在數(shù)字化時代背景下，稅務管理作為企業(yè)運營的重要組成部分，關系著企業(yè)未來的發(fā)展。金稅四期的實施標志著中國稅務管理進入新階段，該階段以數(shù)字化、智能化為特征，對企業(yè)的稅務管理提出了全新要求。在實施金稅四期的過程中，部分企業(yè)還面臨人才、體系與技術(shù)等層面的問題，不僅影響了企業(yè)稅務的合規(guī)性，還增加了稅務風險，暴露出稅務信息化建設的不足。因此，企業(yè)需要借助先進的數(shù)智化技術(shù)，優(yōu)化稅務管理流程，提高數(shù)據(jù)的質(zhì)量和可信度，實現(xiàn)與稅務機關更加高效的信息交互與共享，進而推動稅收管理向現(xiàn)代化邁進。

一、金稅四期概述

金稅工程始于1994年我國的分稅制改革經(jīng)過了近30年的運行，經(jīng)歷了從一期到三期的發(fā)展，為我國稅收征管技術(shù)手段的提升、財政收入的增長以及中國經(jīng)濟的發(fā)展做出了重大貢獻。金稅一期主要試水增值稅交叉稽核系統(tǒng)，但因技術(shù)限制未能廣泛應用；金稅二期在此基礎上進行了改進，實現(xiàn)了對增值稅專用發(fā)票的全面監(jiān)控；金稅三期進一步擴展了稅務系統(tǒng)的功能，實現(xiàn)了稅務部門與其他政府部門的網(wǎng)絡互聯(lián)，覆蓋了全稅種，基本達成以票控稅的目標。而金稅四期工程是在金稅三期系統(tǒng)的基礎上，對其進行升級改造，形成了“一個網(wǎng)絡、四個子系統(tǒng)”的稅收監(jiān)控體系。其中，一個網(wǎng)絡是指由總局與省、市、縣四級征管系統(tǒng)形成計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)，四個子系統(tǒng)是指增值稅防偽開票系統(tǒng)、增值稅發(fā)票認證系統(tǒng)、增值稅稽查系統(tǒng)、發(fā)票協(xié)查系統(tǒng)。該工程的實質(zhì)是利用覆蓋全國的稅務局計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)，對于增值稅發(fā)票實施全方位、無死角監(jiān)管。金稅四期是我國稅務信息化建設的重要里程碑，其對企業(yè)經(jīng)營活動收入、成本、工資和社保等實施了全方位監(jiān)控。因此，為確保經(jīng)營活動合法合規(guī)，企業(yè)需依托大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)，嚴格規(guī)范涉稅業(yè)務管理。

二、金稅四期背景下企業(yè)強化稅務管理的作用

（一）推動智能化稅務決策

金稅四期實施后，不少企業(yè)都在推動稅務管理系統(tǒng)的更新和升級，在稅務管理工作中引入大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等技術(shù)，可以更便捷高效地進行稅務數(shù)據(jù)的錄入、匯總和報送，能夠自動識別和處理復雜的稅收事項，快速解讀和分析稅收數(shù)據(jù)，從而幫助企業(yè)管理者更深入地了解自身稅務情況，及時識別潛在的合規(guī)問題。通過分析企業(yè)的財務狀況和稅務政策，企業(yè)稅務管理系統(tǒng)能夠提供個性化的優(yōu)化方案，進而推動稅務決策的智能化發(fā)展。

（二）數(shù)字化基礎設施提升

一方面，金稅四期的上線，實現(xiàn)了電子化報稅和數(shù)據(jù)交互，企業(yè)可以利用在線平臺完成報稅過程，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的實時傳輸，既提高了報稅的準確性，又降低了手工錄入錯誤的可能性。另一方面，智能管理系統(tǒng)也為企業(yè)提供了更加便捷的功能，企業(yè)可以更方便地在線查詢稅收政策、法規(guī)和審批流程，快速獲取稅收政策、稅收征管相關信息，及時對自身稅務籌劃方案做出調(diào)整，防范稅務風險的出現(xiàn)。隨著對大數(shù)據(jù)、云計算的應用越發(fā)深入，企業(yè)可以更靈活地擴展計算資源，快速處理龐大的稅收數(shù)據(jù)，改善稅收管理質(zhì)量。

（三）創(chuàng)新稅務服務模式

第一，金稅四期的數(shù)字化基礎設施和智能化稅務決策系統(tǒng)為稅務咨詢服務提供了更多數(shù)據(jù)支持。企業(yè)可以通過智能系統(tǒng)獲取個性化的稅務建議，根據(jù)自身業(yè)務狀況和稅收政策做出更精準的決策，從而提高稅收效益。第二，金稅四期系統(tǒng)的上線，也促使稅務機關積極開展線上納稅咨詢服務業(yè)務的布局，使得企業(yè)足不出戶就可以向稅務機關快速咨詢納稅相關疑問，提高了稅企溝通效率，為企業(yè)稅收業(yè)務辦理提供了便利。第三，企業(yè)可以借助金稅四期的數(shù)字化基礎設施搭建共享稅務服務平臺，通過與稅務機關、專業(yè)機構(gòu)合作，為企業(yè)提供共享的稅務服務資源，如共享稅務專家、合規(guī)工具、報稅軟件等，進而降低企業(yè)運營成本。

三、金稅四期背景下的企業(yè)稅務管理問題

（一）稅務溝通機制問題

稅務溝通機制的健全與否，對企業(yè)和稅務部門之間的合作，以及稅務管理的效率和公正性具有重要影響。目前，部分企業(yè)的稅務溝通機制不夠健全。第一，信息不對稱。部分稅務部門在稅法規(guī)定和政策的解讀上不夠明確，導致這些重要信息未能及時傳達給企業(yè)，使企業(yè)對稅務要求和規(guī)定的理解存在偏差。同時，由于企業(yè)與稅務部門的溝通不及時，稅務部門往往難以全面準確地了解企業(yè)的實際情況和需求。第二，溝通渠道不暢通。稅務部門和企業(yè)之間的溝通渠道可能不夠暢通，雙方缺乏有效的溝通平臺和機制。企業(yè)在遇到稅務問題或需要咨詢時，往往面臨申報程序繁瑣、等待時間較長和反饋不及時等問題，導致難以及時獲得稅務部門的支持和解答。第三，缺乏合作意愿。稅務部門可能更關注稅收征管和合規(guī)管理，對企業(yè)的合理需求與困難缺乏足夠的理解和關注。而企業(yè)認為稅務部門的監(jiān)管過于嚴格和繁瑣，缺乏對稅務部門的信任和支持。

（二）人員適應能力問題

金稅四期下，企業(yè)稅務管理工作的開展，需要財稅人員充分了解稅收政策，掌握稅務系統(tǒng)功能，并能結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營情況、戰(zhàn)略規(guī)劃等編制全生命周期的納稅籌劃方案，幫助企業(yè)有效防控涉稅風險，而這對企業(yè)財稅人員綜合能力提出了較高的要求。就目前而言，多數(shù)企業(yè)在財稅人才隊伍建設上存在問題，部分企業(yè)現(xiàn)有的財稅人員是由傳統(tǒng)的核算型財務人員轉(zhuǎn)職過來的，對管理會計知識、數(shù)智化知識等的掌握有限，自身實力并不能滿足金稅四期下企業(yè)推進稅務數(shù)智化轉(zhuǎn)型的要求。甚至一些中小企業(yè)都沒有設置專職的稅務人員，將納稅工作外包給財稅機構(gòu)，雖然管理相對專業(yè)，但不少企業(yè)對財稅機構(gòu)的信任度不足，財稅機構(gòu)不能完全掌握企業(yè)涉稅信息，從而導致其制定的稅務管理方案相對保守，難以實現(xiàn)稅務管理效益最大化。

（三）稅務風險管理問題

金稅四期不僅覆蓋稅務方面，還將“非稅”業(yè)務納入監(jiān)管范圍，企業(yè)稅務風險管理不足表現(xiàn)為風險識別機制不完善，無法及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅務風險，且對風險評估不夠全面，未能準確判斷風險的嚴重性。在風險控制措施落實的過程中，由于執(zhí)行力度不足和措施不完善，稅務風險得不到有效控制，加之風險監(jiān)測和預警系統(tǒng)缺失，使企業(yè)難以及時捕捉和應對風險變化。在稅務風險管理的應急預案方面，由于機制不健全，企業(yè)面對稅務問題時反應遲緩，在稅務風險管理方面存在不足，具體體現(xiàn)為發(fā)票管理不到位、收入與成本核算不一致、稅收優(yōu)惠政策應用不當以及內(nèi)部控制機制缺失等。例如，企業(yè)未及時驗證發(fā)票的真實性，導致虛開發(fā)票行為的發(fā)生；企業(yè)財務報告中收入和成本費用的確認與稅務法規(guī)規(guī)定存在差異，稅務申報不準確，如企業(yè)在客戶取得商品控制權(quán)時未及時確認收入，或成本費用的分攤不準確；在稅收優(yōu)惠政策方面，部分企業(yè)未能正確理解和運用稅收優(yōu)惠政策，造成享受優(yōu)惠不合規(guī)或過度享受優(yōu)惠，從而引發(fā)稅務問題，如部分企業(yè)錯誤地將某些收入歸類為免稅收入而少繳稅款。

（四）稅務信息化建設問題

隨著金稅四期的實施，稅務信息化建設的重要性日益凸顯，但部分企業(yè)在此方面還存在一些不足。第一，不少企業(yè)自身經(jīng)營規(guī)劃不夠科學，資金周轉(zhuǎn)緊張，難以快速完成系統(tǒng)升級和整合任務，現(xiàn)有稅務管理系統(tǒng)只能實現(xiàn)部分稅務工作的自動化，無法有效應對金稅四期的變動；第二，由于缺乏多方位的信息共享機制，稅務信息與其他業(yè)務信息之間有一定隔閡，難以形成統(tǒng)一的數(shù)據(jù)視圖；第三，不少企業(yè)在積極改變傳統(tǒng)的管理模式，對電子發(fā)票的應用不斷深入，涉稅數(shù)據(jù)信息也逐漸在局域網(wǎng)中共享，這在為企業(yè)涉稅業(yè)務處理帶來便利的同時，也增加了涉稅數(shù)據(jù)的暴露度，加大了數(shù)據(jù)安全的風險。

四、金稅四期背景下企業(yè)稅務管理的優(yōu)化策略

（一）構(gòu)建有效的溝通機制

在金稅四期背景下，企業(yè)完善稅務管理制度的關鍵在于構(gòu)建有效的溝通機制。此舉旨在強化企業(yè)與稅務機關之間的溝通和合作，確保稅務管理高效、合規(guī)運行。首先，企業(yè)可以建立專門的稅務管理部門或崗位，由其負責與稅務機關進行溝通協(xié)調(diào)。這個部門或崗位的職責包括及時了解稅務政策和法規(guī)的變化，并將相關信息傳達給企業(yè)內(nèi)部各個部門，及時了解稅務機關的要求，減少因政策變化而帶來的誤解和糾紛。其次，企業(yè)可以與稅務機關建立定期的溝通機制。例如，企業(yè)可以召開定期會議，為雙方提供交流問題、解決疑惑、共享信息平臺。通過定期的溝通，企業(yè)能夠更好地理解稅務機關的政策意圖，從而更好地配合稅務機關的工作。最后，企業(yè)還可以積極參與稅務機關組織的培訓和研討活動，提升企業(yè)內(nèi)部稅務管理人員的專業(yè)水平，并強化其稅務意識。通過參與這些活動，企業(yè)的稅務管理人員能夠深入了解稅務政策和法規(guī)的具體要求，提高稅務管理的準確性和合規(guī)性。通過這樣的合作，企業(yè)能夠更好地履行納稅義務，提高稅務管理的效率，稅務機關也能夠更好地履行監(jiān)管職責，保證稅收的合法性和公平性。

（二）持續(xù)培養(yǎng)稅務專業(yè)人才

人才素質(zhì)對于企業(yè)稅務籌劃與管理工作的實際效果具有決定性影響，企業(yè)要持續(xù)完善人才引入和培養(yǎng)機制，打造一支高水平的復合型人才隊伍，為稅務籌劃與管理工作奠定人才基礎。在提升財稅人員綜合能力方面，第一，企業(yè)需制定全面的財稅培訓計劃，定期展開稅收政策、稅務法規(guī)、管理會計、數(shù)據(jù)分析等方面的培訓，不斷提升財稅人員的知識水平和專業(yè)技能，使財稅人員能夠熟練掌握稅務系統(tǒng)的功能和運作，更好地發(fā)揮數(shù)智化管理優(yōu)勢。同時，針對企業(yè)特定行業(yè)，開展深度業(yè)務培訓，讓財稅人員更好地理解企業(yè)實際經(jīng)營情況，為納稅籌劃提供更有針對性的方案。第二，建設專業(yè)的稅務管理團隊。針對金稅四期的新要求，企業(yè)需招聘專業(yè)的稅務人才，組建熟悉財務、管理會計和數(shù)字化稅收管理的財稅管理團隊。對于中小企業(yè)，應該設立專職稅務人員，確保企業(yè)能夠有內(nèi)部專業(yè)團隊全面掌握涉稅信息，提升對稅務管理的主動性和掌控力。第三，建立內(nèi)外部協(xié)作機制。企業(yè)需與專業(yè)稅務機構(gòu)建立合作關系，加強溝通，確保稅務機構(gòu)能夠深入了解企業(yè)實際情況，從而充分利用外部專業(yè)力量，補充現(xiàn)有財稅團隊工作上的不足，進而提高企業(yè)稅務管理水平。第四，企業(yè)要建立科學完善的績效考核制度，對各個部門在稅務籌劃與管理中的工作成效和參與情況進行考評，對表現(xiàn)積極且工作落實情況較好的員工進行激勵，對態(tài)度消極且工作完成情況較差的員工進行懲罰，激發(fā)員工參與稅務籌劃與管理的積極性，降低人為因素帶來的稅務風險。

（三）提升稅務風險管理能力

在金稅四期的監(jiān)管大環(huán)境下，企業(yè)稅務管理的風險呈現(xiàn)出多維度和深層次特點，其數(shù)據(jù)透明度顯著提高，企業(yè)每一項經(jīng)濟活動均受到稅務機關關注，因此，企業(yè)應確保財務數(shù)據(jù)的準確性和真實性。一是需要完善組織架構(gòu)，明確各部門的職責分工。企業(yè)應根據(jù)自身情況設立專門的稅務風險管理部門，或?qū)⒍悇诊L險管理崗位融入內(nèi)審部門，明確部門職責和崗位權(quán)限，并重視責任的層層落實。同時，通過內(nèi)控制度強化跨部門協(xié)作機制，以確保各部門能夠支持和配合稅務風險管理工作。二是需要識別和評估稅務風險。相關崗位人員應提高納稅風險識別敏感度，定期對涉稅業(yè)務進行全面梳理，利用稅務風險管理工具，查找經(jīng)營活動中的潛在風險，并評估這些風險對企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標的影響程度，從而確定風險管理的優(yōu)先順序，為管理者提供風險應對策略。三是需要優(yōu)化稅務風險應對策略并改進內(nèi)部控制。建立涉稅風險控制信息系統(tǒng)，并將其應用到企業(yè)涉稅經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)中，通過嵌入稅務風險控制點，及時向稅務風控人員進行風險提示，從而提高稅務管理效率。此外，應從組織架構(gòu)、職責分配、業(yè)務流程、信息溝通和檢查監(jiān)督等方面著手，設立預防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制機制，并強調(diào)稅務風控部門或崗位參與企業(yè)重大經(jīng)營決策的必要性。

（四）推進稅務數(shù)智化建設

稅務管理數(shù)智化的建設需要大量的資金支持，也需要高質(zhì)量的財稅團隊支撐，對于多數(shù)企業(yè)而言，這并非一件易事，而且不能一蹴而就。實踐中，企業(yè)應將稅務管理數(shù)智化建設工作拆分為具體步驟，逐步推進，漸進式地推動信息系統(tǒng)的優(yōu)化以及技術(shù)的升級。第一，企業(yè)需要結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，審視現(xiàn)有的稅務管理系統(tǒng)和流程，確定需要升級的技術(shù)和軟硬件設備，明確數(shù)字化、智能化的發(fā)展目標，制定合理的系統(tǒng)及技術(shù)升級規(guī)劃。鑒于企業(yè)可能存在資金緊張的問題，應先對關鍵的智能報稅系統(tǒng)和智能決策支持系統(tǒng)進行升級。第二，增加資金支持，做好預算規(guī)劃。面對稅務管理系統(tǒng)的建設壓力，企業(yè)可以探索各種融資途徑，尋求政府部門、銀行或其他金融機構(gòu)的支持。必要時，可以與其他兄弟公司合作，共同進行系統(tǒng)軟件的研發(fā)和技術(shù)升級。第三，在進行稅務管理系統(tǒng)升級的同時，企業(yè)還需整合現(xiàn)有的OA系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等，搭建共享平臺，統(tǒng)一數(shù)據(jù)編碼原則和口徑，實現(xiàn)業(yè)財稅信息的高效共享，提高企業(yè)整體運營效率。

結(jié)語：

綜上所述，企業(yè)在適應當前的稅務變革背景時，面臨稅務溝通、風險管理、籌劃優(yōu)化和信息化建設等方面的挑戰(zhàn)。隨著金稅四期的全面實施，企業(yè)稅務管理環(huán)境發(fā)生了深刻變化。金稅四期通過構(gòu)建智慧稅務系統(tǒng)，實現(xiàn)了稅務數(shù)據(jù)的全流程監(jiān)控和智能分析，對企業(yè)的稅務溝通、風險管理、籌劃優(yōu)化和信息化建設提出“高”與“新”的要求。企業(yè)需加強內(nèi)部管理，確保稅務溝通流暢；持續(xù)培養(yǎng)稅務專業(yè)人才、組建復合型管理團隊；建立風險管理機制，及時識別和應對稅務風險；加快信息化建設，提升稅務管理的智能化水平，方可實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。