內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)管理體系中的關鍵構成部分，在防范經(jīng)營風險、完善內(nèi)部控制、推動企業(yè)健康發(fā)展等諸多方面起著積極的作用。在新時期，國有企業(yè)面臨著更為復雜多變的內(nèi)外部環(huán)境，對內(nèi)部審計工作提出了更高的要求。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式已然難以全然契合新形勢下的審計需求，亟需在審計理念、組織方式、工作方法等層面進行創(chuàng)新與轉(zhuǎn)型。探究國有企業(yè)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型升級路徑，對于提升內(nèi)部審計工作的質(zhì)量與效率，更優(yōu)質(zhì)地服務于國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。

、新時期國企內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的必要性

1.外部環(huán)境變化對內(nèi)部審計提出新要求當下，國有制企業(yè)面臨著愈發(fā)繁雜的外部環(huán)境，如全球經(jīng)濟局勢的不確定性、市場競爭愈發(fā)激烈、監(jiān)管政策頻繁變動等，這些要素致使國企面臨的風險持續(xù)增多。與此同時，數(shù)字化、智能化這類新型技術的廣泛運用給企業(yè)的管理方式和業(yè)務程序帶來了深遠影響。在這一背景下，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方式難以全然契合新局勢下的風險管理需要。內(nèi)部審計要跟上時代步伐，采用新觀念、新辦法以及新技術，識別并評估企業(yè)面臨的新興風險，并給予其更具前瞻性和針對性的審計服務，為企業(yè)應對外部態(tài)勢變化提供有力支撐。

2.國企自身高質(zhì)量發(fā)展亟需內(nèi)審轉(zhuǎn)型升級新時期，國有企業(yè)肩負著高質(zhì)量發(fā)展和建設現(xiàn)代化經(jīng)濟體系的重要使命。實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展需要國企在經(jīng)營管理、風險控制、公司治理等方面不斷優(yōu)化和完善。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系的重要組成部分，必須適應國企高質(zhì)量發(fā)展的需要，在審計理念和工作方式等方面進行轉(zhuǎn)型升級。內(nèi)審要從傳統(tǒng)的以合規(guī)性審計為主轉(zhuǎn)向全面風險管理，從事后監(jiān)督向事前預防和事中控制延伸，從查找問題向深化改革和促進完善拓展，為推動國企高質(zhì)量發(fā)展提供有力保障。唯有如此，內(nèi)部審計才能在國企轉(zhuǎn)型升級和高質(zhì)量發(fā)展中發(fā)揮應有的作用。

3.現(xiàn)有內(nèi)部審計模式難以適應新形勢和新任務以往的國有企業(yè)內(nèi)部審計重點傾向于對財務收支的真實性以及合規(guī)性展開審計，審計視角比較單一，很難全方位覆蓋企業(yè)運營管理的各個層面。與此同時，審計方式比較生硬，審計資源的配置不夠合理，審計成果的運用還需要進一步強化。這種審計模式在一定程度上限制了內(nèi)部審計功能的施展，難以契合新環(huán)境下國有企業(yè)所面臨的風險管理以及高質(zhì)量發(fā)展的需求。為了解決這些難題，國有企業(yè)內(nèi)部審計迫切需要從審計觀念、組織形式、工作流程等多個方面實施系統(tǒng)性的優(yōu)化升級，構建與企業(yè)發(fā)展相匹配的現(xiàn)代化內(nèi)部審計體系，以全方位提升內(nèi)部審計工作的質(zhì)量與效率。

4.審計轉(zhuǎn)型是提升內(nèi)審價值貢獻的必然選擇內(nèi)部審計的根本目的是通過獨立、客觀地監(jiān)督與評價，促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，為企業(yè)創(chuàng)造價值。然而，在傳統(tǒng)內(nèi)審模式下，審計工作往往局限于事后查錯糾偏，難以從源頭上防控風險，內(nèi)審價值貢獻有限。新形勢下，國企對內(nèi)部審計的價值期望不斷提升，內(nèi)審必須主動作為、勇于變革，通過轉(zhuǎn)型升級來重塑自身價值。這就要求內(nèi)審從“守門員”向“管理顧問”轉(zhuǎn)變，聚焦企業(yè)戰(zhàn)略目標，深人業(yè)務流程，揭示內(nèi)在風險，并提出切實可行的改進建議，實現(xiàn)內(nèi)審工作與企業(yè)經(jīng)營管理的深度融合。唯有推進轉(zhuǎn)型，不斷提升審計品質(zhì)，內(nèi)部審計才能更好地發(fā)揮服務企業(yè)、保障企業(yè)發(fā)展的作用，從而實現(xiàn)內(nèi)審價值最大化。

、新時期國企內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型路徑

1.樹立現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬂砟?，聚焦重點風險領域國有企業(yè)內(nèi)部審計實現(xiàn)轉(zhuǎn)型最為首要的任務在于確立現(xiàn)代風險導向型審計的觀念。傳統(tǒng)的合規(guī)性審計著重關注過往的數(shù)據(jù)信息，無法有力應對當下復雜多變的經(jīng)營環(huán)境。內(nèi)部審計部門需要從“事后進行審計”朝著“事前加以控制”轉(zhuǎn)變，從留意已經(jīng)發(fā)生的問題轉(zhuǎn)變?yōu)閷撛陲L險進行識別與評估。這就要求內(nèi)部審計工作人員深入地知曉企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務流程以及外部環(huán)境，運用風險評估的辦法，識別出影響企業(yè)目標達成的關鍵風險點，并圍繞這些重點范疇展開審計方面的工作。與此同時，內(nèi)部審計還要關注企業(yè)所面臨的新興風險，比如信息安全、聲譽風險等，以提升內(nèi)部審計工作的前瞻性與敏捷度。通過聚焦重點風險領域，內(nèi)部審計能夠更加精準、高效地開展審計工作，為企業(yè)的風險管理與內(nèi)部控制提供有力支撐，進而推動企業(yè)達成戰(zhàn)略目標。

2.運用大數(shù)據(jù)等新技術手段，提升內(nèi)審效率效果在大數(shù)據(jù)、人工智能等新興技術快速發(fā)展的背景下，國有企業(yè)內(nèi)部審計務必積極接納技術革新，將新型技術與審計工作深度交融，目的在于提高審計效率和質(zhì)量。內(nèi)部審計部門能夠運用大數(shù)據(jù)剖析技術，迅速完成對海量業(yè)務數(shù)據(jù)的處理與剖析，辨別出異常交易以及潛在風險，達成對業(yè)務整個流程的持續(xù)監(jiān)督。與此同時，內(nèi)部審計還能借助機器學習算法，構建起風險預測模型，及時對潛在風險發(fā)出警報。在審計執(zhí)行階段，內(nèi)部審計能夠運用電子數(shù)據(jù)采集、在線協(xié)同等技術方式，達成審計證據(jù)的自動采集與剖析，從而提升審計效率。除此之外，內(nèi)部審計還要積極運用可視化技術，將審計結(jié)果以圖表等直觀的形態(tài)展現(xiàn)出來，以增強審計報告的可讀性和說服力。

3.優(yōu)化內(nèi)部審計組織體系，實現(xiàn)垂直管理和獨立性建立科學合理的內(nèi)部審計組織體系是實現(xiàn)審計轉(zhuǎn)型的重要基礎。傳統(tǒng)的內(nèi)審職能大多隸屬于財務部門，缺乏獨立性，審計權威性不足。為了確保內(nèi)部審計的獨立性和有效性，國企需要推動內(nèi)審組織體系優(yōu)化重構。一方面，建立內(nèi)部審計的垂直管理體系，將內(nèi)審部門直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告，在人事、財務、業(yè)務上實現(xiàn)相對獨立，保障內(nèi)審工作的客觀公正。另一方面，要合理劃分總部和所屬單位內(nèi)審部門的職責權限，建立“統(tǒng)分結(jié)合”的內(nèi)審管理模式?？偛績?nèi)審重點關注集團層面的戰(zhàn)略風險和共性問題，所屬單位內(nèi)審則立足于具體業(yè)務領域，兩級內(nèi)審形成優(yōu)勢互補、有機協(xié)同的工作格局。同時，國企要賦予內(nèi)審部門充分的審計權限，確保其不受任何干預和限制

4.創(chuàng)新內(nèi)部審計方式方法，實現(xiàn)審計全流程優(yōu)化國企內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型需要在審計方式方法上積極創(chuàng)新，突破傳統(tǒng)審計思路的限制，實現(xiàn)審計全流程的優(yōu)化升級。內(nèi)審部門要從被動查錯向主動服務轉(zhuǎn)變，在審計計劃制定、審計實施、審計報告、后續(xù)整改等各個環(huán)節(jié)嵌入增值理念。在審計計劃方面，內(nèi)審要廣泛收集業(yè)務部門的需求，有針對性地設計審計項目，增強審計工作的前瞻性和相關性。在審計實施環(huán)節(jié)，內(nèi)審要運用非現(xiàn)場審計、持續(xù)審計等方式，實現(xiàn)審計工作與業(yè)務運行的同步開展，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出優(yōu)化建議。在審計報告方面，內(nèi)審要摒棄冷冰冰的問題羅列，針對審計發(fā)現(xiàn)提出切實可行的管理建議，幫助

業(yè)務部門堵塞漏洞、完善機制。在后續(xù)整改環(huán)節(jié)，內(nèi)審要加強跟蹤督導，推動審計整改與業(yè)務優(yōu)化的有機結(jié)合。此外，內(nèi)審要創(chuàng)新審計方法，如運用精益審計、敏捷審計等新理念，提升審計工作效率。

5.加強內(nèi)審與外部監(jiān)督協(xié)同，形成監(jiān)督合力國企內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型需要加強與外部監(jiān)督的協(xié)同配合，形成監(jiān)督合力，共同促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升。內(nèi)審部門要主動加強與外部審計、國資監(jiān)管、紀檢監(jiān)察等外部監(jiān)督部門的溝通聯(lián)絡，建立信息共享、聯(lián)合審計、成果利用等協(xié)同機制。內(nèi)審可以將外部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的共性問題納入審計重點，對標外部審計標準開展自查自糾。同時，內(nèi)審要主動向外部監(jiān)管部門通報內(nèi)部控制缺陷和風險隱患，爭取外部監(jiān)督的支持和幫助。在具體的審計項目中，內(nèi)審要積極引人外部專業(yè)力量，如聘請會計師事務所開展專項審計，提高審計的專業(yè)性。對于審計發(fā)現(xiàn)的重大問題，內(nèi)審要及

時移交外部監(jiān)管部門，并配合調(diào)查處理。通過內(nèi)外部監(jiān)督的協(xié)同聯(lián)動，可以有效彌補單一監(jiān)督的局限性，實現(xiàn)優(yōu)勢互補、錯位發(fā)力，從而最大限度地發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”的功能，為國企高質(zhì)量發(fā)展保駕護航。

6.強化內(nèi)審隊伍專業(yè)化建設，提升審計人員綜合能力內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的關鍵在于審計隊伍的專業(yè)化建設。內(nèi)審工作對審計人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力提出了更高的要求。國企要將內(nèi)審人才隊伍建設擺在突出位置，采取有力措施提升內(nèi)審人員的專業(yè)水平和工作能力。一是優(yōu)化內(nèi)審隊伍的專業(yè)結(jié)構，引進和培養(yǎng)會計、法律、工程、IT等不同專業(yè)背景的復合型人才，打造一支專兼結(jié)合、優(yōu)勢互補的高素質(zhì)內(nèi)審團隊。二是完善內(nèi)審人員的培訓體系，有針對性地開展業(yè)務培訓、技能培訓和繼續(xù)教育，提升內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力。三是建立科學的內(nèi)審人員績效考核和職業(yè)發(fā)展機制，將審計績效與薪酬待遇、職業(yè)晉升相掛鉤，充分調(diào)動內(nèi)審人員的工作積極性。四是鼓勵內(nèi)審人員加強與業(yè)務部門的溝通交流，深入一線了解業(yè)務流程，提高內(nèi)審工作的針對性和專業(yè)性。五是加強內(nèi)審團隊的領導力建設，培養(yǎng)一批懂審計、善管理、有情懷的復合型內(nèi)審領軍人才。

國企內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型是順應新時期發(fā)展要求、提升內(nèi)審價值貢獻的必然選擇。通過樹立現(xiàn)代審計理念、運用新技術賦能、優(yōu)化內(nèi)審組織體系、創(chuàng)新審計方式方法、加強內(nèi)外部協(xié)同以及提升隊伍專業(yè)化水平等轉(zhuǎn)型舉措，國企內(nèi)部審計將煥發(fā)新的生機與活力，成為推動國企高質(zhì)量發(fā)展的重要力量。新時期，國企內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型任重而道遠，內(nèi)審工作者要不斷探索創(chuàng)新、開拓進取，以優(yōu)質(zhì)高效的內(nèi)部審計服務保障國有企業(yè)行穩(wěn)致遠。

（作者單位：中國水利水電第七工程局成都水電建設工程有限公司）