摘要：隨著當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢的變化，我國礦建企業(yè)應(yīng)積極適應(yīng)市場環(huán)境，注重管理質(zhì)量的提升，以此增強(qiáng)市場競爭力，提高企業(yè)的管理穩(wěn)定性。為有效應(yīng)對市場競爭，礦建企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)施工項目內(nèi)部控制工作力度，優(yōu)化項目管理成本，從而擴(kuò)大項目收益，減少施工項目資源浪費(fèi)等問題。文章根據(jù)礦建企業(yè)施工項目的特點(diǎn)，提出了開展內(nèi)部控制工作的相應(yīng)對策，希望能夠借助科學(xué)的措施，提高礦建企業(yè)施工項目內(nèi)部控制水平，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制體系，為礦建企業(yè)的施工項目管理提供借鑒，促進(jìn)礦建企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：礦建企業(yè)；施工項目；內(nèi)部控制；建設(shè)

在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過程中，礦建企業(yè)面臨的市場競爭激烈程度也在不斷增加，在此情況下，企業(yè)的內(nèi)外部管理環(huán)境也發(fā)生了較大變化。近些年來，不斷增長的人工費(fèi)用、材料成本等導(dǎo)致企業(yè)施工項目利潤下降。礦建企業(yè)極度依賴技術(shù)以及材料，本身屬于高成本行業(yè)，這也加劇了企業(yè)的資金壓力，使得企業(yè)面臨更多的經(jīng)營風(fēng)險。在國家環(huán)保政策的宏觀調(diào)控下，礦建企業(yè)的外部管理環(huán)境不穩(wěn)定性因素也在逐步增加。為了適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境變動，礦建企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)施工項目內(nèi)部控制力度，采取必要措施優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制，以此提升企業(yè)的整體管理水平，解決施工項目內(nèi)部控制問題，提高企業(yè)的核心競爭力。

一、礦建企業(yè)施工項目內(nèi)部控制的意義

礦建企業(yè)施工項目的內(nèi)部控制工作，是維護(hù)財務(wù)信息安全以及完整性的基礎(chǔ)。隨著當(dāng)前精細(xì)化管理需求的提出，礦建企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)精細(xì)化控制力度，持續(xù)推進(jìn)財務(wù)工作完善，推動財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)財務(wù)會計向管理會計的轉(zhuǎn)型，提高財務(wù)管理的戰(zhàn)略性?；诖耍V建企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化施工項目的內(nèi)部控制力度，全面落實(shí)內(nèi)部控制機(jī)制，以此實(shí)現(xiàn)對財務(wù)人員工作行為的有效約束，確保財務(wù)信息完整性，避免出現(xiàn)財務(wù)信息泄露等問題，為企業(yè)的財務(wù)轉(zhuǎn)型提供保障。

推進(jìn)施工項目內(nèi)部控制工作，有助于企業(yè)整體工作的合理部署。當(dāng)前很多礦建企業(yè)通過生產(chǎn)模式等方面的優(yōu)化，提高了企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平。基于以往的工作經(jīng)驗，礦建企業(yè)通過內(nèi)部控制制度的完善，可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部各項環(huán)節(jié)的集中管理，尤其是大型礦建企業(yè)，實(shí)施內(nèi)部控制工作，可以整合企業(yè)內(nèi)部資源，最大化發(fā)揮企業(yè)規(guī)模優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)各工作任務(wù)的合理部署，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營優(yōu)勢。

施工項目內(nèi)部控制工作，能夠幫助礦建企業(yè)更好執(zhí)行國家政策，保證經(jīng)營安全。礦建企業(yè)的施工項目具有類型多樣的特點(diǎn)，例如礦建企業(yè)的施工項目涉及礦山基本建設(shè)、采煤采礦以及市政、隧道等類型，通過內(nèi)部控制工作的優(yōu)化，可以保證各類型施工項目的穩(wěn)步推進(jìn)，在國家政策指導(dǎo)下推進(jìn)工作，避免出現(xiàn)施工項目風(fēng)險，保證企業(yè)的經(jīng)營安全。隨著內(nèi)部控制工作的進(jìn)一步完善，還能夠?qū)崿F(xiàn)不同類型施工項目的跨項目資源調(diào)度，提高礦建企業(yè)內(nèi)部資源整合質(zhì)量，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、礦建企業(yè)施工項目內(nèi)部控制的原則

（一）合法性原則

礦建企業(yè)施工項目內(nèi)部控制工作，要遵循合法性原則，也就是在內(nèi)部控制工作中，各項內(nèi)部控制措施應(yīng)對符合國家政策要求，并達(dá)到政府監(jiān)管部門提出的管理標(biāo)準(zhǔn)。例如在目前環(huán)保政策下，礦建企業(yè)的施工項目，應(yīng)注重環(huán)保政策的落實(shí)，轉(zhuǎn)變以往單一注重經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)展模式，在施工項目中，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與環(huán)境效益并重，在內(nèi)部控制工作中強(qiáng)化對環(huán)境效益指標(biāo)方面的考核力度，以此滿足國家環(huán)保政策要求。

（二）有效性原則

施工項目的內(nèi)部控制工作，應(yīng)取得預(yù)期的工作目標(biāo)。在企業(yè)的施工項目中，要切實(shí)借助內(nèi)部控制，提高企業(yè)的施工項目效益，保證施工目標(biāo)的達(dá)成，避免內(nèi)部控制形式化問題，通過有效的內(nèi)部控制，達(dá)到企業(yè)的預(yù)期管理標(biāo)準(zhǔn)，以此提升企業(yè)的管理質(zhì)量，尤其是針對內(nèi)部控制職責(zé)未落實(shí)問題加強(qiáng)重視，通過強(qiáng)化監(jiān)督等方式，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的不足，提升內(nèi)部控制工作有效性。

（三）重要性原則

在施工項目的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，要遵循重要性原則，對重要業(yè)務(wù)以及事項采取針對性措施，通過嚴(yán)格的內(nèi)部控制，減少關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險，保證關(guān)鍵環(huán)節(jié)資源投入的穩(wěn)定性，確保重大業(yè)務(wù)的順利推進(jìn)。對于次要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，或者經(jīng)過論證沒有實(shí)施必要的環(huán)節(jié)，要予以工作調(diào)整，以此保證內(nèi)部控制工作中資源調(diào)度的合理性，確保重大事務(wù)的資源供應(yīng)穩(wěn)定，以此在規(guī)定工期內(nèi)完成施工項目。

（四）適應(yīng)性原則

在施工項目的管理環(huán)節(jié)，要確保適應(yīng)性原則，嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化，調(diào)整內(nèi)部控制機(jī)制，對業(yè)務(wù)、財務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化，保證內(nèi)部控制流程與礦建企業(yè)管理目標(biāo)的一致性，對管理僵化環(huán)節(jié)進(jìn)行改革，保證內(nèi)部控制與施工項目的契合，避免內(nèi)部控制僵化帶來的問題，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作的動態(tài)管理。

（五）全面性原則

在礦建企業(yè)的管理中，為保證施工項目內(nèi)部控制穩(wěn)步推進(jìn)，應(yīng)確保內(nèi)部控制工作的全面性，內(nèi)部控制要覆蓋施工項目以及企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，涵蓋企業(yè)各個部門以及崗位，才能夠在施工項目中充分發(fā)揮內(nèi)部控制的約束作用，引導(dǎo)各部門以及人員有序開展工作，減少責(zé)任推諉問題，提高企業(yè)的整體管理效率，并能夠?qū)崿F(xiàn)問題原因追溯，依據(jù)內(nèi)部控制流程，找到問題產(chǎn)生的本質(zhì)原因，杜絕類似情況發(fā)生。

（六）獨(dú)立性原則

施工項目的內(nèi)部控制，應(yīng)對保證獨(dú)立性原則，即在相關(guān)工作的推進(jìn)過程，能夠有專門的內(nèi)部控制部門負(fù)責(zé)工作的推進(jìn)，并且內(nèi)部控制部門獨(dú)立性要得到保證，從公正、客觀的角度開展工作，一些礦建企業(yè)的內(nèi)部控制工作缺乏獨(dú)立性，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)存在較多的行政干擾，導(dǎo)致內(nèi)部控制結(jié)果公正性降低，難以發(fā)揮內(nèi)部控制價值，為保證內(nèi)部控制工作的公正性，礦建企業(yè)需要強(qiáng)化內(nèi)部控制部門職能，提升內(nèi)部控制工作的獨(dú)立性。

（七）效益性原則

礦建企業(yè)施工項目的內(nèi)部控制，需要結(jié)合新型的管理需求，切實(shí)提升企業(yè)的經(jīng)營效益。在內(nèi)部控制工作中，充分考慮內(nèi)部控制成本支出問題，保證內(nèi)部控制的效益大于內(nèi)部控制成本，按照效益原則，逐步推進(jìn)內(nèi)部控制工作，實(shí)現(xiàn)分布走的戰(zhàn)略推動形式，避免過度追求內(nèi)部控制目標(biāo)，忽視成本控制的問題，規(guī)避因內(nèi)部控制導(dǎo)致的資金鏈壓力，確保企業(yè)的現(xiàn)金流穩(wěn)定等。

三、礦建企業(yè)施工項目內(nèi)部控制的主要影響因素

（一）施工材料因素

礦建企業(yè)的施工項目中，為保證內(nèi)部控制質(zhì)量，需要加強(qiáng)施工材料的管理，礦建企業(yè)的礦山基本建設(shè)、采煤采礦、地鐵、隧道等施工項目，極度依賴施工材料的質(zhì)量。從當(dāng)前情況來看，施工材料因素甚至決定著礦建施工項目的施工安全性與否。例如在地鐵、隧道等施工項目中，若無法保證混凝土質(zhì)量，會由于混凝土裂縫等問題，導(dǎo)致施工質(zhì)量風(fēng)險，不僅影響施工進(jìn)度，在后續(xù)的基礎(chǔ)設(shè)施使用過程中也存在較大的安全隱患，因此礦建企業(yè)需要重視施工項目中的材料管理工作。

（二）施工技術(shù)因素

在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，需要重視施工項目的財務(wù)控制與業(yè)務(wù)控制。在業(yè)務(wù)控制層面，施工技術(shù)是其中的主要影響因素。施工建設(shè)、監(jiān)測環(huán)節(jié)，需要嚴(yán)格執(zhí)行國家礦建行業(yè)政策要求，并符合企業(yè)本身的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，才能夠保證施工項目的安全建設(shè)，保證施工項目的經(jīng)濟(jì)效益以及環(huán)境效益。尤其是在當(dāng)前環(huán)保政策的推進(jìn)下，礦建企業(yè)在開展工作的過程中，需要在施工項目中引入國內(nèi)外先進(jìn)技術(shù)措施，以此滿足新型的施工建設(shè)要求，提高施工項目建設(shè)質(zhì)量。

（三）人為因素

施工項目的內(nèi)部控制中，人為因素是其中的主觀可控因素，也是極為重要的影響因素之一。例如，在項目管理中，施工人員的專業(yè)水平以及安全維護(hù)意識等，都會決定施工項目的最終質(zhì)量。若施工人員安全意識薄弱，則容易引發(fā)施工風(fēng)險，造成不必要的損失。在施工人員專業(yè)能力不足的情況下，盲目推進(jìn)施工項目，也會導(dǎo)致施工項目控制風(fēng)險，無法準(zhǔn)確落實(shí)內(nèi)部控制要求，引發(fā)施工問題。

四、礦建企業(yè)施工項目內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）缺乏專業(yè)內(nèi)部控制人才

內(nèi)部控制人才隊伍建設(shè)乏力，是當(dāng)前項目管理中的主要問題。以往礦建企業(yè)的施工項目，基本圍繞礦山基本建設(shè)、采煤采礦等工作開展，隨著礦建企業(yè)發(fā)展形勢的變化，很多礦建企業(yè)開始注重多元化的發(fā)展模式，除了勘探以及開采礦產(chǎn)等業(yè)務(wù)外，還拓展了房地產(chǎn)、園林綠化等業(yè)務(wù)，經(jīng)營內(nèi)容更加多樣。在此情況下，施工項目的復(fù)雜性也在不斷提升，內(nèi)部控制工作亟須具備綜合管理能力的高素質(zhì)人才。但當(dāng)前礦建企業(yè)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的相關(guān)人員，專業(yè)能力相對欠缺，部分礦建企業(yè)缺乏專門的內(nèi)部控制崗位，主要由財務(wù)部門等負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作，內(nèi)部控制注重財務(wù)管控以及成本壓縮，忽視了業(yè)務(wù)層面的管理，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

同時，在內(nèi)部控制工作中，并未重視對管理人員的培訓(xùn)等環(huán)節(jié)的管理，雖然引入了相應(yīng)的內(nèi)部控制人員，但是缺乏體系化的培訓(xùn)機(jī)制，無法結(jié)合內(nèi)部控制需求進(jìn)行針對性人才培養(yǎng)，使得內(nèi)部控制人員無法適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部控制需求變動，難以落實(shí)內(nèi)部控制職責(zé)，降低了內(nèi)部控制工作有效性。

（二）企業(yè)面臨的發(fā)展環(huán)境變動

隨著國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變動，我國礦建企業(yè)面臨的市場競爭壓力不斷增加。但部分礦建企業(yè)并未針對企業(yè)內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境變動做好調(diào)研分析，內(nèi)部控制制度依舊采取原有的管理流程，極易出現(xiàn)內(nèi)部控制隱患。

在內(nèi)部控制中，不同的施工項目，采取統(tǒng)一的內(nèi)部控制流程，也無法滿足施工項目的差異化管理需求，對企業(yè)施工項目的正常開展造成了阻礙。例如在績效考核工作中，不同的施工項目的績效考核指標(biāo)缺乏針對性，無法對施工環(huán)節(jié)進(jìn)行有效考核，難以及時發(fā)現(xiàn)施工項目隱患，不利于企業(yè)的內(nèi)部控制穩(wěn)定。

（三）預(yù)算管理工作落后

當(dāng)前部分礦建企業(yè)的預(yù)算管理模式缺乏創(chuàng)新，難以滿足施工項目的內(nèi)部控制要求。例如在預(yù)算管理中，企業(yè)過度注重財務(wù)預(yù)算控制，忽視了業(yè)務(wù)預(yù)算管理，使得預(yù)算管理忽視了業(yè)務(wù)層面的需求，過度追求施工項目成本壓縮，影響了施工項目的業(yè)務(wù)需求，進(jìn)而造成施工項目質(zhì)量下降，影響了施工項目的穩(wěn)步推進(jìn)。

此外，在很多礦建企業(yè)中，對于全面預(yù)算管理工作認(rèn)知不充分，沒有引入全面預(yù)算管理機(jī)制，或者引入了全面預(yù)算管理機(jī)制，相應(yīng)的配套制度以及設(shè)施缺乏，難以保證全面預(yù)算管理工作的穩(wěn)步推進(jìn)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理形式化問題，無法充分發(fā)揮全面預(yù)算工作價值，預(yù)算管理工作難以為內(nèi)部控制起到全面支持。

（四）缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督

在當(dāng)前的內(nèi)部控制工作中，內(nèi)部監(jiān)督力度不足，無法通過有效的內(nèi)部監(jiān)督，保證內(nèi)部控制工作穩(wěn)定。特別是礦建企業(yè)的施工項目，往往存在分布范圍廣泛的特點(diǎn)，不同地域的施工項目需要跨地域的管理，從實(shí)際的內(nèi)部控制機(jī)制落實(shí)情況來看，由于缺乏內(nèi)部審計監(jiān)督等必要措施，無法確保內(nèi)部監(jiān)督力度，施工項目的內(nèi)部控制職責(zé)的落實(shí)情況無法得到全面監(jiān)督，難以保證內(nèi)部控制工作的有效性。

此外，在施工項目的內(nèi)部控制中，部分礦建企業(yè)還存在崗位設(shè)置不合理以及行政層級過于冗雜等問題，不僅導(dǎo)致內(nèi)部控制效率降低，還由于各職能部門以及崗位之間缺乏相互牽制，無法在內(nèi)部控制中做到相互制衡，難以發(fā)揮不同崗位以及不同部門的相互監(jiān)督的作用，在施工項目中出現(xiàn)了權(quán)力過度集中于某部門或者某崗位的情況，影響了內(nèi)部控制決策的科學(xué)性，進(jìn)而引發(fā)決策失誤以及工作舞弊等問題。

（五）企業(yè)內(nèi)部控制意識薄弱

在實(shí)際的工作中，內(nèi)部控制意識薄弱，導(dǎo)致施工項目內(nèi)部控制中部門協(xié)調(diào)性差，除內(nèi)部控制人員外，其余崗位人員參與內(nèi)部控制的積極性較低，難以充分發(fā)揮部門之間的協(xié)同作用，無法在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)整合企業(yè)的內(nèi)部控制資源。

（六）材料管理問題

施工項目的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，材料管理是其中的重點(diǎn)。結(jié)合實(shí)際情況發(fā)現(xiàn)：采購環(huán)節(jié)，施工材料的采購價格以及采購質(zhì)量無法保證最優(yōu)。這也導(dǎo)致在施工項目中，無法有效做到成本的合理控制以及施工安全。在后續(xù)施工材料的使用過程中，也難以做到施工材料耗用程度的控制，超額領(lǐng)用等情況難以杜絕。

此外，在施工設(shè)備的采購或者租賃、使用環(huán)節(jié)，無法保證施工設(shè)備質(zhì)量，設(shè)備的維護(hù)管理水平低，無法確保機(jī)械設(shè)備的正常使用。在施工項目中，對于能源消耗等方面的控制力度也明顯偏低，基于礦建項目的特殊性，在施工完畢后，需要對設(shè)備是否關(guān)閉等進(jìn)行確認(rèn)，以此保證施工安全并減少能源浪費(fèi)。但實(shí)際工作執(zhí)行中，對于設(shè)備安全管理等方面的職責(zé)難以落實(shí)。

材料管控過程中，材料的庫存管理力度較低，材料管理缺乏專業(yè)的人員，容易因為自然環(huán)境因素等導(dǎo)致材料報廢等情況，增加了項目施工成本。

五、礦建企業(yè)施工項目內(nèi)部控制措施

（一）重視專業(yè)人才培訓(xùn)

在礦建企業(yè)經(jīng)營模式多元化的趨勢下，要注重多元化人才隊伍的建設(shè)，以此滿足不同類型施工項目的內(nèi)部控制需求。

為切實(shí)提升內(nèi)部控制質(zhì)量，礦建企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新時期的施工項目特點(diǎn)，針對性調(diào)整內(nèi)部控制人員招聘標(biāo)準(zhǔn)，選拔合適的內(nèi)部控制人才，以此負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作，保證工作專業(yè)性。在此過程中，要對內(nèi)部控制崗位職責(zé)進(jìn)行明確，設(shè)置專門的內(nèi)部控制部門負(fù)責(zé)工作推進(jìn)，并從業(yè)務(wù)以及財務(wù)統(tǒng)籌控制的角度，對內(nèi)部控制崗位職責(zé)做好優(yōu)化，通過規(guī)范化的崗位制度，約束內(nèi)部控制人員行為，保證工作專業(yè)性。

另外，礦建企業(yè)需要重視內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)工作，基于企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，完善人力資源培訓(xùn)體系，將新時期的國家政策以及新型內(nèi)部控制技術(shù)等作為培訓(xùn)主要內(nèi)容，幫助工作人員了解工作重點(diǎn)，掌握新型的內(nèi)部控制方法，以此提升內(nèi)部控制效率，為跨項目內(nèi)部控制等提供保障。

（二）構(gòu)建內(nèi)部控制風(fēng)險防范機(jī)制

當(dāng)前礦建企業(yè)的市場規(guī)劃、戰(zhàn)略發(fā)展、財務(wù)控制、業(yè)務(wù)、運(yùn)營等環(huán)節(jié)都發(fā)生了較大變動，內(nèi)部控制工作風(fēng)險大幅度提升，在此情況下，礦建企業(yè)需要構(gòu)建新型的風(fēng)險防范機(jī)制，應(yīng)對內(nèi)部控制風(fēng)險，提升內(nèi)部控制安全性。

首先，礦建企業(yè)要充分利用大數(shù)據(jù)以及云計算等技術(shù)，對企業(yè)施工項目歷史數(shù)據(jù)以及現(xiàn)階段市場數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，了解企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化趨勢，在此基礎(chǔ)上，調(diào)整施工項目內(nèi)部控制流程，保證內(nèi)部控制流程與施工項目需求的契合度，保證內(nèi)部控制工作的穩(wěn)定，避免內(nèi)部控制制度滯后導(dǎo)致的工作風(fēng)險。

其次，礦建企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建專門的風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制，例如設(shè)置專門的風(fēng)險控制崗位以及部門，并制定風(fēng)險應(yīng)對流程，在企業(yè)內(nèi)部定期開展實(shí)際演習(xí)等，幫助施工項目人員明確具體的風(fēng)險應(yīng)對流程，一旦發(fā)生施工風(fēng)險，可以及時應(yīng)對相關(guān)問題，避免風(fēng)險擴(kuò)大造成的影響。

最后，企業(yè)也可以組織人員定期參加行業(yè)交流會議，了解新型的風(fēng)險類型以及企業(yè)發(fā)展變動，并針對不同崗位設(shè)置相應(yīng)的績效考核指標(biāo)，通過績效考核結(jié)果的評估等，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制風(fēng)險，并做好相應(yīng)處理工作。

（三）實(shí)施全面預(yù)算管理

在內(nèi)部控制中，預(yù)算管理的有效實(shí)施，可以顯著提升內(nèi)部控制質(zhì)量，確保企業(yè)內(nèi)部控制穩(wěn)定。特別是在當(dāng)前精細(xì)化管理趨勢下，為保證內(nèi)部控制效益以及效率的提升，礦建企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重預(yù)算管理模式創(chuàng)新，借助全面預(yù)算管理工作，推進(jìn)業(yè)財一體化管理，保證施工項目內(nèi)部控制戰(zhàn)略性的提升。

因此，企業(yè)可以與相應(yīng)的高校進(jìn)行合作，針對全面預(yù)算管理需求，培養(yǎng)對口的全面預(yù)算管理人才，以此提升企業(yè)全面預(yù)算管理質(zhì)量。另外，企業(yè)要在內(nèi)部做好可行性分析，對全面預(yù)算管理需要的配套機(jī)制做好調(diào)研，并編制專門的項目資金，做好相關(guān)硬件設(shè)施以及軟件設(shè)施的采購工作，為全面預(yù)算管理的推進(jìn)提供基礎(chǔ)。

企業(yè)要做好定期評估工作，對全面預(yù)算管理實(shí)施效果進(jìn)行分析，根據(jù)全面預(yù)算管理效果，動態(tài)調(diào)整工作流程，優(yōu)化工作機(jī)制，探索適合企業(yè)的全面預(yù)算管理模式，充分發(fā)揮這一工作模式的優(yōu)勢。

（四）提升內(nèi)部監(jiān)督水平

首先，礦建企業(yè)要完善內(nèi)部審計機(jī)制，通過定期開展內(nèi)部審計工作，對施工項目內(nèi)部控制程序以及環(huán)境做好評估，了解內(nèi)部控制工作效果，客觀評價內(nèi)部控制情況，如實(shí)反饋工作結(jié)果，以幫助企業(yè)管理層明確內(nèi)部控制問題，針對性調(diào)整內(nèi)部控制目標(biāo)，保證內(nèi)部控制決策科學(xué)性。

其次，在內(nèi)部控制中，要引入崗位牽制機(jī)制，通過施工項目內(nèi)部崗位的職責(zé)分配以及相互制約，借助工作人員相互監(jiān)督，提高內(nèi)部控制監(jiān)督力度，及時發(fā)現(xiàn)崗位舞弊等問題，保證施工項目的順利開展。

最后，要完善內(nèi)部問責(zé)機(jī)制，根據(jù)內(nèi)部監(jiān)督情況，對存在的問題做好責(zé)任追究以及原因追溯，根據(jù)監(jiān)督結(jié)果，優(yōu)化內(nèi)部控制體系，并對表現(xiàn)較好的員工進(jìn)行激勵，提升員工工作積極性。

（五）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

首先，礦建企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部控制工作的宣傳講解，使企業(yè)員工對內(nèi)部控制有必要的了解，以往很多員工認(rèn)為施工項目的內(nèi)部控制等同于項目成本控制，將造價預(yù)算作為內(nèi)部控制的全部內(nèi)容，而對于施工工藝以及具體的施工材料控制等方面缺乏重視，導(dǎo)致內(nèi)部控制全面性不足。新時期的內(nèi)部控制工作，應(yīng)當(dāng)以業(yè)財融合為基礎(chǔ)，提高工作戰(zhàn)略水平，從財務(wù)與業(yè)務(wù)層面持續(xù)推進(jìn)內(nèi)部控制。通過設(shè)置專門的內(nèi)部控制部門等方式，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制對施工項目的剛性約束。

其次，加強(qiáng)專項整治工作，針對施工項目中存在的違規(guī)招投標(biāo)等行為進(jìn)行定期的工作整治，嚴(yán)格按照國家規(guī)定，對安全生產(chǎn)、招投標(biāo)等環(huán)節(jié)的突出問題開展專項整治工作，以此減少施工項目內(nèi)部控制風(fēng)險。

最后，注重信息技術(shù)等的應(yīng)用。在內(nèi)部控制中，要逐步推進(jìn)信息化建設(shè)工作，例如礦建企業(yè)可以打通內(nèi)部的財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)、辦公系統(tǒng)，構(gòu)建一體化信息平臺，將施工項目數(shù)據(jù)在一體化信息平臺中進(jìn)行管理，幫助內(nèi)部控制人員了解當(dāng)前存在的主要問題，提高內(nèi)部控制統(tǒng)籌性。

（六）強(qiáng)化采購等環(huán)節(jié)控制力度

建立完善的采購制度。礦建企業(yè)要強(qiáng)化對采購工作的控制力度，施工項目在采購工作推進(jìn)中，應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算項目情況進(jìn)行采購，完善審批流程，在負(fù)責(zé)人員審核簽字后，由采購部門負(fù)責(zé)采購工作，對計劃外采購，要展開專門的論證分析。材料采購后，要做好材料驗收工作，驗收合格后才可以進(jìn)行入庫。

重視施工設(shè)備的定期維護(hù)。在施工項目中，對于機(jī)械設(shè)備等，要做好定期維護(hù)工作，及時檢查設(shè)備開啟或者關(guān)閉情況，在非施工時間，應(yīng)確定關(guān)閉設(shè)備，以免能源損耗過高造成的成本浪費(fèi)。

做好庫存管理。礦建企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的庫存管理崗位，并引入零庫存管理等新型機(jī)制，提升庫存管理水平，根據(jù)庫存管理情況開展采購工作，保證采購工作與實(shí)際需求的相互契合。

六、礦建企業(yè)施工項目內(nèi)部控制趨勢

（一）突出精細(xì)化管理

未來發(fā)展中，內(nèi)部控制逐步向精細(xì)化管理轉(zhuǎn)型。礦建企業(yè)應(yīng)遵循重點(diǎn)原則，循序漸進(jìn)完善內(nèi)部控制工作，充分梳理內(nèi)部控制流程，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制，保證工作的規(guī)范性與先進(jìn)性，并實(shí)現(xiàn)財務(wù)成本、業(yè)務(wù)成本等的合理控制，充分落實(shí)國家環(huán)保政策要求，提升環(huán)保效益，滿足新型的發(fā)展要求。

（二）以實(shí)踐結(jié)果為基礎(chǔ)持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制工作

注重以實(shí)踐結(jié)果為基礎(chǔ)，對關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵崗位以及重大風(fēng)險等做好控制工作，明確內(nèi)部控制目標(biāo)，從實(shí)際出發(fā)推進(jìn)內(nèi)部控制，切實(shí)提升內(nèi)部控制的適用性與實(shí)用性，建立動態(tài)調(diào)整機(jī)制，對于發(fā)現(xiàn)的問題做好及時調(diào)整，通過內(nèi)部控制推動施工項目建設(shè)水平的提升。

七、結(jié)語

礦建企業(yè)在施工項目的推進(jìn)過程中，要注重內(nèi)部控制工作優(yōu)化，不斷完善內(nèi)部控制體系，基于新時期的發(fā)展特點(diǎn)，探索可行的內(nèi)部控制方向，提升內(nèi)部控制效率，保證整體工作的先進(jìn)性，為項目建設(shè)以及企業(yè)管理穩(wěn)定等提供保障。

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（作者單位：中煤礦山建設(shè)集團(tuán)有限責(zé)任公司）