“金稅四期”是國(guó)家稅務(wù) 總局推動(dòng)實(shí)施的數(shù)字化稅收征 管系統(tǒng)，其核心內(nèi)容是依托大 數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等先 進(jìn)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)全覆蓋、高效化 的“以數(shù)治稅”，構(gòu)建全流程、 全稅種、全鏈條的高質(zhì)量稅收 征管體系。

“以數(shù)治稅”的主要特點(diǎn)

一是全流程的數(shù)字化監(jiān)管與控制。從 稅務(wù)申報(bào)、開票再到資金流動(dòng)的全過(guò)程中， 均對(duì)相關(guān)稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行適時(shí)采集與分析， 并運(yùn)用科學(xué)高效的數(shù)字化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模 型管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)管理更為智能化。 在此情形下，企業(yè)集團(tuán)具有多層次的股權(quán) 結(jié)構(gòu)，其關(guān)聯(lián)交易、資金流動(dòng)等活動(dòng)將被“金 稅四期”系統(tǒng)穿透式的監(jiān)管。

二是多部門的數(shù)據(jù)共享。在數(shù)字化賦 能下，“金稅四期”實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)、銀行、市場(chǎng)、 海關(guān)、外匯等多個(gè)部門的數(shù)據(jù)互通共享， 打破傳統(tǒng)稅收征管模式存在的數(shù)據(jù)孤島， 這使得企業(yè)集團(tuán)借助復(fù)雜架構(gòu)規(guī)避稅收征 管的難度更大，內(nèi)部稅務(wù)合規(guī)管理更為嚴(yán) 格。

三是精準(zhǔn)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別?！敖鸲?四期”依托基于數(shù)字化、智能化的模型與 算法，能夠精準(zhǔn)、及時(shí)地識(shí)別出虛開發(fā)票、轉(zhuǎn)移定價(jià)或利潤(rùn)等異常性的 交易，使企業(yè)集團(tuán)的高頻交易、衍生品收益以及跨境資本流動(dòng)等成為稅 收征管部門重點(diǎn)監(jiān)控的內(nèi)容。

“以數(shù)治稅”對(duì)企業(yè)集團(tuán)造成的影響

使企業(yè)集團(tuán)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)顯著上升"在“金稅四期”背景下，“以數(shù)治 稅”使得企業(yè)集團(tuán)的關(guān)聯(lián)交易更為透明。企業(yè)集團(tuán)在內(nèi)部調(diào)撥資金、分 攤服務(wù)費(fèi)以及轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等各類資金操作中，需要嚴(yán)格遵守獨(dú)立交易原則， 否則可能會(huì)受到稅收征管部門實(shí)施的反避稅調(diào)查。如企業(yè)集團(tuán)某子公司 的貸款利率出現(xiàn)了明顯偏離市場(chǎng)正常水平的異常，就容易被“金稅四期” 系統(tǒng)識(shí)別并認(rèn)定為轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，由此給金融控股企業(yè)帶來(lái)一定的負(fù)面影響。 “金稅四期”使企業(yè)集團(tuán)面臨著更大的歷史問(wèn)題暴露風(fēng)險(xiǎn)，稅收征管部 門通過(guò)系統(tǒng)對(duì)金融控股企業(yè)經(jīng)營(yíng)的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行采集與分析，追溯金融 控股企業(yè)以往存在的諸如虛列成本、發(fā)票不合格等稅務(wù)漏洞。

推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)模式系統(tǒng)性重構(gòu)"在“金稅四期”的“以數(shù)治稅” 格局下，企業(yè)集團(tuán)由于業(yè)務(wù)復(fù)雜，資金體量大、關(guān)聯(lián)交易頻繁等，成為 稅收征管部門的重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，倒逼其業(yè)務(wù)模式的系統(tǒng)性重構(gòu)。第一， 在“金稅四期”下的“以數(shù)治稅”使得傳統(tǒng)“稅務(wù)套利”模式失效。企業(yè)集團(tuán)依托多層嵌套等方式的避稅途徑受到極大限制，同時(shí)內(nèi)部關(guān)聯(lián) 交易必須遵循獨(dú)立性原則。第二，對(duì)企業(yè)集團(tuán)的業(yè)務(wù)鏈條提出了數(shù)字 化轉(zhuǎn)型的要求，即企業(yè)集團(tuán)必須通過(guò)數(shù)字化手段連接財(cái)務(wù)、稅務(wù)、業(yè)務(wù)、 內(nèi)容等系統(tǒng)，提升稅務(wù)數(shù)據(jù)分析與處理效率，如稅務(wù)信息報(bào)送延遲容 易引發(fā)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。第三，業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)向著“合規(guī)優(yōu)先”轉(zhuǎn)變。金融 控股企業(yè)的業(yè)務(wù)決策過(guò)程必須嵌入稅務(wù)合規(guī)評(píng)估，避免因稅務(wù)不合規(guī) 問(wèn)題而帶來(lái)不必要的損失。

使企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)與合規(guī)成本增加 “金稅四期”背景下，“以數(shù) 治稅”要求金融控股企業(yè)不斷強(qiáng)化稅務(wù)管理，提升稅務(wù)合規(guī)能力與嚴(yán) 防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由此導(dǎo)致稅務(wù)成本與合規(guī)成本的顯著增加。一方面，企 業(yè)集團(tuán)應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部稅務(wù)治理架構(gòu)，摒棄傳統(tǒng)上利用稅收洼地、多層嵌 套的稅務(wù)管理架構(gòu)，重構(gòu)全面符合“實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)”原則的稅務(wù)管理架構(gòu)， 以保證稅務(wù)合規(guī)。重構(gòu)與實(shí)施新的稅務(wù)治理架構(gòu)，需要企業(yè)集團(tuán)從頂 層設(shè)計(jì)出發(fā)，統(tǒng)籌總公司、各級(jí)子公司，改革稅務(wù)制度、配置各類資源， 由此需要巨大的成本支出。以數(shù)治稅”不僅是數(shù)字化向稅務(wù)征管部門 賦能，同時(shí)也是企業(yè)集團(tuán)落實(shí)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要內(nèi)容之一，通過(guò)數(shù)字 化轉(zhuǎn)型實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合等路徑，并且組建專業(yè)的稅務(wù)分析與支持團(tuán)隊(duì)， 由此需要投入大量的人力成本與管理成本等。

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)對(duì)“以數(shù)治稅”的策略

構(gòu)建智能化稅務(wù)管理體系"企業(yè)集團(tuán)應(yīng)搭建高效的數(shù)字化稅務(wù)管理 平臺(tái)，提升稅務(wù)數(shù)據(jù)的分析與響應(yīng)能力?；跀?shù)字化等技術(shù)，結(jié)合有 效的資源配置，整合 ERP、稅務(wù)管理系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、內(nèi)控系統(tǒng)等， 建立與運(yùn)行財(cái)務(wù)共享中心，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)采集、匯總與分 析，運(yùn)用數(shù)字化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)模型，實(shí)現(xiàn)智能化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控、識(shí) 別，為風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)提供有力的數(shù)據(jù)支持。例如，企業(yè)集團(tuán)可運(yùn) 用區(qū)塊鏈技術(shù)對(duì)交易、發(fā)票、資金進(jìn)行協(xié)同管理，實(shí)現(xiàn)交易鏈、發(fā)票 鏈和資金鏈的“三鏈統(tǒng)一”，提升稅務(wù)管理的效率。與此同時(shí)，企業(yè) 集團(tuán)要不斷增強(qiáng)數(shù)據(jù)分析能力，構(gòu)建數(shù)據(jù)賦能的稅務(wù)管理體系，通過(guò) 統(tǒng)一稅務(wù)數(shù)據(jù)口徑、提升稅務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)集成度、建立稅收數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)， 確保數(shù)據(jù)質(zhì)量，加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的運(yùn)用，不斷提高“金稅四期”背景下“以 數(shù)治稅”稅收征管模式的稅務(wù)數(shù)據(jù)響應(yīng)能力。

優(yōu)化稅務(wù)架構(gòu)與業(yè)務(wù)模式"企業(yè)集團(tuán)應(yīng)基于新稅務(wù)征管模式的要求 及自身轉(zhuǎn)型發(fā)展的需求，重塑股權(quán)與業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。從自身實(shí)際出發(fā)，對(duì) 整個(gè)集團(tuán)各層級(jí)公司、各業(yè)務(wù)進(jìn)行全面細(xì)致地梳理分析，篩選出其中 無(wú)實(shí)質(zhì)功能的中間層公司以及價(jià)值創(chuàng)造力較差 的業(yè)務(wù)，精簡(jiǎn)組織架構(gòu)，建立較為扁平化的稅 務(wù)管理框架，推動(dòng)組織、業(yè)務(wù)與稅務(wù)之間的深 度融合，基于實(shí)質(zhì)性原則科學(xué)經(jīng)營(yíng)。若關(guān)聯(lián)交 易較為頻繁，不注重控制關(guān)聯(lián)交易的合規(guī)性， 則極易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)集團(tuán)必須加強(qiáng)關(guān)聯(lián) 交易的合規(guī)管理，建立嚴(yán)格的關(guān)聯(lián)交易制度， 完善關(guān)聯(lián)交易的事前評(píng)估、事中控制與事后管 理，運(yùn)用數(shù)據(jù)分析實(shí)時(shí)精準(zhǔn)掌握每筆關(guān)聯(lián)交易 的情況，如采取預(yù)約定價(jià)安排或者與第三方數(shù) 據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，保證關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)的獨(dú) 立性。

強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控與合規(guī)管理"企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建 立全周期的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，構(gòu)建事前優(yōu)化 合同簽訂內(nèi)容、事中嚴(yán)控交易執(zhí)行、事后高效 申報(bào)稽查的全過(guò)程、嵌入式稅務(wù)合規(guī)管理，精 準(zhǔn)把握稅務(wù)合規(guī)審核的內(nèi)容與節(jié)點(diǎn)，強(qiáng)化稅務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。例如，通過(guò)人工智能工具對(duì) 合同條款進(jìn)行掃描，并與對(duì)應(yīng)稅務(wù)環(huán)境中的稅 法、政策、規(guī)則等進(jìn)行對(duì)比，利用自動(dòng)化手段 檢查合同中的稅務(wù)合規(guī)性。此外，企業(yè)集團(tuán)應(yīng) 定期開展稅務(wù)健康的檢查，通過(guò)專業(yè)機(jī)構(gòu)指導(dǎo)、 審計(jì)監(jiān)督等多元化手段對(duì)資本運(yùn)作、并購(gòu)重組 及其他重大交易項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行日常監(jiān)督 與專項(xiàng)檢查，確保稅務(wù)合規(guī)。

在“金稅四期”背景下，“以數(shù)治稅”要 求企業(yè)集團(tuán)全面審視稅務(wù)管理因此受到的影響 以及其中存在的問(wèn)題與不足，并通過(guò)構(gòu)建智能 化稅務(wù)管理體系、優(yōu)化稅務(wù)架構(gòu)與業(yè)務(wù)模式、 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控與合規(guī)管理等有效手段提升應(yīng)對(duì) 稅務(wù)征管能力，提升稅務(wù)的合規(guī)性，有力防控 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以此為集團(tuán)的高質(zhì)量發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí) 的基礎(chǔ)。

作者單位：貴州金融控股集團(tuán)有限責(zé)任公司

（貴州貴民投資集團(tuán)有限責(zé)任公司）