在民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營(yíng)進(jìn)程中，強(qiáng)化內(nèi)部控制至關(guān)重要。它能夠提升財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性與完整性，規(guī)避財(cái)務(wù)造假、會(huì)計(jì)舞弊等不良行為，客觀真實(shí)地呈現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。鑒于內(nèi)部控制的關(guān)鍵作用，需大力解決當(dāng)前內(nèi)部控制中存在的缺陷，完善內(nèi)部控制體系。本文圍繞相關(guān)內(nèi)容展開探討分析，期望為相關(guān)工作的推進(jìn)提供有益參考。

強(qiáng)化內(nèi)部控制工作，對(duì)民營(yíng)企業(yè)提升運(yùn)營(yíng)管理水平、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展有著積極意義。為充分發(fā)揮內(nèi)部控制的重要價(jià)值，民營(yíng)企業(yè)需正確認(rèn)識(shí)當(dāng)前內(nèi)部控制工作存在的不足，樹立正確的內(nèi)部控制理念，完善內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，全面提升內(nèi)部控制效果。財(cái)政部等部門聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，以及《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國(guó)證券法》，為民營(yíng)企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系提供了指引。在此背景下，眾多民營(yíng)企業(yè)紛紛開展內(nèi)控建設(shè)，但部分關(guān)鍵問(wèn)題未得到根本解決，致使內(nèi)控目標(biāo)難以高效達(dá)成。因此，解決內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題已刻不容緩。

一、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題分析

（一）缺乏完善的內(nèi)部控制體系

當(dāng)下，盡管民營(yíng)企業(yè)已逐漸意識(shí)到內(nèi)部控制的必要性與重要性，然而多數(shù)企業(yè)仍沿用傳統(tǒng)控制體系，未從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展視角優(yōu)化改進(jìn)。這導(dǎo)致所制定的規(guī)章制度指導(dǎo)性不足，難以達(dá)成控制目標(biāo)。內(nèi)部控制體系不完善主要體現(xiàn)在以下兩方面：

一方面，崗位分工不明晰。崗位劃分時(shí)，未嚴(yán)格遵循不相容職務(wù)分離原則，常出現(xiàn)一人兼任多個(gè)崗位的情況，如一人既負(fù)責(zé)記賬工作又兼任出納。這種現(xiàn)象不僅容易滋生舞弊行為，嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)利益，還會(huì)造成職能混亂，極大地限制內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，提升不規(guī)范會(huì)計(jì)行為的發(fā)生概率。

另一方面，監(jiān)督工作落實(shí)不到位。當(dāng)前，民營(yíng)企業(yè)普遍缺乏完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，無(wú)法對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)行為進(jìn)行全程有效監(jiān)督，工作易出現(xiàn)漏洞和問(wèn)題，進(jìn)而影響內(nèi)部控制質(zhì)量與效率。部分企業(yè)未設(shè)立專門的監(jiān)督小組，導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)督工作形式化，直接拉低了內(nèi)部控制水平，對(duì)自身發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

（二）未能重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

民營(yíng)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中會(huì)面臨各類經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制是防范這些風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。通過(guò)有效的內(nèi)部控制，識(shí)別和提前預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，把握風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)，進(jìn)而制定針對(duì)性的防范措施，有效規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)。但現(xiàn)階段，民營(yíng)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作重視不足，難以及時(shí)察覺潛在風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上制約了企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

在內(nèi)部控制中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估起著不可或缺的作用。若風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式存在問(wèn)題，將無(wú)法精準(zhǔn)評(píng)估和分析風(fēng)險(xiǎn)，易遺漏部分風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，增加后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)防范難度。當(dāng)前，民營(yíng)企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面存在系統(tǒng)性問(wèn)題，評(píng)估過(guò)程不夠全面，難以覆蓋評(píng)估前、評(píng)估過(guò)程與評(píng)估后各環(huán)節(jié)，導(dǎo)致各個(gè)評(píng)估環(huán)節(jié)都可能出現(xiàn)疏漏。此類簡(jiǎn)單的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，無(wú)法保障財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的有效性。正常情況下，完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序應(yīng)包括設(shè)定評(píng)估目標(biāo)、識(shí)別各類風(fēng)險(xiǎn)以及依據(jù)評(píng)估結(jié)果制定相應(yīng)解決方案?？傊?，不完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系會(huì)帶來(lái)諸多問(wèn)題，使內(nèi)部控制職能無(wú)法充分發(fā)揮。

（三）內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)薄弱

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制工作是長(zhǎng)期任務(wù)，短期內(nèi)難以看到顯著成效，這導(dǎo)致部分民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度遠(yuǎn)低于其他業(yè)務(wù)活動(dòng)。長(zhǎng)此以往，內(nèi)部控制工作流于形式，企業(yè)內(nèi)部難以形成全員參與內(nèi)部控制的良好氛圍。

具體而言，大部分民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制工作主要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)部門參與度較低。而新會(huì)計(jì)法和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求企業(yè)其他相關(guān)部門參與內(nèi)控工作，定期報(bào)送內(nèi)部控制制度報(bào)告，但實(shí)際執(zhí)行效果欠佳。主要原因在于企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制重視不足，宣傳力度欠缺，員工對(duì)內(nèi)部控制制度了解甚少，甚至將其視為對(duì)自身的約束，存在抵觸心理，不愿參與內(nèi)部控制，導(dǎo)致內(nèi)控意識(shí)淡薄。

（四）信息共享機(jī)制有待優(yōu)化

如今，我國(guó)已全面步入信息化時(shí)代，民營(yíng)企業(yè)理應(yīng)借助先進(jìn)的信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)提升內(nèi)部控制效率。但部分民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，致使企業(yè)內(nèi)部各信息系統(tǒng)未能有效連接，尤其是會(huì)計(jì)系統(tǒng)與其他系統(tǒng)相互脫節(jié)，無(wú)法保障會(huì)計(jì)系統(tǒng)信息及時(shí)、有效地傳遞。信息無(wú)法即時(shí)共享，嚴(yán)重影響內(nèi)部控制的整體成效。

此外，由于系統(tǒng)存在漏洞，運(yùn)行時(shí)極易出現(xiàn)安全問(wèn)題。一旦系統(tǒng)遭受外部攻擊，或出現(xiàn)信息泄露、數(shù)據(jù)丟失等情況，就無(wú)法保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和完整性。這不僅會(huì)增加會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)給民營(yíng)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)巨大的負(fù)面影響，使企業(yè)面臨不必要的風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失。因此，民營(yíng)企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到系統(tǒng)集成性差帶來(lái)的危害。為解決數(shù)據(jù)共享不足的問(wèn)題，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)著力保障系統(tǒng)集成性，將會(huì)計(jì)系統(tǒng)與其他系統(tǒng)緊密集成，確保系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定、連續(xù)，內(nèi)部信息暢通。

二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題應(yīng)對(duì)辦法

（一）完善內(nèi)部控制體系

民營(yíng)企業(yè)若要進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制，優(yōu)化并完善內(nèi)部控制體系是關(guān)鍵，這將為各項(xiàng)工作的開展提供有效指導(dǎo)。

首先，構(gòu)建健全的內(nèi)控組織架構(gòu)。完善控制體系時(shí)，民營(yíng)企業(yè)要確保職位劃分科學(xué)合理，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，避免執(zhí)行不到位情況。核心在于精細(xì)分工，嚴(yán)格依照不相容職務(wù)分離原則，將具體工作落實(shí)到崗，保障內(nèi)部控制體系的高效運(yùn)行。

其次，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度。為提升內(nèi)部控制效果，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能勢(shì)在必行。企業(yè)應(yīng)成立專門的監(jiān)督小組，負(fù)責(zé)相關(guān)監(jiān)督工作，明確各小組成員的職責(zé)權(quán)限，確保各項(xiàng)監(jiān)督任務(wù)落到實(shí)處。同時(shí)，逐步擴(kuò)大監(jiān)督范圍，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的不足之處，并督促相關(guān)人員整改。對(duì)于違規(guī)操作行為，要嚴(yán)肅處理，以此提高內(nèi)部控制人員的重視程度，促使其自覺完成各項(xiàng)內(nèi)部控制任務(wù)。必要時(shí)，可與第三方機(jī)構(gòu)合作開展監(jiān)督工作，定期對(duì)內(nèi)部控制體系的運(yùn)行情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，依據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行優(yōu)化，推動(dòng)內(nèi)部控制體系持續(xù)完善。

（二）健全考評(píng)體系，定期評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，要妥善處理內(nèi)部控制制度實(shí)施與責(zé)任落實(shí)之間的關(guān)系，進(jìn)一步健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度與考核體系。構(gòu)建目標(biāo)激勵(lì)與責(zé)任追究機(jī)制，將防控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)量化，把目標(biāo)落實(shí)情況、危機(jī)處理狀況、自查情況、檢查和整改狀況等納入考評(píng)范圍和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。通過(guò)逐級(jí)落實(shí)內(nèi)部控制工作責(zé)任制，將責(zé)任意識(shí)融入企業(yè)內(nèi)部管理，逐步完善危機(jī)管理的長(zhǎng)效機(jī)制。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

近年來(lái)，民營(yíng)企業(yè)深受各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的困擾，防范和控制風(fēng)險(xiǎn)已成為當(dāng)務(wù)之急，這關(guān)系到企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能否正常開展。受外部環(huán)境影響，民營(yíng)企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜多樣，企業(yè)須高度重視風(fēng)險(xiǎn)防控，提前識(shí)別和預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，盡可能縮小風(fēng)險(xiǎn)的影響范圍。

因此，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制迫在眉睫。在完善過(guò)程中，要綜合考慮多方面因素，既要關(guān)注企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀況，也要考慮外部市場(chǎng)環(huán)境，構(gòu)建系統(tǒng)、全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（四）借助信息化手段，提升內(nèi)控監(jiān)管效能

民營(yíng)企業(yè)為實(shí)現(xiàn)對(duì)重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的事前防范、事中監(jiān)控、事后監(jiān)督，應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程與內(nèi)控流程的整合，促進(jìn)各部門信息系統(tǒng)的有效銜接。利用信息收集、統(tǒng)計(jì)分析和重大風(fēng)險(xiǎn)警示等現(xiàn)代技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)信息線上運(yùn)行，確保審批有依據(jù)、執(zhí)行可控制、責(zé)任能明確、決策留痕跡，達(dá)成“企業(yè)內(nèi)控規(guī)范化、管理體系流程化、業(yè)務(wù)流程表單化”的目標(biāo)。通過(guò)信息化手段固化流程，減少執(zhí)行過(guò)程中的變通行為，保障流程規(guī)范運(yùn)行。同時(shí)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察的整體效能，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制監(jiān)管格局。

（五）強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力

民營(yíng)企業(yè)應(yīng)在各個(gè)層級(jí)加強(qiáng)內(nèi)部控制宣傳教育，提升員工的內(nèi)控意識(shí)，使其積極參與并協(xié)助內(nèi)控工作的實(shí)施，推動(dòng)內(nèi)控管理制度有效落地。

同時(shí)，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。該體系以工作目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)尋找影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵點(diǎn)，客觀評(píng)價(jià)工作風(fēng)險(xiǎn)程度，并制定相應(yīng)的措施加以有效控制，確保工作目標(biāo)順利達(dá)成。整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作可分為三個(gè)步驟：一是設(shè)定科學(xué)合理的目標(biāo)，明確有助于目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵成功因素，并在企業(yè)內(nèi)部廣泛宣傳；二是從戰(zhàn)略層、管理層和執(zhí)行層對(duì)偏離目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識(shí)，分析相關(guān)因素，并對(duì)其復(fù)雜程度和發(fā)生可能性進(jìn)行排序；三是對(duì)影響工作完成的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，判斷其嚴(yán)重程度，并積極采取措施控制，保障企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。此外，民營(yíng)企業(yè)管理層要提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)和處理能力，針對(duì)常見風(fēng)險(xiǎn)類型及時(shí)制定應(yīng)對(duì)預(yù)案，最大程度減少可能造成的損失。

（六）優(yōu)化信息共享機(jī)制，提升內(nèi)部控制水平

隨著科學(xué)技術(shù)的持續(xù)發(fā)展，會(huì)計(jì)核算電算化已廣泛應(yīng)用，為民營(yíng)企業(yè)開展內(nèi)部控制工作提供了便利條件。但當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)分散性問(wèn)題較為突出，各系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)兼容性差，若企業(yè)無(wú)法及時(shí)獲取相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，將直接影響財(cái)務(wù)核算質(zhì)量。

為此，民營(yíng)企業(yè)需加強(qiáng)內(nèi)部信息化建設(shè)，整合信息系統(tǒng)。在建設(shè)過(guò)程中要進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，尤其要確保會(huì)計(jì)系統(tǒng)與其他系統(tǒng)有效連接，實(shí)現(xiàn)各類財(cái)務(wù)信息的高效傳遞與共享，滿足會(huì)計(jì)核算的實(shí)際需求。通過(guò)信息共享平臺(tái)，會(huì)計(jì)人員能夠及時(shí)查詢所需數(shù)據(jù)信息。建設(shè)共享平臺(tái)時(shí)，要根據(jù)部門和業(yè)務(wù)類別的差異，科學(xué)劃分信息共享平臺(tái)的組成板塊，方便各部門及時(shí)上傳共享信息。此外，建立完善的數(shù)據(jù)管理制度和流程，加強(qiáng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性管理，防止數(shù)據(jù)丟失、錯(cuò)誤和不一致等問(wèn)題的出現(xiàn)?？傊駹I(yíng)企業(yè)要充分發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，提升系統(tǒng)集成能力，實(shí)現(xiàn)各系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)共享與互通，為企業(yè)內(nèi)部信息暢通提供有力保障。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著時(shí)代的發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平不斷提高，民營(yíng)企業(yè)也在持續(xù)發(fā)展壯大。建立完善的內(nèi)控制度，有助于提升民營(yíng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。在新時(shí)代背景下，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)更加重視內(nèi)控制度，善于發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度存在的突出問(wèn)題，并結(jié)合自身實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行針對(duì)性優(yōu)化，從而不斷提高經(jīng)營(yíng)效益，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

（作者單位：山東金利液壓科技有限公司）