摘" 要：教育事業(yè)是我國經(jīng)濟社會發(fā)展的重要組成部分，日益受到國家的高度關(guān)注。教育部提出，要大力發(fā)展公辦義務(wù)教育，并對中小學(xué)的教學(xué)組織形式進行深入革新。在中小學(xué)財務(wù)管理中，采用集中核算方法，是強化預(yù)算控制、規(guī)范財務(wù)活動的一種關(guān)鍵手段。同時也是執(zhí)行國家政策、推動依法治教的一項關(guān)鍵措施。本研究聚焦于業(yè)務(wù)與財務(wù)的深度整合，探討借助這種整合如何促進中小學(xué)集中核算模式的變革與提升，以期在當(dāng)前環(huán)境下為中小學(xué)提供更精確、高效率、標(biāo)準(zhǔn)化、透明的財務(wù)管理支持，從而確保教育事業(yè)的優(yōu)質(zhì)發(fā)展得到充分保障。

關(guān)鍵詞：業(yè)財融合；中小學(xué)；集中核算；問題；轉(zhuǎn)型路徑

DOI：10.12231/j.issn.1000-8772.2025.18.049

中小學(xué)是我國教育事業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，中小學(xué)財務(wù)的管理效率成為判斷一個國家教育是否達到現(xiàn)代化標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)鍵因素。在最近幾年，隨著政府對會計體系改革的持續(xù)深化，中小學(xué)的財務(wù)管理工作經(jīng)歷了顯著的轉(zhuǎn)變。2018年8月財政部印發(fā)《關(guān)于貫徹實施政府會計準(zhǔn)則制度的通知》（財會【2018】21號），要求樹立“業(yè)財融合”理念，推進經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計管理的深度融合發(fā)展。2022年7月財政部、教育部印發(fā)《中小學(xué)校財務(wù)制度》，要求加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益。從2019年政府會計制度推行至今，傳統(tǒng)的財務(wù)管理方式根深蒂固，集中核算模式下的中小學(xué)財務(wù)管理不能完全滿足政府會計制度中財務(wù)會計權(quán)責(zé)發(fā)生制核算要求，同時不符合業(yè)財融合導(dǎo)向的需求；學(xué)校的財務(wù)管理要結(jié)合學(xué)校本身教書育人活動進行開展，以業(yè)財融合的導(dǎo)向思路進行，所以中小學(xué)階段財務(wù)管理體制的創(chuàng)新已勢在必行。

1 業(yè)財融合助推中小學(xué)集中核算轉(zhuǎn)型的必要性

首先，業(yè)財融合提升財務(wù)管理和決策效率。通過業(yè)務(wù)與財務(wù)的深度整合，優(yōu)化管理流程，實現(xiàn)報賬快捷。強調(diào)能夠促進信息的快捷流動，從而為中小學(xué)的集中核算提供實時且精確的數(shù)據(jù)保障。中小學(xué)管理者在手頭擁有實時財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，能夠迅速做出科學(xué)的決策，從而達到對資源配置的優(yōu)化。分析學(xué)生成績與資金耗費之間的相關(guān)性，有助于中小學(xué)更準(zhǔn)確地評價教育資源的使用成效，進而優(yōu)化財政分配與消費策略，優(yōu)化教育品質(zhì)[1]。

其次，業(yè)財融合促進風(fēng)險管理。在中小學(xué)財務(wù)集中核算轉(zhuǎn)型過程中，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)的深度整合，能夠助力構(gòu)建一個全方位的風(fēng)險管理框架。中小學(xué)在全面評估潛在風(fēng)險時，可通過融合財務(wù)與業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險因素，進而構(gòu)建更為周密的防范策略。例如，中小學(xué)通過審視其財務(wù)數(shù)字，可能識別出某些教學(xué)活動或計劃的經(jīng)濟效益與其投入資源不匹配，借此可以及時地重新規(guī)劃，以減少財務(wù)損失的可能性。對中小學(xué)而言，及時跟蹤財務(wù)和業(yè)務(wù)流程，能夠在遭遇意外情況時，迅速作出應(yīng)對，保障教育進程不受影響。

2 現(xiàn)階段中小學(xué)集中核算存在的問題

2.1 未實現(xiàn)“信息和資源共享”

在部分中小學(xué)財務(wù)管理中，集中核算模式未能有效促進信息和資源共享，問題主要集中在幾個關(guān)鍵領(lǐng)域。首先，管理架構(gòu)與操作流程在中小學(xué)之間呈現(xiàn)多樣性，從而引致資訊交互的阻礙。集中核算模式下會計人員集中辦公，未在學(xué)校，不能介入到學(xué)校業(yè)務(wù)中，集中核算的會計人員只能作為業(yè)務(wù)的接收者，側(cè)重于事后核算，賬務(wù)處理和實際業(yè)務(wù)的發(fā)生相分離，導(dǎo)致資源整合效率不理想。比如固定資產(chǎn)管理方面，會計人員在核算中心辦公，對學(xué)校資產(chǎn)的基本情況掌握不及時且不準(zhǔn)確；這種信息不對稱，造成學(xué)校的財務(wù)處理與學(xué)校業(yè)務(wù)不同步。其次，學(xué)校管理職責(zé)劃分不清晰，各部門不能資源共享、協(xié)同辦公。管理人員缺乏業(yè)財融合的意識，導(dǎo)致學(xué)校各各部門之間在資源分配與利用上相互分離，難以匯聚成統(tǒng)一的協(xié)作力量。

2.2 業(yè)務(wù)流程不規(guī)范

在會計集中核算模式下，由于核算權(quán)集中，單位管理層認為財務(wù)工作主要由核算中心負責(zé)，自身放松了對財務(wù)管理的重視，缺乏主體經(jīng)濟責(zé)任，對學(xué)校的財務(wù)管理弱化，認為只要把票據(jù)等交給核算中心就可以，同時學(xué)校財務(wù)管理制度依賴于核算中心而疏于更新完善，無法很好適應(yīng)學(xué)校的實際發(fā)展和新制度新業(yè)務(wù)帶來的新的財務(wù)管理需求。對中小學(xué)的財務(wù)集中審核過程中，眾多環(huán)節(jié)顯示出不符合標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)定的情況。首先，在支出管理上，一些學(xué)校沒有一套完整的報銷流程，報銷要求，導(dǎo)致報賬員成為報銷工具人，學(xué)校里所有報銷都可能由報賬員包干，加重報賬員工作量，出現(xiàn)報銷困難而且往往容易產(chǎn)生差錯，同時報銷審批流程不規(guī)范，對于大額資金支出缺少必要的論證和集體決策流程。其次，在資產(chǎn)管理上流程不規(guī)范，存在“先斬后奏”，造成資產(chǎn)登記不及時、不準(zhǔn)確，資產(chǎn)流失、資產(chǎn)報廢困難，賬實不一致。在代收費管理上流程不規(guī)范，容易出現(xiàn)收款方式隨意，未及時足額將代收現(xiàn)金上繳開戶銀行等問題。

2.3 績效考核評價不到位

在一些中小學(xué)財務(wù)集中核算的過程中，績效考核評價體系的缺陷變得顯而易見。首先，審視中小學(xué)的運營績效時，目前的評估手段主要關(guān)注教學(xué)工作，忽視了學(xué)校后勤運營、財務(wù)管理等方面，這種單一的視角造成了對學(xué)校整體運營情況的不準(zhǔn)確理解。其次，在部分中小學(xué)內(nèi)，評估標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性和合理性受到質(zhì)疑，一些評價指標(biāo)的設(shè)立過于主觀，這導(dǎo)致學(xué)校在執(zhí)行過程中難以達成既定目標(biāo)。

2.4 中小學(xué)財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力有待提升

當(dāng)前，中小學(xué)財務(wù)集中核算過程中，暴露出財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不足的問題，此舉對中小學(xué)財務(wù)管理和運營產(chǎn)生了諸多不良影響。首先，學(xué)校報賬員由教師兼職，財務(wù)知識欠缺、單據(jù)審核能力弱，溝通協(xié)作能力欠佳，人員更換快，信息化系統(tǒng)操作不熟練。其次，會計人員對政府會計制度雙核算機制掌握不夠深厚，未充分掌握財務(wù)會計和預(yù)算會計核算技巧。針對學(xué)生食堂業(yè)務(wù)，未能正確把握學(xué)生營養(yǎng)膳食經(jīng)費與學(xué)生代收費之間核算差異，國庫集中支付與銀行實體資金支付，學(xué)校資金結(jié)存財務(wù)試算不平衡等，均是由財務(wù)會計和預(yù)算會計賬務(wù)處理不規(guī)范導(dǎo)致。最后，在實際操作環(huán)節(jié)，眾多財務(wù)工作者未能熟練運用現(xiàn)代財務(wù)軟件與信息系統(tǒng)，這不僅降低了數(shù)據(jù)處理的效率，還提高了人工失誤的可能性。

2.5 中小學(xué)財務(wù)信息化建設(shè)較為落后

首先，目前一些中小學(xué)的財務(wù)系統(tǒng)雖已逐步過渡到預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，但仍然使用過時的核算方式，各學(xué)校建立的系統(tǒng)數(shù)據(jù)、場景設(shè)置不一致，導(dǎo)致數(shù)據(jù)自動生成有限，需要靠手工錄入，這種方法效率低下，容易出現(xiàn)人為失誤，對財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時性造成了不良影響。其次，不少學(xué)校的財務(wù)人員年齡偏大，缺乏對財務(wù)管理軟件的熟練使用，導(dǎo)致無法進行數(shù)據(jù)的集中處理和有效共享，這阻礙了中小學(xué)財務(wù)透明度的提升。最后，欠缺數(shù)據(jù)整合。學(xué)校各部門間缺乏數(shù)據(jù)整合，學(xué)校各部門的數(shù)據(jù)往往各自為政，學(xué)校管理的各個系統(tǒng)之間缺乏數(shù)據(jù)共享和數(shù)據(jù)一致性效驗，目前國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)、學(xué)生營養(yǎng)改善計劃系統(tǒng)、教育經(jīng)費報表系統(tǒng)未整合在一體化系統(tǒng)中，各系統(tǒng)數(shù)據(jù)分離，缺乏核對預(yù)警設(shè)置，容易導(dǎo)致各系統(tǒng)數(shù)據(jù)不一致情況出現(xiàn)。

3 業(yè)財融合助推中小學(xué)集中核算轉(zhuǎn)型的路徑

3.1 優(yōu)化財務(wù)管理模式，實現(xiàn)信息資源共享

中小學(xué)校應(yīng)轉(zhuǎn)變財務(wù)管理思維，搭建業(yè)財融合的財務(wù)管理體系，落實黨組織領(lǐng)導(dǎo)下的校長負責(zé)制，按照《中小學(xué)財務(wù)管理制度》要求，結(jié)合學(xué)校自身規(guī)模和實際情況，建立一套財務(wù)管理機制，切實組織開展學(xué)校財務(wù)管理工作，要協(xié)同聯(lián)動教務(wù)、資產(chǎn)管理、總務(wù)、工會、德育等部門，建立溝通聯(lián)系機制，在執(zhí)行“三重一大”機制時，要征求財務(wù)部門的意見，確保財務(wù)管理融入到學(xué)校的日常管理活動中[2]。中小學(xué)?？梢蚤_展跨部門的互動交流，通過學(xué)校黨組會議、部門會議、教職工會議傳達部門協(xié)作機制及業(yè)財融合理念。同時中小學(xué)校可以利用網(wǎng)絡(luò)平臺，將學(xué)校學(xué)生計教職工人數(shù)及變動情況、教學(xué)活動、教學(xué)數(shù)據(jù)等進行分類記錄和匯總來達成統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理以及即時數(shù)據(jù)共享，集中核算的會計人員應(yīng)加入到學(xué)校的平臺，采用明晰的管理手段實現(xiàn)信息和資源共享，實現(xiàn)賬務(wù)同步，核算準(zhǔn)確，真實反映學(xué)校資產(chǎn)、負債情況，推動業(yè)財融合。通過信息技術(shù)手段建立統(tǒng)一的信息管理平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的實時共享，有效減少因信息孤立而導(dǎo)致資源的無謂消耗，從而確保信息流轉(zhuǎn)的順暢。最后可以校與校之間進行交流，激勵教育實體間交流成功經(jīng)驗和案例，全員推動業(yè)財融合的發(fā)展。

3.2 規(guī)范業(yè)務(wù)流程，優(yōu)化服務(wù)模式

首先，中小學(xué)應(yīng)制定詳盡的業(yè)務(wù)流程圖，以明確各部門的職責(zé)和權(quán)限，發(fā)揮部門協(xié)同作用，確保從業(yè)務(wù)發(fā)生到核算鏈條完整，要求全員提升財務(wù)意識，通過業(yè)財融合發(fā)揮對教務(wù)、資產(chǎn)管理、學(xué)生食堂管理活動的支持作用。其次，規(guī)范單據(jù)審核。一是要明確財務(wù)管理的職責(zé)和權(quán)限，搭建好學(xué)校財務(wù)管理的層級關(guān)系，明確各審批節(jié)點責(zé)任人的權(quán)限與責(zé)任，可以建立“三道防線”：業(yè)務(wù)部門申請，財務(wù)部門審核，校領(lǐng)導(dǎo)審批。二是要制定嚴格的原始單據(jù)審核標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一口徑[3]。最后，為了應(yīng)對多種業(yè)務(wù)要求，中小學(xué)需要定期舉辦專業(yè)發(fā)展活動，以此增進職員對各項業(yè)務(wù)的理解及其操作熟練度，進而優(yōu)化整體的服務(wù)效能。另外，為了提高中小學(xué)財務(wù)管理及學(xué)校整體運營情況，可以構(gòu)建服務(wù)通道，無論是實體柜臺還是網(wǎng)絡(luò)平臺，均可設(shè)有用于意見反饋的接口，以便各方評論得以迅速傳遞與解決問題，中小學(xué)通過構(gòu)建健全的反饋系統(tǒng)，能夠更準(zhǔn)確地把握并滿足家長和學(xué)生的需求，從而提高服務(wù)品質(zhì)。

3.3 開展績效考核評價，促進中小學(xué)高質(zhì)量發(fā)展

為了促進高質(zhì)量的教育發(fā)展，中小學(xué)校在執(zhí)行績效考核評價時，必須建立一個全面且科學(xué)的評價體系。在推動中小學(xué)集中核算轉(zhuǎn)型的過程中，績效考核評價的有效開展是實現(xiàn)業(yè)財融合的重要環(huán)節(jié)。首先，應(yīng)建立科學(xué)合理的績效考核指標(biāo)體系，涵蓋財務(wù)管理與教育質(zhì)量兩個維度，以確?？己嗽u價不僅關(guān)注財務(wù)數(shù)據(jù)的合規(guī)性和經(jīng)濟性，更重視教育資源的有效配置與使用效率。其次，鼓勵中小學(xué)在績效考核中引入多元化評價機制，結(jié)合自評、互評與外部評估，增強考核的全面性與客觀性，促進各學(xué)校之間的經(jīng)驗分享與學(xué)習(xí)。此外，為了提高績效考核的實效性，應(yīng)強化績效反饋與改進機制，定期對考核結(jié)果進行分析，識別存在的問題并制定相應(yīng)的改進措施。這種動態(tài)調(diào)整的考核機制，有助于學(xué)校及時應(yīng)對教育環(huán)境的變化，優(yōu)化資源配置。最后，加強對管理人員與教師的培訓(xùn)，提高其對績效考核的認知與參與度，使其能夠積極投入到業(yè)財融合的實踐中。在此過程中，應(yīng)鼓勵學(xué)校探索基于績效結(jié)果的激勵機制，將優(yōu)秀的管理與教學(xué)成果與相應(yīng)的獎勵相結(jié)合，形成良性循環(huán)，推動中小學(xué)整體向高質(zhì)量發(fā)展邁進。通過這樣的路徑，中小學(xué)不僅能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)的規(guī)范管理，更能在教育質(zhì)量上取得顯著提升，最終實現(xiàn)業(yè)財深度融合的目標(biāo)[4]。

3.4 加強中小學(xué)財務(wù)人員培訓(xùn)，提升管理水平

在當(dāng)代教育改革的大環(huán)境下，中小學(xué)的財務(wù)管控能力，是決定教育資源能否合理分配及利用效率的關(guān)鍵因素。對中小學(xué)財務(wù)人員開展專業(yè)訓(xùn)練，是提升管理能力的關(guān)鍵途徑，同時，這對推進財務(wù)與業(yè)務(wù)的深度融合、促進集中核算向數(shù)字化轉(zhuǎn)型至關(guān)重要。首先，中小學(xué)需要定期安排財務(wù)人員接受專業(yè)訓(xùn)練，由外部專家主講，內(nèi)容涉及最新財務(wù)政策法規(guī)、會計核算技能以及信息化管理工具的應(yīng)用，旨在提高財務(wù)人員的專業(yè)能力和實操技能。其次，定期舉辦財務(wù)管理經(jīng)驗交流會，旨在加強不同中小學(xué)之間的財務(wù)管理經(jīng)驗和資源的整合，繼而提升整個系統(tǒng)內(nèi)的管理水平和效率。這些策略不但有助于增強財務(wù)人員的職業(yè)技能，而且為中小學(xué)向集中核算模式的轉(zhuǎn)變奠定堅實基石。

3.5 統(tǒng)一核算理念，推進中小學(xué)財務(wù)信息化建設(shè)

在中小學(xué)財務(wù)管理的整合進程中，推進財務(wù)管理信息化建設(shè)，有利于制定統(tǒng)一的財務(wù)計算理念、核算標(biāo)準(zhǔn)與操作流程，實現(xiàn)各部門數(shù)據(jù)信息交流共享，可以有效提高財務(wù)管理效率，并保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性與可追溯性。首先，需要對中小學(xué)的財務(wù)及管理人員進行信息技術(shù)培訓(xùn)，使他們熟練掌握系統(tǒng)操作和維護技能，確保在日常工作中能順暢使用這些新技術(shù)，同時倡導(dǎo)中小學(xué)開展相互之間的實踐分享與協(xié)作，吸收那些在財務(wù)與業(yè)務(wù)整合領(lǐng)域表現(xiàn)出色的院校的勝利策略，凝聚共識，攜手推動中小學(xué)集中核算系統(tǒng)的變革與進步[5]。其次，完善信息化模塊，提升信息化系統(tǒng)的模塊間的關(guān)聯(lián)性及自動取數(shù)功能，還可以增設(shè)報銷模塊，通過線上審批、線上報銷來減少人工資源，提高了報銷效率。最后，加強數(shù)據(jù)整合，建立數(shù)據(jù)管理制度，實現(xiàn)不同平臺數(shù)據(jù)預(yù)警設(shè)置和數(shù)據(jù)整合并，定期進行財務(wù)信息化建設(shè)項目的評估和反饋，根據(jù)實際遇到的問題，進行必要的調(diào)整和優(yōu)化，確保統(tǒng)一核算理念能夠真正得到執(zhí)行并發(fā)揮作用。

4 結(jié)束語

綜上所述，在中小學(xué)財務(wù)管理中，以業(yè)務(wù)和財務(wù)的深度融合為關(guān)鍵途徑，對集中核算模式進行轉(zhuǎn)型升級，扮演著極其重要的角色。提高財務(wù)管理效率和透明度，有助于合理配置和充分利用資源。在中小學(xué)運營過程中，實施業(yè)財融合策略，可以實現(xiàn)財務(wù)和業(yè)務(wù)的順暢結(jié)合，確保財務(wù)決策的科學(xué)性和合理性，進而提升整體的運營管理能力。實施這種整合措施，不僅對改善中小學(xué)財務(wù)管理大有裨益，還能顯著提升不同部門間的協(xié)作效率，從而使中小學(xué)各項業(yè)務(wù)運行更加順暢、井然有序，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)的深度整合，有助于中小學(xué)有效應(yīng)對多種財務(wù)困境，提升對財務(wù)風(fēng)險的防控，從而保障其持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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作者簡介：陳思宇（1991-），女，漢族，四川涼山人，本科，注冊會計師，中級會計師，研究方向：財務(wù)管理。