摘要：本文介紹了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制與風險管理融合的作用，圍繞觀念意識、監(jiān)管機制、信息化技術(shù)、人才隊伍等幾個方面，分析了目前企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制與風險管理融合中遇到的主要困境。在此基礎(chǔ)上，文章有針對性地提出了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制與風險管理的融合策略，包括：強化對內(nèi)部控制與風險管理的認知，打造高素質(zhì)專業(yè)團隊，健全監(jiān)管與內(nèi)控體系，以及合理引入先進技術(shù)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)；內(nèi)部控制；風險管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20242916

在當前我國社會經(jīng)濟發(fā)展的過程中，企業(yè)面臨的市場環(huán)境日趨復雜，特別是在財務(wù)工作中，遇到的各種不確定性風險顯著增多，這對企業(yè)的運營發(fā)展帶來了很大挑戰(zhàn)，同時對財務(wù)管理以及內(nèi)部控制也提出了更高的要求。在機遇與挑戰(zhàn)并存的背景下，企業(yè)要想提高自身的核心競爭力，保障自身健康運營及長遠發(fā)展，加強內(nèi)部控制、推進企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制與風險管理的融合十分重要。然而，從目前的情況來看，內(nèi)部控制與風險管理融合過程中還存在很多問題。基于此，本文開展相關(guān)研究具有較強的意義。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制與風險管理融合的作用

（一）提高財務(wù)管理效率

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制與風險管理的融合，可以進一步提高財務(wù)管理的效率。依托內(nèi)部控制，可以更好地保障財務(wù)資金流動合規(guī)、合理，企業(yè)也可以將更多精力集中于外部市場環(huán)境變化，從而更高效地進行自身財務(wù)管理。

（二）強化財務(wù)風險防范

財務(wù)內(nèi)部控制與風險管理的融合，可以幫助企業(yè)及時識別以及有效應(yīng)對各種潛在的財務(wù)風險，特別是在內(nèi)部控制的保障下，企業(yè)可以全面監(jiān)控、評審相關(guān)的財務(wù)活動情況，并促使企業(yè)不斷優(yōu)化完善自身的財務(wù)風險防范體系。

（三）節(jié)約經(jīng)營成本

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制與風險管理的融合，可以在運營過程中實現(xiàn)對各環(huán)節(jié)的精細化管理，嚴格杜絕內(nèi)部的舞弊行為，同時降低不必要的資源成本消耗、浪費問題，節(jié)約各項經(jīng)營成本，以更好地提升企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢。

（四）優(yōu)化資源配置

通過開展財務(wù)內(nèi)部控制與風險管理的融合，相關(guān)資金的流向?qū)⒌玫礁珳实墓芸?。依托?nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督，資金將會應(yīng)用于最適宜的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，在此過程中，可以實現(xiàn)對企業(yè)資源的規(guī)范、合理配置，實現(xiàn)其優(yōu)化利用。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制與風險管理的融合困境

（一） 對內(nèi)部控制與風險管理的認知不足

在財務(wù)內(nèi)部控制與風險管理融合過程中，管理層及其他部門人員缺乏對內(nèi)部控制與風險管理的認識，影響了二者的融合效果。而且，有些高層管理人員缺乏對內(nèi)部控制與風險管理的認識，常常將注意力放在短期的業(yè)績指標上，沒有過多考慮長期風險價值，因此出現(xiàn)了以下幾方面的問題：第一，不同部門對內(nèi)部控制與風險管理有不同的認識和理解，尤其是在非財務(wù)部門該現(xiàn)象更為明顯，由于存在認知差異，內(nèi)部控制政策與風險管理策略難以得到落實。第二，領(lǐng)導層沒有重視內(nèi)部控制與風險管理培訓工作，從而出現(xiàn)員工無法分辨潛在風險的情況，在這樣的背景下，很難保證相關(guān)制度的順利實施。

（二）缺乏專業(yè)人員的支撐

現(xiàn)階段，仍然可以發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)存在財務(wù)管理人員能力不強、經(jīng)驗不足等問題，具體如下：首先，技能缺失現(xiàn)象較為明顯。如：某些企業(yè)缺乏對財務(wù)法律法規(guī)的理解，財務(wù)管理人員的知識儲備不夠，從而影響財務(wù)管理人員的整體水平。問題嚴重時，還會降低財務(wù)內(nèi)部控制與風險管理效率。其次，現(xiàn)有人員知識儲備不強。隨著外部環(huán)境的不斷變化，財務(wù)管理人員需要不斷提高自身實力，以應(yīng)對各類風險。同時，還要積極學習財務(wù)內(nèi)部控制與風險管理的相關(guān)知識。實際上，財務(wù)管理人員的能力有限，無法適應(yīng)不斷變化的財務(wù)風險環(huán)境，而且在行業(yè)競爭與職業(yè)發(fā)展的影響下，增加了企業(yè)留住人才的難度，導致財務(wù)內(nèi)部控制與風險管理融合效果不佳。

（三）監(jiān)督機制不健全

內(nèi)部控制與風險管理的實施離不開監(jiān)督機制的支持。很多企業(yè)進入快速發(fā)展階段，但仍然缺乏監(jiān)督機制和專業(yè)人員，甚至監(jiān)督機制過于形式化，大大降低了內(nèi)部控制與風險管理的融合效果。具體體現(xiàn)在以下幾方面：第一，在內(nèi)部控制與風險管理工作中， 企業(yè)過于關(guān)注事后控制，缺乏專業(yè)監(jiān)督機構(gòu)的支持，內(nèi)部控制與風險管理的實施效果受到了一定影響。第二，企業(yè)沒有將內(nèi)部控制與風險管理工作交由專人負責，且監(jiān)督人員的專業(yè)水平不過關(guān)。還有的企業(yè)崗位設(shè)置存在問題，沒有保證職位的獨立性，導致監(jiān)督人員難以行使權(quán)利，加劇了監(jiān)督機制形式化現(xiàn)象。第三，企業(yè)沒有將反饋與改進環(huán)節(jié)落實到位，盡管在監(jiān)督過程中識別出了潛在的風險問題，但卻因方法不夠完善，導致潛在問題未得到及時解決。

（四）信息化水平待提升

在實際工作中，大多數(shù)企業(yè)都認識到了信息化的重要性，也采取了一系列措施，將其運用到內(nèi)部控制與風險管理工作中，但卻因資金實力有限、缺乏人員支持等因素的影響，數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)存儲、數(shù)據(jù)分析及數(shù)據(jù)處理效率不高，很難做到數(shù)據(jù)信息的及時更新。除此以外，信息化水平不高還體現(xiàn)以下幾方面：一是部門間溝通不暢。由于部門之間存在溝通不暢的現(xiàn)象，使得內(nèi)部控制與風險管理工作難以得到落實，雖然已有多種現(xiàn)代化數(shù)據(jù)分析工具被開發(fā)出來，但仍然有企業(yè)將人工分析方法作為首選，不僅降低了工作效率，還無法處理復雜的數(shù)據(jù)信息，無形中增加了財務(wù)內(nèi)部控制與風險管理風險。二是員工技術(shù)水平有限。若企業(yè)出現(xiàn)信息化建設(shè)滯后現(xiàn)象，則意味著信息安全風險問題可能隨時發(fā)生。要想規(guī)避以上問題的發(fā)生，員工要擁有良好的知識儲備、 過硬的操作技術(shù)及豐富的經(jīng)驗積累。部分員工缺乏知識與技能，特別是在學習新技術(shù)時更缺乏積極性和自主性，甚至還有部分員工存在一定的抵觸情緒，難以將信息化工具運用到實踐中。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制與風險管理的融合策略

（一）強化對內(nèi)部控制與風險管理的認知

第一，制定全面的培訓計劃。企業(yè)應(yīng)針對不同的員工制定不同培訓計劃，培訓內(nèi)容包括內(nèi)部控制原則、風險識別技巧、風險應(yīng)對策略等。在此過程中，可以運用案例分析法、模擬演練法等，提高參訓人員的關(guān)注度及培訓效果。第二，積極利用多種渠道。可以利用微信交流群、社交媒體平臺等多種渠道發(fā)布內(nèi)部控制與風險管理的相關(guān)信息，宣傳內(nèi)容則以企業(yè)的制度、案例研究等為主，以提高員工的注意力和積極性，不斷提升參訓人員的綜合實力。第三，做好企業(yè)文化宣傳。企業(yè)可以將風險管理理念納入企業(yè)文化，同時發(fā)揮領(lǐng)導人員的帶頭作用，積極營造良好的風險管理氛圍。如：企業(yè)在每個部門中挑選優(yōu)秀員工，將其作為風險管理責任人，由該人員負責具體的實施工作。第四，建立合理的反饋機制。鼓勵員工提出不同的意見和看法，一旦員工提出的意見被企業(yè)采納，需要表揚并給予相應(yīng)的獎勵，以激發(fā)員工的積極性。

（二）打造高素質(zhì)專業(yè)團隊

企業(yè)應(yīng)培養(yǎng)專業(yè)人才并打造高素質(zhì)的專業(yè)團隊，利用定期培訓、組織活動等方式提升人員水平。同時，借助多種方式聘請外部優(yōu)秀人才，為企業(yè)發(fā)展提供根本保障。在打造高素質(zhì)專業(yè)團隊過程中，還可采用其他有效方法，如明確培訓目標和需求、評估員工的能力與需求、制定明確的培訓計劃等。從實際情況出發(fā)，保證與培訓計劃、組織戰(zhàn)略的一致性。在評估員工能力與需求時，可以運用技能測試、實踐操作等方式，明確員工的優(yōu)點和不足，隨后有針對性地組織培訓活動，最大化地彌補員工的不足之處。而制定明確的培訓計劃，則要遵循“具有挑戰(zhàn)性但可達成”的原則，在向著培訓目標努力的同時，全面提升員工的綜合實力，有助于培訓作用的有效發(fā)揮。除此以外，加強上下級溝通、明確團隊目標及角色、提升團隊成員專業(yè)能力均可實現(xiàn)這一目標，詳細方法如表1所示。

企業(yè)還可以組織員工交流會， 鼓勵員工分享經(jīng)驗或與其他員工討論工作中的常見問題，也可聘請行業(yè)專家到內(nèi)部組織培訓，明確行業(yè)發(fā)展形勢及現(xiàn)狀，為打造高素質(zhì)專業(yè)團隊提供有力支持。

（三）健全監(jiān)管與內(nèi)控體系

促進財務(wù)內(nèi)部控制與風險管理融合，可以從健全監(jiān)管與內(nèi)控體系層面出發(fā)。企業(yè)需要設(shè)立專門的監(jiān)督機構(gòu)或監(jiān)督崗位，持續(xù)監(jiān)督財務(wù)管理工作。以內(nèi)部審計部門為例，在設(shè)立過程中，企業(yè)既要明確內(nèi)部審計部門職責，還要確定其工作范圍，同時保證內(nèi)部審計部門的獨立性。該部門有權(quán)向管理人員直接反映問題，保證將監(jiān)督工作落實到位。同時，定期開展內(nèi)部審計活動，及時檢查和評估財務(wù)管理工作，若發(fā)現(xiàn)異常情況立即處理，以免不良現(xiàn)象的發(fā)生。在此過程中，應(yīng)將這項工作交由專人負責，定期識別潛在風險、判斷風險大小、調(diào)整內(nèi)控措施。此外，利用激勵機制激發(fā)員工的積極性，一方面鼓勵員工自主參與內(nèi)部控制與風險管理融合工作，另一方面提高員工對控制措施的重視度， 隨后要求員工之間相互溝通，將數(shù)據(jù)實時上傳至企業(yè)的財務(wù)風險控制系統(tǒng)中，讓全體員工均能了解內(nèi)部控制與風險管理的融合情況，保證內(nèi)部信息的流暢性與準確度。除此以外，還需要明確財務(wù)風險控制系統(tǒng)運行的基本方式，按照事前控制、事中控制及事后控制的順序處理，詳細流程如圖1所示。

（四）合理引入先進技術(shù)

第一，加大對信息技術(shù)的投資力度，促進內(nèi)部控制與風險管理的高效融合。企業(yè)可以與第三方單位、政府部門等合作，全面解決資金問題，隨后引入軟件資源和硬件資源，做好基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工作。第二，開發(fā)或采購MIS與ERP，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的共享性和時效性。在開發(fā)或采購中，還要保證MIS和ERP的共享性與集成性。第三，引入大數(shù)據(jù)和AI技術(shù)。依托大數(shù)據(jù)和AI技術(shù)，可以更好地完成財務(wù)數(shù)據(jù)分析工作，及時發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)風險，規(guī)避不良現(xiàn)象的發(fā)生。第四，科學運用先進的監(jiān)控技術(shù)。借助先進技術(shù)構(gòu)建財務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)，監(jiān)測到異常數(shù)據(jù)后立即發(fā)出警報，這時，管理人員可實施相應(yīng)的處理措施降低財務(wù)風險，防止風險擴散。第五，實時更新和維護技術(shù)資源。要想提升先進技術(shù)的應(yīng)用效果，企業(yè)還應(yīng)聘請專人維護財務(wù)風險控制系統(tǒng)，如更新軟件、檢測系統(tǒng)等，確保系統(tǒng)的安全性。

四、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制與風險管理的融合是企業(yè)財務(wù)發(fā)展的必然選擇與趨勢，尤其是面對當下錯綜復雜的市場環(huán)境，企業(yè)財務(wù)管理遇到的壓力挑戰(zhàn)與日俱增。為此，企業(yè)應(yīng)充分認識到內(nèi)部控制與風險管理融合的重要意義及其作用。同時，立足于自身內(nèi)部控制與風險管理融合的實際困境，有針對性地采取策略，保障企業(yè)的健康運營及長遠發(fā)展。本文分析認為，觀念意識滯后、監(jiān)管機制缺位、信息技術(shù)瓶頸，以及人才隊伍支撐不足等問題，極大地制約著企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制與風險管理的融合。對此，本文提出了相應(yīng)的對策，相信未來隨著企業(yè)在實踐中不斷探索，其財務(wù)內(nèi)部控制與風險管理的融合必將取得更大的突破。

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