［摘 要］在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，公立醫(yī)院面臨的市場競爭環(huán)境日趨復(fù)雜，需要從內(nèi)部挖潛增效。加強(qiáng)對內(nèi)部控制工作的重視，順應(yīng)時(shí)代發(fā)展趨勢，積極推進(jìn)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，提高醫(yī)院的內(nèi)部控制水平，利用其在風(fēng)險(xiǎn)防范、監(jiān)督強(qiáng)化等方面的優(yōu)勢，助力醫(yī)院健康發(fā)展。本文簡單闡述新經(jīng)濟(jì)態(tài)勢下公立醫(yī)院推進(jìn)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的積極意義，結(jié)合信息化對內(nèi)部控制帶來的影響，提出有針對性的建設(shè)策略。

［關(guān)鍵詞］新經(jīng)濟(jì)態(tài)勢；公立醫(yī)院；內(nèi)部控制；信息化建設(shè)

［中圖分類號］R19 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

公立醫(yī)院是醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)健康發(fā)展的重要保障，在提升人民群眾生活健康水平方面發(fā)揮著重要的作用。近年來，面對日趨復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，傳統(tǒng)的內(nèi)控模式已經(jīng)無法滿足醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展的需求。醫(yī)院要加強(qiáng)內(nèi)部控制與信息技術(shù)的融合，加大內(nèi)控制度執(zhí)行力度，規(guī)范醫(yī)院管理流程，提高醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)防范能力，全面梳理和及時(shí)解決內(nèi)部控制中存在的問題，促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制效率和質(zhì)量的提高，為醫(yī)院公共衛(wèi)生服務(wù)職能的發(fā)揮提供保障。

1 新經(jīng)濟(jì)態(tài)勢下公立醫(yī)院內(nèi)部控制信息化建設(shè)的意義

信息技術(shù)是社會發(fā)展形成的產(chǎn)物，其在數(shù)據(jù)收集、存儲、分析方面具有顯著的優(yōu)勢。公立醫(yī)院通過內(nèi)部控制信息化建設(shè)，可以加強(qiáng)信息技術(shù)與內(nèi)部控制的結(jié)合，有效提高內(nèi)控工作整體質(zhì)效。具體而言，其意義主要體現(xiàn)在四個方面：首先，有利于風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高。在內(nèi)部控制信息化建設(shè)過程中，公立醫(yī)院可以建立完善的業(yè)務(wù)審批流程，包括組織決策、人事管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)等，在信息系統(tǒng)中結(jié)合權(quán)力制衡機(jī)制進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)，使各個部門嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)流程開展工作，提高各項(xiàng)工作的透明度和規(guī)范性，防范人為因素帶來的影響，降低醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)概率，避免法律風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、廉潔風(fēng)險(xiǎn)等給醫(yī)院帶來損失［1］。其次，有利于業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化。通過內(nèi)部控制信息化建設(shè)，公立醫(yī)院可以明確內(nèi)部控制關(guān)鍵流程，科學(xué)劃分不同層級職責(zé)權(quán)限，增強(qiáng)職工的責(zé)任感和積極性，在內(nèi)部形成互相監(jiān)督和高效協(xié)同的工作機(jī)制，便于管理人員利用信息化系統(tǒng)對各類數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全面收集和科學(xué)分析，結(jié)合業(yè)務(wù)流程中存在的問題制定有針對性的優(yōu)化措施，從而提高企業(yè)的運(yùn)營管理水平。第三，有利于增強(qiáng)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性。通過內(nèi)部控制信息化建設(shè)，公立醫(yī)院可以加快業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理速度，明確數(shù)據(jù)信息來源和范圍，及時(shí)對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中形成的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行收集，要求會計(jì)人員按照國家有關(guān)會計(jì)政策和醫(yī)院管理制度進(jìn)行對數(shù)據(jù)的整理、確認(rèn)、計(jì)量、記錄、反饋，保障數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性和完整性。最后，有利于醫(yī)院運(yùn)營管理效率的提高。通過內(nèi)部控制信息化建設(shè)，公立醫(yī)院可以對各類資源進(jìn)行科學(xué)調(diào)配，對醫(yī)療資源進(jìn)行高效利用，有利于醫(yī)院資產(chǎn)利用效率的提高。同時(shí)，公立醫(yī)院可以從戰(zhàn)略角度出發(fā)，以信息系統(tǒng)為支撐，對業(yè)務(wù)工作流程進(jìn)行優(yōu)化，積極采用線上審批模式，對成本消耗關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和規(guī)范，明確不同層級審批職責(zé)，從而提高會計(jì)工作處理效率、規(guī)范處理流程，促進(jìn)醫(yī)院整體工作效率和質(zhì)量的提高。

2 信息化對公立醫(yī)院內(nèi)部控制的影響

2.1 內(nèi)部控制內(nèi)容和重心改變

在傳統(tǒng)模式下，財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算等工作都采用人工模式，工作效率偏低，會計(jì)數(shù)據(jù)信息質(zhì)量無法得到保證，無法為內(nèi)部控制工作的順利推進(jìn)提供支持。而在信息化背景下，各種先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用，可以幫助公立醫(yī)院對各類數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全面收集和科學(xué)分析，不但可以有效提高會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理等工作的效率，而且能夠降低人工錯誤出現(xiàn)的概率，提高各項(xiàng)工作的整體質(zhì)量，更好地為內(nèi)部控制決策制定和流程優(yōu)化提供數(shù)據(jù)支持。同時(shí)，在信息化背景下，公立醫(yī)院內(nèi)部控制的內(nèi)容和重心出現(xiàn)變化。比如，在信息化管理過程中，醫(yī)院不但要做好原有的內(nèi)部控制活動，而且要采取有效措施保證各類數(shù)據(jù)信息安全，做好對網(wǎng)絡(luò)環(huán)境、財(cái)務(wù)軟件等的防護(hù)，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)流失或泄密問題。

2.2 內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)改變

傳統(tǒng)內(nèi)部控制工作通常采用人為控制模式，容易出現(xiàn)各種類型的風(fēng)險(xiǎn)問題，如審核流程不規(guī)范、原始單據(jù)造假等。而信息技術(shù)與內(nèi)部控制的結(jié)合，使得公立醫(yī)院內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)了變化，風(fēng)險(xiǎn)來源和類型與原有模式顯著不同。比如，信息化模式下的會計(jì)核算有集成化的特點(diǎn)，公立醫(yī)院在發(fā)展過程中形成的各類數(shù)據(jù)信息都會保存在硬盤等存儲介質(zhì)中，雖然更利于保存和轉(zhuǎn)移，但無法及時(shí)顯示領(lǐng)導(dǎo)簽字、單位蓋章等痕跡，假如遇到外部不法分子入侵或者病毒侵入，就會出現(xiàn)數(shù)據(jù)篡改或者遺失問題，無法及時(shí)對有關(guān)人員責(zé)任進(jìn)行追究，引起重大存儲風(fēng)險(xiǎn)。再如，醫(yī)院在開展內(nèi)控工作時(shí)，會利用會計(jì)軟件系統(tǒng)完成各類工作，由于程序和標(biāo)準(zhǔn)固定，系統(tǒng)在處理相同工作時(shí)可能不斷重復(fù)相同錯誤。

2.3 會計(jì)監(jiān)督范圍擴(kuò)大化

在傳統(tǒng)內(nèi)部控制模式中，會計(jì)監(jiān)督工作主要的負(fù)責(zé)主體和財(cái)務(wù)部門需要對各類賬戶進(jìn)行準(zhǔn)確核對，對經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行監(jiān)管。而在信息化模式下，公立醫(yī)院要積極拓展內(nèi)部控制管理范圍，采用專業(yè)的管理工具和監(jiān)督手段，不但要對財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性和有效性進(jìn)行監(jiān)督，還要對業(yè)務(wù)活動的可行性和合理性進(jìn)行判斷，通過數(shù)據(jù)分析結(jié)果及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，為管理決策的制定和工作流程的優(yōu)化提供助力。

2.4 復(fù)合型人才需求增加

信息化建設(shè)和內(nèi)部控制在工作目標(biāo)方面存在相似之處，所以通過信息技術(shù)與內(nèi)部控制的有效結(jié)合，公立醫(yī)院可以提高內(nèi)部整體運(yùn)營管理效率，但是這對有關(guān)人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，使得醫(yī)院對復(fù)合型人才的需求大幅增加。在這一背景下，公立醫(yī)院要積極完善內(nèi)部人才引入和培養(yǎng)機(jī)制，不但要適當(dāng)提高招聘門檻，結(jié)合內(nèi)部控制信息化工作需求進(jìn)行人才考察和招聘，還要對現(xiàn)有員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高他們的信息技術(shù)應(yīng)用能力，打造一支高水平的復(fù)合型內(nèi)部控制人才隊(duì)伍，為各項(xiàng)工作的開展奠定基礎(chǔ)。

3 新經(jīng)濟(jì)態(tài)勢下公立醫(yī)院內(nèi)部控制信息化建設(shè)優(yōu)化策略

3.1 提高全員對內(nèi)部控制信息化的認(rèn)識

內(nèi)部控制信息化是復(fù)雜而系統(tǒng)化的工作，需要公立醫(yī)院所有員工都樹立正確的思想理念，積極參與各項(xiàng)工作，為發(fā)揮內(nèi)控信息化優(yōu)勢提供助力。首先，公立醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層要正確認(rèn)識內(nèi)控信息化的重要作用，了解內(nèi)控信息化在醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展中的意義，全面梳理內(nèi)部實(shí)際情況，分析外部環(huán)境變化，積極學(xué)習(xí)其他優(yōu)秀醫(yī)院的成功經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)自身發(fā)展需求從戰(zhàn)略角度對內(nèi)控信息化建設(shè)工作進(jìn)行整體規(guī)劃和統(tǒng)籌安排，結(jié)合工作要求進(jìn)行人力、物力、資金的調(diào)配，制訂切實(shí)可行的內(nèi)控信息化建設(shè)方案，為各項(xiàng)工作的推進(jìn)提供支持［2］。其次，公立醫(yī)院要對內(nèi)部所有職工進(jìn)行內(nèi)控信息化專項(xiàng)培訓(xùn)，科學(xué)設(shè)計(jì)培訓(xùn)課程，合理設(shè)置培訓(xùn)周期，通過理論講解、案例分析、知識競賽等活動，強(qiáng)化員工的內(nèi)控信息化意識，提高他們的內(nèi)控信息化水平，激發(fā)他們參與內(nèi)控信息化的積極性，為內(nèi)控信息化建設(shè)工作質(zhì)效的提高提供助力。同時(shí)，醫(yī)院要定期邀請內(nèi)控信息化領(lǐng)域?qū)＜业结t(yī)院舉辦講座，解答員工在信息化推進(jìn)中遇到的問題，收集員工反饋的意見，為醫(yī)院內(nèi)控信息化推進(jìn)方案的優(yōu)化提供可行性建議。最后，公立醫(yī)院要積極與信息化企業(yè)溝通合作，利用企業(yè)在專業(yè)性和獨(dú)立性方面的優(yōu)勢，從專業(yè)角度對內(nèi)控信息化建設(shè)中存在的矛盾點(diǎn)進(jìn)行梳理，對建設(shè)需求、內(nèi)控架構(gòu)、系統(tǒng)對接、軟件開發(fā)等環(huán)節(jié)進(jìn)行全面分析，積極引入先進(jìn)的管理理念和軟件工具，為內(nèi)部控制信息化建設(shè)的順利推進(jìn)奠定基礎(chǔ)。

3.2 梳理內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程

公立醫(yī)院在推進(jìn)內(nèi)控信息化建設(shè)的過程中，要對內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行梳理，了解部門和崗位設(shè)置的科學(xué)性和合理性，堅(jiān)持科學(xué)精簡和透明制衡的原則，根據(jù)公立醫(yī)院的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)控要求，對組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)行的目標(biāo)。公立醫(yī)院要組織有關(guān)人員對現(xiàn)有組織架構(gòu)的運(yùn)行質(zhì)量進(jìn)行全面評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)行中存在的短板和不足，建立有針對性的調(diào)整機(jī)制，為內(nèi)控信息化的推進(jìn)奠定基礎(chǔ)。公立醫(yī)院屬于工作人員密集的工作場所，科學(xué)完善的人力資源管理機(jī)制是提高工作質(zhì)量和效率的基礎(chǔ)保障，所以醫(yī)院要對不相容職務(wù)進(jìn)行全面梳理，逐步進(jìn)行崗位調(diào)整和分離，在內(nèi)部形成各司其職、各負(fù)其責(zé)的工作模式，營造高效協(xié)同和互相監(jiān)督的良好氛圍，為內(nèi)控信息化轉(zhuǎn)型提供助力。同時(shí)，公立醫(yī)院要在內(nèi)部實(shí)行輪崗制度，要求財(cái)務(wù)人員深入業(yè)務(wù)一線，深入了解工作內(nèi)容和流程，定期挑選業(yè)務(wù)人員到財(cái)務(wù)部門，熟悉財(cái)務(wù)工作實(shí)際需求，從而加強(qiáng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的融合，為內(nèi)控工作效率的提高提供助力［3］。另外，公立醫(yī)院要結(jié)合內(nèi)部控制工作需求，確定各個部門和不同崗位業(yè)務(wù)辦理的職責(zé)權(quán)限，完善不同經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的工作流程和審批機(jī)制，編制常規(guī)授權(quán)權(quán)限指引流程圖，對授權(quán)的范圍、流程、職責(zé)、權(quán)限進(jìn)行明確，科學(xué)控制權(quán)力運(yùn)行。針對業(yè)務(wù)活動匯總的重大決策，需要經(jīng)過集體決策方可執(zhí)行，所有個人不能單獨(dú)制定決策或者改變集體決議，保障內(nèi)控流程的規(guī)范性和有效性。

3.3 信息化與內(nèi)部控制活動融合

公立醫(yī)院內(nèi)部控制是綜合性和體系化的工作，但是一些醫(yī)院各部門的信息系統(tǒng)都是結(jié)合自身工作需求建立的，彼此之間缺少對接接口，數(shù)據(jù)口徑標(biāo)準(zhǔn)各不相同，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化的順利推進(jìn)。公立醫(yī)院要結(jié)合內(nèi)部控制工作需求對各個系統(tǒng)進(jìn)行有效對接，統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑標(biāo)準(zhǔn)，整合內(nèi)部控制流程，建立具有普遍適用性特點(diǎn)的信息化端口，將各個部門的內(nèi)控工作流程納入統(tǒng)一的體系框架。醫(yī)院還要對運(yùn)營管理中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面識別，了解內(nèi)控流程圖中的風(fēng)險(xiǎn)問題，準(zhǔn)確描述風(fēng)險(xiǎn)的重要程度和處理方法，有效控制公立醫(yī)院發(fā)展中需要面對的整體風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的宏觀作用。同時(shí)，公立醫(yī)院內(nèi)部控制活動涉及內(nèi)容較多，若不對某些活動標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行科學(xué)梳理，盲目將信息技術(shù)應(yīng)用于控制活動，會造成內(nèi)控信息化建設(shè)成本的大幅增加，對于綜合實(shí)力有限的公立醫(yī)院是一項(xiàng)較大的挑戰(zhàn)。因此，醫(yī)院要按照有關(guān)要求對公立醫(yī)院內(nèi)控活動進(jìn)行類別劃分，全面梳理對醫(yī)院運(yùn)營管理影響較小的控制活動，采用相對簡化的信息技術(shù)，甚至采用信息化與手工模式相結(jié)合的控制模式；而在對醫(yī)院運(yùn)行質(zhì)量具有較大影響的控制活動方面，要積極與專業(yè)機(jī)構(gòu)共同合作，實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)的全面覆蓋，從而有效節(jié)約內(nèi)控信息化的成本投入［4］。比如，風(fēng)險(xiǎn)管理的整體質(zhì)量對于公立醫(yī)院的健康發(fā)展具有重要的影響，需要醫(yī)院結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際要求積極引入先進(jìn)的信息技術(shù)手段和管理工具，建立科學(xué)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息化系統(tǒng)，對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、評估、防范、預(yù)警、處理，將各類風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率控制在合理范圍內(nèi)，提高風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控整體效果，為醫(yī)院健康發(fā)展提供保障。此外，公立醫(yī)院要建立內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)庫，全面收集內(nèi)部控制信息化建設(shè)和應(yīng)用中發(fā)現(xiàn)的問題，將控制活動偏差成因和解決措施等數(shù)據(jù)錄入其中，為控制活動的開展提供基礎(chǔ)資料，保障醫(yī)院內(nèi)部控制信息化技術(shù)應(yīng)用的連續(xù)性，不但可以有效提高信息技術(shù)在內(nèi)部控制中的應(yīng)用效果，而且可以利用信息技術(shù)有效降低醫(yī)院的內(nèi)控活動成本，為醫(yī)院降本增效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供助力。

3.4 建設(shè)信息化人才隊(duì)伍

公立醫(yī)院推進(jìn)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，不僅可以有效提高內(nèi)部控制工作的效率和質(zhì)量，還能夠改變傳統(tǒng)的內(nèi)部控制模式，優(yōu)化工作流程和內(nèi)容，這對內(nèi)部人才的專業(yè)水平和綜合能力提出了更高的要求。為此，公立醫(yī)院要建立科學(xué)完善的人才引入和培養(yǎng)機(jī)制，打造一支高水平的信息化人才隊(duì)伍，為內(nèi)部控制信息化優(yōu)勢的發(fā)揮提供助力。首先，公立醫(yī)院在人才招聘的過程中，要適當(dāng)提高招聘門檻，優(yōu)化招聘流程，不但要對應(yīng)聘人員的財(cái)務(wù)內(nèi)控專業(yè)知識掌握情況進(jìn)行考查，還要對他們的內(nèi)控信息化系統(tǒng)應(yīng)用能力進(jìn)行評估，保證員工可以快速適應(yīng)內(nèi)控信息化工作模式，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部人才結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，為內(nèi)控工作的開展奠定基礎(chǔ)。其次，公立醫(yī)院要對內(nèi)部控制有關(guān)人員的綜合能力進(jìn)行評估，科學(xué)設(shè)置培訓(xùn)內(nèi)容，不斷優(yōu)化培訓(xùn)模式，解決員工的知識盲區(qū)問題，深入了解內(nèi)部控制信息化所具有的優(yōu)勢，使他們可以快速識別和解決內(nèi)控信息化應(yīng)用過程中出現(xiàn)的問題和漏洞，為內(nèi)控信息化優(yōu)勢的發(fā)揮奠定基礎(chǔ)［5］。最后，公立醫(yī)院要建立科學(xué)完善的績效考評和激勵獎懲機(jī)制，對各個部門在內(nèi)控信息化中的表現(xiàn)和成效進(jìn)行評估，結(jié)合實(shí)際工作要求科學(xué)設(shè)置定性和定量考核指標(biāo)，合理設(shè)計(jì)績效考核流程和周期，以得到客觀公正的考核結(jié)果，并將其與獎懲機(jī)制掛鉤。對參與內(nèi)控信息化積極性較強(qiáng)且表現(xiàn)優(yōu)異的部門和員工給予激勵，在評先評優(yōu)、崗位調(diào)整、職務(wù)晉升時(shí)優(yōu)先考慮；對態(tài)度消極且應(yīng)用效果較差的部門和員工給予懲罰，在經(jīng)過重新培訓(xùn)考核合格后方可重新上崗，激發(fā)員工參與內(nèi)部控制信息化的積極性，為醫(yī)院內(nèi)控水平的提高提供助力。

4 結(jié)語

信息化是公立醫(yī)院提高內(nèi)部控制質(zhì)效的有效手段，是內(nèi)控體系未來發(fā)展的趨勢。面對競爭日趨激烈的市場環(huán)境，公立醫(yī)院要加強(qiáng)對內(nèi)部控制信息化工作的重視，全面梳理內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和工作流程，強(qiáng)化信息化人才隊(duì)伍培養(yǎng)，加強(qiáng)內(nèi)部控制與信息技術(shù)的融合，從而提高內(nèi)部控制水平，為醫(yī)院的健康可持續(xù)發(fā)展提供助力。

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［作者簡介］黃慧瑩，女，廣東廣州人，廣州市番禺區(qū)第二人民醫(yī)院，中級會計(jì)師，本科，研究方向：內(nèi)部控制、預(yù)算管理。