［摘 要］稅收是國家財政收入的主要來源，也是調節(jié)經濟運行的主要手段。近年來，我國不斷推進稅制改革，優(yōu)化稅收結構，促進經濟高質量發(fā)展。作為國民經濟的支柱產業(yè)，建筑施工企業(yè)在稅制改革中面臨著新挑戰(zhàn)。如何在新稅制視野下加強稅務風險管理，已經成為建筑施工企業(yè)亟待解決的主要問題。文章從新稅制視角出發(fā)，深入分析建筑施工企業(yè)稅務風險管理的重要性、存在的問題以及優(yōu)化策略，以期為企業(yè)健康發(fā)展提供參考。

［關鍵詞］新稅制；建筑施工企業(yè)；稅務風險管理

［中圖分類號］F81 文獻標志碼：A

隨著我國社會主義市場經濟的不斷完善，稅制改革持續(xù)深化，建筑施工企業(yè)面臨著更為復雜的稅務環(huán)境。在新稅制背景下，建筑施工企業(yè)有效識別和防范稅務風險，加強稅務風險管理，不但能夠幫助企業(yè)合法合規(guī)納稅，降低稅務成本，而且能夠有效提高企業(yè)市場競爭水平。因此，深入研究新稅制視野下建筑施工企業(yè)稅務風險管理具有重要的理論意義與實踐價值。

1 新稅制視野下建筑施工企業(yè)稅務風險管理的意義

新稅制的實施為建筑施工企業(yè)帶來了眾多的發(fā)展機遇，建筑施工企業(yè)是國民經濟的主要部分，其稅務風險管理水平對于企業(yè)健康發(fā)展具有直接影響［1］。有效的稅務風險管理，不但能夠幫助建筑施工企業(yè)合規(guī)納稅，而且能夠促進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。在新稅制環(huán)境下，建筑施工企業(yè)需重新審視自身的稅務管理情況，調整管理策略，提高稅務風險防控能力，更好地適應新的稅收政策與監(jiān)管要求。建筑施工企業(yè)應不斷加強稅務風險管理，更好地把握稅制改革帶來的市場機會，化解潛在的稅務風險，實現(xiàn)穩(wěn)健經營。

2 建筑施工企業(yè)稅務風險常見類型

從行業(yè)風險來看，建筑施工企業(yè)普遍存在項目周期長、施工地點分散、業(yè)務類型復雜等問題，導致稅務處理難度加大，風險隱患增多，各項目的賬務處理不統(tǒng)一，收入確認與成本費用歸集等方面容易出現(xiàn)偏差，引發(fā)稅務稽查。同時，建筑行業(yè)市場競爭激烈，低價中標、惡意競標現(xiàn)象屢見不鮮，個別企業(yè)為降低成本而偷逃稅款的動機較強。

從法律風險角度分析，我國先后出臺了系列稅收新政，對建筑施工企業(yè)的稅務合規(guī)提出了更高的要求?！盃I改增”后，增值稅抵扣鏈條更長，發(fā)票管理難度更大，對虛開騙稅、虛假申報等違法行為的懲處力度也在不斷加大。企業(yè)所得稅、個人所得稅等其他稅種的申報繳納規(guī)定也在頻繁調整。稅法改革為建筑施工企業(yè)稅務工作帶來諸多不確定因素，一旦疏忽將會引發(fā)不良的法律后果。

3 建筑施工企業(yè)稅務風險管理存在的問題

3.1 進項稅額抵扣風險較大

建筑施工企業(yè)在日常經營活動中涉及大量的材料采購、設備租賃、分包服務等業(yè)務，相關業(yè)務會產生大量的進項稅額。然而，由于建筑施工行業(yè)的特殊性，進項稅額抵扣風險較大。建筑施工項目周期較長，供應商、分包商眾多，難以保障發(fā)票的合規(guī)性，加之建筑施工企業(yè)內部管理不完善，發(fā)票的收集、整理、歸檔等工作無法及時跟進，導致進項稅額抵扣出現(xiàn)漏洞。此外，建筑施工企業(yè)還面臨著供應商、分包商經營異常、發(fā)票虛開等風險，一旦出現(xiàn)不良問題，企業(yè)的進項稅額抵扣就會受到影響，導致稅務風險加大。

3.2 納稅申報流程復雜

部分建筑施工行業(yè)涉及的稅種較多，如增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅、土地使用稅等，不同稅種的納稅申報要求各不相同，企業(yè)需要投入大量的時間與精力核對相關資料。部分建筑施工項目跨地區(qū)經營的情況較為普遍，不同地區(qū)的稅收政策與征管要求存在差異，企業(yè)需要了解和掌握各地的稅收規(guī)定，增加了納稅申報的復雜性。此外，建筑施工企業(yè)的項目結算周期較長，收入確認與成本核算的時間差異較大，導致納稅申報的準確性無法得到保證，稅務風險加大。

3.3 缺乏專業(yè)的稅務人才和技術支持

部分建筑施工企業(yè)對工程管理及成本控制較為關注，缺乏稅務管理方面的投入，專業(yè)稅務人才與團隊極為匱乏。稅務管理涉及的業(yè)務領域廣泛，需要綜合運用財務、法律、信息技術等多方面知識，對從業(yè)人員的專業(yè)素質要求較高，而建筑施工企業(yè)現(xiàn)有的稅務人員無法完全勝任。此外，建筑施工企業(yè)在稅務管理信息化方面也存在不足，缺乏完善的稅務管理系統(tǒng)與數(shù)據(jù)分析工具，難以實現(xiàn)對稅務風險的有效防控。專業(yè)稅務人才與技術支持的缺乏，導致建筑施工企業(yè)在稅務風險管理方面無法適應新稅制的要求，面臨著較大的風險挑戰(zhàn)。

4 新稅制視野下建筑施工企業(yè)稅務風險管理的有效路徑

4.1 轉變企業(yè)稅收管理理念

新稅制的實施對建筑施工企業(yè)的稅務管理提出了更高的要求，企業(yè)必須轉變傳統(tǒng)的稅務管理理念，并樹立全員參與、全過程控制、全方位覆蓋的現(xiàn)代稅務管理理念。建筑施工企業(yè)領導層需要對稅務管理工作予以高度關注，并將現(xiàn)代稅務管理理念靈活應用到統(tǒng)籌謀劃、頂層設計等工作中，為稅務管理工作提供必要的人力、物力與財力支持。同時，建筑施工企業(yè)應不斷加強稅務管理團隊建設，借助內部培養(yǎng)與外部引進相結合的方式，打造專業(yè)化、高素質的稅務管理隊伍，提高稅務管理的專業(yè)化水平。建筑施工企業(yè)還應加強稅務管理制度建設，建立健全覆蓋稅務風險識別、評估、應對等環(huán)節(jié)的管理制度，明確各部門、各崗位的職責分工與工作流程，保障稅務管理工作的規(guī)范化與標準化運行。此外，建筑施工企業(yè)應積極推進稅務管理信息化建設，利用大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等現(xiàn)代信息技術，提高稅務管理的效率，實現(xiàn)稅務管理的智能化建筑施工企業(yè)應轉變稅務管理理念，建立現(xiàn)代化的稅務管理體系，有效提高稅務風險防控能力，實現(xiàn)依法納稅、合法經營，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎［2］。

4.2 強化企業(yè)納稅籌劃工作

在新稅制背景下，建筑施工企業(yè)應成立專門的納稅籌劃部門，配備專業(yè)的納稅籌劃人員，負責收集國家稅收政策、行業(yè)動態(tài)、企業(yè)經營數(shù)據(jù)等各方面的信息，評估企業(yè)的納稅風險與籌劃空間，并制訂切實可行的納稅籌劃方案。同時，建筑施工企業(yè)應加強內部各部門之間的溝通協(xié)調，建立信息共享機制，保障納稅籌劃工作的順利開展。建筑施工企業(yè)還要重視與稅務機關、中介機構等外部單位的合作，積極尋求專業(yè)意見，提高納稅籌劃的科學性［3］。此外，建筑施工企業(yè)要加強對納稅籌劃方案的跟蹤評估與動態(tài)調整，根據(jù)稅收政策、經營環(huán)境等因素的變化，完善納稅籌劃方案，提高其科學性。建筑施工企業(yè)應強化納稅籌劃工作，在稅收遵從度不斷提高的同時，降低稅收成本，提高建筑施工企業(yè)盈利能力。

4.3 加大企業(yè)資金管理力度

在新稅制環(huán)境下，建筑施工企業(yè)面臨著更加復雜的稅收政策和更加嚴格的稅收征管，資金管理的難度和風險不斷加大，建筑施工企業(yè)應高度重視資金管理工作，將其作為稅務風險管理的內容，不斷加大資金管理力度，提高資金使用效率，防范資金運作風險。建筑施工企業(yè)應根據(jù)自身經營特點與資金狀況，科學制訂資金預算及使用計劃，合理安排資金收支，優(yōu)化資金配置，保障資金供應與生產經營活動的有效匹配。建筑施工企業(yè)應加強資金使用的事前審批和事中監(jiān)控，明確資金使用的審批權限及程序，嚴格執(zhí)行資金支付審批制度，加大資金使用情況的監(jiān)督檢查力度，強化資金使用過程控制，增強資金使用的規(guī)范性。建筑施工企業(yè)要加強稅款計提和繳納管理，足額計提和繳納各項稅款，嚴格按照稅法規(guī)定的納稅期限與稅款繳納要求，及時申報納稅，避免出現(xiàn)稅款滯納金及返款等額外成本。建筑施工企業(yè)需要高度重視現(xiàn)金流管理，加強現(xiàn)金流量預測，合理把控現(xiàn)金流動，增強現(xiàn)金流的均衡性與穩(wěn)定性，有效防范現(xiàn)金流斷裂風險。建筑施工企業(yè)要創(chuàng)新資金管理模式，充分利用資金集中管理、全面預算管理、資金統(tǒng)一調度等先進管理工具，提高資金使用的集約化與精細化水平。建筑施工企業(yè)還應拓寬融資渠道，積極與銀行、保險、證券等金融機構開展合作，優(yōu)化企業(yè)債務結構，降低財務杠桿率和財務風險［4］。

4.4 明確人員崗位職責

在新稅制視野下，建筑施工企業(yè)應明確稅務管理人員的崗位職責，確保稅務風險管理工作的有效開展。建筑施工企業(yè)應結合自身的組織架構與業(yè)務特點，合理設置稅務管理崗位，明確各崗位的職責范圍與工作任務。稅務管理人員要熟悉國家稅收政策及法規(guī)，掌握建筑施工行業(yè)的稅收業(yè)務特點，具備良好的專業(yè)素質和職業(yè)操守。建筑施工企業(yè)要加強對稅務管理人員的培訓與考核，提高其業(yè)務能力與工作水平。同時，建筑施工企業(yè)需要建立健全稅務管理人員的績效考核與獎懲機制，將稅務風險管理的效果與個人績效掛鉤，調動稅務管理人員的工作積極性。稅務管理人員應加強與企業(yè)內部各部門的溝通協(xié)調，及時了解業(yè)務情況，準確把握稅務風險點，制定有針對性的防控措施。稅務管理人員還要加強與稅務機關的聯(lián)系，主動學習稅收政策，積極配合稅務檢查，及時化解稅務風險隱患。

4.5 制訂合理的風險承受方案

在新稅制環(huán)境下，建筑施工企業(yè)應根據(jù)自身的經營規(guī)模、業(yè)務特點、財務狀況等因素，科學評估稅務風險的可能性，確定企業(yè)可以承受的風險水平。在此基礎上，制訂詳細的風險承受方案，明確風險應對的原則、措施和流程。針對可承受的風險類型，建筑施工企業(yè)應制定相應的管控措施，加強風險監(jiān)測，采取應對行動，將風險控制在可接受的范圍內。針對不可承受的風險，建筑施工企業(yè)需果斷采取規(guī)避、轉移等措施，避免風險的發(fā)生。同時，制定完善的風險評估和報告制度，定期開展風險評估，向管理層報告風險情況，為建筑施工企業(yè)決策提供依據(jù)。建筑施工企業(yè)還要加強對風險管理的考核，將風險管理的效果與部門和個人績效相關聯(lián)，提高全員的風險管理意識。

4.6 強化與稅務管理部門之間的溝通

在新稅制視野下，建筑施工企業(yè)應高度重視與稅務管理部門之間的溝通與協(xié)調，主動建立良好的合作關系，形成新型稅企關系，共同推進稅務風險管理工作的有效開展。建筑施工企業(yè)要加強與稅務機關的日常聯(lián)系，及時了解稅收政策的最新動向，準確把握政策導向，增強稅務工作的前瞻性。建筑施工企業(yè)要積極參加稅務機關組織的各類培訓，學習稅收政策與征管規(guī)定，提高稅務管理人員的業(yè)務能力［5］。同時，建筑施工企業(yè)還要主動向稅務機關報送相關資料，如實反映生產經營情況，自覺接受稅務機關、社會及輿論的監(jiān)督。建筑施工企業(yè)要嚴格按照稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定，規(guī)范財務核算，準確計算稅款，及時辦理納稅申報與稅款繳納，保障稅款“應收盡收，應繳盡繳”。當稅務機關對企業(yè)進行稅務檢查時，建筑施工企業(yè)要積極配合，如實提供會計賬簿、財務報表等相關資料，結合稅務機關提出的問題進行充分解釋，爭取稅務機關的理解與支持。對于稅務檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，建筑施工企業(yè)要高度重視，制訂整改方案，明確整改措施及完成時限，并向稅務機關作出書面承諾。建筑施工企業(yè)還要注重與稅務機關的溝通交流，借助座談、走訪等形式，反映在經營中遇到的稅收問題，并提出合理化建議。針對企業(yè)在生產經營中遇到的涉稅疑難問題，建筑施工企業(yè)應主動與稅務機關進行溝通，聽取稅務機關的意見建議，在合法合規(guī)的前提下維護企業(yè)的合法權益。

4.7 合理規(guī)避稅務風險

在新稅制視野下，建筑施工企業(yè)要樹立依法誠信納稅的理念，加強稅務風險管理，合理規(guī)避稅務風險，維護企業(yè)的合法權益。建筑施工企業(yè)要嚴格按照稅法及相關法律法規(guī)的規(guī)定，規(guī)范稅務行為，加強稅源管理，保障稅款計算準確無誤，如實申報納稅，做到稅款應繳盡繳。同時，建筑施工企業(yè)應加強對稅收政策的學習研究，全面準確理解稅收政策內容，把握稅收政策變化趨勢，調整經營策略與財務管理措施，主動適應稅收政策新變化、新要求。建筑施工企業(yè)要充分利用稅收優(yōu)惠政策，在合法合規(guī)的前提下，做好稅收籌劃，優(yōu)化納稅方案，降低稅收成本及涉稅風險。建筑施工企業(yè)應高度重視發(fā)票管理、合同管理、資金管理等關鍵環(huán)節(jié)的稅務風險防控，完善管理制度，規(guī)范業(yè)務流程，加強內部控制和風險防范，提高稅務管理的制度化、規(guī)范化與精細化水平。建筑施工企業(yè)還應加強涉稅業(yè)務流程再造，優(yōu)化稅收業(yè)務流程，簡化辦稅手續(xù)，提高稅收遵從的自動化水平。注重發(fā)揮財稅專業(yè)人才的作用，加強稅務管理團隊建設，提高財稅人員的專業(yè)能力。建立健全激勵約束機制，調動稅務人員的創(chuàng)造性，打造高素質的稅務管理隊伍，并定期開展稅務風險評估，做好稅務風險管理的事前預警、事中控制、事后評估等各環(huán)節(jié)工作，建立稅務風險防控的長效機制。建筑施工企業(yè)應加強內部稅務審計，主動糾正稅務風險點，嚴防稅務違法違規(guī)行為的發(fā)生。

5 結語

在新稅制視野下，建筑施工企業(yè)應高度重視稅務風險管理，樹立依法誠信納稅理念，加強稅收籌劃，提高資金使用效率，優(yōu)化人員配置，健全風險防控體系，強化稅企溝通，合理規(guī)避稅務風險，不斷提升稅務管理水平，為建筑施工企業(yè)高質量發(fā)展提供保障。

參考文獻

［1］陳元富. 新稅制背景下建筑施工企業(yè)稅務風險管理研究［J］. 當代會計，2022（12）：28-30.

［2］鄔海燕，李永坤. 新稅制背景下建筑施工企業(yè)稅務籌劃策略分析［J］. 現(xiàn)代營銷，2023（23）：19-21.

［3］趙強. 新稅制環(huán)境下建筑企業(yè)稅務風險防控路徑［J］. 經營者，2024（5）：243-245.

［4］許丹丹. 新稅制背景下建筑企業(yè)稅務風險管理研究［J］. 中小企業(yè)管理與科技，2022（4）：119-121.

［5］劉遠健. 新稅制背景下建筑企業(yè)稅務風險管理問題探討［J］. 企業(yè)改革與管理，2021（20）：156-157.