大新優(yōu)化審計(jì)工作，可以讓審計(jì)工作更具精準(zhǔn)性、智能性等特點(diǎn)，提升審計(jì)數(shù)據(jù)處理質(zhì)量、審計(jì)監(jiān)督效率，更好地應(yīng)對(duì)時(shí)代帶來的挑戰(zhàn)與沖擊。因此，企業(yè)需要深入分析大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)工作的特點(diǎn)與存在的問題，探索研究運(yùn)用大數(shù)據(jù)助力審計(jì)工作創(chuàng)新的策略與路徑，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展。

一、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的特點(diǎn)

大數(shù)據(jù)是指在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法使用常規(guī)、傳統(tǒng)方法進(jìn)行收集與管理，需要全新處理形式進(jìn)行發(fā)現(xiàn)、洞察與管理的高增長(zhǎng)、多元化的信息資產(chǎn)，其涉及的學(xué)科包括信息科學(xué)、計(jì)算機(jī)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等，技術(shù)則包括數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)分析與處理等。在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)生一定的改變，數(shù)據(jù)量龐大、工作手段多元、工作范圍廣泛等特點(diǎn)逐步凸顯，一是審計(jì)數(shù)據(jù)量龐大。大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息逐步增多、數(shù)據(jù)類型更加多元，包括電子郵件、微課視頻等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)；財(cái)務(wù)報(bào)告、企業(yè)資金交易記錄等各種結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，為審計(jì)工作組織開展提供豐富充足的數(shù)據(jù)支持。二是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作手段更加多元。在大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)工作人員可以運(yùn)用先進(jìn)、新型的數(shù)據(jù)工具，包括機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)、數(shù)據(jù)開發(fā)挖掘技術(shù)等，提取與開發(fā)各種不同類型的數(shù)據(jù)，提升審計(jì)結(jié)果的穩(wěn)定性、可靠性與真實(shí)性。三是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍逐步擴(kuò)大。在大數(shù)據(jù)影響與支持下，企業(yè)審計(jì)類型、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)視角更加豐富多元，不再單純局限于驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的精準(zhǔn)性，而是朝向內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管控、運(yùn)營(yíng)效率、市場(chǎng)影響等延伸與拓展，將會(huì)全面覆蓋企業(yè)多個(gè)領(lǐng)域與崗位，直觀反映和展示企業(yè)整體發(fā)展?fàn)顟B(tài)、健康情況。

二、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題

（一）審計(jì)理念落后，智慧審計(jì)體系不健全

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作相對(duì)較為特殊，大部分企業(yè)審計(jì)工作組織實(shí)施過程中，過于依賴傳統(tǒng)工作經(jīng)驗(yàn)，缺乏智慧審計(jì)理念，并未打造建設(shè)統(tǒng)一、完善的智慧審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與工作規(guī)范，與之相關(guān)的配套機(jī)制欠缺，這也使得企業(yè)智慧審計(jì)處于初步發(fā)展階段，在審計(jì)工作開展中仍舊以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主，以數(shù)據(jù)提煉與數(shù)據(jù)分析研究為輔。

（二）審計(jì)方法落后，信息系統(tǒng)應(yīng)用不合理

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速普及，為企業(yè)帶來巨天的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，大部分企業(yè)開始主動(dòng)尋求變革，運(yùn)用新型技術(shù)與手段，工作逐步高水平、高效率開展。但是從審計(jì)工作層面分析，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新改革時(shí)間比較短，智慧審計(jì)的研究處于摸索階段，在執(zhí)行過程中，經(jīng)驗(yàn)、方法、工具等欠缺，新型數(shù)據(jù)技術(shù)、信息技術(shù)的價(jià)值作用并未真正體現(xiàn)出來。同時(shí)，在運(yùn)用新興技術(shù)開展內(nèi)部審計(jì)工作中，存在認(rèn)識(shí)誤差，只是單純地運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件、智慧設(shè)備，替代傳統(tǒng)、常規(guī)的數(shù)據(jù)記錄形式，而在數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)共享、信息系統(tǒng)建設(shè)等層面并未進(jìn)行深人探索研究，審計(jì)形式仍舊比較落后。

（三）虛假信息增多，數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)增加

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)增多，在拓展審計(jì)工作范圍、提高審計(jì)全面性的基礎(chǔ)上，也為內(nèi)部審計(jì)工作開展帶來一定的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)。一方面，互聯(lián)網(wǎng)當(dāng)中的虛假信息數(shù)據(jù)越來越多，對(duì)于數(shù)據(jù)分析、篩選等提出更高要求，若是提煉不到位，可能會(huì)降低審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性與精準(zhǔn)性；另一方面，在大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)工作將會(huì)逐步從線下向線上轉(zhuǎn)移，在數(shù)據(jù)傳輸、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)管理過程中極易出現(xiàn)丟失、被竊取等問題，降低了數(shù)據(jù)的完整性、保密性，可能會(huì)影響企業(yè)未來的發(fā)展。

（四）審計(jì)復(fù)雜性提升，工作難度較高

過往審計(jì)工作組織開展過程中，比較依賴工作人員的經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)能力，工作人員擁有豐富充足的經(jīng)驗(yàn)、財(cái)務(wù)知識(shí)、審計(jì)技能就可完成常規(guī)的工作，而在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作組織實(shí)施過程中，涉及的技術(shù)逐步增多，包括審計(jì)數(shù)據(jù)挖掘與采集技術(shù)、審計(jì)安全管理技術(shù)、信息系統(tǒng)運(yùn)用技術(shù)、數(shù)據(jù)完整驗(yàn)證評(píng)估技術(shù)等，審計(jì)工作復(fù)雜性、工作難度逐步提升，不僅需要審計(jì)人員具有扎實(shí)牢固的基礎(chǔ)知識(shí)，而且需要其掌握更多先進(jìn)技術(shù)，能夠靈活巧妙地運(yùn)用相關(guān)技術(shù)，而大部分企業(yè)缺乏專業(yè)技術(shù)人才與復(fù)合型人才，難以進(jìn)一步滿足審計(jì)工作數(shù)據(jù)化、現(xiàn)代化發(fā)展需求。

三、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新策略

（一）引人智慧理念，組織開展頂層設(shè)計(jì)

思想決定行動(dòng)。在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)需要明確掌握內(nèi)部審計(jì)工作的特點(diǎn)、審計(jì)工作存在的問題，改善傳統(tǒng)常規(guī)的審計(jì)工作理念，在審計(jì)方案設(shè)計(jì)、審計(jì)工作實(shí)施、審計(jì)管理等多個(gè)層面引人智慧審計(jì)理念，樹立大數(shù)據(jù)運(yùn)用意識(shí)，為內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新開展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。審計(jì)工作創(chuàng)新是一個(gè)需要長(zhǎng)期開展的過程，要想搭建智慧審計(jì)體系，促進(jìn)審計(jì)工作智能化、數(shù)字化創(chuàng)新開展，不僅需要針對(duì)信息化建設(shè)、新型技術(shù)運(yùn)用等進(jìn)行深層次研究，而且需要組織實(shí)施頂層規(guī)劃設(shè)計(jì)，大力宣傳智慧理念，組織實(shí)施集中控制管理，協(xié)調(diào)處理審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門等多個(gè)部門的關(guān)系，分配智慧審計(jì)建設(shè)任務(wù)，讓智慧審計(jì)工作可以有序、穩(wěn)定開展，獲取預(yù)期自標(biāo)。健全完善智慧審計(jì)工作機(jī)制，設(shè)定程序化、系統(tǒng)化機(jī)制，需要精準(zhǔn)界定審計(jì)工作創(chuàng)新方向，統(tǒng)一智慧審計(jì)工作建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，為審計(jì)工作創(chuàng)新化開展提供強(qiáng)有力的參考依據(jù)。

（二）搭建智慧審計(jì)系統(tǒng)，創(chuàng)新審計(jì)工作模式為進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作組織實(shí)施質(zhì)量，落實(shí)創(chuàng)新發(fā)展任務(wù)，不僅需要改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的工作理念，創(chuàng)新工作機(jī)制體系，而且需要與時(shí)俱進(jìn)地運(yùn)用各種技術(shù)，借助新型技術(shù)的優(yōu)勢(shì)特點(diǎn)，搭建具有信息化、數(shù)據(jù)化等特點(diǎn)的智慧審計(jì)系統(tǒng)，為審計(jì)工作模式創(chuàng)新開展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（1）整合運(yùn)用SQL數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)、Excel軟件技術(shù)、數(shù)據(jù)輔助工具等，搭建數(shù)據(jù)庫(kù)，針對(duì)企業(yè)已有的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、整合、分類、處理與分析存儲(chǔ)等，保證數(shù)據(jù)信息具有精準(zhǔn)性、全面性等特點(diǎn)，服務(wù)與支持審計(jì)工作開展。

（2）科學(xué)合理運(yùn)用人工智能技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)、生物識(shí)別技術(shù)等新型技術(shù)，搭建一個(gè)高效、健全、穩(wěn)定、完整的信息交互平臺(tái)，建設(shè)審計(jì)信息系統(tǒng)，在信息系統(tǒng)當(dāng)中設(shè)置網(wǎng)聚增效、智能管理等各種不同的功能，一是網(wǎng)聚增效功能，有機(jī)融合審計(jì)信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)等，并在審計(jì)工作平臺(tái)、工作終端以及工作活動(dòng)當(dāng)中嵌人新型、智能化信息采集、信息傳輸裝置，實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)收集審計(jì)數(shù)據(jù)、傳輸審計(jì)數(shù)據(jù)，讓審計(jì)工作可以網(wǎng)絡(luò)化、智能化組織實(shí)施，例如：審計(jì)工作人員可以借助信息系統(tǒng)的信息收集功能與板塊，收集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，設(shè)定預(yù)警閾值，實(shí)時(shí)發(fā)送預(yù)警報(bào)告，并可制作設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表、監(jiān)督報(bào)告，為管理層決策提供依據(jù)，提升審計(jì)工作精準(zhǔn)性、規(guī)范合理性與凝聚能力，滿足審計(jì)信息高效、實(shí)時(shí)、全面?zhèn)鬏斝枨?。二是智能管理，利用信息系統(tǒng)精細(xì)化管理、控制各項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)，評(píng)估審計(jì)工作質(zhì)量，規(guī)范審計(jì)工作行為、審計(jì)業(yè)務(wù)流程，讓審計(jì)工作能夠按要求、按標(biāo)準(zhǔn)組織開展。

（3）研發(fā)專業(yè)審計(jì)軟件，提升審計(jì)工作質(zhì)量。審計(jì)軟件是協(xié)助與促進(jìn)審計(jì)工作人員開展內(nèi)部審計(jì)工作的新型程序，可以幫助審計(jì)工作人員實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、數(shù)據(jù)分析研究、智慧報(bào)表設(shè)計(jì)等各種工作任務(wù)，讓內(nèi)部審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和效率進(jìn)一步提升。在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)可以結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作開展需求，科學(xué)合理地開發(fā)審計(jì)工具軟件，為審計(jì)工作提供豐富多元的平臺(tái)。一是科學(xué)合理地運(yùn)用市場(chǎng)主流的審計(jì)工作軟件，包括Toga軟件、智盾軟件、安企軟件等，借助相關(guān)軟件具備的終端安全管控、線上審計(jì)、數(shù)據(jù)防控等功能作用，開展內(nèi)部審計(jì)工作。二是開發(fā)研究新型審計(jì)軟件，聘請(qǐng)與引進(jìn)第三方機(jī)構(gòu)與研發(fā)人員，由其結(jié)合企業(yè)審計(jì)工作需求、審計(jì)工作情況等，圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)用需求、財(cái)務(wù)管理模式，研制新型的審計(jì)軟件平臺(tái)，將軟件與企業(yè)信息系統(tǒng)密切結(jié)合，提升審計(jì)軟件適用性、可靠性與穩(wěn)定性，為企業(yè)審計(jì)工作改革創(chuàng)新打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）合理運(yùn)用數(shù)據(jù)安全技術(shù)，加大數(shù)據(jù)安全管理力度

數(shù)據(jù)安全是影響審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵因素，也是導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果精準(zhǔn)性、可靠性降低的重要原因，需要對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)需要加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)管理力度，最大程度維護(hù)與保證數(shù)據(jù)安全。一是建立數(shù)據(jù)質(zhì)量安全管理框架，設(shè)定精準(zhǔn)明確的審計(jì)數(shù)據(jù)安全管理機(jī)制、安全管理標(biāo)準(zhǔn)，涵蓋整個(gè)數(shù)據(jù)管理環(huán)節(jié)，包括數(shù)據(jù)收集、存儲(chǔ)、分析、處理與維護(hù)等，最大程度保證與維護(hù)數(shù)據(jù)在整個(gè)運(yùn)行周期內(nèi)的質(zhì)量和安全性。二是嚴(yán)格驗(yàn)證、篩選與判斷數(shù)據(jù)的來源，針對(duì)各種不同類型數(shù)據(jù)、不同源頭的數(shù)據(jù)，需要進(jìn)行嚴(yán)格管理控制，定期進(jìn)行評(píng)估、審查與篩選，避免出現(xiàn)虛假、不可靠或者質(zhì)量低下的數(shù)據(jù)。對(duì)于第三方提供的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，要求其詳細(xì)標(biāo)明數(shù)據(jù)的來源、數(shù)據(jù)收集整合方法、數(shù)據(jù)質(zhì)量管理控制舉措，必要情況下組織實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)核查，讓數(shù)據(jù)可信性、數(shù)據(jù)質(zhì)量可以逐步提升。三是整合運(yùn)用新型數(shù)據(jù)技術(shù)，針對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行識(shí)別判斷，包括數(shù)據(jù)匹配技術(shù)、數(shù)據(jù)清洗技術(shù)、數(shù)據(jù)異常值檢查監(jiān)測(cè)技術(shù)等，針對(duì)企業(yè)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)選處理、篩選與管控，將不一致、錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)消除，并且借助數(shù)據(jù)算法、數(shù)據(jù)分析工具，深入分析研究數(shù)據(jù)，進(jìn)一步矯正與識(shí)別存在安全隱患的數(shù)據(jù)，一旦發(fā)現(xiàn)安全風(fēng)險(xiǎn)，需要立即改進(jìn)與優(yōu)化，為審計(jì)工作穩(wěn)定、高效開展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（四）健全人才培訓(xùn)體系，培養(yǎng)專業(yè)審計(jì)隊(duì)伍

人才是審計(jì)必備的資源，培養(yǎng)復(fù)合型、高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍，提高審計(jì)人員工作能力與專業(yè)素質(zhì)，不僅可以提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)整體質(zhì)量，讓審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化并展，而且可以助力企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。因此，需要對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，一是企業(yè)需要健全審計(jì)人員培訓(xùn)體系，完善審計(jì)人才培訓(xùn)方案和計(jì)劃，定期定時(shí)利用各種不同的平臺(tái)，組織實(shí)施審計(jì)人才培訓(xùn)指導(dǎo)活動(dòng)，包括教育活動(dòng)、宣傳活動(dòng)、政策學(xué)習(xí)活動(dòng)等，逐步改善審計(jì)工作者的工作意識(shí)，保證其具有良好的法律意識(shí)、價(jià)值觀念與職業(yè)素養(yǎng)。二是加大業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)力度，目前審計(jì)知識(shí)、審計(jì)技能革新速度逐步加快，新型審計(jì)設(shè)備不斷出現(xiàn)，對(duì)于審計(jì)工作人員業(yè)務(wù)能力提出更高要求，為保證企業(yè)審計(jì)工作者能夠更好地適應(yīng)新環(huán)境、新時(shí)代，企業(yè)需要逐步加大業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)力度，引導(dǎo)審計(jì)工作者前往高校與優(yōu)秀企業(yè)進(jìn)行學(xué)習(xí)、深造，學(xué)習(xí)審計(jì)數(shù)據(jù)挖掘與提煉技術(shù)、審計(jì)數(shù)據(jù)識(shí)別技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)等，提升審計(jì)工作者技術(shù)運(yùn)用能力、研究能力。同時(shí)，鼓勵(lì)審計(jì)工作者利用線上平臺(tái)觀看專家講課、參與名師課堂，關(guān)注行業(yè)新政策，深入研究審計(jì)工作的變化與發(fā)展趨勢(shì)，提升自身審計(jì)工作能力與專業(yè)素養(yǎng)，切實(shí)有效增強(qiáng)審計(jì)工作效率。三是構(gòu)建復(fù)合型審計(jì)工作隊(duì)伍，可以組織開展跨部門、跨領(lǐng)域的聯(lián)合攻堅(jiān)活動(dòng)，定期定時(shí)引導(dǎo)各個(gè)部門工作人員開展技術(shù)交流互動(dòng)，比如指導(dǎo)審計(jì)人員與企業(yè)內(nèi)部信息部門、業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門等進(jìn)行交流互動(dòng)，互相分享工作經(jīng)驗(yàn)，豐富充實(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作者工作經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)，也可以搭建轉(zhuǎn)崗機(jī)制，采取轉(zhuǎn)崗的形式，將技術(shù)部門專業(yè)、高水平的工作人員轉(zhuǎn)崗到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門，引導(dǎo)其學(xué)習(xí)審計(jì)技術(shù)、審計(jì)知識(shí)，創(chuàng)新優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作模式。借此打造建構(gòu)與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作特點(diǎn)符合的復(fù)合型、專業(yè)化工作隊(duì)伍，為審計(jì)工作數(shù)字化、信息化轉(zhuǎn)型發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在大數(shù)據(jù)背景下創(chuàng)新優(yōu)化企業(yè)審計(jì)工作是必要的任務(wù)，可以提升審計(jì)工作質(zhì)量，發(fā)揮審計(jì)工作的功能作用，更好地應(yīng)對(duì)全新的發(fā)展環(huán)境，需要對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，企業(yè)需要明確掌握審計(jì)工作創(chuàng)新的價(jià)值，逐步改善審計(jì)工作理念，健全審計(jì)數(shù)據(jù)保障機(jī)制，搭建審計(jì)工作信息系統(tǒng)，加大審計(jì)人才培養(yǎng)力度，保證審計(jì)工作能夠全面、深度開展，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)防控保障。圖

作者單位：江蘇匯鴻國(guó)際集團(tuán)股份有限公司