房地產(chǎn)企業(yè)服務(wù)于群眾的居住需求，依靠基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、土地儲(chǔ)備開發(fā)推進(jìn)發(fā)展，對(duì)增加國家財(cái)政收入和促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的增長至關(guān)重要。在經(jīng)營發(fā)展中，一些房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在不足。這些企業(yè)應(yīng)深入分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題產(chǎn)生的原因，秉持創(chuàng)新發(fā)展原則，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化發(fā)展的目標(biāo)。本文對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化路徑進(jìn)行了探究，首先分析了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義，其次總結(jié)了潛在的問題，最后提出了創(chuàng)新性的優(yōu)化思路，以期為房地產(chǎn)企業(yè)提供參考。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營的關(guān)鍵一環(huán)，與財(cái)務(wù)內(nèi)部管理水平、財(cái)務(wù)工作的合法合規(guī)性密切相關(guān)。房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營過程中，要優(yōu)化財(cái)務(wù)流程，對(duì)分析、鑒別、記錄、報(bào)告等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范與完善，以此提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的水平。房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營面對(duì)諸多風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有助于動(dòng)態(tài)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)狀況，營造穩(wěn)定健康的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境。

一、新時(shí)期房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義

（一）有利于防控經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制屬于現(xiàn)代化管理方式，對(duì)預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營的過程中面臨各類風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以提升風(fēng)險(xiǎn)控制能力，最大程度降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（二）有助于發(fā)揮宏觀與微觀層面的控制效能

房地產(chǎn)企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，有助于增強(qiáng)對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的約束能力，實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定運(yùn)營。房地產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營具有開發(fā)周期長、融資成本高、資金回籠慢的特點(diǎn)，需秉持創(chuàng)新發(fā)展原則，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式，以有效控制項(xiàng)目開發(fā)成本，創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值[1]。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具有約束與調(diào)控功能，管理層通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，一方面可以整合分析會(huì)計(jì)信息，提升會(huì)計(jì)信息的應(yīng)用質(zhì)量，深入挖掘會(huì)計(jì)信息的應(yīng)用價(jià)值。另一方面有利于規(guī)范會(huì)計(jì)人員的職能權(quán)限，提升會(huì)計(jì)管控效率。通過會(huì)計(jì)信息客觀反映企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀，動(dòng)態(tài)跟蹤財(cái)務(wù)管理的發(fā)展及變化趨勢(shì)，為決策層提供精準(zhǔn)的參考數(shù)據(jù)，從而提高決策的科學(xué)性及合理性。資金及資產(chǎn)是助力企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)，房地產(chǎn)企業(yè)通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以構(gòu)建完善的資金收支管控體系，從收支兩個(gè)層面強(qiáng)化資金管理效能，提升資金利用效率，避免出現(xiàn)嚴(yán)重的資金浪費(fèi)現(xiàn)象。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問題分析

（一）欠缺良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，內(nèi)控工作流于形式

隨著市場環(huán)境的不斷變化，房地產(chǎn)企業(yè)在迎來發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，而開展高水平的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，有助于預(yù)防潛在的風(fēng)險(xiǎn)。但目前一些房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作存在短板，如未能構(gòu)建良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，以至于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作流于形式。在新時(shí)期，部分房地產(chǎn)企業(yè)為了擴(kuò)大市場，盲目拓展業(yè)務(wù)規(guī)模，忽略了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性，加大了生產(chǎn)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)概率[2]。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式滯后，已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代化房地產(chǎn)建設(shè)的需求，然而部分企業(yè)管理者故步自封，未洞察行業(yè)發(fā)展變化情況，仍沿用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，忽略了會(huì)計(jì)電算化、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制等新型方式的應(yīng)用價(jià)值，無法營造良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境。一些房地產(chǎn)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)及崗位設(shè)置缺乏科學(xué)性，管理層對(duì)優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)的認(rèn)知不足，盲目應(yīng)用矩陣化的組織結(jié)構(gòu)，加之無法高效管理項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，從而嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效益。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制

目前，部分房地產(chǎn)企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)管部門，但是在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開展的過程中，各個(gè)部門的職能界定模糊，導(dǎo)致部門難以發(fā)揮自身職能。審計(jì)與監(jiān)管部門作為內(nèi)部監(jiān)管的關(guān)鍵部門，承擔(dān)著為企業(yè)保駕護(hù)航的責(zé)任，但企業(yè)對(duì)審計(jì)與監(jiān)管部門的職責(zé)認(rèn)識(shí)不清，導(dǎo)致最終生成的監(jiān)管報(bào)告有所欠缺，難以作為決策依據(jù)，甚至因?yàn)閿?shù)據(jù)信息的不完善，阻礙企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。監(jiān)管部門囿于傳統(tǒng)發(fā)展理念，傾向于事后監(jiān)督管理，忽略了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的整體狀況。

（三）資金管理不合理，內(nèi)部控制相對(duì)固化

房地產(chǎn)屬于資金密集型行業(yè)，資金管理是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。當(dāng)前，部分房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作缺乏科學(xué)性，未能根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際設(shè)立專業(yè)的資金管理部門，加劇了資金閑置問題，無法提高資金的使用效率。一些工作人員專業(yè)水平不足，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的理念不強(qiáng)，導(dǎo)致資金管理方案缺乏可行性，造成預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際資金需求錯(cuò)位。一些房地產(chǎn)企業(yè)在開展資金管理工作時(shí)，未構(gòu)建完善的責(zé)任制度，工作人員制度執(zhí)行效率不高，導(dǎo)致固定資產(chǎn)報(bào)廢率升高，增大了提前報(bào)廢與賬實(shí)不符的風(fēng)險(xiǎn)概率。部分房地產(chǎn)企業(yè)在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控方案時(shí)，雖然表現(xiàn)出一定的專業(yè)水平，但是難以根據(jù)自身現(xiàn)狀動(dòng)態(tài)調(diào)整優(yōu)化。傳統(tǒng)管理理念和方法滯后，已經(jīng)無法適配信息化時(shí)代的需求，使得各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作遇到瓶頸。

三、新時(shí)期房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的新思路

（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，健全制度體系

房地產(chǎn)企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時(shí)，應(yīng)結(jié)合新時(shí)期的政策要求，營造良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，構(gòu)建完善的制度體系，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控工作規(guī)范開展，提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防控制能力。首先，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)結(jié)合經(jīng)營發(fā)展實(shí)際，建立完善的制度體系，要求工作人員嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，避免出現(xiàn)嚴(yán)重的工作漏洞。財(cái)務(wù)內(nèi)控工作流程復(fù)雜，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)以國家政策為導(dǎo)向，洞察新時(shí)期行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，立足于生產(chǎn)經(jīng)營及業(yè)務(wù)活動(dòng)，制定契合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制度，包括財(cái)務(wù)管理制度、考核制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度等。

全面落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，有利于優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境。為了提高員工對(duì)制度的執(zhí)行力，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)員工的責(zé)任意識(shí)，共同營造和諧的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，保障財(cái)務(wù)內(nèi)控制度平穩(wěn)落地。企業(yè)應(yīng)建立完善的考核機(jī)制，通過設(shè)置長期與短期的激勵(lì)方式，增強(qiáng)員工的歸屬感。在新時(shí)期，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)做好風(fēng)險(xiǎn)管理控制工作，制定科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素，應(yīng)及時(shí)采取行之有效的控制措施。

房地產(chǎn)企業(yè)受到行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)的影響，加之自身生產(chǎn)經(jīng)營方式的獨(dú)特性，容易產(chǎn)生各類風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這一狀況，房地產(chǎn)企業(yè)在制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)之前，應(yīng)深入了解自身經(jīng)營現(xiàn)狀以及資產(chǎn)配置情況。此外，企業(yè)在制定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)回報(bào)率、有形資產(chǎn)率等指標(biāo)時(shí)，應(yīng)單獨(dú)列出現(xiàn)金流量指標(biāo)，促進(jìn)收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制全面落實(shí)，借此營造穩(wěn)定的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境[3]。

（二）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制

房地產(chǎn)企業(yè)各部門職責(zé)不同，應(yīng)發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，共同推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作規(guī)范化開展。管理層應(yīng)提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的認(rèn)知水平，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀，積極探索財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的優(yōu)化路徑，促進(jìn)各部門加強(qiáng)溝通，協(xié)同協(xié)作。通過構(gòu)建完善的職能體系，全面提升決策執(zhí)行效果，積極應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

在完善財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的過程中，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)做好組織架構(gòu)優(yōu)化、崗位職責(zé)細(xì)化等工作。具體來說，應(yīng)明確財(cái)務(wù)部門的崗位責(zé)任，以財(cái)務(wù)內(nèi)控管理為中心，發(fā)揮各部門的協(xié)同作用。企業(yè)在發(fā)揮各部門職能優(yōu)勢(shì)時(shí)，應(yīng)樹立主次觀念，將財(cái)務(wù)部門作為主體部門，其他部門作為輔助部門。其他部門開展業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)動(dòng)態(tài)關(guān)注財(cái)務(wù)部門的需求，遵守財(cái)務(wù)規(guī)范，將財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)口前移至業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。

財(cái)務(wù)人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展實(shí)際，整合分析業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息，保證各環(huán)節(jié)的監(jiān)督控制工作有效落實(shí)，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)。員工是優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控流程的關(guān)鍵要素，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)細(xì)化責(zé)任，增強(qiáng)員工的責(zé)任意識(shí)，提高員工的適應(yīng)能力，避免出現(xiàn)職能混淆或者責(zé)任留白的問題。同時(shí)各崗位員工之間建立長效溝通機(jī)制，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，保證在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中保持緊密聯(lián)系。此外，企業(yè)決策層應(yīng)深入了解財(cái)務(wù)部門的職能，賦予其一定話語權(quán)，保障財(cái)務(wù)內(nèi)控的剛性執(zhí)行。

（三）規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，確保資產(chǎn)安全

財(cái)務(wù)內(nèi)控工作與規(guī)范財(cái)務(wù)、資源安全緊密相關(guān)，房地產(chǎn)企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作時(shí)，應(yīng)提升規(guī)范化水平，保障內(nèi)部資金、資源配置和利用的安全性。首先，企業(yè)在開展資金、資源管理工作之前，應(yīng)結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，加大貸款資金管理力度。財(cái)務(wù)部門作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行資金管理制度，根據(jù)項(xiàng)目內(nèi)容預(yù)先確定貸款目標(biāo)，制定科學(xué)完善的貸款方案，以年度資金規(guī)劃為導(dǎo)向，安排貸款的使用，保障貸款管理方案的可行性。結(jié)合一些房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展情況來看，貸款管理方案應(yīng)當(dāng)納入未來資金的收支情況，避免因?yàn)樵露葘?shí)際發(fā)生數(shù)額與月末余額存在差異，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控工作陷入困境。貸款管理方案編制完成后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行申請(qǐng)流程，方案通過審核之后實(shí)施，并全面跟蹤貸款實(shí)施情況[4]。

其次，為提升運(yùn)營資金管理水平，應(yīng)保證資金存儲(chǔ)的科學(xué)性，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將其存儲(chǔ)于預(yù)先設(shè)立的存款賬戶中，由財(cái)務(wù)人員集中管理。如若資金使用超出預(yù)算，相關(guān)人員應(yīng)開展集中審議工作，經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層審批才可撥付，以此提高資金配置的科學(xué)性。不同部門申請(qǐng)資金時(shí)，應(yīng)向財(cái)務(wù)部門提交資金申請(qǐng)和使用信息，以便于財(cái)務(wù)部門開展資金審核工作，并及時(shí)撥付資金。

最后，房地產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)管理涉及資產(chǎn)采購、使用、報(bào)廢等環(huán)節(jié)，應(yīng)貫徹落實(shí)全生命周期的管理理念，提升固定資產(chǎn)管理水平，嚴(yán)格控制資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)，提高資產(chǎn)利用率。為規(guī)范開展固定資產(chǎn)管理工作，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)制定完善的制度和統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化各崗位的權(quán)責(zé)，建立登記臺(tái)賬，為資產(chǎn)盤點(diǎn)與處理工作提供客觀依據(jù)。

四、結(jié)語

為提高市場競爭力，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)轉(zhuǎn)型升級(jí)意識(shí)，探索未來發(fā)展前景，把握新時(shí)期政策與市場環(huán)境帶來的發(fā)展機(jī)遇。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制直接關(guān)乎房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)量，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)深化對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，在工作中深入挖掘財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的潛在價(jià)值，總結(jié)分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制面臨的風(fēng)險(xiǎn)，探索風(fēng)險(xiǎn)形成的根源，進(jìn)而制定針對(duì)性解決方案，以有效防控風(fēng)險(xiǎn)。

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（作者單位：橫店集團(tuán)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司）