隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，資源短缺和環(huán)境污染問(wèn)題日益突出，構(gòu)建節(jié)約型社會(huì)已成為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然選擇。綠色財(cái)政稅收政策作為推動(dòng)節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的重要手段，具有重要意義。

本文在分析節(jié)約型理念與綠色財(cái)政稅收政策內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，探討二者互動(dòng)關(guān)系，提出優(yōu)化綠色財(cái)政稅收政策的相關(guān)策略，旨在為我國(guó)綠色財(cái)政稅收政策的完善提供參考，推動(dòng)節(jié)約型社會(huì)建設(shè)。

黨的二十屆三中全會(huì)正式通過(guò)的《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革、推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化的決定》，為我國(guó)社會(huì)各領(lǐng)域邁向高質(zhì)量發(fā)展指明方向。然而，在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展進(jìn)程中，環(huán)境與能源領(lǐng)域問(wèn)題愈發(fā)突出。資源短缺和環(huán)境污染加劇，已成為制約我國(guó)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素。在此形勢(shì)下，構(gòu)建資源節(jié)約型社會(huì)成為當(dāng)務(wù)之急，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，更是推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化的必然要求。《決定》明確提出“實(shí)施支持綠色低碳發(fā)展的財(cái)稅、金融、投資、價(jià)格政策和標(biāo)準(zhǔn)體系”以及“完善綠色稅制”等內(nèi)容，為我國(guó)優(yōu)化調(diào)整綠色財(cái)政稅收政策提供清晰指引。

一、節(jié)約型理念與綠色財(cái)政稅收概述

（一）節(jié)約型理念

在我國(guó)現(xiàn)階段，節(jié)約型理念已成為推動(dòng)各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的核心指導(dǎo)方針。其主要涵蓋兩個(gè)關(guān)鍵層面：一方面，在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，通過(guò)優(yōu)化生產(chǎn)流程、運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)等方式，最大程度降低資源損耗，提高資源利用效率；另一方面，在減少資源投入同時(shí)，積極開(kāi)展創(chuàng)新活動(dòng)，優(yōu)化資源配置，創(chuàng)造出至少與以往等量甚至更多的價(jià)值，以此促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。這一理念強(qiáng)調(diào)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中高效利用資源，最終實(shí)現(xiàn)人與自然和諧共生。從產(chǎn)業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的角度來(lái)看，節(jié)約型理念是對(duì)傳統(tǒng)發(fā)展模式的深刻反思。企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主體，不能僅關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益的提升，還需將生態(tài)效益和社會(huì)效益納入重點(diǎn)考量范圍，努力實(shí)現(xiàn)三者的均衡協(xié)調(diào)發(fā)展[1]。

（二）綠色財(cái)政稅收

在節(jié)約型理念的大背景下，綠色財(cái)政稅收政策借助多種財(cái)政稅收工具，有效激發(fā)企業(yè)節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境的意識(shí)。例如，政府可以對(duì)環(huán)保技術(shù)研發(fā)和應(yīng)用給予一定額度的財(cái)政補(bǔ)貼，鼓勵(lì)企業(yè)積極采用綠色生產(chǎn)技術(shù)，降低資源消耗和污染物排放。同時(shí)，稅收政策的調(diào)節(jié)功能可以對(duì)高污染、高耗能企業(yè)施加成本壓力，促使其改進(jìn)現(xiàn)有生產(chǎn)方式，從而推動(dòng)整體經(jīng)濟(jì)向綠色低碳方向轉(zhuǎn)型升級(jí)[2]。

二、節(jié)約型社會(huì)與綠色財(cái)政稅收政策的互動(dòng)關(guān)系

（一）綠色稅收政策促進(jìn)節(jié)約型社會(huì)的形成

在節(jié)約型理念的宏觀背景下，綠色稅收政策與節(jié)約型社會(huì)的建設(shè)緊密相關(guān)。該政策運(yùn)用稅收手段，一方面對(duì)環(huán)保產(chǎn)業(yè)實(shí)施稅收減免優(yōu)惠，減輕其發(fā)展負(fù)擔(dān)；另一方面對(duì)高污染、高耗能產(chǎn)業(yè)增加稅負(fù)成本，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，引導(dǎo)資本和資源流向可持續(xù)發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)和活動(dòng)，為綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供動(dòng)力，為節(jié)約型社會(huì)奠定基礎(chǔ)。從微觀層面深入分析，綠色稅收政策的激勵(lì)與調(diào)控機(jī)制，能引導(dǎo)企業(yè)在日常生產(chǎn)、消費(fèi)活動(dòng)中，注重資源利用率降低對(duì)環(huán)境的影響，主動(dòng)選擇節(jié)約型和可持續(xù)的生產(chǎn)方式。在當(dāng)前復(fù)雜的環(huán)境治理和經(jīng)濟(jì)調(diào)控體系中，綠色稅收政策能化解政策執(zhí)行中的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，降低執(zhí)行成本。此外，綠色稅收政策還承擔(dān)著平衡社會(huì)財(cái)富分配、增進(jìn)環(huán)境福祉的功能，通過(guò)對(duì)高污染、高耗能產(chǎn)業(yè)征稅，有效遏制生態(tài)環(huán)境惡化和資源過(guò)度消耗[3]。

（二）節(jié)約型社會(huì)為綠色稅收政策提供了社會(huì)基礎(chǔ)

綠色稅收政策的穩(wěn)步發(fā)展離不開(kāi)節(jié)約型社會(huì)這一堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。節(jié)約型社會(huì)的核心理念和行為模式與綠色稅收政策的目標(biāo)高度契合。在這樣的社會(huì)環(huán)境中，無(wú)論是個(gè)人還是各類(lèi)組織機(jī)構(gòu)，都將資源高效利用和環(huán)境保護(hù)視為重要使命，為綠色稅收政策的推行提供有力支持。例如，當(dāng)節(jié)約和環(huán)保理念深入人心，綠色消費(fèi)、綠色投資等新興行為模式就能得到大眾的廣泛擁護(hù)和認(rèn)同，這不僅能增強(qiáng)綠色稅收政策的實(shí)施成效，還能在全社會(huì)范圍內(nèi)提升其公信力[4]。

（三）推動(dòng)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展

在當(dāng)今時(shí)代，社會(huì)可持續(xù)發(fā)展是節(jié)約型社會(huì)與綠色稅收政策共同的價(jià)值追求。綠色稅收政策通過(guò)調(diào)節(jié)各類(lèi)經(jīng)濟(jì)行為，將資金和資源精準(zhǔn)導(dǎo)向環(huán)保和可持續(xù)發(fā)展領(lǐng)域，全方位提升資金和資源利用效率，為綠色稅收政策有效實(shí)施提供有力支撐，二者協(xié)作互補(bǔ)、同向發(fā)力，共同構(gòu)建推動(dòng)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的協(xié)同體系[5]。

三、節(jié)約型社會(huì)視角下的綠色財(cái)政稅收政策優(yōu)化策略

（一）構(gòu)建具有中國(guó)特色的綠色財(cái)政體系

在新時(shí)代，我國(guó)應(yīng)結(jié)合自身國(guó)情，構(gòu)建全面且具有中國(guó)特色的綠色財(cái)政體系。我國(guó)地域遼闊，不同地區(qū)在資源稟賦、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和環(huán)境承載能力等方面有明顯差異，故而綠色財(cái)政政策需因地制宜、精準(zhǔn)施策。比如，資源富集地區(qū)可以通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠等手段，大力扶持資源節(jié)約型產(chǎn)業(yè)，鼓勵(lì)企業(yè)采用先進(jìn)的資源開(kāi)采和利用技術(shù)，提高資源回收利用率。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)則可重點(diǎn)支持綠色金融創(chuàng)新，引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)加大對(duì)綠色產(chǎn)業(yè)的信貸支持，推動(dòng)綠色債券、綠色基金等金融工具的發(fā)展，為綠色產(chǎn)業(yè)提供多元化融資渠道。同時(shí)，我國(guó)要充分發(fā)揮政府在綠色財(cái)政政策中的主導(dǎo)作用，加強(qiáng)政策引導(dǎo)，加大資金投入，確保政策有效落實(shí)。可通過(guò)設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)基金、產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)基金等方式，引導(dǎo)社會(huì)資本有序參與綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展，以資金引導(dǎo)為紐帶，逐步形成政府引導(dǎo)、市場(chǎng)主導(dǎo)、社會(huì)廣泛參與的綠色財(cái)政體系[6]。

（二）完善綠色稅收政策體系

我國(guó)應(yīng)進(jìn)一步完善綠色稅收政策體系，使其更加科學(xué)、合理、有效。一方面，擴(kuò)大綠色稅收征收范圍，將一次性塑料制品、高耗能電子電器等高污染、高耗能產(chǎn)品，以及高污染、高耗能服務(wù)類(lèi)型納入征稅范圍，利用稅收手段抑制不合理消費(fèi)，節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境。另一方面，深化稅收優(yōu)惠政策，加大對(duì)環(huán)保產(chǎn)業(yè)和綠色創(chuàng)新技術(shù)的支持力度。例如，對(duì)從事環(huán)保技術(shù)研發(fā)和生產(chǎn)的企業(yè)給予企業(yè)所得稅減免、增值稅優(yōu)惠等政策；對(duì)購(gòu)買(mǎi)環(huán)保設(shè)備、使用清潔能源的企業(yè)給予稅收抵扣、加速折舊等優(yōu)惠。引導(dǎo)企業(yè)加大環(huán)保投入，推動(dòng)綠色技術(shù)的研發(fā)創(chuàng)新和場(chǎng)景應(yīng)用。此外，我國(guó)還應(yīng)強(qiáng)化綠色稅收政策的協(xié)同性，確保各項(xiàng)稅收政策相互配合，形成合力。比如，將資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、消費(fèi)稅等綠色稅收政策有機(jī)結(jié)合，通過(guò)稅收杠桿引導(dǎo)企業(yè)減少資源浪費(fèi)和污染物排放，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)綠色轉(zhuǎn)型[7]。

（三）強(qiáng)化綠色財(cái)政政策的執(zhí)行與監(jiān)管

綠色財(cái)政政策的有效實(shí)施離不開(kāi)嚴(yán)格的執(zhí)行與監(jiān)管。我國(guó)應(yīng)建立職責(zé)清晰、部門(mén)協(xié)同聯(lián)動(dòng)的綠色財(cái)政政策執(zhí)行機(jī)制。財(cái)政部門(mén)需強(qiáng)化對(duì)綠色財(cái)政資金分配和使用的全流程管理，確保專(zhuān)款專(zhuān)用，提升綠色資金配置效益。環(huán)保部門(mén)要強(qiáng)化對(duì)企業(yè)環(huán)保行為的監(jiān)管，嚴(yán)格執(zhí)法，對(duì)違規(guī)企業(yè)進(jìn)行處罰，保障政策實(shí)施效果。在政策執(zhí)行過(guò)程中，多部門(mén)需協(xié)同合作。財(cái)政部門(mén)通過(guò)預(yù)算安排、財(cái)政補(bǔ)貼等方式，引導(dǎo)社會(huì)資源向綠色產(chǎn)業(yè)和環(huán)保項(xiàng)目?jī)A斜，如設(shè)立綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)基金，支持新能源、節(jié)能環(huán)保等產(chǎn)業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新和項(xiàng)目實(shí)施。同時(shí)，要加強(qiáng)綠色財(cái)政資金的績(jī)效管理，建立動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，確保資金使用效率和效益最大化。環(huán)保部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)環(huán)保行為的日常監(jiān)管，建立企業(yè)環(huán)境信用評(píng)價(jià)體系，將評(píng)價(jià)結(jié)果與綠色財(cái)政資金分配掛鉤，激勵(lì)企業(yè)自覺(jué)履行環(huán)保責(zé)任。此外，我國(guó)應(yīng)加大對(duì)綠色財(cái)政政策執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度，建立健全監(jiān)督機(jī)制，明確監(jiān)督主體、內(nèi)容和程序，強(qiáng)化執(zhí)法力度，嚴(yán)肅查處違法違規(guī)行為。例如，建立政策執(zhí)行情況定期報(bào)告制度，要求相關(guān)部門(mén)定期報(bào)告政策執(zhí)行進(jìn)展和成效，對(duì)挪用資金、虛假申報(bào)等行為依法嚴(yán)懲，情節(jié)嚴(yán)重的追究刑事責(zé)任。通過(guò)完善執(zhí)行機(jī)制、加強(qiáng)部門(mén)協(xié)同和強(qiáng)化監(jiān)督執(zhí)法，有效提升綠色財(cái)政政策的執(zhí)行效果，為我國(guó)節(jié)約型社會(huì)建設(shè)和綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供有力保障[8]。

（四）推動(dòng)綠色財(cái)政政策與產(chǎn)業(yè)政策的協(xié)同創(chuàng)新

我國(guó)應(yīng)加強(qiáng)綠色財(cái)政政策與產(chǎn)業(yè)政策的協(xié)同創(chuàng)新，形成政策合力，推動(dòng)綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展。以新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)為例，政府要通過(guò)綠色財(cái)政補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠等方式加大研發(fā)支持，同時(shí)依托產(chǎn)業(yè)規(guī)劃政策引導(dǎo)企業(yè)聚焦關(guān)鍵技術(shù)攻關(guān)，雙管齊下提升新能源汽車(chē)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，助力產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展。在制定和實(shí)施產(chǎn)業(yè)政策過(guò)程中，要始終貫徹綠色發(fā)展理念。比如，在制定傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)政策時(shí)，要將節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境作為重要考量因素，引導(dǎo)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)采用綠色生產(chǎn)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)綠色發(fā)展。此外，我國(guó)需構(gòu)建政策協(xié)同保障機(jī)制，通過(guò)建立跨部門(mén)政策協(xié)調(diào)小組、搭建信息共享平臺(tái)，強(qiáng)化財(cái)政、產(chǎn)業(yè)等部門(mén)溝通協(xié)作，精準(zhǔn)解決政策實(shí)施堵點(diǎn)，保障綠色財(cái)政與產(chǎn)業(yè)政策協(xié)同創(chuàng)新落地見(jiàn)效。

（五）加強(qiáng)綠色財(cái)政稅收政策的宣傳與教育

圍繞綠色財(cái)政稅收政策落地需求，我國(guó)需強(qiáng)化宣傳教育工作，通過(guò)向全社會(huì)普及綠色發(fā)展理念，為政策實(shí)施營(yíng)造良好社會(huì)氛圍。政府要利用多種媒體渠道，廣泛宣傳政策的重要意義、主要內(nèi)容和實(shí)施效果，提高公眾對(duì)綠色財(cái)政稅收政策的認(rèn)知度和認(rèn)同感。同時(shí)，構(gòu)建體系、優(yōu)化執(zhí)行監(jiān)管、推進(jìn)政策協(xié)同、深化理念教育，這些舉措環(huán)環(huán)相扣，從制度搭建到實(shí)踐落地再到社會(huì)共識(shí)凝聚，全方位驅(qū)動(dòng)我國(guó)在資源節(jié)約與環(huán)境保護(hù)領(lǐng)域取得突破性成效。分層開(kāi)展企業(yè)與公眾綠色發(fā)展理念教育。面向企業(yè)，針對(duì)管理人員和員工開(kāi)展綠色發(fā)展培訓(xùn)，推動(dòng)綠色理念融入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；面向校園，將綠色發(fā)展理念納入教育體系，培養(yǎng)青少年環(huán)保責(zé)任感，讓綠色發(fā)展理念深入人心。

四、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前，資源短缺和環(huán)境污染問(wèn)題日益嚴(yán)峻，節(jié)約型理念同綠色財(cái)政稅收政策深度融合迫在眉睫。未來(lái)，需聚焦綠色財(cái)政稅收政策的精準(zhǔn)化、協(xié)同化創(chuàng)新，緊扣節(jié)約型社會(huì)建設(shè)中資源高效配置、生態(tài)價(jià)值轉(zhuǎn)化等現(xiàn)實(shí)需求，持續(xù)優(yōu)化政策工具與實(shí)施路徑，充分釋放其在發(fā)展模式轉(zhuǎn)型、生態(tài)保護(hù)協(xié)同中的支撐效能，為可持續(xù)發(fā)展筑牢制度基石。

參考文獻(xiàn)

[1]趙麗. 基于節(jié)約型理念的綠色財(cái)政稅收政策研究[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2025（1）：57-59.

[2]林景芳. 基于節(jié)約型理念的綠色財(cái)政稅收政策研究[J].中文科技期刊數(shù)據(jù)庫(kù)（全文版）經(jīng)濟(jì)管理，2024（4）：104-107.

[3]張紅梅. 節(jié)約型社會(huì)視角下的綠色財(cái)政稅收政策研究[J].廣東經(jīng)濟(jì)，2024（6）：4-6.

[4]朱本娟. 節(jié)約型社會(huì)視角下綠色財(cái)政稅收政策研究[J].中文科技期刊數(shù)據(jù)庫(kù)（全文版）經(jīng)濟(jì)管理，2024（2）：87-90.

[5]張貴先. 基于節(jié)約型社會(huì)的綠色財(cái)政稅收政策研究[J].中文科技期刊數(shù)據(jù)庫(kù)（全文版）經(jīng)濟(jì)管理，2024（1）：162-165.

[6]張曉靜. 基于節(jié)約型社會(huì)視角下的綠色財(cái)政稅收政策研究[J].中文科技期刊數(shù)據(jù)庫(kù)（全文版）經(jīng)濟(jì)管理，2024（11）：69-72.

[7]李莎. 基于節(jié)約型社會(huì)建設(shè)視角的綠色財(cái)政稅收政策分析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2024（19）：39-41.

[8]肖遠(yuǎn)菊. 基于節(jié)約型理念的綠色財(cái)政稅收政策研究[J].中國(guó)管理信息化，2023，26（7）：153-155.

（作者單位：中共甘肅省委《黨的建設(shè)》雜志社）