摘要：通過(guò)財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)，能夠?qū)⒓瘓F(tuán)各分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行統(tǒng)籌管理，以達(dá)到提高財(cái)務(wù)管理效率、降低成本的目的。財(cái)務(wù)共享中心的出現(xiàn)有效解決了集團(tuán)在擴(kuò)張過(guò)程中對(duì)分支機(jī)構(gòu)管理不到位等一系列問(wèn)題，將各分支機(jī)構(gòu)的核算職能進(jìn)行集中管理，并實(shí)現(xiàn)對(duì)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)工作全過(guò)程的監(jiān)督，有助于降低風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)財(cái)務(wù)共享中心的建立將財(cái)務(wù)人員釋放出來(lái)，能夠承擔(dān)更高附加值的工作。但是財(cái)務(wù)共享中心的建立也給內(nèi)部控制工作帶來(lái)新的挑戰(zhàn)，主要體現(xiàn)在集團(tuán)所管理的分支機(jī)構(gòu)眾多，管理工作存在一定復(fù)雜性，在建立財(cái)務(wù)共享中心模式下要充分思考如何建立健全內(nèi)部控制措施，以確保內(nèi)部控制能夠?qū)λ嬖诘娘L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格防控。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)；財(cái)務(wù)共享中心；內(nèi)部控制

隨著集團(tuán)發(fā)展，越來(lái)越多大型集團(tuán)通過(guò)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的方式提高自身市場(chǎng)份額以及競(jìng)爭(zhēng)力。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式是分散的模式，導(dǎo)致財(cái)務(wù)成本高、財(cái)務(wù)控制力度弱，隨著集團(tuán)組織架構(gòu)日益龐大，產(chǎn)生機(jī)構(gòu)臃腫等一系列問(wèn)題。財(cái)務(wù)共享中心借助低成本、高效率的優(yōu)勢(shì)，大幅提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。在財(cái)務(wù)共享模式下，業(yè)務(wù)流程發(fā)生了重大變革，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)發(fā)生了極大改變，企業(yè)要認(rèn)識(shí)到新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，形成更為科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，才能確保內(nèi)部控制流程趨于規(guī)范，防范管理活動(dòng)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

一、財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)部控制的問(wèn)題

第一，內(nèi)部控制環(huán)境不完善。在開(kāi)展財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)的背景下，財(cái)務(wù)共享中心的人員素養(yǎng)要求不斷提高，要求集團(tuán)培養(yǎng)一批穩(wěn)定且懂得內(nèi)部控制要求的人員。當(dāng)時(shí)部分財(cái)務(wù)共享中心的人員培訓(xùn)力度不足，對(duì)集團(tuán)各項(xiàng)工作流程的掌握不夠細(xì)致，甚至在工作流程中還存在違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，風(fēng)險(xiǎn)防范體系不完善。在財(cái)務(wù)共享中心下開(kāi)展內(nèi)部控制要重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。只有形成對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)格控制措施，才能規(guī)避重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生給集團(tuán)造成的影響。但是部分集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)防范流程不科學(xué)，未針對(duì)管理活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)形成科學(xué)的防范措施，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)集團(tuán)很可能措手不及，甚至影響集團(tuán)正常運(yùn)行。

第三，內(nèi)部控制活動(dòng)不嚴(yán)謹(jǐn)。內(nèi)部控制活動(dòng)主要包括集團(tuán)工作中的主要活動(dòng)流程，包括憑證處理、應(yīng)收應(yīng)付管理等流程。部分集團(tuán)在重要的控制活動(dòng)中管理活動(dòng)不規(guī)范，工作流程不嚴(yán)謹(jǐn)。

第四，信息管理不當(dāng)。集團(tuán)開(kāi)展信息化的管理，要求財(cái)務(wù)共享中心相關(guān)主體之間積極進(jìn)行溝通和交流。但是部分集團(tuán)的財(cái)務(wù)共享中心僅注重內(nèi)部溝通，不重視與外部利益相關(guān)者之間的溝通，信息傳遞不暢。

第五，監(jiān)督機(jī)制不科學(xué)。集團(tuán)在開(kāi)展監(jiān)督時(shí)，不僅要檢查集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心管理工作的規(guī)范性，還要對(duì)財(cái)務(wù)共享中心開(kāi)展評(píng)價(jià)，分析內(nèi)部控制是否發(fā)揮了應(yīng)有的作用。但是部分集團(tuán)在財(cái)務(wù)共享中心的管理中，未形成科學(xué)的評(píng)價(jià)機(jī)制，各項(xiàng)重要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)沒(méi)有得到有效監(jiān)控。

二、改進(jìn)財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)部控制的建議

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

第一，重視對(duì)人員的培訓(xùn)。在開(kāi)展財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)的背景下，集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心人員要得到專業(yè)化培訓(xùn)，從而提高人員工作能力。財(cái)務(wù)共享中心涉及的領(lǐng)域較廣，培訓(xùn)要求較為復(fù)雜，集團(tuán)應(yīng)該循序漸進(jìn)逐步推進(jìn)培訓(xùn)。例如，可以先培訓(xùn)在分支機(jī)構(gòu)中調(diào)上來(lái)的人員，再由相關(guān)人員逐步培訓(xùn)外部招聘人員。集團(tuán)內(nèi)部抽調(diào)上來(lái)的人員更了解集團(tuán)的工作流程及業(yè)務(wù)要求，讓其形成熟悉內(nèi)部控制理念的體系。通過(guò)循序漸進(jìn)培訓(xùn)的方式，有助于讓各崗位逐漸掌握自身的工作制度以及內(nèi)部控制要點(diǎn)。

第二，強(qiáng)化職業(yè)發(fā)展。財(cái)務(wù)共享中心人員在發(fā)展方面存在的主要弊端是存在大量重復(fù)性強(qiáng)的工作，長(zhǎng)此以往可能會(huì)挫傷人員工作的積極性。為了解決這一問(wèn)題，集團(tuán)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)共享中心人員的管理，防范人員長(zhǎng)期從事單一工作產(chǎn)生的懈怠等風(fēng)險(xiǎn)。首先，建立人員定期輪崗機(jī)制。財(cái)務(wù)共享中心在設(shè)立之初，從集團(tuán)內(nèi)部分支機(jī)構(gòu)調(diào)取的人員通常表現(xiàn)較為突出，有較強(qiáng)的適應(yīng)能力。但是在建立財(cái)務(wù)共享中心之后，人員工作較為固定，可能導(dǎo)致人員的綜合能力下降，無(wú)法適應(yīng)各環(huán)節(jié)工作要求。因此集團(tuán)要建立完善的輪崗機(jī)制，通過(guò)輪崗讓人員在本崗位上學(xué)習(xí)工作要求，在學(xué)習(xí)中不斷成長(zhǎng)，找到自己擅長(zhǎng)的模塊，提高業(yè)務(wù)處理水平，確保人員在工作中不斷提高工作能力及工作積極性。其次，為員工提供職業(yè)生涯規(guī)劃。財(cái)務(wù)共享中心人員長(zhǎng)期難以得到晉升，將導(dǎo)致人員離職率提高的問(wèn)題產(chǎn)生。對(duì)于熟練財(cái)務(wù)共享中心各流程的人員，應(yīng)該向優(yōu)秀業(yè)務(wù)骨干培養(yǎng)，使其走向管理崗位。通過(guò)為財(cái)務(wù)共享中心人員指明職業(yè)生涯道路，有助于發(fā)展并留住人才。最后，建立完善的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制。為鼓勵(lì)員工主動(dòng)開(kāi)展工作并約束自身行為，要形成一套規(guī)范的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，將人員工作效果和員工薪酬相掛鉤，同時(shí)還要將業(yè)務(wù)難度、業(yè)務(wù)量和人員的薪酬相掛鉤。例如，在財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)部費(fèi)用報(bào)銷流程頻繁，工作量大，相關(guān)人員處理的業(yè)務(wù)量較多，在對(duì)人員進(jìn)行考核時(shí)要考核工作量、報(bào)銷審批準(zhǔn)確性等方面的信息。

（二）防范風(fēng)險(xiǎn)

第一，明確風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。財(cái)務(wù)共享中心建立內(nèi)部控制體系之后，要防范各環(huán)節(jié)管理流程風(fēng)險(xiǎn)，形成科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。具體而言，風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)如下：一是經(jīng)營(yíng)層面目標(biāo)。經(jīng)營(yíng)層面目標(biāo)要求財(cái)務(wù)共享中心各項(xiàng)工作流程規(guī)范合理，提高流程效率，滿足集團(tuán)發(fā)展需求。二是財(cái)務(wù)層面的目標(biāo)。財(cái)務(wù)層面要求財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)得到有序處理，防范財(cái)務(wù)工作流程中產(chǎn)生差錯(cuò)、舞弊的問(wèn)題。三是合規(guī)管理目標(biāo)。財(cái)務(wù)共享中心的內(nèi)部控制流程要能夠保障各項(xiàng)工作合規(guī)、科學(xué)，防范人員濫用職權(quán)等風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

第二，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)共享中心在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化對(duì)各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面調(diào)查，識(shí)別可能影響單位管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，基于財(cái)務(wù)共享中心的業(yè)務(wù)流程識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，主要包括如下風(fēng)險(xiǎn)：一是變革風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)共享中心作為集團(tuán)發(fā)展中重要組成部分，在發(fā)展過(guò)程中從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)楣蚕矸?wù)模式，管理架構(gòu)會(huì)發(fā)生重大重組，很多人員可能會(huì)存在不配合的問(wèn)題導(dǎo)致變革風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。二是人員流失風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)后可能流失大量的財(cái)務(wù)人員，由于財(cái)務(wù)共享中心的辦公地點(diǎn)和各分支機(jī)構(gòu)存在地理距離遠(yuǎn)的情況，部分人員不愿意到財(cái)務(wù)共享中心工作，會(huì)存在關(guān)鍵人才流失的風(fēng)險(xiǎn)。三是制度風(fēng)險(xiǎn)。制度風(fēng)險(xiǎn)指的是財(cái)務(wù)共享中心在運(yùn)作過(guò)程中各項(xiàng)制度不完善，導(dǎo)致共享服務(wù)體系無(wú)法有序執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)。四是信息失真風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)務(wù)共享中心處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程中，由于財(cái)務(wù)共享中心的人員和分支機(jī)構(gòu)存在地理位置較遠(yuǎn)的情況，人員無(wú)法掌握業(yè)務(wù)情況，無(wú)法準(zhǔn)確判斷業(yè)務(wù)真實(shí)性，可能會(huì)發(fā)生信息失真風(fēng)險(xiǎn)。五是信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)共享中心的運(yùn)營(yíng)高度依賴信息系統(tǒng)，信息系統(tǒng)在管理過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題將嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，甚至可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失。

第三，制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。在財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)之后，要主動(dòng)應(yīng)對(duì)內(nèi)部各類風(fēng)險(xiǎn)，形成科學(xué)的應(yīng)對(duì)方法，結(jié)合各類風(fēng)險(xiǎn)判斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，之后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)大小制定恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施。一是在變革風(fēng)險(xiǎn)方面采用循序漸進(jìn)變革模式，充分調(diào)動(dòng)員工參與變革的主觀能動(dòng)性，讓員工做好變革過(guò)程中的準(zhǔn)備。二是針對(duì)人員流失風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)共享中心要提高共享中心人員的薪酬福利，并對(duì)關(guān)鍵人員制定晉升渠道。三是應(yīng)對(duì)制度風(fēng)險(xiǎn)。制度風(fēng)險(xiǎn)要求財(cái)務(wù)共享中心建立規(guī)范的制度體系，通過(guò)制度約束各環(huán)節(jié)的工作流程，明確財(cái)務(wù)制度、管理制度等方面制度的措施。四是在信息失真風(fēng)險(xiǎn)方面，要優(yōu)化管理流程，拓寬溝通渠道要求，要求各分支機(jī)構(gòu)主體對(duì)所審批的事項(xiàng)負(fù)責(zé)。五是信息技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)，由信息系統(tǒng)進(jìn)行管理，確保信息安全、可靠，并且對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)還要執(zhí)行備份機(jī)制，避免數(shù)據(jù)丟失的可能性。

（三）優(yōu)化控制活動(dòng)

第一，調(diào)整財(cái)務(wù)崗位。首先，在分支機(jī)構(gòu)設(shè)置財(cái)務(wù)初審崗。財(cái)務(wù)共享中心與各分支機(jī)構(gòu)存在地理位置較遠(yuǎn)的情況，這也導(dǎo)致人員無(wú)法對(duì)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況形成嚴(yán)格監(jiān)控。為了解決這一問(wèn)題，可以在分機(jī)構(gòu)設(shè)置財(cái)務(wù)初審崗分析相關(guān)票據(jù)準(zhǔn)確性，由財(cái)務(wù)初審崗先進(jìn)行審核之后再傳遞給財(cái)務(wù)共享中心，財(cái)務(wù)共享中心與分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)部門溝通成本更低，更了解業(yè)務(wù)工作的實(shí)際。財(cái)務(wù)共享中心要檢查各項(xiàng)票據(jù)是否合法、合規(guī)，并對(duì)所審核的票據(jù)負(fù)責(zé)。在財(cái)務(wù)初審崗的工作中，對(duì)于工作要求不達(dá)標(biāo)的人員要及時(shí)予以干預(yù)，并實(shí)施相應(yīng)的考核。其次，財(cái)務(wù)共享中心對(duì)票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格復(fù)核。財(cái)務(wù)共享中心收到票據(jù)之后，為防范票據(jù)存在問(wèn)題的可能性，要本著審慎的態(tài)度對(duì)票據(jù)進(jìn)行檢查，檢查票據(jù)真實(shí)性、合法性、合規(guī)性以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)支出的合理性。

第二，優(yōu)化憑證處理流程。首先，實(shí)現(xiàn)憑證無(wú)紙化處理。在傳統(tǒng)的憑證管理流程中，紙質(zhì)憑證存在易丟失的問(wèn)題。為了提高財(cái)務(wù)處理效率，要盡可能減少票據(jù)流轉(zhuǎn)的問(wèn)題，促使會(huì)計(jì)工作趨于規(guī)范。對(duì)于企業(yè)獲取的各類憑證，應(yīng)盡可能獲取電子版，并通過(guò)簽訂相應(yīng)的電子備份機(jī)制，讓會(huì)計(jì)資料以電子形式流轉(zhuǎn)和保存，防范紙質(zhì)資料流轉(zhuǎn)過(guò)程中低效或遺失等風(fēng)險(xiǎn)。其次，調(diào)整財(cái)務(wù)共享中心人員的數(shù)量。為確保各項(xiàng)憑證處理趨于高效，集團(tuán)要分析財(cái)務(wù)共享中心不同崗位人員的數(shù)量，分析是否存在某一流程人員工作量較高而影響整體效率的問(wèn)題，適當(dāng)增加相關(guān)崗位的人員，并減少工作量較少的崗位的人員。

第三，強(qiáng)化往來(lái)管理。為確保財(cái)務(wù)共享中心的各業(yè)務(wù)流程能夠得到規(guī)范化管理，財(cái)務(wù)共享中心要加強(qiáng)往來(lái)管理機(jī)制。例如，可以在財(cái)務(wù)共享中心中設(shè)置催收小組負(fù)責(zé)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)收賬款事項(xiàng)進(jìn)行催收。在催收過(guò)程中，各分支機(jī)構(gòu)緊密配合，借助自身專業(yè)化的催收機(jī)制以及完善的法律業(yè)務(wù)處理流程，確?？铐?xiàng)能夠及時(shí)收回。具體而言，改進(jìn)往來(lái)賬款的管理流程要重視以下環(huán)節(jié)：首先，改進(jìn)應(yīng)付賬款管理流程。一是采集發(fā)票信息。單位在開(kāi)展采購(gòu)時(shí)，要盡可能向戰(zhàn)略合作伙伴開(kāi)展采購(gòu)，并向其發(fā)出采購(gòu)申請(qǐng)。驗(yàn)收通過(guò)之后由倉(cāng)儲(chǔ)部門錄入相關(guān)信息，并由發(fā)票接收人員在系統(tǒng)中錄入供應(yīng)商的發(fā)票信息，由系統(tǒng)對(duì)采購(gòu)訂單進(jìn)行編號(hào)與管理，分析采購(gòu)訂單的要求是否符合規(guī)范。發(fā)票掃描人員將發(fā)票通過(guò)影像掃描系統(tǒng)進(jìn)行掃描，之后財(cái)務(wù)共享中心能夠查看發(fā)票狀態(tài)。二是優(yōu)化業(yè)務(wù)審批。在開(kāi)展業(yè)務(wù)審批時(shí)，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要根據(jù)自身的權(quán)限對(duì)采購(gòu)流程事項(xiàng)進(jìn)行審批。在各分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行初審的基礎(chǔ)上，由財(cái)務(wù)共享中心進(jìn)行復(fù)核，重點(diǎn)檢查采購(gòu)數(shù)量、價(jià)格、折扣等方面信息。三是會(huì)計(jì)記賬環(huán)節(jié)。在對(duì)信息進(jìn)行復(fù)核之后，財(cái)務(wù)共享中心要及時(shí)記賬并生成會(huì)計(jì)憑證。四是支付環(huán)節(jié)。在支付環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)共享中心通過(guò)銀企直聯(lián)系統(tǒng)完成支付并告知供應(yīng)商。其次，優(yōu)化應(yīng)收賬款管理流程。一是優(yōu)化合同管理流程。在與客戶合作時(shí)要簽訂完善的合同，在合同中明確規(guī)定賒銷金額、賬期、違約責(zé)任等方面的信息，確保合同條款清晰，并按照合同內(nèi)容開(kāi)展工作。二是發(fā)票開(kāi)具流程。財(cái)務(wù)共享中心在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，要根據(jù)業(yè)務(wù)人員發(fā)票開(kāi)具的申請(qǐng)，在對(duì)合同中相關(guān)信息進(jìn)行核對(duì)以及對(duì)發(fā)貨信息核對(duì)的基礎(chǔ)上開(kāi)具發(fā)票，確保發(fā)票流、物流、資金流、合同流一致。三是優(yōu)化催收管理流程。在應(yīng)收賬款管理中，財(cái)務(wù)共享中心要重視催收，定期檢查應(yīng)收賬款的賬齡情況，并且由財(cái)務(wù)共享中心的催收小組建立規(guī)范的催收機(jī)制。四是收入確認(rèn)流程。在財(cái)務(wù)共享中心收到款項(xiàng)之后，根據(jù)收入款項(xiàng)情況進(jìn)行核對(duì)并完成憑證的編制。

第四，改善費(fèi)用報(bào)銷流程。財(cái)務(wù)共享中心將費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)作為重點(diǎn)一環(huán)，費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)存在業(yè)務(wù)量大、財(cái)務(wù)人員審批時(shí)間長(zhǎng)的特點(diǎn)，若審批程序不合理，將嚴(yán)重制約報(bào)銷工作效率。構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心之后，企業(yè)要優(yōu)化費(fèi)用報(bào)銷流程。員工在需要開(kāi)展費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，通過(guò)登錄網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)填寫(xiě)詳細(xì)的報(bào)銷信息，提出報(bào)銷申請(qǐng)。員工只需要登錄報(bào)銷系統(tǒng)，之后無(wú)須填寫(xiě)姓名及所在部門，能夠自動(dòng)生產(chǎn)相關(guān)信息，精簡(jiǎn)了員工報(bào)銷需要填列的內(nèi)容。在填寫(xiě)電子報(bào)銷單之后提交給員工上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批，通過(guò)后上傳至財(cái)務(wù)共享中心，財(cái)務(wù)共享中心審核完成通過(guò)銀企直聯(lián)系統(tǒng)，銀企直聯(lián)系統(tǒng)將報(bào)銷款項(xiàng)支付給員工。同時(shí)財(cái)務(wù)共享中心為提高費(fèi)用報(bào)銷的效率，可以根據(jù)不同區(qū)域業(yè)務(wù)人員來(lái)劃分報(bào)銷審批人員，由專人負(fù)責(zé)某區(qū)域業(yè)務(wù)事項(xiàng)審批。借助這一方式，讓審批人員全面了解相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，從而能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)在報(bào)銷過(guò)程中所存在的不合規(guī)之處，避免報(bào)銷流程產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）完善信息管理

第一，完善信息傳遞機(jī)制。首先，確保各類信息能夠?qū)崿F(xiàn)高效共享。在財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)的背景下，為確保各類信息能夠得到及時(shí)傳遞，要拓寬信息共享渠道，讓各級(jí)人員充分實(shí)現(xiàn)信息的溝通和交流。財(cái)務(wù)共享中心可以通過(guò)建立各項(xiàng)制度手冊(cè)，讓人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，了解各項(xiàng)內(nèi)部控制工作的要求，并通過(guò)財(cái)務(wù)和其他部門之間緊密溝通，讓各部門了解內(nèi)部控制工作的要點(diǎn)。同時(shí)在外部信息溝通方面，集團(tuán)要積極與外部的工商、稅務(wù)、金融等相關(guān)部門進(jìn)行溝通，并與客戶、供應(yīng)商等合作伙伴進(jìn)行溝通。通過(guò)外部信息溝通和共享，能夠讓外部相關(guān)主體了解企業(yè)情況，并讓企業(yè)根據(jù)外部相關(guān)主體情況改進(jìn)工作流程，以確保外部相關(guān)組織了解企業(yè)情況，讓企業(yè)根據(jù)外部相關(guān)主體情況改進(jìn)自身工作流程，防范管理流程中信息孤島帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。其次，建立內(nèi)部報(bào)告機(jī)制。為確保各項(xiàng)工作得到嚴(yán)格監(jiān)督，要讓管理層了解財(cái)務(wù)共享中心運(yùn)作的情況。財(cái)務(wù)共享中心要充分利用自身的信息集成優(yōu)勢(shì)定期生成內(nèi)部報(bào)告。在內(nèi)部報(bào)告中，包括對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作狀況進(jìn)行報(bào)告和評(píng)價(jià)。形成報(bào)告之后及時(shí)向集團(tuán)管理層傳遞信息，讓管理層了解集團(tuán)財(cái)務(wù)工作的情況，并根據(jù)管理情況提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。

第二，健全信息系統(tǒng)。首先，建立ERP系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)是在信息技術(shù)的基礎(chǔ)上，以供應(yīng)鏈管理為思想構(gòu)建的系統(tǒng)，也是財(cái)務(wù)共享中心的基礎(chǔ)系統(tǒng)，包含應(yīng)收、應(yīng)付、費(fèi)用報(bào)銷、總賬管理等相關(guān)模塊。財(cái)務(wù)共享中心的運(yùn)作需要各部門之間的協(xié)同，ERP系統(tǒng)借助信息共享的機(jī)制，能夠讓所有信息在平臺(tái)上進(jìn)行集成。但是當(dāng)前部分企業(yè)的ERP系統(tǒng)無(wú)法滿足財(cái)務(wù)共享中心的需求。在財(cái)務(wù)共享中心下建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，就要有序處理各項(xiàng)目業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并確保信息得到準(zhǔn)確管理。在財(cái)務(wù)共享中心的模式下，企業(yè)需要處理的信息量極大，對(duì)信息系統(tǒng)的要求較高，只有借助強(qiáng)大的信息系統(tǒng)，才能發(fā)揮企業(yè)對(duì)各類信息控制的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)將各類信息整合到同一平臺(tái)，解決財(cái)務(wù)管理工作中存在的各類問(wèn)題，大幅提高企業(yè)的管理效率。其次，構(gòu)建影像管理系統(tǒng)。在財(cái)務(wù)共享中心的管理模式下涉及的流程較多，業(yè)務(wù)量較大，需要處理的事項(xiàng)較為復(fù)雜，各類票據(jù)流轉(zhuǎn)較為復(fù)雜，在構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心的模式下，財(cái)務(wù)共享中心要對(duì)票據(jù)進(jìn)行集中處理，在票據(jù)郵寄的過(guò)程中可能會(huì)產(chǎn)生票據(jù)丟失等問(wèn)題，影響票據(jù)的安全，也不利于提高賬務(wù)處理的及時(shí)性。為解決這一問(wèn)題，企業(yè)要通過(guò)建立影像管理系統(tǒng)來(lái)提高票據(jù)處理效率。影像管理系統(tǒng)建立之后，能夠極大程度降低票據(jù)傳遞頻率，分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)人員通過(guò)將票據(jù)掃描到系統(tǒng)中傳遞給財(cái)務(wù)共享中心，實(shí)物票據(jù)只需要定期郵寄，通過(guò)這一方式大幅提高了票據(jù)管理的效率。影像管理系統(tǒng)的功能包括對(duì)各類影像進(jìn)行采集、傳輸。財(cái)務(wù)共享中心的人員對(duì)票據(jù)影像進(jìn)行審核，若不符合要求的予以退回重新采集票據(jù)，通過(guò)審核之后才能處理相關(guān)事項(xiàng)，從而提高管理工作的規(guī)范性。再次，建立網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷系統(tǒng)。財(cái)務(wù)共享中心涉及與銀行及供應(yīng)商之間的往來(lái)，在此過(guò)程中會(huì)涉及大量票據(jù)。傳統(tǒng)報(bào)銷模式下需要相關(guān)責(zé)任人在同一地點(diǎn)辦公，導(dǎo)致辦公效率低下，管理成本較高。在構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷系統(tǒng)之后，報(bào)銷業(yè)務(wù)能夠在信息系統(tǒng)中進(jìn)行處理，員工在進(jìn)入費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)填寫(xiě)報(bào)銷單據(jù)之后，系統(tǒng)自動(dòng)生成相應(yīng)審批流程，由領(lǐng)導(dǎo)審批完成之后傳遞給銀企直聯(lián)系統(tǒng)支付。最后，建立銀企直連系統(tǒng)。為解決信息不對(duì)稱帶來(lái)的問(wèn)題，企業(yè)要建立銀企直聯(lián)系統(tǒng)。銀企直聯(lián)系統(tǒng)能夠大幅提高企業(yè)的網(wǎng)銀管理能力。企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心之后，對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的處理要求更高，通過(guò)銀企直聯(lián)系統(tǒng)能夠?qū)I(yè)務(wù)單據(jù)管理、支付操作、異常處理等環(huán)節(jié)的工作進(jìn)行有效管控，讓企業(yè)及時(shí)掌控相關(guān)信息，大幅提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

第一，設(shè)置內(nèi)部控制自評(píng)組織。為確保內(nèi)部控制工作具有科學(xué)性、完整性，可以在內(nèi)部審計(jì)部門下設(shè)內(nèi)部控制自評(píng)小組，對(duì)財(cái)務(wù)共享中心各項(xiàng)工作流程內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)價(jià)與檢查，并根據(jù)評(píng)價(jià)情況分析內(nèi)部控制工作的缺陷，為集團(tuán)整改內(nèi)部控制流程、提高內(nèi)控水平提供支持。

第二，健全績(jī)效考核機(jī)制。集團(tuán)在開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督的基礎(chǔ)上，要根據(jù)監(jiān)督情況重視績(jī)效考核的要求。首先，明確財(cái)務(wù)共享中心管理的目標(biāo)。財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)部控制管理的目標(biāo)是形成規(guī)范化、科學(xué)化的管理流程，在管理各環(huán)節(jié)有效降低風(fēng)險(xiǎn)，促使各類信息及時(shí)、準(zhǔn)確傳遞，并提高各項(xiàng)工作的效率以及及時(shí)性。在對(duì)財(cái)務(wù)共享中心開(kāi)展績(jī)效考核時(shí)，要圍繞相關(guān)目標(biāo)分析目標(biāo)達(dá)成情況。其次，全面分析人員的績(jī)效情況。在對(duì)財(cái)務(wù)共享中心實(shí)施績(jī)效考核時(shí)，要全面分析績(jī)效目標(biāo)達(dá)成情況，并進(jìn)一步分析財(cái)務(wù)共享中心各項(xiàng)流程規(guī)范性、工作質(zhì)量，通過(guò)評(píng)價(jià)各環(huán)節(jié)的情況形成對(duì)人員的獎(jiǎng)懲，以提高人員工作的積極性。

三、結(jié)語(yǔ)

從財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式應(yīng)用以來(lái)，很多大型集團(tuán)都通過(guò)建立財(cái)務(wù)共享中心模式，為集團(tuán)實(shí)現(xiàn)了降本增效的目標(biāo)。財(cái)務(wù)共享模式具有低成本、高效益的優(yōu)勢(shì)，讓集團(tuán)各組織參與到其中，形成對(duì)工作的有效管控。在財(cái)務(wù)共享模式的背景下，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理流程發(fā)生重大改變，關(guān)鍵控制點(diǎn)也發(fā)生重大改變，如何借助內(nèi)部控制體系規(guī)范財(cái)務(wù)共享中心的服務(wù)流程，是當(dāng)前集團(tuán)需要思考的重點(diǎn)問(wèn)題。同時(shí)內(nèi)部控制作為一項(xiàng)與時(shí)俱進(jìn)的工作，集團(tuán)在未來(lái)開(kāi)展內(nèi)部控制的過(guò)程中，可以借鑒本文要求進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)部控制體系，促使集團(tuán)實(shí)現(xiàn)規(guī)范化運(yùn)營(yíng)的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：河北航空投資集團(tuán)有限公司石家莊物業(yè)服務(wù)分公司）