［摘 要］在我國科技水平全面發(fā)展的大背景下，我國的信息化水平持續(xù)提升，信息傳遞效率持續(xù)增長，信息需求數(shù)量持續(xù)上升。而公共圖書館作為社會信息儲存流動的重要場所，其重要性也在持續(xù)上升，為了保證圖書館的運行狀態(tài)良好，為公共文化事業(yè)發(fā)展作出貢獻，需要提高公共圖書館的財務管理水平。公共圖書館的主要資金來源是以財政預算資金為主，在實際工作開展過程中，其工作內(nèi)容和工作模式也與普通企業(yè)存在著明顯差異。圖書館只有做好內(nèi)部控制工作，才可以提高自身的經(jīng)營效率和管理水平，發(fā)揮公共圖書館的公益性特點，提高公共圖書館的實際效用?；诖?，本文針對財務視角下的公共圖書館內(nèi)部控制工作進行了必要性的探討，對于目前公共圖書館內(nèi)部控制中所存在的問題進行了分析，并提出了相應對策。

［關鍵詞］財務視角；公共圖書館；內(nèi)部控制

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2024.13.008

［中圖分類號］F810.6 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）13-0026-04

0" " "引 言

我國現(xiàn)有的圖書館按專業(yè)、館藏文獻、系統(tǒng)、服務人群可分為多種。尤其是公共圖書館，作為文化機構(gòu)下屬全額財政撥款性質(zhì)的單位，在實際工作的過程中，其主要的資金來源渠道以財政部門的預算撥款為主，在實際工作過程中不會面臨經(jīng)營風險。但是在這種模式下，圖書館的內(nèi)部控制能力、內(nèi)部控制思想和管理經(jīng)驗都較為薄弱，在實際工作過程中經(jīng)常會因為自身問題而導致圖書館的內(nèi)控效率較差。因此在社會全面發(fā)展的大背景下，相關部門的工作人員必須要在財務角度下對公共圖書館的內(nèi)部控制工作進行深入分析，只有這樣才可以保證圖書館的公共服務可以滿足人民群眾的實際需求。

1" " "公共圖書館內(nèi)部控制

近年來社會不斷發(fā)展，人們的經(jīng)濟水平正在穩(wěn)步上升，物質(zhì)需要已提到了較高標準，在此前提下，精神層面上的需求已經(jīng)成為了社會發(fā)展過程中人民的主要需求。而各個類型的圖書館作為促進社會文明發(fā)展的關鍵核心，作為信息傳遞和共享的重要渠道，在現(xiàn)階段的社會發(fā)展過程中承擔的社會責任也在持續(xù)增強。為了保證人民日益增長的精神需求可以得到滿足，現(xiàn)階段公共圖書館的建設數(shù)量和建設規(guī)模都在持續(xù)增加，在這種形勢下，公共圖書館的資金管理和內(nèi)部控制工作的重要性也得到了凸顯。公共圖書館作為綜合性圖書館，為保證當?shù)氐幕疚幕O施建設，國家必然會有資金的扶持、做好內(nèi)部控件工作，這樣可以提高公共圖書館的財務信息管理水平，保證圖書館的服務水平，使其獲得更好的發(fā)展[1]。

2" " "公共圖書館內(nèi)部控制的必要性

在當今社會信息數(shù)量持續(xù)上漲的宏觀背景下，我國公共圖書館的數(shù)量正在持續(xù)增加，藏書規(guī)模正在持續(xù)擴大，在實際的服務過程中也不再只限于紙質(zhì)書本，電子技術(shù)的發(fā)展使工作人員越來越多地提供個性化服務，人們的閱讀需求不斷得到滿足。因此，想要保證公共圖書館的穩(wěn)定發(fā)展，加強內(nèi)部控制是必然的。

在公共圖書館的經(jīng)營管理過程中，領導人員和相關工作人員必須要加強對內(nèi)部控制工作的重視，在實際工作過程中要從財務角度出發(fā)來提高自身的控制水平，規(guī)劃合理、科學的內(nèi)部控制體系，保證在公共圖書館的工作開展過程中可以通過內(nèi)部控制來有效緩解壓力，提高問題解決效率。只有這樣才能讓整體管理水平得到提升，確保公共圖書館的管理效率和管理質(zhì)量。公共圖書館在實際工作過程中擁有更強的財務管理能力，才能確保其工作活動合理合法，從而使其獲得更加長遠的未來[2]。

3" " "基于財務視角下公共圖書館內(nèi)部控制工作中存在的問題

3.1" "控制意識薄弱

現(xiàn)階段我國在公共圖書館開展內(nèi)部控制工作過程中存在的最為主要的問題便是在工作中缺乏控制意識，工作重視程度嚴重不足。發(fā)生這一問題的主要原因便是公共圖書館屬于事業(yè)單位，在實際工作的過程中沒有資金威脅，沒有生存風險，是依靠國家財政撥款來進行工作發(fā)展的相關單位。這種工作模式與企業(yè)的實際工作內(nèi)容和實際發(fā)展規(guī)律存在本質(zhì)上的區(qū)別。而內(nèi)部控制工作往往是在企業(yè)中進行實施和推廣的，這也導致了大部分公共圖書館的工作人員并未意識到圖書館在工作過程中應遵循內(nèi)部控制工作的重要性。而領導人員缺乏內(nèi)部控制的意識，就導致了在公共圖書館內(nèi)部控制活動開展的過程中，相關工作人員缺乏工作理念，不明確內(nèi)部控制的工作內(nèi)容和工作意義，在后續(xù)財務審計工作開展過程中缺乏相關依據(jù)，缺乏科學性、合理性和有效性，導致在財務視角下的公共圖書館內(nèi)部控制工作的價值沒有得到有效發(fā)揮。

3.2" "內(nèi)部控制崗位設置存在缺陷

因為現(xiàn)階段的公共圖書館領導人員和管理工作人員并沒有認識到內(nèi)部控制管理對于公共圖書館發(fā)展的實際價值，因此在開展內(nèi)部控制管理工作的過程中，對于內(nèi)部控制崗位的設置也存在一定問題。其主要表現(xiàn)為在內(nèi)部控制活動開展的過程中，并沒有設置單獨的控制部門，也沒有設置相關的管理崗位，一旦有內(nèi)部控制的需要或者是下達相關的文件，又或者需要上報相關的數(shù)據(jù)材料，僅僅是將此項工作內(nèi)容交由財務部門對接，而財務部門工作人員只是在公共圖書館的資金運行角度上進行考慮。并沒有從單位的整體出發(fā)對內(nèi)部控制工作和單位內(nèi)部制度進行全盤考慮，并未科學化地思考與分析。

3.3" "管理監(jiān)督體系欠缺

在現(xiàn)階段的公共圖書館發(fā)展過程中還存在著監(jiān)管體系嚴重欠缺的問題。結(jié)合實際情況而言，公共圖書館想要獲得良好的發(fā)展，提高自身的內(nèi)部控制水平，就需要設置多個崗位來對圖書館內(nèi)部的具體工作模式進行監(jiān)督和管理，強化崗位工作職責，提高內(nèi)部控制的有效性。想要做到這一點，最為根本的就是要建設科學合理的監(jiān)督體系。但是在現(xiàn)階段的圖書館工作開展過程中，受到傳統(tǒng)理念的影響，大部分的圖書館管理人員職責分工并不明確，沒有根據(jù)圖書館的發(fā)展需求以及時代改革需求來進行職位上的分化，這就導致了圖書館本身無法形成有效的監(jiān)管體系，在工作過程中并不能有效地進行內(nèi)部控制，從而導致圖書館的工作效率過差影響到了其本身的實際發(fā)展。行政事業(yè)單位現(xiàn)行的內(nèi)部控制是在每年的上半年由各基層單位在外網(wǎng)上層層上報各單位的上年度的內(nèi)部控制報告，由當?shù)氐呢斦重撠熃y(tǒng)計并整理上報。在此內(nèi)控軟件中分別羅列現(xiàn)行政府會計制度下的各項內(nèi)容，從單位的內(nèi)部控制人員管理、領導的分工、內(nèi)控的內(nèi)容、內(nèi)控的方向、內(nèi)控的自行訂立文件通知等都有非常詳細的區(qū)分和統(tǒng)計，并對提供的材料類別并不限制包括不限于文檔、圖書、圖表等。但在實際的工作中，尤其在基層一線的工作人員在實踐中，此法卻不能達到好的效果。因為在一線工作中，特別是小單位，實際工作人員往往身兼數(shù)職，并不能對內(nèi)部控制做到如要求中的詳細具體，甚至出現(xiàn)過在附件材料中上傳音樂附件以增加附件字節(jié)統(tǒng)計量的情況。

3.4" "相關人員專業(yè)水平較低

從年齡上講，公共圖書館中“70后”“80后”為中堅力量，其知識面和知識結(jié)構(gòu)均已落后。在省級及其以上單位中提升知識面的機遇更多，但在市、縣級單位很少。這樣，圖書館內(nèi)部控制中缺乏正規(guī)和嚴謹性。審計方式過于落后，并沒有結(jié)合時代發(fā)展特色以及現(xiàn)代化的技術(shù)來提高自身的工作水平，這就導致了后續(xù)的財務數(shù)據(jù)審計工作嚴重缺乏真實性和科學性。而出現(xiàn)這一問題的主要原因為公共圖書館作為事業(yè)單位，其工作人員的工作穩(wěn)定性較強，在日常工作中缺乏動力，工作經(jīng)常流于表面。并且公共圖書館的相關工作人員在工作過程中也沒有接受相關的專業(yè)培訓，缺乏對現(xiàn)代化管理知識的了解，這也導致了在后續(xù)工作的過程中，圖書館的內(nèi)部管理控制工作缺乏人才，缺乏工作水準，影響到了工作開展的效率[3]。

4" " "基于財務視角下公共圖書館內(nèi)部控制問題解決對策

4.1" "強化整體控制意識

想要保證公共圖書館在財務視角下的內(nèi)部控制工作水平可以得到有效提升，最為關鍵的一環(huán)便是要強化公共圖書館單位整體的控制意識，要分別在管理人員和工作人員的層面上做好控制意識的提升工作。公共圖書館的領導人員在工作過程中要提高思想認識，明確內(nèi)部控制的重要意義以及對于圖書館發(fā)展的實際價值，在工作過程中要高度支持，要建設良好的文化氛圍，以保證在后續(xù)的工作開展過程中，可以讓各級員工都明確內(nèi)部控制工作的重要性，保證后續(xù)工作的有效開展[4]。

而在工作人員方面，圖書館要積極組織各種宣傳教育工作，要保證各級工作人員可以主動參與培訓，去深入了解內(nèi)部控制工作的具體方法以及具體模式，以提高自身的工作認知水平。并且工作人員要在工作過程中適應改革，做好創(chuàng)新，要在內(nèi)部成立單獨的業(yè)務部門，安排具體的工作人員來開展相關的內(nèi)部控制工作，以保證工作全面落實，達到既定目標。

4.2" "做好崗位規(guī)劃設置

在實際的公共圖書館內(nèi)部控制工作開展過程中，相關人員還需要做好崗位的規(guī)劃設置工作，確保圖書館內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)良性，保證內(nèi)部控制工作發(fā)展的穩(wěn)定性。在實際工作中，領導人員要打造良好的工作環(huán)境，自身要積極主動，以身作則，了解內(nèi)部控制對于公共圖書館發(fā)展的主要價值，并幫助其他部門主動了解內(nèi)部控制的實際作用，以確保圖書館后續(xù)工作的有效開展。同時管理人員還需要明確現(xiàn)階段公共圖書館的發(fā)展路線和未來發(fā)展路線，要結(jié)合公共圖書館發(fā)展的實際需求進行工作崗位的設置，要主動建設內(nèi)部控制相關部門，強化和提高部門的工作能力和工作水平，并且要安排專人專項來完成相關的內(nèi)部控制工作。要保證職能部門在實際工作的過程中可以擁有更加良好的組織結(jié)構(gòu)，可以在工作過程中與其他部門形成互相監(jiān)督、互相管理的工作模式。只有這樣才可以保證內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中可以更加高效地完成相關內(nèi)容建設，更加科學地管理處理對策，以此來提高公共圖書館的內(nèi)部控制水平，保證圖書館更好發(fā)展。

4.3" "建設科學化控制體系

在實際的工作開展過程中，分管內(nèi)部控制業(yè)務部門必須要結(jié)合各部門的實際需求來制訂相關的預算方案，做好資金的分化工作。各部門在進行業(yè)務預算審計的過程中，財務部門要做好相關落實[5]。各部門的相關業(yè)務活動結(jié)束后，專業(yè)人員要結(jié)合內(nèi)部控制的實際需求，對于各項工作的財務情況進行評價，以保證管理工作的有效開展，在整體上提高內(nèi)部控制的水平和效率。

4.4" "提高工作人員工作水平

首先需要針對現(xiàn)階段公共圖書館工作人員進行水平上的提升，做好考核培訓工作，保證其可以了解內(nèi)部控制的具體方式和實際需求以及重要意義。其次要針對劃分出的內(nèi)部控制職能部門的工作人員進行具體培養(yǎng)，要保證其專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)可以滿足公共圖書館的實際需求。并且在這個過程中，公共圖書館還可以面向高校和社會吸納更多的優(yōu)秀人才，要保證其可以滿足內(nèi)部控制工作的實際要求，提高內(nèi)部控制工作隊伍的整體管理能力。最后圖書館想要保證工作人員的專業(yè)水平可以得到穩(wěn)步增長，還需要建設相關的績效激勵方案，對于工作積極、工作能力突出的工作人員要給予績效傾斜，保證其工作積極性和穩(wěn)定性。而對于一些工作積極性較差，工作能力不強的人員，可以在工作過程中給予其警告以及處罰，嚴重時甚至可以辭退。只有在這種模式下才可以保證工作人員在工作過程中增強危機意識，在督促之下持續(xù)成長，學習更加先進的內(nèi)部控制技術(shù)和經(jīng)驗，保證圖書館獲得更加長遠有效的發(fā)展。

5" " "結(jié)束語

綜上所述，公共圖書館作為信息化時代下信息共享和傳遞的關鍵環(huán)節(jié)，對于社會發(fā)展的重要性是不言而喻的。而想要保證公共圖書館的服務效率和服務價值，就需要對圖書館的內(nèi)部控制管理水平進行提升。要提高圖書館的內(nèi)部控制意識，要明確內(nèi)部控制的具體價值，轉(zhuǎn)變自身的控制方法，設置內(nèi)部控制崗位，在整體上提高內(nèi)部控制實際工作水平，只有這樣才可以保證公共圖書館的長遠發(fā)展，保證圖書館的應用價值。

主要參考文獻

［1］郭嘉宇.基于財務視角下的公共圖書館內(nèi)部控制［J］.當代會計，2021（17）：64-66.

［2］陳慶慶.財務視角下公共圖書館內(nèi)部控制問題研究［J］.蘭臺內(nèi)外，2020（5）：63-64.

［3］鄭煜.財務視角下圖書館內(nèi)部控制問題及對策［J］.財會學習，2018（28）：244-245.

［4］郭牧原. 公共圖書館內(nèi)控制度建設策略研究［J］. 時代報告（奔流），2022（4）：128-130.

［5］程杰. 財務視角下公共圖書館內(nèi)部控制問題研究［J］. 納稅，2018，12（28）：147.