當前我國能源格局中，煤炭仍具有不可替代的戰(zhàn)略作用，據國家統計局2023年發(fā)布的國民經濟統計數據顯示，2022年度煤炭消費總量同比增幅達4.3% ，在能源消費總量中占比 56.2% ，持續(xù)彰顯基礎性能源支撐作用。從產業(yè)鏈維度考察，煤炭行業(yè)涵蓋地質勘探、礦井建設、原煤生產、洗選加工、倉儲物流及終端應用等復雜業(yè)務環(huán)節(jié)，涉及各類增值稅應稅行為、所得稅計算基數確認及資源稅計征管理等技術難點。特別值得注意的是，財政部聯合國家稅務總局近期強化了針對煤炭采掘行業(yè)的稅收專項核查政策，進一步凸顯該領域監(jiān)管強度，在綠色能源轉型加速、碳達峰目標倒逼、市場供需周期性波動等多重壓力下，如何有效防控企業(yè)經營過程中衍生的稅收合規(guī)風險，已成為行業(yè)亟待解決的現實課題

一、金稅四期實施背景

2021年3月，國家正式發(fā)布了《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，確立了智慧稅務作為稅收征管新階段的核心引擎。金稅四期項目集中力量構建智慧稅務系統，以發(fā)票電子化改革為先導，借助稅收大數據的廣泛運用，實現了稅費數據的全面覆蓋、實時整合與高效交互。其顯著變革體現在以下幾個方面：一是，稅收管理模式已從“票據核心”轉向“數據引領”，推動了稅收執(zhí)法的精細化進程。通過廣泛收集各個系統中流通的稅務數據，結合大數據分析和AI技術，稅收管理能夠基于深度數據挖掘實現精準決策，引領管理方式向精細化、精準化方向深刻轉變。二是，信息共享機制則由“稅務單一管理”擴展至“稅收協同治理”。金稅四期促進了金融、海關、市場監(jiān)管、公安、支付平臺等多領域涉稅數據的互聯互通、共建共享，強化了政府部門依法提供涉稅信息的責任，構建了多維度、跨部門的稅收共治新生態(tài)。三是，稅收征納信息的流通模式也實現了從“單向傳遞”到“雙向交流”的升級。傳統稅收信息化體系側重于稅務部門的單向信息輸出，而金稅四期則構建了智慧稅務平臺，實現了稅收數據的雙向互動，賦予了納稅人及繳費人自主監(jiān)測、識別、應對稅收風險的能力，增強了稅收征納雙方的互動性和透明度。在這種背景下，稅收服務領域迎來了數字化、信息化、智能化的全面革新，顯著壓縮了企業(yè)稅收違法行為的操作空間。電子發(fā)票的廣泛應用有效阻斷了虛開發(fā)票的傳統路徑；全過程的數字化監(jiān)控減少了人為干預的余地，降低了人情稅、關系稅的發(fā)生概率；而基于多場景、全方位的數據分析，通過跨部門數據的交叉驗證，進一步削弱了企業(yè)稅收違法的辯解能力，提高了稅收征管的公平性和效率。

金稅四期背景下煤炭企業(yè)稅務風險

1.虛開發(fā)票風險在現行的金稅四期監(jiān)測體系下，煤炭行業(yè)正經歷票據合規(guī)管理的深度變革，虛開票據行為橫跨供應鏈上下游，既包含上游采購環(huán)節(jié)的不規(guī)范操作，也涉及下游銷售端的稅收隱患，該類違規(guī)操作帶來雙重影響：一方面通過虛抬運營成本造成企業(yè)利潤虛減，直接影響財務狀況的真實性；另一方面對國家財稅體系形成侵蝕，沖擊公共財政根基的現實威脅。部分企業(yè)甚至利用政策漏洞虛構軟件產品銷售，通過高額增值稅專票實施套利，這種涉嫌稅收欺詐的行為雖產生短期利益，實則構成破壞市場規(guī)則的系統性風險。依托數字化治理體系，金稅四期憑借高度融合的稅收大數據體系和智能化稽查技術，結合動態(tài)風險預警模型，可實現多維度異常交易篩查，使違規(guī)企業(yè)面臨嚴密的稅收監(jiān)管網絡，顯著增加其違法成本與法律風險。

2.互聯網納稅在電子商務蓬勃發(fā)展的背景下，煤炭企業(yè)逐步涉足該領域，其稅務管理體系面臨更多復雜性問題，網絡交易特有的盈利模式與收人來源多樣性，明顯加劇了稅務處理難度，由于現行監(jiān)管機制存在盲區(qū)，個別企業(yè)采用隱瞞收入、虛構交易等方式逃避納稅，此類涉嫌違法行為既沖擊稅收秩序，也對行業(yè)生態(tài)造成損害。當前稅務部門依托金稅四期系統，通過實時追蹤企業(yè)及關聯個人資金流向，顯著強化了網絡業(yè)態(tài)的稅收監(jiān)管力度，有效遏制了涉稅違法現象發(fā)生。

3.數據關聯異常金稅四期對涉稅數據的真實性、完整性和時效性提出更高要求，當前煤炭行業(yè)存在的多平臺、多系統數據口徑不一致問題，極易引發(fā)稅企間數據關聯異常，可能直接觸發(fā)稅務預警與稽查程序，這就要求企業(yè)在日常運營中嚴格執(zhí)行國家稅務政策和數據規(guī)范，保持原始業(yè)務數據與財務報表的高度匹配，為稅收監(jiān)管提供可追溯的完整證據鏈。但實際情況中，部分企業(yè)由于缺乏足夠的數據管理意識，導致生產統計、研發(fā)投人、物資采購及人工成本等核心業(yè)務數據與納稅申報存在邏輯斷層，顯著提升涉稅風險等級，依托信息共享平臺和智能分析系統，稅務機關現已具備跨部門數據交叉核驗能力，可系統性排查并修正企業(yè)申報異常，在提升稅收征管效能的同時，客觀上形成對企業(yè)違規(guī)操作的全方位約束機制。

三、金稅四期背景下煤炭企業(yè)稅務風險的防范策略

1.健全稅務合規(guī)管理體系首先，企業(yè)需成立獨立的稅務合規(guī)管理部門或配置專職管理人員。由其統籌制定并落實稅務管理制度，該部門或人員需覆蓋涉稅事項全流程，包括日常監(jiān)管、風險監(jiān)測、預案處置、稅務籌劃及申報審核等環(huán)節(jié)，重點把控籌劃方案的合法性與申報數據的準確性，確保對外披露的信息真實完整，同時應明確劃分各層級管理人員的權責邊界，形成責任清晰、執(zhí)行有力的管理機制。

其次，完善內控體系并強化監(jiān)督效能。通過建立常態(tài)化內控追蹤與審查機制，定期開展制度運行效果評估，確保內控措施切實反映企業(yè)經營實況，重點加強對業(yè)務流程與信息傳遞的節(jié)點管控，督促各部門在采購、銷售、資金管理等關鍵環(huán)節(jié)嚴格執(zhí)行公司規(guī)范，共同維護良好的稅務合規(guī)內控環(huán)境。

最后，發(fā)揮內部審計在稅務合規(guī)管理中的作用。作為企業(yè)自我監(jiān)管體系的重要組成部分，內部審計通過系統性實施可有效提高稅務合規(guī)質量，防范潛在涉稅風險。在集團化運營的煤炭企業(yè)中，集約化管理模式不僅能夠實現資源高效配置，更有利于形成規(guī)模優(yōu)勢以強化市場地位，建議集團下屬各法人實體建立常態(tài)化審計機制，重點審查稅務申報、稅款繳納等環(huán)節(jié)的合規(guī)性，針對發(fā)現問題實施閉環(huán)整改，同步完善稅務管理流程，通過強化財稅監(jiān)管措施，倒逼財務核算人員嚴格按照法規(guī)要求處理經濟業(yè)務，確保會計憑證與計稅基礎的準確性和完整性。

2.制定合規(guī)的稅務籌劃方案煤炭企業(yè)需建立規(guī)范的稅務管理機制，通過系統化籌劃實現降本增效目標。

首先，在增值稅主體認定方面，企業(yè)需結合產品實際增值率開展稅負測算，通過科學評估選擇最優(yōu)身份認定方式，針對采購端管理，優(yōu)先篩選具備增值稅專票開票資質的合作商，尤其在設備采購、原料供應等核心業(yè)務環(huán)節(jié)，需建立供應商稅務資質審核機制，確保進項稅全額合規(guī)抵扣。

其次，在政策應用層面，建議建立稅收優(yōu)惠動態(tài)管理臺賬：系統梳理區(qū)域性和行業(yè)性扶持政策，重點對接資源綜合利用、安全生產設備購置等專項優(yōu)惠；建立研發(fā)投入效益模型，對于礦井智能化改造、清潔生產技術研發(fā)等項目，合理歸集研發(fā)費用，充分運用西部大開發(fā)、高新技術企業(yè)等所得稅優(yōu)惠條款；關注煤炭行業(yè)綠色轉型政策導向，在充填開采、煤矸石綜合利用等環(huán)保項目中用足稅收減免政策，實現經濟效益與社會效益雙重提升。

最后，企業(yè)應嚴格遵循稅法征管規(guī)定，所有的稅務籌劃都應在稅務合規(guī)的前提下進行。稅務合規(guī)，按時按量繳納稅款，規(guī)范保管各項稅法要求的備查資料，盡可能地規(guī)避稅務風險，在長遠來看，就是在降低企業(yè)因金稅四期大數據智慧稅收征管帶來的涉稅成本。在金稅四期背景下，稅務系統對于企業(yè)的畫像更加精確，對企業(yè)涉稅數據的異常也變得更加敏感，表現出來的就是頻繁地推送稅務風險提示。企業(yè)在應對風險提示乃至于稅務稽查也要花費不少精力。所有不合規(guī)的僥幸都無法逃脫，企業(yè)遲早將面臨補足稅款和滯納金甚至罰款的結局。因此企業(yè)在日常涉稅活動中，對不同稅收項目分別進行規(guī)范化管理，合理分攤稅負，以合法減輕稅收負擔，實現稅務籌劃的最優(yōu)化效果。

3.注重業(yè)財數據共享第一，構建綜合性數據集成中心與稅務風險防控體系。在金稅四期智能監(jiān)管體系的引領下，該中樞聚焦于業(yè)務數據與財務數據的無縫集成與智能匯總，打造跨部門的數據互聯互通網絡，不僅能夠實時捕獲并整合企業(yè)內部各類信息資源，還強化了企業(yè)的數據分析能力，使之能夠精準洞悉經營態(tài)勢與財務、稅務動態(tài)。為確保業(yè)財數據共享的高效運行，還應優(yōu)化數據共享流程與效率機制。

企業(yè)需建立標準化的數據共享流程與清晰的傳輸路徑圖，以減少信息傳遞過程中的阻礙與延誤。依托金稅四期的實時數據更新優(yōu)勢，數據中心與稅務風險防控體系確保各部門能夠及時獲取最新、精準的數據信息，為稅務風險的預判與防控鋪設堅實的數據基礎，實現稅務風險防控信息的一站式管理與集中展示，運用大數據分析等先進技術手段，深入挖掘企業(yè)內部潛藏的稅務風險點，為稅務管理制度的完善與優(yōu)化提供堅實的數據支撐。

第二，強化數據安全管理。在業(yè)財數據深度整合的背景下，煤炭企業(yè)需同步提升信息防護能力，要建立分級數據訪問機制，通過崗位職能與數據敏感度匹配權限層級，實現合規(guī)前提下的精準授權，構建包含量子加密、區(qū)塊鏈存證等技術的數據傳輸存儲防護體系，形成覆蓋全流程的立體防護網絡。定期開展數據安全態(tài)勢分析。通過攻防演練和漏洞掃描建立動態(tài)監(jiān)測機制，對異常訪問行為實施智能阻斷，這套組合拳既保障了數據要素在經營管理中的高效流轉，又為企業(yè)的數字資產構筑起多層防護閉環(huán)，實現數據價值挖掘與風險防控的有機統一。

4.加強與稅務機關的交流合作構建與稅務機關的長期穩(wěn)定合作關系，已成為煤炭企業(yè)防控稅務風險、爭取政策支持的重要路徑。企業(yè)需建立常態(tài)化政策跟蹤機制，主動對接稅務部門獲取專業(yè)指導，精準把握政策執(zhí)行口徑與合規(guī)邊界，通過參與稅企座談會、政策解讀會等溝通平臺，既能掌握稅收征管的具體操作要點，又能增進稅企互信基礎。針對實際經營中出現的涉稅爭議事項，企業(yè)應及時啟動稅企協商機制，借助專業(yè)溝通渠道化解潛在風險，確保稅務管理工作始終符合監(jiān)管要求。

金稅四期系統的深度應用顯著改變了企業(yè)稅務管理生態(tài)，對合規(guī)能力提出更高要求。面對新形勢，企業(yè)亟需構建全流程稅務風險預警機制，通過完善內控制度、加強數據稽核、前置風險排查等手段，形成覆蓋經營全環(huán)節(jié)的稅務防護網絡，為高質量發(fā)展筑牢財稅安全屏障。

（作者單位：平頂山中選自控系統有限公司）