、安全、環(huán)境、能源、知識產(chǎn)權(quán)、售后服務(wù)、兩化融合等管理認證體系建立管理手冊和程序文件，同時圍繞法人治理、綜合管理、技術(shù)管理、生產(chǎn)制造與供應(yīng)鏈管理、營銷與服務(wù)、質(zhì)量管理、人力資源管理、財務(wù)管理、設(shè)備管理、安全與職業(yè)健康管理等10個業(yè)務(wù)模塊編制279個公司級業(yè)務(wù)制度，基本覆蓋公司各項關(guān)鍵業(yè)務(wù)，明確了管理途徑、流程、職責(zé)及職能分配。

4.強化信息化管控，建立信息技術(shù)體系，增強內(nèi)控風(fēng)險的信息化水平，強化剛性約束。企業(yè)已全面建成了以ERP為核心，CRM、PLM、MES、SCM、OA、售后服務(wù)系統(tǒng)、車聯(lián)網(wǎng)等為周邊系統(tǒng)的全生命周期產(chǎn)業(yè)鏈管理，全面覆蓋公司各項業(yè)務(wù)，并延伸到經(jīng)銷商和供應(yīng)商，實現(xiàn)企業(yè)價值鏈相關(guān)業(yè)務(wù)的有效協(xié)同和資源共享，在防范風(fēng)險和公司戰(zhàn)略目標實現(xiàn)方面發(fā)揮了重要作用。此外，結(jié)合“管理制度化、制度表單化、表單流程化、流程信息化”理念和公司事權(quán)制度，進一步梳理和規(guī)范業(yè)務(wù)系統(tǒng)的審批流程及各層級管理人員權(quán)限設(shè)置，保證信息處理的完整性、準確性、有效性，且可控制、可追溯、可檢查。

(二)內(nèi)控風(fēng)險管理體系落地

內(nèi)控風(fēng)險管理體系搭建后，為確保體系能夠得到有效落實，企業(yè)圍繞體系標準化、常態(tài)化、規(guī)范化運行開展了大量工作。

1.組織多層級全員宣貫培訓(xùn)工作。內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中，事前控制對各種違規(guī)行為控制的重要性母庸置疑，而事前控制最重要的因素就是人的因素。因此分批次組織了全員培訓(xùn)，確保各責(zé)任人員理解和掌握內(nèi)控風(fēng)險管理知識、流程圖、控制目標、相應(yīng)的控制描述等各項要求。

2.建立提高風(fēng)險識別能力的風(fēng)險地圖和全面風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫。風(fēng)險分析是專業(yè)性相對較高的工作，很多時候各個單位風(fēng)險識別主要依靠各單位人員的主動性和經(jīng)驗，對于風(fēng)險識別和評價的人員或團隊的能力沒有經(jīng)過確認，會導(dǎo)致能夠及時發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險較少，造成風(fēng)險逐漸演變?yōu)榫唧w問題，給公司帶來不同程度的損失。通過建立和運行公司風(fēng)險地圖、全面風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫，使風(fēng)險的識別和控制更有操作性和針對性。一是，風(fēng)險地圖。系統(tǒng)性收集、分析各項重要經(jīng)營活動及其重要業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵節(jié)點可能存在的風(fēng)險。以采購管理業(yè)務(wù)為例，確定了采購策略、供應(yīng)商管理、日常運行采購、戰(zhàn)略采購四個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，在采購策略方面，分析存在采購方式不合理、采購比價機制不當(dāng)、采購定價機制不當(dāng)、采購后評價機制不完善等風(fēng)險；在供應(yīng)商管理方面，分析存在供應(yīng)商評審機制不完善、缺乏對供應(yīng)商的持續(xù)監(jiān)控、過于依賴單一供應(yīng)商等風(fēng)險；在日常運營采購方面，分析存在采購預(yù)測不充分、缺乏有效的采購計劃、采購流程監(jiān)控不力、采購授權(quán)審批不規(guī)范、采購產(chǎn)品驗收入庫不規(guī)范、采購產(chǎn)品退貨處理不及時、采購付款審核不規(guī)范等風(fēng)險；在戰(zhàn)略采購方面，分析存在戰(zhàn)略采購分析不到位、缺乏有效的戰(zhàn)略采購計劃、戰(zhàn)略采購計劃與發(fā)展戰(zhàn)略不協(xié)調(diào)等風(fēng)險。將風(fēng)險點逐一列出，便形成了采購管理業(yè)務(wù)的風(fēng)險地圖，目視化管理清晰可見。二是，全面風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫。在風(fēng)險地圖中明確的風(fēng)險業(yè)務(wù)節(jié)點基礎(chǔ)上，進一步細化排查風(fēng)險，評估風(fēng)險發(fā)生的可能性及影響程度，制定相應(yīng)的規(guī)避舉措。例如供應(yīng)商管理風(fēng)險地圖中，識別出如果“未對供應(yīng)商信息變更的風(fēng)險進行識別，如供應(yīng)商的法人發(fā)生變更，公司戰(zhàn)略發(fā)生變更，高層決策轉(zhuǎn)移產(chǎn)業(yè)等，會對其供貨效率和產(chǎn)品質(zhì)量產(chǎn)生影響，進一步對本公司產(chǎn)品交貨期和質(zhì)量產(chǎn)生影響\"的風(fēng)險。相應(yīng)制定出預(yù)防應(yīng)對的規(guī)避措施，規(guī)定通過每年定期排查供應(yīng)商信息變更情況，包含不限于營業(yè)執(zhí)照、體系證書的有效性、法人信息、產(chǎn)品的測試報告、3C報告等來規(guī)避此風(fēng)險。

為了維持風(fēng)險地圖和風(fēng)險庫的指導(dǎo)價值，企業(yè)利用信息技術(shù)在應(yīng)用上增加了風(fēng)險地圖和風(fēng)險庫的查詢功能、報表功能、預(yù)警功能，開展日常維護，確保不脫離公司實際情況。

3.內(nèi)控風(fēng)險管理體系的自我評估，聚焦重點業(yè)務(wù)，聚焦整改提升，及時糾偏改進。從財務(wù)報告的可靠性、營運的效率和效果、生產(chǎn)經(jīng)營的合法合規(guī)等方面，明確內(nèi)控管理重點大綱及評價程序、步驟，讓自我評估工作標準化，盡可能減少因業(yè)務(wù)人員能力水平不同導(dǎo)致評價結(jié)果的指導(dǎo)價值而有所弱化。通過常態(tài)化審計、內(nèi)控檢查、制度體系檢查等監(jiān)控內(nèi)部控制要求的執(zhí)行情況，找出內(nèi)控存在的缺陷和問題，及時糾偏改進。

結(jié)合公司組織機構(gòu)、職能職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、制度調(diào)整及自我評估發(fā)現(xiàn)的缺陷，調(diào)整更新《內(nèi)部控制管理手冊》，確保文件的充分性、適宜性、有效性和可操作性。

二、內(nèi)控風(fēng)險管理具體實踐案例：應(yīng)收賬款風(fēng)險管控

應(yīng)收賬款風(fēng)險是國內(nèi)客車企業(yè)常見的通病之一?？蛙嚻髽I(yè)基本以直銷為主，在行業(yè)競爭激烈的狀態(tài)之下，客車企業(yè)為了保持市場份額，可能會接受客戶分期付款等多種金融手段，當(dāng)客戶付款能力發(fā)生狀況時，就會產(chǎn)生應(yīng)收賬款的風(fēng)險。風(fēng)險一旦發(fā)生會導(dǎo)致公司應(yīng)收賬款不能按期回籠居高不下、現(xiàn)金流不足、公司難以運轉(zhuǎn)的情況。應(yīng)收賬款風(fēng)險識別出來后，進一步分析其業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險地圖和風(fēng)險庫，企業(yè)從以下方面做好應(yīng)收賬款風(fēng)險防范機制。

一是，建立分層次的應(yīng)收賬款管理風(fēng)險防范責(zé)任體系。根據(jù)業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)鏈各個角色的職責(zé)分工，并建立常態(tài)化工作機制，設(shè)立年度目標并納入考核。

二是，建立客戶資信管控體系。從源頭降低客戶違約概率。圍繞資產(chǎn)安全性、償債能力情況、老客戶分期信用、企業(yè)征信等四個大維度、14個子維度建立客戶資信模型，明確不同類別客戶不同支付方式的管理重點和要求。落實具體訂單時，先提交至CRM系統(tǒng)里開展客戶資信評估，再結(jié)合具體支付方式明確貸款期限、保證金、連帶擔(dān)保等管理要素的事權(quán)劃分和規(guī)定。

三是，建立應(yīng)收賬款風(fēng)險日常管控和激勵機制。制定應(yīng)收賬款目標計劃，建立應(yīng)收盡收、定期跟蹤進展和召開專題會議協(xié)調(diào)調(diào)度的日常管控機制。視情況對責(zé)任人給予相應(yīng)正負激勵。

四是，建立應(yīng)收賬款風(fēng)險的應(yīng)急預(yù)案。明確不同類別客戶、不同付款方式的風(fēng)險預(yù)警紅線，一旦紅線事件發(fā)生即觸發(fā)預(yù)警。制定不同的應(yīng)急預(yù)案和催收措施，第一時間降低風(fēng)險損失，將風(fēng)險控制在可控范圍之內(nèi)。

三、總結(jié)

實踐證明，客車企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險管理體系搭建運行之后，各層級人員風(fēng)險管理意識有所提升，不合規(guī)事件逐年減少。結(jié)合運行經(jīng)驗，企業(yè)內(nèi)部在推廣時，需要注意以下幾點：內(nèi)控風(fēng)險體系建設(shè)要與原有的管理體系進行梳理和有效銜接，防止“疊床架屋、另起爐灶”;要立足企業(yè)實際建立合適的內(nèi)控風(fēng)險體系，對重要業(yè)務(wù)流程和重要風(fēng)險進行控制；管理流程要與信息系統(tǒng)有機結(jié)合并利用信息技術(shù)加強控制，減少人為違規(guī)操縱因素；要通過各種監(jiān)督檢查、自我評估加強內(nèi)部控制體系持續(xù)改進的動態(tài)循環(huán)機制，保障執(zhí)行一貫有效?？蛙囆袠I(yè)的內(nèi)控和風(fēng)險管理是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。通過建立健全的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系，加強內(nèi)部控制執(zhí)行力度和風(fēng)險管理機制建設(shè)，強化信息溝通與監(jiān)督工作，客車企業(yè)可以有效應(yīng)對各種風(fēng)險和挑戰(zhàn)，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉華煒.內(nèi)控、合規(guī)、風(fēng)險一體化管理探索[J].現(xiàn)代國企研究，2024(08):120-121.

[2]許騰，張建鑫.國有企業(yè)“法務(wù)、合規(guī)、風(fēng)險、內(nèi)控”一體化協(xié)同管理體系建設(shè)創(chuàng)新思考與研究[J].中國集體經(jīng)濟，2024(09):83-86.

[3]陳旭燕.制造企業(yè)內(nèi)控管理與風(fēng)險防范措施探究[J].投資與創(chuàng)業(yè)，2023，34(05):101-103.

[4]盧趙月.基于風(fēng)險管理視角的制造企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建[J].企業(yè)改革與管理，2018(23):17-18.

[5]趙彬俠.CRM在汽車營銷企業(yè)中的開發(fā)與應(yīng)用[J].時代汽車，2024(01):182-184.

(作者單位：安徽安凱汽車股份有限公司安徽合肥230051)(責(zé)編：趙毅)