摘 要：新時(shí)代黨和國(guó)家對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督體系做出了頂層設(shè)計(jì)，賦予了財(cái)會(huì)監(jiān)督新的定位。高校作為人才培養(yǎng)基地，是服務(wù)國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略和區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分。加強(qiáng)高校財(cái)會(huì)監(jiān)督可以規(guī)范教育事業(yè)資金使用、保障高校良好的財(cái)經(jīng)運(yùn)行秩序、促進(jìn)高校內(nèi)涵式高質(zhì)量發(fā)展。本文基于高校財(cái)會(huì)監(jiān)督現(xiàn)狀的問(wèn)卷調(diào)查，通過(guò)梳理樣本數(shù)據(jù)，多維度分析影響當(dāng)前高校財(cái)會(huì)監(jiān)督效能的因素，提出了通過(guò)完善財(cái)會(huì)監(jiān)督頂層設(shè)計(jì)、增強(qiáng)與其他監(jiān)督協(xié)同、提高精細(xì)化管理、提高信息化水平、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)、加大結(jié)果應(yīng)用等六個(gè)方面提升財(cái)會(huì)監(jiān)督效能的路徑。

關(guān)鍵詞：高校；財(cái)會(huì)監(jiān)督；效能；路徑；問(wèn)卷調(diào)查

中圖分類(lèi)號(hào)：F234 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-0714（2025）02-0151-06

一、引言

2020 年1 月，習(xí)近平總書(shū)記在中央紀(jì)委十九屆四次全會(huì)上首次提出將財(cái)會(huì)監(jiān)督納入黨和國(guó)家監(jiān)督體系。2022 年4 月19 日，在中央全面深化改革委員會(huì)第二十五次會(huì)議上，習(xí)近平總書(shū)記再次強(qiáng)調(diào)要嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序、健全財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制。2023 年2 月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《意見(jiàn)》），明確了財(cái)會(huì)監(jiān)督是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分，財(cái)會(huì)監(jiān)督是依法依規(guī)對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、其他組織和個(gè)人的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)活動(dòng)實(shí)施的監(jiān)督，在總體要求中提出健全財(cái)會(huì)監(jiān)督體系、完善工作機(jī)制、提高財(cái)會(huì)監(jiān)督效能[1]?！兑庖?jiàn)》頒布后，國(guó)家監(jiān)管部門(mén)“密”拳出擊。同年2 月16 日，財(cái)政部召開(kāi)全國(guó)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作會(huì)議。同年3月20 日，財(cái)政部召開(kāi)財(cái)會(huì)監(jiān)督專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)和預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)動(dòng)員部署會(huì)。由此可見(jiàn)，《意見(jiàn)》為今后的財(cái)會(huì)監(jiān)督工作指明了方向。

高校肩負(fù)著為黨育人、為國(guó)育才的重大使命，在國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略中具有重要支撐地位和作用。近年來(lái)，國(guó)家對(duì)高等教育寄予厚望，不斷加大對(duì)高等教育事業(yè)的投入力度。通過(guò)教育部發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2022 年高等教育經(jīng)費(fèi)總投入為1.64 萬(wàn)億元，比上年增長(zhǎng)6.2%[2]。高校事業(yè)在快速發(fā)展的同時(shí)，也出現(xiàn)了資金監(jiān)管難度加大的情況。部分高校資金使用不規(guī)范、資產(chǎn)管理效能低下等問(wèn)題，在一定程度上制約了高校的內(nèi)涵式高質(zhì)量發(fā)展。高校作為教育經(jīng)費(fèi)的使用者，也是教育經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督者，要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)會(huì)監(jiān)督是助力國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)的重要抓手[3]，也是助推高校高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措[4]67。當(dāng)前，高校如何貫徹落實(shí)《意見(jiàn)》這個(gè)綱領(lǐng)性文件，如何提升財(cái)會(huì)監(jiān)督效能，是值得我們深入思考和研究的重大課題。

二、文獻(xiàn)回顧

本文以“ 財(cái)會(huì)監(jiān)督”為關(guān)鍵詞搜索中國(guó)知網(wǎng)，檢索發(fā)現(xiàn)從2020 年開(kāi)始，隨著財(cái)會(huì)監(jiān)督概念的提出，財(cái)會(huì)監(jiān)督逐漸成了理論界和實(shí)務(wù)界關(guān)注的焦點(diǎn)。2020 年有50 篇，2021 年有91 篇，2022年有78 篇，2023 年有214 篇。研究文獻(xiàn)的單位大多數(shù)來(lái)自各級(jí)財(cái)政部門(mén)和各類(lèi)大學(xué)等。對(duì)這些文獻(xiàn)進(jìn)一步梳理，發(fā)現(xiàn)具有以下特點(diǎn)：

一是關(guān)于財(cái)會(huì)監(jiān)督的定位、內(nèi)涵和外延、體系構(gòu)建。況玉書(shū)等（2020）闡述了財(cái)會(huì)監(jiān)督的本質(zhì)特征、作用和創(chuàng)新。徐玉德（2022）分析了財(cái)會(huì)監(jiān)督在黨和國(guó)家治理體系中的重要地位，闡述了新時(shí)代財(cái)會(huì)監(jiān)督的職能定位和總要求，指出多措并舉、協(xié)同聯(lián)動(dòng)，全面推動(dòng)新時(shí)代財(cái)會(huì)監(jiān)督工作做實(shí)做細(xì)。董木欣等（2022）建議建立以“監(jiān)督—反饋”業(yè)務(wù)循環(huán)為核心的智能財(cái)會(huì)監(jiān)督體系，實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)監(jiān)督的微觀、中觀和宏觀一體化。陳俊杰等（2024）在厘清公立醫(yī)院財(cái)會(huì)監(jiān)督的內(nèi)涵與作用機(jī)理的基礎(chǔ)上，構(gòu)建了財(cái)會(huì)監(jiān)督理論框架和實(shí)施路徑。羅淇方等（2024）分析省級(jí)電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)共享模式和財(cái)會(huì)監(jiān)督特征，結(jié)合現(xiàn)階段存在的問(wèn)題，提出構(gòu)建適合電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展的財(cái)會(huì)監(jiān)督體系。

二是關(guān)于財(cái)會(huì)監(jiān)督的現(xiàn)狀、問(wèn)題與發(fā)展。李豐團(tuán)等（2022）指出現(xiàn)有的財(cái)會(huì)監(jiān)督存在諸多局限性，提出從六個(gè)維度對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督進(jìn)行創(chuàng)新發(fā)展。王一名等（2022）以具體舉報(bào)案件為例，提出以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)推進(jìn)財(cái)會(huì)監(jiān)督的效能。曹玲等（2023）分析地方國(guó)有企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督面臨的現(xiàn)狀和問(wèn)題，提出創(chuàng)新財(cái)會(huì)監(jiān)督信息化的思路、內(nèi)容、實(shí)施方案和實(shí)施保障。蔡勇等（2023）以中國(guó)石油大數(shù)據(jù)財(cái)會(huì)監(jiān)督平臺(tái)為例，總結(jié)了大數(shù)據(jù)財(cái)會(huì)監(jiān)督平臺(tái)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。李建發(fā)等（2023）、柳光強(qiáng)等（2023）和祝繼高等（2023）基于財(cái)政部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量隨機(jī)檢查的數(shù)據(jù)，分別實(shí)證檢驗(yàn)了政府財(cái)會(huì)監(jiān)督是如何影響企業(yè)稅收、盈余管理和銀行信貸行為的。

三是關(guān)于高校財(cái)會(huì)監(jiān)督的研究。李楊等（2022）將高校財(cái)務(wù)信息化建設(shè)與財(cái)會(huì)監(jiān)督體系有機(jī)融合，提出構(gòu)建監(jiān)督一體化與業(yè)財(cái)一體化整合的實(shí)施要點(diǎn)。李靜（2023）從財(cái)會(huì)監(jiān)督視角，探討了高校內(nèi)部控制體系建設(shè)的途徑。王阿樂(lè)等（2023）和方炎生等（2024）剖析了財(cái)會(huì)監(jiān)督在高?？蒲协h(huán)節(jié)應(yīng)用的現(xiàn)狀，提出了加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)會(huì)監(jiān)督的建議。曾曉璇等（2024）通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷、實(shí)地研究等方式，分析了高校財(cái)會(huì)、審計(jì)、巡視協(xié)同監(jiān)督的現(xiàn)狀和問(wèn)題，從資源層、動(dòng)力層、應(yīng)用層等三方面探索了數(shù)字驅(qū)動(dòng)協(xié)同監(jiān)督的路徑。

從以上分析可以發(fā)現(xiàn)，近三年的時(shí)間里，學(xué)者們對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督的研究經(jīng)歷了從理論研究到實(shí)務(wù)研究和實(shí)證研究的發(fā)展。2023年2 月《意見(jiàn)》出臺(tái)后，越來(lái)越多的政府部門(mén)、國(guó)有企事業(yè)單位的人員參與到對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督的研究中，眾多研究成果為完善新時(shí)代財(cái)會(huì)監(jiān)督體系的建設(shè)提供了理論依據(jù)和實(shí)踐支撐。但是，我國(guó)高校實(shí)施財(cái)會(huì)監(jiān)督的現(xiàn)狀如何？ 監(jiān)督效能是否得到了有效發(fā)揮？很少有學(xué)者進(jìn)行調(diào)查研究。本文立足于我國(guó)財(cái)會(huì)監(jiān)督新的內(nèi)涵，對(duì)高校財(cái)會(huì)監(jiān)督實(shí)施情況進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查，從多維度分析當(dāng)前現(xiàn)狀，提出加強(qiáng)監(jiān)督效能的政策建議，以期更好地推進(jìn)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的開(kāi)展。

三、高校財(cái)會(huì)監(jiān)督問(wèn)卷設(shè)計(jì)與收集

財(cái)會(huì)監(jiān)督屬于高校內(nèi)部監(jiān)督體系的一個(gè)環(huán)節(jié)，它的效能發(fā)揮如何，取決于這個(gè)體系中每一個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)它的影響。高校內(nèi)部監(jiān)督體系包含財(cái)會(huì)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督和其他各類(lèi)監(jiān)督，承擔(dān)監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)涉及財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)和其他相關(guān)部門(mén)，監(jiān)督形式有日常和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督、事前事中事后監(jiān)督、線上和線下監(jiān)督，監(jiān)督結(jié)果應(yīng)用情況包括：及時(shí)公開(kāi)監(jiān)督結(jié)果、與預(yù)算資金安排掛鉤、與領(lǐng)導(dǎo)干部考核掛鉤、完善制度和強(qiáng)化管理、跟蹤回訪和整改等。據(jù)此思路，本文構(gòu)建了高校內(nèi)部監(jiān)督體系（見(jiàn)圖1）。

根據(jù)圖1 的思路，本文設(shè)計(jì)了高校財(cái)會(huì)監(jiān)督調(diào)查問(wèn)卷，包括高?；厩闆r、財(cái)會(huì)監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)、財(cái)會(huì)監(jiān)督與其他監(jiān)督協(xié)同、財(cái)會(huì)監(jiān)督精細(xì)化管理、財(cái)會(huì)監(jiān)督信息化水平、財(cái)會(huì)監(jiān)督結(jié)果應(yīng)用等六個(gè)方面。調(diào)查時(shí)間集中在2024 年2 月29 日到3 月7 日。受訪者為高校財(cái)務(wù)和審計(jì)等相關(guān)工作人員。本次共計(jì)發(fā)放問(wèn)卷83份，涉及28 所公辦本科院校和1 所高職（高專(zhuān)）院校，其中有效問(wèn)卷79 份、無(wú)效問(wèn)卷4 份。

四、高校財(cái)會(huì)監(jiān)督問(wèn)卷調(diào)查分析

1. 財(cái)會(huì)監(jiān)督頂層設(shè)計(jì)不夠完善

問(wèn)卷調(diào)查顯示，高校對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督的頂層設(shè)計(jì)不夠完善（62.03% 的受訪者），高校財(cái)會(huì)監(jiān)督體系尚不健全，各層級(jí)財(cái)會(huì)監(jiān)督主體責(zé)任意識(shí)不足（58.23% 的受訪者）。目前，高校財(cái)務(wù)問(wèn)題更多地與體制機(jī)制和學(xué)校治理體系密切相關(guān)[4]67，高校對(duì)財(cái)務(wù)治理體制機(jī)制建設(shè)的重視程度不足，使得高校治理頂層設(shè)計(jì)和統(tǒng)一規(guī)劃成為虛設(shè)[5]。多年來(lái)，高校重視教學(xué)科研成果，輕視內(nèi)部監(jiān)督管理，忽視了財(cái)會(huì)監(jiān)督在強(qiáng)化公權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督中的重要地位和作用。新時(shí)代黨和國(guó)家對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的定位已經(jīng)上升到國(guó)家監(jiān)督層面，不再是傳統(tǒng)意義上的單位內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督?！兑庖?jiàn)》出臺(tái)后，雖然部分高校已經(jīng)從制度層面明確各層級(jí)財(cái)會(huì)監(jiān)督主體的職責(zé)，但是仍存在部分高校未制定和出臺(tái)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作實(shí)施方案，也存在部分高校未組織各部門(mén)深入學(xué)習(xí)《意見(jiàn)》的背景、內(nèi)涵和重要意義等情況?，F(xiàn)階段，部分高校尚未建立約束有力的財(cái)會(huì)監(jiān)督體系，內(nèi)部監(jiān)督主體的職責(zé)范圍和權(quán)責(zé)邊界也未能明晰，內(nèi)部控制體系和財(cái)會(huì)監(jiān)督體系之間的關(guān)聯(lián)也尚不緊密，導(dǎo)致了高校各層級(jí)人員在財(cái)會(huì)監(jiān)督的“履職盡責(zé)”方面意識(shí)不足，影響了財(cái)會(huì)監(jiān)督的效能。部分高校人員對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作不夠重視，未深刻認(rèn)識(shí)到新時(shí)代財(cái)會(huì)監(jiān)督是高校治理體系的一部分，也是推進(jìn)全面從嚴(yán)治黨、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、推動(dòng)高校高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措。部分高校二級(jí)部門(mén)人員認(rèn)為財(cái)會(huì)監(jiān)督是財(cái)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)人員的責(zé)任，尚未認(rèn)識(shí)到自身是經(jīng)費(fèi)使用主體，應(yīng)負(fù)有經(jīng)費(fèi)主體監(jiān)督責(zé)任，即對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)真實(shí)性、合法合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督，存在“重事后結(jié)果、輕事前監(jiān)督”的現(xiàn)象。部分高校財(cái)務(wù)人員認(rèn)為財(cái)會(huì)監(jiān)督是財(cái)務(wù)部門(mén)某個(gè)科室或某個(gè)特定稽核崗的職責(zé)，對(duì)其作為一線財(cái)務(wù)人員應(yīng)負(fù)有的財(cái)會(huì)監(jiān)督主體責(zé)任意識(shí)不足（45.57% 的受訪者），也有部分財(cái)務(wù)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)部門(mén)處在業(yè)務(wù)流程中后端而無(wú)法執(zhí)行有效監(jiān)督，存在“重服務(wù)、輕監(jiān)督”的現(xiàn)象。

2. 財(cái)會(huì)監(jiān)督與其他監(jiān)督協(xié)同不足

問(wèn)卷調(diào)查顯示，高校財(cái)會(huì)監(jiān)督與其他監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)不足。一是各類(lèi)監(jiān)督協(xié)同的覆蓋面不足（69.62% 的受訪者）。由于各類(lèi)監(jiān)督主體的職責(zé)邊界不夠明確，融合貫通的機(jī)制不夠健全，各監(jiān)督主體分屬不同職能部門(mén)，各自站位不同，監(jiān)督的力度和側(cè)重點(diǎn)不同，導(dǎo)致高校各監(jiān)督主體協(xié)同意識(shí)不足（67.09% 的受訪者）和監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一（56.96% 的受訪者），存在重復(fù)監(jiān)督（32.91% 的受訪者）的現(xiàn)象。雖然各類(lèi)監(jiān)督在年初制定了監(jiān)督計(jì)劃、年中形成了監(jiān)督成果、全年有整改落實(shí)和反饋，監(jiān)督主體之間也比以往加強(qiáng)了溝通協(xié)調(diào)，但是在多數(shù)情況下，各類(lèi)監(jiān)督主體仍獨(dú)立開(kāi)展各自的監(jiān)督工作，缺乏及時(shí)充分溝通信息和深度共享監(jiān)督成果。例如，各監(jiān)督主體之間缺乏監(jiān)督信息共享的具體標(biāo)準(zhǔn)和級(jí)別權(quán)限，監(jiān)督路徑尚不明確，加大了監(jiān)督成本，降低了監(jiān)督效能。二是各類(lèi)監(jiān)督協(xié)同的力度不足。目前，高校各類(lèi)監(jiān)督協(xié)同的制度不健全（63.29% 的受訪者），存在監(jiān)督移送機(jī)制不健全（45.57% 的受訪者）和整改力度不足（51.9% 的受訪者）等情況。高校缺少定期召開(kāi)各類(lèi)監(jiān)督主體協(xié)調(diào)會(huì)的機(jī)制，只在出現(xiàn)具體的專(zhuān)項(xiàng)治理工作任務(wù)時(shí)，才會(huì)臨時(shí)組建工作小組，抽調(diào)包含財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等多部門(mén)成員，完成對(duì)特定領(lǐng)域的監(jiān)督工作。財(cái)會(huì)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督尚未形成強(qiáng)有力的監(jiān)督合力，這與新時(shí)代各類(lèi)監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)的要求存在一定差距。審計(jì)監(jiān)督側(cè)重于對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督問(wèn)題的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督側(cè)重于對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督問(wèn)題的政治監(jiān)督。由于紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督在案件辦理方面需要遵循保密的要求，且在財(cái)會(huì)領(lǐng)域監(jiān)督的專(zhuān)業(yè)性不足，使其很難與財(cái)會(huì)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督實(shí)現(xiàn)深度協(xié)同。即使工作中有部分協(xié)同，由于各監(jiān)督主體的長(zhǎng)效協(xié)調(diào)機(jī)制尚未真正建立，協(xié)同工作仍不夠頻繁和深入。與此同時(shí)，財(cái)會(huì)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的部分問(wèn)題，尚未引起高校各層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視，其監(jiān)督整改影響力較低，也間接削弱了監(jiān)督效能。例如，財(cái)會(huì)監(jiān)督或?qū)徲?jì)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況，紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)尚未作為重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)反饋的涉及經(jīng)濟(jì)責(zé)任、資金項(xiàng)目等問(wèn)題，也未納入財(cái)會(huì)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)。

3. 財(cái)會(huì)監(jiān)督精細(xì)化程度不夠

目前，各高校財(cái)務(wù)管理制度框架體系較為健全，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作的精細(xì)化程度也越來(lái)越高，但是財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的精細(xì)化程度還需進(jìn)一步做深做實(shí)。部分高校財(cái)會(huì)監(jiān)督尚未實(shí)現(xiàn)全流程監(jiān)督，監(jiān)督覆蓋面不全，財(cái)會(huì)監(jiān)督對(duì)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程監(jiān)督作用未得到充分發(fā)揮。根據(jù)問(wèn)卷調(diào)查顯示，高校“以事前、事中、事后全過(guò)程監(jiān)督為主”占31.65%、“ 以事前、事后監(jiān)督為主”占3.8%、“ 以事中、事后監(jiān)督為主”占 26.58%、“ 以事后監(jiān)督為主”占37.97%。另外，重點(diǎn)領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在執(zhí)行后期或完成階段才發(fā)現(xiàn)和解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題（45.57% 的受訪者）。此外，高校在財(cái)會(huì)監(jiān)督方面注重專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督，對(duì)日常監(jiān)督流于表面。問(wèn)卷調(diào)查顯示，部分高校存在預(yù)算監(jiān)督力度不足（62.03% 的受訪者）、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督力度不足（60.76% 的受訪者）和合同監(jiān)督力度不足（49.37% 的受訪者）等問(wèn)題。高校財(cái)會(huì)監(jiān)督不僅是對(duì)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督，還需要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、資金使用是否有效益、財(cái)務(wù)領(lǐng)域是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)督。高校財(cái)會(huì)監(jiān)督對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督不夠深入，使其更多關(guān)注表面問(wèn)題的監(jiān)管，而缺乏對(duì)深層次問(wèn)題的管控。例如，在預(yù)算監(jiān)督方面，高校重視監(jiān)督超預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題，而缺乏對(duì)預(yù)算收支精確度、財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算匹配度、預(yù)算績(jī)效與學(xué)校事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略匹配度、預(yù)算執(zhí)行與時(shí)間匹配度等進(jìn)行監(jiān)督。在國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督方面，高校重視“賬實(shí)相符”“賬賬相符”“賬卡相符”等問(wèn)題的監(jiān)督，而缺乏對(duì)超標(biāo)準(zhǔn)配置和占用資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)調(diào)劑使用措施、大型儀器設(shè)備使用績(jī)效評(píng)價(jià)、資產(chǎn)出租是否低于市場(chǎng)價(jià)格等進(jìn)行監(jiān)督。在合同監(jiān)督方面，高校重視監(jiān)督合同價(jià)款、合同期限、支付方式等是否相符，而缺乏對(duì)合同服務(wù)內(nèi)容是否明確、合同執(zhí)行閉環(huán)管理、合同是否拆分而脫離大額資金監(jiān)管等進(jìn)行監(jiān)督。

4. 財(cái)會(huì)監(jiān)督信息化水平不高

問(wèn)卷調(diào)查顯示，目前高校財(cái)會(huì)監(jiān)督的信息化水平以“ 中效能”和“中低效能”為主，詳細(xì)情況為：高效能（信息化程度高，已實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)的全流程監(jiān)督）占4%、中高效能（主要依靠信息化手段進(jìn)行監(jiān)督，人工監(jiān)督較少）占4% 、中效能（監(jiān)督工作由信息化手段和人工共同完成）占46.86% 、中低效能（主要依靠人工監(jiān)督，信息化手段較少）占31.65%、低效能（全面依靠人工監(jiān)督）占11.39%。

雖然現(xiàn)階段高校利用信息化建設(shè)大大提升了財(cái)經(jīng)服務(wù)能力，財(cái)會(huì)監(jiān)督能力比以往有大幅度提高，但是高校財(cái)會(huì)監(jiān)督的信息化水平整體不高，監(jiān)管效能尚未得到充分提升。高校財(cái)會(huì)監(jiān)督信息化建設(shè)缺乏頂層設(shè)計(jì)。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性和完整性是財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信息化程度高低直接影響了財(cái)會(huì)監(jiān)督的監(jiān)管效能。目前，各個(gè)高校的財(cái)務(wù)信息化水平參差不齊，多數(shù)高校尚未建立統(tǒng)一的財(cái)會(huì)監(jiān)督平臺(tái)。雖然高校監(jiān)督部門(mén)與各業(yè)務(wù)部門(mén)都有信息系統(tǒng)且存有海量數(shù)據(jù)，但是各系統(tǒng)之間的信息共享渠道尚未全面打通，使監(jiān)督數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)無(wú)法有效關(guān)聯(lián)和分類(lèi)，大量數(shù)據(jù)無(wú)法得到充分利用和有效監(jiān)管。與此同時(shí)，各系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)類(lèi)型多樣、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、數(shù)據(jù)內(nèi)容不精準(zhǔn)等問(wèn)題又加大了互聯(lián)互通的難度。財(cái)會(huì)監(jiān)督數(shù)據(jù)不是獨(dú)立存在的，它是業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、監(jiān)督數(shù)據(jù)等多層級(jí)多類(lèi)別數(shù)據(jù)的匯集。在缺乏統(tǒng)一的監(jiān)督平臺(tái)的背景下，多維度、多層次的數(shù)據(jù)資源無(wú)法有效整合，財(cái)務(wù)部門(mén)缺乏有效手段對(duì)各系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)、分析和監(jiān)測(cè)，無(wú)法將監(jiān)督結(jié)果通過(guò)監(jiān)督平臺(tái)傳遞給各職能部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)，使得財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的運(yùn)轉(zhuǎn)效能不足，尚未達(dá)到全鏈條閉環(huán)管理。目前，有部分高校財(cái)會(huì)監(jiān)督工作停留在人工階段，尚未實(shí)現(xiàn)利用信息化手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和提前預(yù)警。例如，部分高校上線了網(wǎng)上報(bào)銷(xiāo)平臺(tái)，但是單獨(dú)使用該系統(tǒng)無(wú)法智能識(shí)別連號(hào)發(fā)票的拆分報(bào)銷(xiāo)、同一差旅活動(dòng)的拆分報(bào)銷(xiāo)等信息。部分高校財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)和其他業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)之間尚未實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通，無(wú)法實(shí)時(shí)分析財(cái)政經(jīng)費(fèi)和自有資金的預(yù)算執(zhí)行情況。部分高校尚未建立合同管理系統(tǒng)，無(wú)法與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有效對(duì)接，難以對(duì)合同履行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督。

5. 財(cái)會(huì)監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)不夠完善

問(wèn)卷調(diào)查顯示，高校在財(cái)會(huì)監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)方面有待進(jìn)一步提高。一是高校財(cái)務(wù)人員的財(cái)會(huì)監(jiān)督能力有限（62.03% 的受訪者）。高校財(cái)務(wù)人員呈現(xiàn)老齡化、專(zhuān)業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)偏基礎(chǔ)等特點(diǎn)[6]97，部分財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)薄弱，對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)和監(jiān)督制度的了解不夠全面，部分財(cái)務(wù)人員僅專(zhuān)注財(cái)經(jīng)專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的知識(shí)積累，沒(méi)有主動(dòng)思考和運(yùn)用新技術(shù)手段提升自身監(jiān)管水平，較普遍存在對(duì)會(huì)計(jì)工作新形勢(shì)的認(rèn)識(shí)不深刻、應(yīng)用新技術(shù)的能力不足等問(wèn)題[4]68，這與新時(shí)代財(cái)會(huì)監(jiān)督工作所要求的財(cái)會(huì)監(jiān)督能力有一定差距。與此同時(shí)，高校財(cái)務(wù)崗位工作分工細(xì)致且單一，財(cái)務(wù)人員輪崗機(jī)會(huì)有限，存在財(cái)務(wù)崗位輪換不足的問(wèn)題（44.3% 的受訪者）。部分財(cái)務(wù)人員僅滿(mǎn)足于完成本職工作，不愿積極參與其他崗位的工作，缺乏主動(dòng)思考和鍛煉提升的機(jī)會(huì)。財(cái)會(huì)監(jiān)督人員的監(jiān)督能力不足又進(jìn)一步抑制了財(cái)會(huì)監(jiān)督效能。二是高校尚未建立完善的財(cái)會(huì)監(jiān)督培養(yǎng)平臺(tái)，對(duì)財(cái)務(wù)人員的考核、激勵(lì)約束機(jī)制不足（58.23% 的受訪者）。在年終考核、職稱(chēng)評(píng)聘和職務(wù)晉升時(shí)，高校很少考慮將財(cái)會(huì)監(jiān)督能力納入高校財(cái)務(wù)人員的量化考核或評(píng)價(jià)考核指標(biāo)體系。部分高校會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)和財(cái)務(wù)崗位職務(wù)評(píng)聘指標(biāo)較少，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員晉升通道狹窄，高端型和復(fù)合型財(cái)會(huì)人才較少。部分高校財(cái)務(wù)人員外出培訓(xùn)和交流學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)有限，使得財(cái)務(wù)人員缺少在外出交流中拓寬視野和鍛煉能力的機(jī)會(huì)。而且，高校財(cái)務(wù)人員數(shù)量配備不足（49.37% 的受訪者）。高校在編制緊缺的情況下，招聘非事業(yè)編制和勞務(wù)派遣人員待遇較低，導(dǎo)致年中或年底財(cái)務(wù)部門(mén)出現(xiàn)人員流動(dòng)性較大、崗位空缺現(xiàn)象。

6. 財(cái)會(huì)監(jiān)督結(jié)果應(yīng)用不到位

財(cái)會(huì)監(jiān)督效能與監(jiān)督結(jié)果的應(yīng)用程度密不可分，高校財(cái)會(huì)監(jiān)督結(jié)果的應(yīng)用程度直接影響財(cái)會(huì)監(jiān)督的權(quán)威性和威懾力。問(wèn)卷調(diào)查顯示，部分高校財(cái)會(huì)監(jiān)督結(jié)果應(yīng)用存在以下五方面情況。一是“ 及時(shí)發(fā)布財(cái)會(huì)監(jiān)督結(jié)果”不到位（50.63% 的受訪者）。目前，部分高校缺乏各類(lèi)監(jiān)督結(jié)果互認(rèn)機(jī)制，缺少明確監(jiān)督結(jié)果的通報(bào)制度，未明確規(guī)定監(jiān)督結(jié)果發(fā)布的時(shí)間節(jié)點(diǎn)和相關(guān)渠道，財(cái)務(wù)部門(mén)尚未主動(dòng)對(duì)監(jiān)督結(jié)果進(jìn)行匯總和公開(kāi)，財(cái)會(huì)監(jiān)督結(jié)果披露不夠及時(shí)、不夠充分，削弱了監(jiān)管效能。二是“財(cái)會(huì)監(jiān)督結(jié)果與預(yù)算資金安排掛鉤”不到位（60.76% 的受訪者）。部分高校在預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行審批流程方面存在監(jiān)控不嚴(yán)等問(wèn)題，一些部門(mén)預(yù)算編制合理性不足，存在對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金執(zhí)行進(jìn)度慢、資金績(jī)效不達(dá)預(yù)期目標(biāo)等情況。部分高校尚未建立財(cái)會(huì)監(jiān)督結(jié)果與預(yù)算資金安排的關(guān)聯(lián)機(jī)制，缺少通過(guò)預(yù)算撥款核減或調(diào)整的懲罰手段，缺乏從預(yù)算管理角度對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作進(jìn)行優(yōu)化。三是“財(cái)會(huì)監(jiān)督結(jié)果與領(lǐng)導(dǎo)干部考核掛鉤”不到位（51.9% 的受訪者）。部分高校在追究財(cái)會(huì)監(jiān)督執(zhí)行不力、履責(zé)不到位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面力度仍有欠缺。相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的任用、晉升和考核與監(jiān)督結(jié)果關(guān)聯(lián)度不夠，使得部分領(lǐng)導(dǎo)干部和所屬部門(mén)的人員監(jiān)督意識(shí)不足。四是“財(cái)會(huì)監(jiān)督結(jié)果應(yīng)用于完善制度和強(qiáng)化管理”不到位（45.57% 的受訪者）。部分高校財(cái)會(huì)監(jiān)督結(jié)果已經(jīng)有效運(yùn)用到財(cái)務(wù)管理制度中，但是仍存在部分深層次原因挖掘力度不足，無(wú)法有效轉(zhuǎn)化為治理效能。五是“財(cái)會(huì)監(jiān)督結(jié)果的整改和跟蹤回訪”不到位（37.97% 的受訪者）。部分高校對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督結(jié)果未明確整改措施、整改時(shí)效和整改責(zé)任人，也未進(jìn)行及時(shí)回訪，監(jiān)管職責(zé)傳導(dǎo)與壓實(shí)不到位，使財(cái)會(huì)監(jiān)督“虎頭蛇尾”。

五、提升高校財(cái)會(huì)監(jiān)督工作效能的路徑

1. 完善財(cái)會(huì)監(jiān)督頂層設(shè)計(jì)

我國(guó)已建成世界上最大規(guī)模的高等教育體系，高校從規(guī)模擴(kuò)張到內(nèi)涵式高質(zhì)量發(fā)展，高校財(cái)會(huì)監(jiān)督為保障各類(lèi)制度有效運(yùn)行、規(guī)范事業(yè)經(jīng)費(fèi)合理使用、提高各類(lèi)資金使用效益、防范財(cái)經(jīng)領(lǐng)域重大風(fēng)險(xiǎn)等推動(dòng)高校事業(yè)發(fā)展和建設(shè)教育強(qiáng)國(guó)方面有著重要意義。高校財(cái)會(huì)監(jiān)督工作是依法依規(guī)對(duì)校內(nèi)各單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督。高校應(yīng)提升財(cái)會(huì)監(jiān)督在本校治理體系中的地位，從頂層設(shè)計(jì)上建立和完善財(cái)會(huì)監(jiān)督體系，明確各層級(jí)監(jiān)督主體的職責(zé)范圍和權(quán)力邊界，從制度層面保障和推動(dòng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的有效運(yùn)行。高校應(yīng)建立各級(jí)部門(mén)和個(gè)人在財(cái)會(huì)監(jiān)督工作上的分級(jí)負(fù)責(zé)制。高校主要負(fù)責(zé)人是財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的第一責(zé)任人，全面負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作。財(cái)務(wù)部門(mén)是財(cái)會(huì)監(jiān)督的職能部門(mén)，要全面梳理財(cái)經(jīng)領(lǐng)域的法律法規(guī)和校內(nèi)財(cái)務(wù)工作有關(guān)的各項(xiàng)規(guī)章制度，結(jié)合本校實(shí)際工作，以“查漏補(bǔ)缺”方式完善相關(guān)制度的建設(shè)。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)外監(jiān)督，即對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)校內(nèi)各單位是否有效執(zhí)行規(guī)則制度進(jìn)行監(jiān)督，全面規(guī)范和合理約束各單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)，強(qiáng)化督促和有效提高各單位的資金使用效益。此外，財(cái)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督，推動(dòng)全面預(yù)算績(jī)效管理、國(guó)有資產(chǎn)管理監(jiān)督、政府采購(gòu)管理監(jiān)督、內(nèi)部控制監(jiān)督等。財(cái)務(wù)部門(mén)還要向內(nèi)監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員相關(guān)會(huì)計(jì)行為的監(jiān)督，堅(jiān)持“首單責(zé)任制”，秉承同一類(lèi)業(yè)務(wù)使用同一種會(huì)計(jì)處理標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范會(huì)計(jì)主體責(zé)任，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。校內(nèi)各部門(mén)要健全內(nèi)部控制體系和內(nèi)部管理制度，作為經(jīng)費(fèi)使用的直接部門(mén)要對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性和合法性負(fù)主體責(zé)任，對(duì)預(yù)算編制、資產(chǎn)管理和政府采購(gòu)等業(yè)務(wù)的真實(shí)性和有效性負(fù)責(zé)。此外，高校各層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要帶頭，營(yíng)造良好的高校財(cái)會(huì)監(jiān)督文化環(huán)境[6]97。高校各部門(mén)可以通過(guò)邀請(qǐng)專(zhuān)家線下授課、線上培訓(xùn)和自學(xué)等多種宣傳途徑，學(xué)懂、弄通、做實(shí)《意見(jiàn)》中對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督的工作要求。財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員也應(yīng)增強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督意識(shí)，以學(xué)促干、以干踐行，對(duì)具體財(cái)會(huì)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，運(yùn)用好檢舉違法違規(guī)行為的權(quán)力。

2. 增強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督與其他監(jiān)督協(xié)同

高校財(cái)會(huì)監(jiān)督亟須與審計(jì)監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督等各類(lèi)監(jiān)督實(shí)現(xiàn)有效貫通協(xié)調(diào)，這既是高校完善自身監(jiān)督體系的要求，也是高校深入推進(jìn)反腐敗斗爭(zhēng)、強(qiáng)化權(quán)力運(yùn)行的需要。高校應(yīng)出臺(tái)財(cái)會(huì)監(jiān)督與其他監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)的文件制度，最大程度發(fā)揮各類(lèi)監(jiān)督合力。一是財(cái)會(huì)監(jiān)督要以黨內(nèi)監(jiān)督為主導(dǎo)[1]。財(cái)務(wù)部門(mén)作為財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的職能部門(mén)，要自覺(jué)把黨委抓落實(shí)的重點(diǎn)與財(cái)會(huì)監(jiān)督的重點(diǎn)有機(jī)結(jié)合，按照實(shí)際情況研究制定當(dāng)年的財(cái)會(huì)監(jiān)督工作計(jì)劃，及時(shí)向黨委匯報(bào)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的進(jìn)程和問(wèn)題。學(xué)校黨委也可將財(cái)會(huì)監(jiān)督工作計(jì)劃納入其年度的督辦工作計(jì)劃中，推動(dòng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的整改落實(shí)。二是各類(lèi)監(jiān)督要貫通協(xié)調(diào)。財(cái)會(huì)監(jiān)督不具有紀(jì)檢監(jiān)察的強(qiáng)力處置權(quán)特性[7]，財(cái)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)與審計(jì)部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)和巡視巡察部門(mén)的溝通聯(lián)系，聚集多方監(jiān)督的專(zhuān)業(yè)力量，有效發(fā)揮各監(jiān)督主體的優(yōu)勢(shì)，從單一監(jiān)督向多方監(jiān)督轉(zhuǎn)化，聯(lián)合推進(jìn)和拓展財(cái)會(huì)監(jiān)督的廣度與深度。在事前溝通協(xié)調(diào)方面，財(cái)務(wù)部門(mén)在每年年初制定財(cái)會(huì)監(jiān)督工作計(jì)劃時(shí)，應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)和巡視巡察部門(mén)等單位征求意見(jiàn)，通過(guò)多主體監(jiān)督計(jì)劃共享和協(xié)同商討等方式，制定年度監(jiān)督計(jì)劃清單，研究和確定年度內(nèi)各監(jiān)督領(lǐng)域的重難點(diǎn)問(wèn)題和多發(fā)性問(wèn)題。各監(jiān)督主體還可以在年初制定一個(gè)專(zhuān)項(xiàng)領(lǐng)域的聯(lián)合監(jiān)督檢查工作方案，形成常態(tài)化的監(jiān)督聯(lián)動(dòng)機(jī)制。在事中監(jiān)督方面，各類(lèi)監(jiān)督主體應(yīng)相互協(xié)助、信息共享，充分利用多方監(jiān)督成果，縮短發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題的時(shí)間，將監(jiān)督效能最大化，減少重復(fù)監(jiān)督和監(jiān)督缺位現(xiàn)象。例如，財(cái)會(huì)監(jiān)督應(yīng)將紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行深度剖析，通過(guò)財(cái)經(jīng)領(lǐng)域的大數(shù)據(jù)分析，提高發(fā)現(xiàn)政治問(wèn)題背后所關(guān)聯(lián)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的能力。各監(jiān)督主體還可以在工作中有計(jì)劃地抽調(diào)其他監(jiān)督隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)力量，增強(qiáng)各監(jiān)督隊(duì)伍的監(jiān)督能力。在事后溝通方面，各監(jiān)督主體應(yīng)及時(shí)將監(jiān)督結(jié)果進(jìn)行信息共享和成果移交，通過(guò)建立聯(lián)合監(jiān)督檔案和定期盤(pán)點(diǎn)監(jiān)督成果等方式，督促問(wèn)題整改落實(shí)到位，形成監(jiān)督成果的全生命周期管理。各監(jiān)督主體通過(guò)協(xié)同聯(lián)動(dòng)工作對(duì)問(wèn)題進(jìn)行多維度的思考和分析，深度挖掘隱藏在該現(xiàn)象背后的本質(zhì)，著力破除和解決體制機(jī)制不暢和制度不健全等深層次問(wèn)題，將協(xié)同監(jiān)督成果切實(shí)轉(zhuǎn)化為提升高校治理效能的抓手。

3. 提高財(cái)會(huì)監(jiān)督精細(xì)化管理

《意見(jiàn)》堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，要求對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域和多發(fā)易發(fā)問(wèn)題進(jìn)行精準(zhǔn)施策，提升監(jiān)管效能。高校要全面優(yōu)化財(cái)會(huì)監(jiān)督工作流程，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的全流程監(jiān)督。高校應(yīng)落實(shí)中央“過(guò)緊日子”的要求，嚴(yán)格控制“三公經(jīng)費(fèi)”和日常運(yùn)行費(fèi)等一般性支出，圍繞高校改革要求和事業(yè)特點(diǎn)，聚焦高校的總體規(guī)劃和發(fā)展戰(zhàn)略，使資金效益達(dá)到最大化。在預(yù)算監(jiān)督方面，高校應(yīng)建立健全預(yù)算績(jī)效考核監(jiān)督體系。高校各職能部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)重視預(yù)算編制工作，遵循“量入為出、收支平衡”的原則，基于全年工作計(jì)劃，嚴(yán)格按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行預(yù)算編制。各部門(mén)樹(shù)立“花錢(qián)必問(wèn)效，無(wú)效必問(wèn)責(zé)”的績(jī)效管理觀念，按照工作計(jì)劃的執(zhí)行情況，積極開(kāi)展績(jī)效自評(píng)工作。高校財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)健全事后監(jiān)管與績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋制度和問(wèn)題整改機(jī)制[8]，進(jìn)一步提升財(cái)政資金的使用效益，形成良性循環(huán)機(jī)制。財(cái)務(wù)部門(mén)每月對(duì)各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行效率進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，確保預(yù)算的規(guī)范性、均衡性、時(shí)效性，并以電話或消息推送形式督促其加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。年終，財(cái)務(wù)部門(mén)考核其預(yù)算執(zhí)行情況，各二級(jí)部門(mén)的歸口管理單位考核其工作計(jì)劃完成情況，學(xué)校再根據(jù)各部門(mén)設(shè)定的績(jī)效考核目標(biāo)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果與來(lái)年的預(yù)算資金安排掛鉤，最終打造對(duì)預(yù)算績(jī)效管理監(jiān)督的全覆蓋。在國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督方面，高校應(yīng)細(xì)化資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，從源頭防止超標(biāo)準(zhǔn)采購(gòu)資產(chǎn)，嚴(yán)控資產(chǎn)增量；積極推動(dòng)閑置資產(chǎn)的調(diào)劑，增強(qiáng)資產(chǎn)使用效率；建立健全國(guó)有資產(chǎn)出租出借管理，加強(qiáng)租金的催收，嚴(yán)防國(guó)有資產(chǎn)收益流失；加強(qiáng)對(duì)附屬企業(yè)的監(jiān)管，按規(guī)定向?qū)W校繳納房屋資產(chǎn)使用費(fèi)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。在合同監(jiān)督方面，高校應(yīng)建立合同管理信息系統(tǒng)，按收入與支出類(lèi)別對(duì)合同進(jìn)行分類(lèi)，細(xì)化合同信息管理，并積極與財(cái)務(wù)系統(tǒng)和預(yù)算管理系統(tǒng)有效對(duì)接，通過(guò)信息化手段自動(dòng)稽核與合同數(shù)據(jù)相關(guān)聯(lián)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和預(yù)算管理額度，有效防控逃脫大額資金監(jiān)管的合同拆分問(wèn)題，及時(shí)預(yù)警收入未按時(shí)履約的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)合同管理的全流程動(dòng)態(tài)監(jiān)督。

4. 提高財(cái)會(huì)監(jiān)督信息化水平

目前，高校財(cái)會(huì)監(jiān)督手段較落后于科技發(fā)展速度，而利用信息化手段提升監(jiān)管效能是《意見(jiàn)》中深化“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)督”的要求。高校應(yīng)結(jié)合自身的信息化建設(shè)工作需求，將人工智能技術(shù)融入到財(cái)會(huì)監(jiān)督工作中，探索并建立智能財(cái)會(huì)監(jiān)督系統(tǒng)，切實(shí)提高財(cái)會(huì)監(jiān)督效能。

高校要完善財(cái)會(huì)監(jiān)督信息化頂層設(shè)計(jì)，積極探索并建立財(cái)會(huì)監(jiān)督平臺(tái)。高校應(yīng)從整體層面制定信息化建設(shè)規(guī)劃方案，結(jié)合實(shí)際工作需要，建立較為科學(xué)的集數(shù)據(jù)采集、存儲(chǔ)、檢索和應(yīng)用為一體的財(cái)會(huì)監(jiān)督工作信息平臺(tái)。按照高校財(cái)會(huì)監(jiān)督的分級(jí)負(fù)責(zé)制，平臺(tái)將根據(jù)各層級(jí)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、計(jì)算邏輯等規(guī)則，將稽核出的各類(lèi)問(wèn)題自動(dòng)推送至財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行處理，實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)監(jiān)督信息的分類(lèi)分級(jí)管理和全過(guò)程留痕。各監(jiān)督部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)的信息系統(tǒng)也需進(jìn)行深度關(guān)聯(lián)，打通各系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)壁壘，將散落在系統(tǒng)中的“碎片化”數(shù)據(jù)進(jìn)行有效整合，推動(dòng)各類(lèi)監(jiān)督數(shù)據(jù)的共享共用，實(shí)現(xiàn)各類(lèi)監(jiān)督數(shù)據(jù)的可視化管控，大幅度提高財(cái)會(huì)監(jiān)督和協(xié)同監(jiān)督效能。高校財(cái)務(wù)部門(mén)需對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督平臺(tái)中的海量數(shù)據(jù)進(jìn)行有效分析和深度挖掘，不斷完善重大風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的預(yù)警機(jī)制，增強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督的前瞻性。針對(duì)高校財(cái)經(jīng)領(lǐng)域高發(fā)問(wèn)題和重點(diǎn)問(wèn)題，在業(yè)務(wù)流程中進(jìn)行逐級(jí)多層管控，并通過(guò)線上預(yù)警和線下督促進(jìn)行整改落實(shí)。以資金監(jiān)管為例，監(jiān)督平臺(tái)會(huì)自動(dòng)分析同一年度內(nèi)對(duì)私賬戶(hù)和對(duì)公賬戶(hù)的資金支付情況。如果同一賬戶(hù)內(nèi)轉(zhuǎn)賬或匯款的資金總額超過(guò)大額資金監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)的，系統(tǒng)將智能識(shí)別和自動(dòng)預(yù)警連號(hào)發(fā)票拆分等異常報(bào)銷(xiāo)情況。如有超過(guò)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的報(bào)銷(xiāo)事項(xiàng)，系統(tǒng)也能智能提示其業(yè)務(wù)應(yīng)停止辦理或完善手續(xù)后繼續(xù)辦理。為了增強(qiáng)報(bào)銷(xiāo)人員誠(chéng)實(shí)守信的意識(shí)，提高其誠(chéng)信度，高?？赏ㄟ^(guò)系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)違規(guī)次數(shù)、報(bào)銷(xiāo)規(guī)范性等，加強(qiáng)對(duì)報(bào)銷(xiāo)人員的信用評(píng)級(jí)管理。

5. 加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)

《意見(jiàn)》提出高校應(yīng)配備與財(cái)會(huì)監(jiān)督職能相匹配的人員力量。高校應(yīng)加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，以此提升財(cái)會(huì)監(jiān)督效能。一是高校要重點(diǎn)引進(jìn)高水平財(cái)經(jīng)專(zhuān)業(yè)人才。隨著信息化時(shí)代的發(fā)展，同時(shí)具備財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)與計(jì)算機(jī)應(yīng)用型復(fù)合人才是高校財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的關(guān)鍵。高校應(yīng)注重引進(jìn)具有經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、法學(xué)、工學(xué)等學(xué)科背景的財(cái)務(wù)人員，不斷優(yōu)化高校財(cái)會(huì)監(jiān)督隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)。與此同時(shí)，高校財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)完善定期輪崗制度。對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期輪崗，可以起到有效的崗位職責(zé)交叉監(jiān)督，不僅可以避免一個(gè)人長(zhǎng)期在同一個(gè)工作崗位上出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象，也可以通過(guò)多崗位鍛煉加強(qiáng)個(gè)人監(jiān)督能力。二是高校應(yīng)完善財(cái)會(huì)監(jiān)督人才培養(yǎng)體系。擇優(yōu)選拔實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、理論功底扎實(shí)和工作成績(jī)優(yōu)異的財(cái)務(wù)人員，建設(shè)高校高層次財(cái)會(huì)監(jiān)督人才庫(kù)。高?？蓛?yōu)先推薦人才庫(kù)成員參加省部級(jí)各類(lèi)專(zhuān)題培訓(xùn)和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督行動(dòng)，也可通過(guò)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和經(jīng)驗(yàn)交流等方式助力年輕的財(cái)會(huì)監(jiān)督人員履職盡責(zé)，起到傳幫帶作用。高校通過(guò)校級(jí)、部門(mén)級(jí)、科室級(jí)多層次培訓(xùn)制度，現(xiàn)場(chǎng)講座和線上學(xué)習(xí)相結(jié)合的方式，切實(shí)提高財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員的財(cái)會(huì)監(jiān)督水平。三是高校應(yīng)完善財(cái)會(huì)監(jiān)督人員的激勵(lì)約束機(jī)制。例如：高校財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)重視和褒獎(jiǎng)在“財(cái)會(huì)監(jiān)督”領(lǐng)域做出貢獻(xiàn)的財(cái)務(wù)人員。鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員自覺(jué)提高自身業(yè)務(wù)水平，積極參加在職學(xué)歷學(xué)習(xí)、考取專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格、參與省部級(jí)舉辦的高端會(huì)計(jì)人才評(píng)選等。對(duì)積極進(jìn)取并取得了優(yōu)異成績(jī)的財(cái)會(huì)人員在評(píng)職稱(chēng)和競(jìng)聘職務(wù)上進(jìn)行政策性的傾斜，以此調(diào)動(dòng)高校財(cái)會(huì)人員創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)的良好局面。

6. 加大財(cái)會(huì)監(jiān)督結(jié)果應(yīng)用

高校應(yīng)健全財(cái)會(huì)監(jiān)督結(jié)果的應(yīng)用機(jī)制，從制度上對(duì)其進(jìn)行保障，推動(dòng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作做實(shí)做細(xì)、不打折扣。一是高校要及時(shí)公開(kāi)財(cái)會(huì)監(jiān)督結(jié)果，強(qiáng)化監(jiān)督威懾力。針對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的潛在問(wèn)題，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行歸納匯總，向特定對(duì)象發(fā)送財(cái)務(wù)建議書(shū)，督促相關(guān)部門(mén)進(jìn)行整改。如果問(wèn)題較為嚴(yán)重，財(cái)務(wù)部門(mén)可編制財(cái)會(huì)監(jiān)督告知書(shū)[9]，并將其同步移交至審計(jì)部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)。高校財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)監(jiān)督留痕和借助各類(lèi)監(jiān)督對(duì)違規(guī)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行施壓和管控，加大其曝光力度，以此引起相關(guān)部門(mén)和人員的高度重視，對(duì)其行為進(jìn)行有效整改。如果涉及黨員，也要及時(shí)在所在的黨組織進(jìn)行通報(bào)。二是完善財(cái)會(huì)監(jiān)督結(jié)果的考核問(wèn)責(zé)機(jī)制。高校應(yīng)從制度上明確財(cái)會(huì)監(jiān)督結(jié)果作為單位或人員的部分考核標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督不力的部門(mén)，可以通過(guò)減少相關(guān)預(yù)算經(jīng)費(fèi)進(jìn)行懲罰。如有因領(lǐng)導(dǎo)干部或個(gè)人對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作落實(shí)不力，造成了一些不良影響或嚴(yán)重后果的，應(yīng)該嚴(yán)肅對(duì)其進(jìn)行追責(zé)問(wèn)責(zé)，加大違法違規(guī)行為的懲戒力度。如有領(lǐng)導(dǎo)干部或個(gè)人執(zhí)行財(cái)會(huì)監(jiān)督工作取得良好效果的，也應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行提拔和褒獎(jiǎng)。三是將財(cái)會(huì)監(jiān)督結(jié)果作為不斷完善制度和強(qiáng)化管理的重要依據(jù)。根據(jù)每年財(cái)會(huì)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，高校財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期梳理內(nèi)部管理流程、建立健全預(yù)算績(jī)效管理制度、國(guó)有資產(chǎn)管理制度等內(nèi)控制度，筑牢財(cái)經(jīng)防線。四是加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督結(jié)果的整改和回訪。為了鞏固財(cái)會(huì)監(jiān)督成果，高校財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)完善財(cái)會(huì)監(jiān)督檔案的臺(tái)賬管理工作。無(wú)論單位或個(gè)人是否已經(jīng)完成整改，均應(yīng)記錄在財(cái)會(huì)監(jiān)督檔案中。針對(duì)“正在整改”和“未整改”的問(wèn)題，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)向責(zé)任部門(mén)或責(zé)任人明確整改期限、持續(xù)詢(xún)問(wèn)和跟蹤，督促其整改落實(shí)，確保財(cái)會(huì)監(jiān)督工作提質(zhì)增效。

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作者簡(jiǎn)介：

李靜（1983-），女，漢族，湖北潛江人，中國(guó)地質(zhì)大學(xué)（武漢）財(cái)務(wù)與資產(chǎn)管理部，碩士研究生，中級(jí)會(huì)計(jì)師。研究方向：會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)。

周德旺（1983-），男，土家族，湖北五峰人，武漢體育學(xué)院財(cái)經(jīng)處，碩士研究生，中級(jí)會(huì)計(jì)師。研究方向：會(huì)計(jì)、審計(jì)和財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)。

收稿日期：2024-09-05