摘 要：全面預算管理作為建立現代化企業(yè)經營管理的重要手段和方式，通過合理地優(yōu)化企業(yè)資源并充分運用，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經濟效益。2018年印發(fā)的《中共中央 國務院關于全面實施預算績效管理的意見》指出，要加快建成全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系，提高財政資源配置效率和使用效益。相關政策文件的出臺彰顯了全面預算管理在企業(yè)經營管理中的重要作用和地位。本文首先概述業(yè)財融合的內涵，分析業(yè)財融合視角下企業(yè)預算管理的實際作用。其次分析企業(yè)在開展預算管理過程中存在的五個主要問題，即組織架構不適應、預算體系不合理、成本管理未優(yōu)化、預算控制與考評機制不完善以及風險防控不足。最后在此基礎上，提出業(yè)財融合視角下改進企業(yè)全面預算管理的五點策略，包括強化組織架構建設、制定業(yè)財融合預算體系、優(yōu)化企業(yè)成本管理、建立完善的預算控制與考評機制以及加強風險防控。

關鍵詞：業(yè)財融合；預算管理；風險防控

隨著經濟全球化和信息化的快速發(fā)展，市場環(huán)境變化異常迅速，企業(yè)面臨的不確定性風險日益增加。如何提高企業(yè)運營和管理的效率，實現盈利最大化，已成為許多企業(yè)家關注的焦點。業(yè)財融合作為企業(yè)改善經營管理、提升運營效率的重要手段，正在受到企業(yè)的廣泛關注。業(yè)財融合要求企業(yè)打破部門界限，實現業(yè)務流程再造，使企業(yè)在經營決策、資源配置、業(yè)績考核等方面實現財務與業(yè)務的緊密對接與深度融合。與此同時，預算管理一直是企業(yè)管控經營活動、提高資源配置效率的重要方法。因此，本文基于業(yè)財融合的視角，分析如何運用和改進企業(yè)的預算管理，助力企業(yè)實現經營管理的優(yōu)化。

一、業(yè)財融合的背景與概述

隨著市場經濟的發(fā)展和企業(yè)競爭的加劇，傳統(tǒng)的業(yè)務與財務管理分離的模式已經無法滿足現代企業(yè)的需求。業(yè)財融合背景下，企業(yè)需要快速響應市場變化，實現資源的高效利用和風險的有效控制。這種融合模式不僅有助于提高企業(yè)的經濟效益，還能夠提升企業(yè)的管理水平和市場適應能力。

業(yè)財融合涉及的內容廣泛，包括但不限于財務戰(zhàn)略規(guī)劃與業(yè)務計劃的協(xié)同、財務分析與業(yè)務決策的融合、財務風險管理與業(yè)務風險控制的結合、財務資源分配與業(yè)務資源調配的協(xié)調等。融合領域則涵蓋了企業(yè)的各個層面，從戰(zhàn)略規(guī)劃到日常運營，從資金管理到成本控制，都需要實現業(yè)務與財務的深度融合。

業(yè)財融合是指在確保財務與業(yè)務充分協(xié)作的基礎上，實現財務職能與業(yè)務流程、系統(tǒng)的深度融合，打通上下游信息壁壘，使決策支持、經營控制和業(yè)績評價貫穿業(yè)務全流程，以達到管理效率和經營效果的最大化。其核心在于促進財務部門與其他職能部門的溝通協(xié)作，實現信息共享、資源共享、職能互補，使企業(yè)在經營管理活動中的決策支持、執(zhí)行控制、業(yè)績評價等環(huán)節(jié)更加高效和精準。業(yè)財融合對企業(yè)的效益主要體現在以下四個方面：第一，有利于提升決策的針對性和時效性。財務部門與業(yè)務部門的深度融合，使企業(yè)的決策支持能夠基于對業(yè)務流程和業(yè)績影響因素的全面理解而展開，制定的各項經營決策也能夠得到業(yè)務部門的積極支持與切實執(zhí)行。第二，促進跨部門協(xié)同和資源優(yōu)化配置。第三，提高經營活動的執(zhí)行力和管控效率。第四，全面提升企業(yè)管理效率和經濟效益。

二、業(yè)財融合視角下企業(yè)預算管理實施的實際作用

1.編制出的預算更貼近企業(yè)實際

在預算編制過程中，財務人員可以與業(yè)務人員開展深入交流，從多個維度全面考量影響業(yè)務發(fā)展的內外部因素，形成更加準確、全面的判斷。第一，財務人員可以同業(yè)務相關部門進行多個輪次的溝通，充分了解企業(yè)產品和服務的市場前景，競爭對手的情況以及可能的政策變化趨勢等外部信息，這為判斷行業(yè)發(fā)展態(tài)勢及企業(yè)的市場空間提供了關鍵依據。第二，財務人員與業(yè)務人員的交流還使得其對企業(yè)自身運營狀況有更立體化的認識，如生產要素投入變化、新產品研發(fā)進展以及組織變革效果等。這些信息有助于更準確預測企業(yè)的財務狀況。第三，財務部門與各業(yè)務部門、職能部門的緊密協(xié)作，使其對影響經營管理績效的諸多相關因素建立起系統(tǒng)的分析框架，從而對企業(yè)整體面臨的機遇和挑戰(zhàn)做出較為準確的判斷。在此基礎上，制定的收入預算、成本預算等能夠充分考慮未來市場環(huán)境對企業(yè)業(yè)績的影響，使預算目標更加科學、合理，真正達到助力企業(yè)實現盈利最大化的作用。

2.預算執(zhí)行過程中協(xié)調性更好

在業(yè)財融合下，財務部門與各相關業(yè)務部門建立定期聯席會議制度，實現高效、準確的信息溝通和資源調配。一方面，各業(yè)務部門需要及時將部門預算執(zhí)行過程中出現的問題上報給財務部門，如銷售訂單減少、原材料價格上漲等，并提出應對建議。另一方面，財務部門在匯總分析整體預算執(zhí)行情況基礎上，能夠明確布置各業(yè)務部門的具體工作，如調整部門目標、擇機采購等。在此協(xié)同作戰(zhàn)機制下，企業(yè)可以靈活調配資源，合理控制成本，以此來降低預算執(zhí)行偏差。與此同時，財務部門與業(yè)務部門進行的定期業(yè)績評價分析，能夠清晰展示預算完成對業(yè)務目標完成的直接影響和制約作用，從而達到業(yè)績考核和預算管理的一體化。在這種協(xié)同配合機制下，預算監(jiān)控和業(yè)績分析成為企業(yè)經營管理的有機組成部分，企業(yè)可以實現全流程、全方位的閉環(huán)管理，有利于及時發(fā)現和解決預算執(zhí)行過程中的問題。

3.預算管理的效果更好

業(yè)財融合使預算管理深深扎根于企業(yè)經營管理之中，成為重要的價值創(chuàng)造手段。首先，財務部門與業(yè)務部門達成的預算目標將成為后續(xù)生產經營決策必須遵循的行動綱領，從源頭上規(guī)范企業(yè)運營，避免可能出現的盲目擴張等問題，保證企業(yè)資源合理集中使用，創(chuàng)造更高效益。其次，進入執(zhí)行階段后，財務部門與各職能部門的高度協(xié)調配合，實現了對企業(yè)生產要素投入、產出轉換等經營環(huán)節(jié)的全面監(jiān)控，大幅提升了運營效率，降低了運營風險。最后，業(yè)財融合使預算管理能夠對企業(yè)在市場開拓、新產品研發(fā)、供應鏈搭建等方面可能出現的問題進行預判和防控，保證企業(yè)整體實力得到穩(wěn)步提高?？梢钥闯?，在業(yè)財融合引領下的預算管理不再是單純的財務核算活動，而是與具體業(yè)務深度融合的價值驅動因素，能夠在市場開拓、研發(fā)投入、供應鏈協(xié)作等多維度為企業(yè)創(chuàng)造價值并提升企業(yè)整體實力。

4.優(yōu)化經營決策，提高管理效率

業(yè)財融合使預算管理與企業(yè)實際經營活動結合更加緊密，在經營決策和效率提升方面發(fā)揮著積極作用。在預算編制過程中，管理層可以基于對未來經濟形勢和市場變化趨勢的判斷，明確企業(yè)的發(fā)展重點、優(yōu)化資源投入結構、制定銷售與生產目標，使企業(yè)的發(fā)展方向與戰(zhàn)略更加一致。在預算執(zhí)行過程中，可以針對項目投資進度、業(yè)務指標完成率等情況進行動態(tài)監(jiān)控，發(fā)現并快速解決執(zhí)行中出現的問題，避免管理和決策的盲目性，保證經營活動效率的最大化。通過這種方式，業(yè)財融合驅動的預算管理成為企業(yè)提升經營管理水平、取得競爭優(yōu)勢的重要手段，對優(yōu)化決策和效率提升發(fā)揮著重要支撐作用。

三、企業(yè)在開展預算管理過程中存在的問題

1.組織架構不適應全面預算管理需求

當前，企業(yè)組織結構過于僵化，各職能部門間的界限分明，部門間缺乏有效溝通和信息共享，難以進行跨部門的資源調配和協(xié)同配合。這導致預算管理流于形式，編制的預算計劃難以融入具體業(yè)務實施之中，執(zhí)行效果大打折扣。另外，在這種組織架構下，預算管理部門的地位較低，沒有得到應有的重視。一方面，預算管理部門人員配備不足，專業(yè)能力有限，無法負擔復雜的預算編制和管控任務；另一方面，預算管理部門在跨部門協(xié)調工作中地位低下，且缺乏管理賦權，其他業(yè)務部門無法積極配合。因此，預算管理部門無法得到足夠的組織支持和資源保障，預算管理制度和措施難以有效推進和落實?？梢钥闯?，當前企業(yè)僵化的部門分工體系嚴重制約了預算管理制度的實施，需要通過調整組織架構等方式加以解決。

2.缺乏合理的全面預算體系

盡管許多企業(yè)建立了預算管理制度，但預算體系仍然不夠科學合理。首先，預算科目設置存在重復或遺漏，未能針對企業(yè)的具體業(yè)務實際情況進行合理劃分，導致預算計劃編制中部分成本或收益難以反映。其次，采用的年度預算編制周期過長，一旦經營環(huán)境或市場發(fā)生較大變化，難以通過彈性調整來適應，實現預算目標的可能性降低。最后，預算編制內容過于狹隘，僅關注了少數幾個業(yè)務或職能板塊的預算指標，而較大的其他業(yè)務領域則缺乏預算指導，不利于企業(yè)進行全面系統(tǒng)的預算管理?？梢钥闯?，當前預算體系建設存在的種種問題嚴重制約了預算管理的科學性和針對性，需要企業(yè)從預算科目設置、編制周期及內容范圍方面進行優(yōu)化，打造更為合理和適應自身發(fā)展的預算管理框架。

3.成本管理未優(yōu)化

當前，企業(yè)在預算管理過程中成本數據的采集與應用仍然存在很大不足。一方面，由于缺乏實時的數據采集手段，企業(yè)很難及時獲取精準的成本數據，難以準確判斷生產經營中的實際成本消耗；另一方面，缺乏科學合理的成本管理與分析方法，未能實現成本的有效核算、比較、分析和控制。這直接導致企業(yè)在制定預算時，很難準確預測經營業(yè)務的成本構成，也無法對實際成本使用情況進行監(jiān)督，從而降低了資源的使用效率。此外，由于成本數據的延遲和不夠精準，企業(yè)在面臨復雜多變的市場環(huán)境時，難以準確判斷和預測成本變化對經營的影響，也無法及時提供決策依據?？梢钥闯?，成本管理的優(yōu)化是實現企業(yè)全面預算科學化的重要一環(huán)，需要從加強數據采集、豐富分析模型等方面著手，使成本管理真正為企業(yè)的預算編制和調整提供支持。

4.缺乏完善的預算控制和考評體系

當前，企業(yè)普遍缺乏系統(tǒng)、全面地對預算執(zhí)行過程監(jiān)督和考核的機制，這嚴重制約了預算管理效果的進一步提升。一方面，預算完成進度無法實時反饋，企業(yè)無法及時判斷預算執(zhí)行過程中是否存在問題，只能事后依據最終完成結果進行被動分析，難以起到控制和糾偏的作用。另一方面，預算完成情況也未與員工個人績效考核掛鉤，員工對預算目標的責任感不強，主動性不高，存在僅把預算管理作為一種形式要求的情況。可以看出，完善的預算控制與考核體系不僅能夠強化預算執(zhí)行過程中的監(jiān)督力度，還可以通過將預算目標與員工激勵和約束機制關聯，充分調動員工主動性，從根本上增強預算管理的執(zhí)行力。這需要企業(yè)建立信息化的監(jiān)控平臺并設立針對預算考核的評價體系與激勵機制，從而與企業(yè)文化深度融合。

5.潛在風險未得到有效防控

在錯綜復雜、瞬息萬變的市場環(huán)境下，企業(yè)面臨的不確定性風險持續(xù)增加，這給企業(yè)經營帶來了很大挑戰(zhàn)。然而，預算管理目前仍然存在風險防控不足的問題。首先，對可能出現的市場、政策等變化缺乏預判分析，難以準確評估企業(yè)經營中的潛在風險；其次，在制定預算時很難反映這些不確定性風險的影響，缺乏應對市場變化的彈性調整機制；最后，也沒有建立風險預警機制，無法對各種風險進行有效跟蹤和防控。這導致一旦出現市場動蕩或者政策調整，企業(yè)很容易遭受重大損失。因此，構建能夠針對復雜環(huán)境進行風險評估與管理的預算體系，是當前企業(yè)迫切需要解決的問題。這需要企業(yè)研判市場和政策走向，并在預算管理的全鏈條中實現風險防控。

四、業(yè)財融合視角下企業(yè)全面預算管理策略分析

1.強化組織架構建設

為適應業(yè)財融合對預算管理的新要求，企業(yè)需要從頂層構建支持預算管理的組織架構。第一，調整組織架構，建立矩陣式溝通機制。總部層面成立高層預算管理委員會，由CEO、CFO等高管組成，這將強化CEO對預算管理的重視和參與。該委員會負責研究制定企業(yè)預算編制原則和時間表，指導和審批各部門的預算計劃，對預算完成情況進行檢查考核。各業(yè)務部門中設立專職預算管理部門或配備專職預算管理人員，負責本部門的預算計劃編制、執(zhí)行、監(jiān)測等。業(yè)務部門、職能部門與財務部門構成矩陣式聯系，就預算管理中的重要事項進行溝通協(xié)調。第二，實施全員預算管理，完善過程控制。要形成全員參與預算的共識，除專職預算管理人員外，各部門普通員工也要參與具體預算編制工作，提出本部門的需求與建議。同時建立健全預算管理的全過程控制機制，例如，制定預算時間表，明確各階段重點工作，完善信息反饋渠道，加強部門間的協(xié)同配合，推動預算編制、執(zhí)行、分析各環(huán)節(jié)貫通，防止“斷層”。第三，提升預算部門在組織架構中的地位。增強高管對預算部門的重視支持，適當擴大預算部門的編制規(guī)模，選派熟悉業(yè)務的優(yōu)秀員工充實預算部門隊伍。同時通過管理制度賦予預算部門更大權限，提升其在企業(yè)管理架構中的地位，增強其在跨部門協(xié)調工作中的主導作用。第四，構建預算管理數據平臺，以信息化支撐業(yè)財深度融合。要以信息系統(tǒng)為基礎打造企業(yè)級預算數據庫，利用云計算、大數據等技術手段，對多個層面的預算數據進行收集、匯總、加工、分析、反饋、決策支持，推動預算信息向全員共享轉變。依托完善的信息平臺，確保業(yè)財融合能夠達到資源共享、信息互通、協(xié)同高效的目標。

2.制定業(yè)財融合視角下的預算體系

第一，科學設置預算科目體系。財務人員要深入研究分析企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經營模式，根據企業(yè)發(fā)展階段、組織架構、業(yè)務流程等因素，合理確定適合本企業(yè)的預算科目體系。預算科目既要全面覆蓋所涉及的各項經濟業(yè)務，又要避免出現重復和遺漏。此外，針對企業(yè)中不斷更新的業(yè)務品種，要及時調整和完善預算科目設置，使之繼續(xù)適應企業(yè)業(yè)務拓展的新情況。第二，實施滾動式預算管理。在保留年度預算編制的基礎上，進一步細化為季度預算、月度預算乃至更短周期的預算編制安排。隨著時間的推移，持續(xù)收集反饋各期間的實際執(zhí)行數據，并據此及時滾動優(yōu)化調整下個計劃期的預算目標和政策，從而保證預算與企業(yè)最新狀況的匹配。這要求企業(yè)建立預算反饋與調整機制的信息平臺。第三，強化預算編制的全面系統(tǒng)性。在編制年度總預算的基礎上，逐級分解落實到月度、季度乃至各業(yè)務部門、成本中心、具體業(yè)務環(huán)節(jié)，形成各層級之間緊密關聯、上下統(tǒng)一的預算體系。同時，預算編制內容要全面和系統(tǒng)地覆蓋經營業(yè)務的全部關鍵因素，形成投資、營銷、生產、采購、存銷等方面的預算子系統(tǒng)。第四，健全預算績效評價體系。建立與預算管理相掛鉤的科學考核體系，將預算目標完成與責任部門及員工的業(yè)績評價和薪酬激勵直接關聯。同時，要注意區(qū)分考核評價中的執(zhí)行過程和最終結果兩個維度，這有助于充分發(fā)揮預算管理的約束作用。

3.優(yōu)化企業(yè)成本管理

為真正實現成本管理與預算管理的深度融合，企業(yè)需要在成本核算體系建設、原始數據采集、管理分析和信息系統(tǒng)支撐等方面進行全面提升與創(chuàng)新。第一，構建精細化的成本核算體系。財務人員要深入了解業(yè)務流程，在充分調研的基礎上重新設計成本核算的項目和方法，使成本計量和分解更加精細化。成本核算要增加原材料、人工、制造費用等細分科目，實現對產品全生命周期的詳盡成本計量。此外，還要合理確定各種間接費用的分配方法與標準，使間接費用得以有效分解歸集。第二，加強原始成本數據的捕捉能力。一方面，利用信息化手段加強對原始業(yè)務單據的識別采集能力，實現無縫連接；另一方面，通過流程再造或崗位調整等管理創(chuàng)新，使第一線業(yè)務人員參與成本數據的記錄和上報工作。這兩方面舉措的共同作用，使企業(yè)實現成本信息的主動、快速、準確獲取。第三，建立成本管理分析體系。在獲得大量基礎數據支持的基礎上，應用各種分析工具開展對成本信息的深入分析應用。例如，構建生產成本預測模型，開展目標成本管理，進行成本差異和事后控制分析等，使成本管理真正為經營決策提供支持。第四，強化預算成本管理信息系統(tǒng)建設。通過系統(tǒng)建設打通預算管理和成本管理數據的孤島，實現兩者的信息互通和業(yè)務協(xié)同。系統(tǒng)支持從源頭對成本計劃和實際完成的全過程監(jiān)控，使預算管理與成本管理深度融合。第五，建立全面預算成本管理機制。在上述信息系統(tǒng)支撐下，將預算成本管理的理念和方法貫穿應用于企業(yè)經營管理的全過程，實現對投入產出狀態(tài)的動態(tài)監(jiān)測和調控，從而顯著提高資源配置效率，降低經營成本風險。

4.健全預算控制和考評體系

第一，構建全流程的預算控制體系。在預算編制環(huán)節(jié)，企業(yè)需要基于對業(yè)務流程的深入分析，明確工作重點和風險重點，設置科學合理的控制點。這些控制點應覆蓋戰(zhàn)略規(guī)劃、經營計劃的制訂以及資金預算、業(yè)務預算的編制等整個階段。在預算執(zhí)行階段，要實施動態(tài)控制，基層員工對各控制點的實際運行情況進行定期自評，相關部門進行抽查驗證。同時，還要建立反饋機制，及時處理基層反映的執(zhí)行偏差，防止進入下一個計劃周期。在評價環(huán)節(jié)，要重點分析各控制點的完成效果，檢查是否存在繼續(xù)使用的必要并提出相應完善措施。第二，建立系統(tǒng)化的考核指標體系。在結果考核方面，關注目標完成率、編制質量、執(zhí)行有效性等；在過程考核方面，關注工作方法、問題處理、團隊協(xié)作等內容；同時還要進行定性評價，由考核專家從整體上評判預算管理工作業(yè)績。第三，實施全員考核，強化預算意識?？己朔秶采w相關部門負責人和基層員工，使全員都肩負起預算管理責任。同時還要將考核結果與員工職務晉升和績效工資掛鉤，從積極角度激發(fā)員工主觀能動性。第四，借助信息技術賦能智能考核。采用大數據和人工智能技術輔助考核評分和生成考核報告，可以顯著提升考核的實時性、精準性和可靠性。如此多管齊下，建立完善的預算控制與考核體系，必將大大增強企業(yè)全面預算管理的科學性與有效性。

5.加強對業(yè)財融合體系潛在風險的防控

第一，明確業(yè)財融合的風險構成，主要從市場環(huán)境風險、政策監(jiān)管風險、內部控制風險三個維度進行識別。市場環(huán)境風險如客戶需求變化和原材料價格波動，政策監(jiān)管風險如稅收調整和財務審計政策變化，內部控制風險如業(yè)務流程偏差和資金監(jiān)管漏洞。第二，評估各項風險的發(fā)生概率和可能影響，進行關鍵風險排序。根據企業(yè)實際編制詳細的風險清單，評估各風險事件發(fā)生的可能性及對企業(yè)的影響程度，重點防控高概率和高影響的風險。第三，制定針對性的應對策略。根據風險評估結果，針對重大風險制定應急預案，如制定資源調配和任務重新分配的方案，進行組織演練。第四，全流程設置監(jiān)控點。在業(yè)財融合執(zhí)行的關鍵節(jié)點設置控制點，監(jiān)測是否出現異常，形成風險防線。如設置原材料漲價和客戶需求減少的監(jiān)測點，一旦監(jiān)測數據異常，立即采取相應措施。第五，建立智能化風險防控平臺。運用大數據和人工智能技術，實現對各種風險信號的智能采集、處理和預警，使風險防控更加快速和精確。第六，健全系統(tǒng)化風險管理機制。將風險識別、評估、應對、監(jiān)測等環(huán)節(jié)有機結合，形成科學系統(tǒng)的業(yè)財風險管理機制，使風險防范成為常態(tài)工作，為業(yè)財融合體系實施提供保障。

五、結語

綜上所述，業(yè)財融合為企業(yè)預算管理提供了新的視角。實施業(yè)財融合，有助于克服預算管理中組織架構、預算體系、成本管理、管控考核等方面的障礙，從而發(fā)揮預算管理的最大效用。接下來，企業(yè)還需進一步加強頂層設計，完善制度體系建設和信息平臺支撐，打造精益化、敏捷化的預算管理框架。只有這樣，預算管理才能真正實現增強企業(yè)核心競爭力的戰(zhàn)略目標。

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