王劭恒

在數(shù)字化浪潮的推動(dòng)下，數(shù)據(jù)資產(chǎn)已經(jīng)成為銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的核心驅(qū)動(dòng)力。《企業(yè)數(shù)據(jù)資源相關(guān)會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定》將數(shù)據(jù)資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理正式納入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的范疇，這為銀行業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供了新路徑。然而， 數(shù)據(jù)資產(chǎn)的特殊性使其入表和確責(zé)過程充滿挑戰(zhàn)。數(shù)據(jù)資產(chǎn)的價(jià)值往往與其質(zhì)量、應(yīng)用場(chǎng)景和處理能力緊密相關(guān)，這與傳統(tǒng)的有形資產(chǎn)有著本質(zhì)的區(qū)別。商業(yè)銀行作為數(shù)據(jù)密集型行業(yè)，其數(shù)據(jù)資產(chǎn)的管理和會(huì)計(jì)處理直接影響到財(cái)務(wù)透明度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和決策效率。如何準(zhǔn)確計(jì)量和報(bào)告數(shù)據(jù)資產(chǎn)，確保數(shù)據(jù)資產(chǎn)的確責(zé)機(jī)制有效運(yùn) 作，成為商業(yè)銀行亟待解決的問題。對(duì)此，本文指出數(shù)據(jù)資產(chǎn)確責(zé)的重要性，分析當(dāng)前存在的問題，并提出相應(yīng)的解決策略。

商業(yè)銀行數(shù)據(jù)資產(chǎn)入表的特殊難點(diǎn)

數(shù)據(jù)資產(chǎn)入表是將數(shù)據(jù)資產(chǎn)的價(jià)值以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的形式體現(xiàn)在企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中。這一過程不僅涉及對(duì)數(shù)據(jù)資產(chǎn)價(jià)值的識(shí)別、計(jì)量和報(bào)告，還包括對(duì)其質(zhì)量的持續(xù)管理和確責(zé)機(jī)制的建立。商業(yè)銀行數(shù)據(jù)資產(chǎn)的入表工作與其他企業(yè)相比具有獨(dú)特性，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

價(jià)值識(shí)別與計(jì)量的特殊性。商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)資產(chǎn)往往與客戶信息、交易記錄等敏感信息緊密相關(guān)，具有直接經(jīng)濟(jì)價(jià)值，如通過數(shù)據(jù)分析提高貸款審批效率、降低違約風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化投資組合等，還具有間接價(jià)值，如通過數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的決策支持精準(zhǔn)的市場(chǎng)定位，提高整體運(yùn)營效率和客戶滿意度。這些價(jià)值與商業(yè)銀行的應(yīng)用場(chǎng)景和處理能力密切相關(guān)，數(shù)據(jù)類型多樣，包括交易數(shù)據(jù)、客戶數(shù)據(jù)、市場(chǎng)數(shù)據(jù)等，每種數(shù)據(jù)的價(jià)值識(shí)別和計(jì)量方法可能不同，需要獨(dú)特的方法論和評(píng)估模型，這通常涉及復(fù)雜的金融預(yù)測(cè)模型和假設(shè)，增加了計(jì)量的難度。

相對(duì)更高的數(shù)據(jù)質(zhì)量要求。數(shù)據(jù)資產(chǎn)的價(jià)值高度依賴于數(shù)據(jù)的質(zhì)量。隨著金融科技的快速發(fā)展，商業(yè)銀行日益成為數(shù)據(jù)公司，利用大數(shù)據(jù)、人工智能（AI） 和機(jī)器學(xué)習(xí)等技術(shù)進(jìn)行創(chuàng)新，這些技術(shù)的應(yīng)用依賴高質(zhì)量的數(shù)據(jù)。從市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)來看，數(shù)據(jù)質(zhì)量直接影響銀行服務(wù)的效率和質(zhì)量，成為競(jìng)爭(zhēng)能力的核心要件。從風(fēng)險(xiǎn)來看，高質(zhì)量的數(shù)據(jù)能夠確保銀行準(zhǔn)確評(píng)估貸款風(fēng)險(xiǎn)、投資回報(bào)和市場(chǎng)趨勢(shì)，從而維護(hù)金融穩(wěn)定，防止發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。而低質(zhì)量的數(shù)據(jù)導(dǎo)致錯(cuò)誤的判斷，產(chǎn)生的負(fù)效應(yīng)可能會(huì)大到影響金融系統(tǒng)安全。

相對(duì)更高的社會(huì)責(zé)任與監(jiān)管要求。商業(yè)銀行作為強(qiáng)管制行業(yè)，其數(shù)據(jù)資產(chǎn)的管理和披露受到嚴(yán)格的監(jiān)管。銀行處理大量敏感的個(gè)人和企業(yè)數(shù)據(jù)，包括財(cái)務(wù)信息、交易記錄和身份信息，在數(shù)據(jù)保護(hù)法規(guī)（如歐盟的GDPR）日益嚴(yán)格的背景下，數(shù)據(jù)安全、隱私保護(hù)和數(shù)據(jù)資產(chǎn)的披露成為銀行必須嚴(yán)格遵守的法律要求。

商業(yè)銀行數(shù)據(jù)資產(chǎn)確責(zé)機(jī)制的重要性

商業(yè)銀行數(shù)據(jù)資產(chǎn)的入表是一項(xiàng)復(fù)雜的任務(wù)，確責(zé)機(jī)制尤為重要。確責(zé)在會(huì)計(jì)確認(rèn)之前對(duì)數(shù)據(jù)資產(chǎn)的所有權(quán)、控制權(quán)以及與之相關(guān)的責(zé)任進(jìn)行明確。這包括確定數(shù)據(jù)資產(chǎn)的來源、使用目的、維護(hù)責(zé)任以及在數(shù)據(jù)發(fā)生問題時(shí)的責(zé)任歸屬。確責(zé)為會(huì)計(jì)確認(rèn)提供了基礎(chǔ)，也有助于提高數(shù)據(jù)資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的透明度和效率，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的業(yè)務(wù)增長和風(fēng)險(xiǎn)控制。

準(zhǔn)確反映數(shù)據(jù)資產(chǎn)價(jià)值。確責(zé)機(jī)制保證了數(shù)據(jù)資產(chǎn)的質(zhì)量和完整性，高質(zhì)量的數(shù)據(jù)資產(chǎn)更容易被準(zhǔn)確計(jì)量。明確數(shù)據(jù)資產(chǎn)的所有權(quán)和責(zé)任歸屬可以更好地評(píng)估數(shù)據(jù)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，這影響到了數(shù)據(jù)資產(chǎn)的入表和后續(xù)的會(huì)計(jì)處理。如果責(zé)任不明確，可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)資產(chǎn)的價(jià)值被高估或低估，影響銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性。確責(zé)還有助于銀行在數(shù)據(jù)資產(chǎn)發(fā)生變動(dòng)，如數(shù)據(jù)資產(chǎn)增加、減少或價(jià)值變動(dòng)時(shí)，能夠及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的連續(xù)性和一致性。

提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。確責(zé)機(jī)制有助于識(shí)別和解決數(shù)據(jù)資產(chǎn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)影響其計(jì)量的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)資產(chǎn)的安全性和隱私保護(hù)是商業(yè)銀行面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)，確責(zé)機(jī)制可以界定相關(guān)方在數(shù)據(jù)泄露、濫用或其他安全事件中的責(zé)任，從而加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理， 確保數(shù)據(jù)資產(chǎn)的安全。這對(duì)于維護(hù)客戶信任和銀行聲譽(yù)至關(guān)重要。

減少合規(guī)成本。隨著數(shù)據(jù)保護(hù)法規(guī)的日益嚴(yán)格和監(jiān)管要求的提高，商業(yè)銀行需要保證其數(shù)據(jù)處理活動(dòng)符合相關(guān)法律法規(guī)。確責(zé)機(jī)制要求建立合規(guī)的數(shù)據(jù)管理流程，在數(shù)據(jù)收集、處理、存儲(chǔ)和傳輸過程中遵循法律和監(jiān)管要求。一個(gè)健全的確責(zé)機(jī)制可以幫助商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)監(jiān)管挑戰(zhàn)，降低因數(shù)據(jù)管理不善而受處罰的可能性。

改進(jìn)內(nèi)部控制和治理能力。確責(zé)機(jī)制建立在有效內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，既能規(guī)范數(shù)據(jù)資產(chǎn)的管理和使用，使之符合銀行的內(nèi)部政策和治理結(jié)構(gòu)，提高數(shù)據(jù)資產(chǎn)的管理效率，又能防止數(shù)據(jù)資產(chǎn)的濫用或誤用，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性，還能夠在出現(xiàn)問題時(shí)快速定位責(zé)任，及時(shí)解決問題。

促進(jìn)數(shù)據(jù)資產(chǎn)的優(yōu)化利用。有效的數(shù)據(jù)確責(zé)機(jī)制可以使銀行更好地利用數(shù)據(jù)資產(chǎn)，通過數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的決策支持業(yè)務(wù)發(fā)展。當(dāng)數(shù)據(jù)資產(chǎn)的責(zé)任明確時(shí)，相關(guān)部門和個(gè)人更有動(dòng)力去維護(hù)和提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，從而提高數(shù)據(jù)資產(chǎn)的利用效率。

總之，確責(zé)機(jī)制為會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量提供了必要的前提條件，在數(shù)據(jù)資產(chǎn)入表的過程中，銀行需要建立一套既符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則又適應(yīng)自身特點(diǎn)的入表邏輯，建立和完善相應(yīng)的確責(zé)機(jī)制，以保證數(shù)據(jù)資產(chǎn)的有效管理和利用。

存在的問題與原因分析

由于數(shù)據(jù)資產(chǎn)的復(fù)雜性和組織、業(yè)務(wù)模式的特點(diǎn)，商業(yè)銀行在數(shù)據(jù)資產(chǎn)入表和確責(zé)的過程中面臨一系列挑戰(zhàn)，這些問題直接關(guān)系到數(shù)據(jù)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。

內(nèi)部問題與原因。在處理涉及多個(gè)部門的數(shù)據(jù)時(shí)，商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)資產(chǎn)質(zhì)量和確責(zé)問題尤為明顯。例如，結(jié)算賬戶的管理通常由運(yùn)營管理部門負(fù)責(zé)，而網(wǎng)銀等渠道的交易管理職責(zé)則屬于渠道管理部門。在數(shù)據(jù)質(zhì)量問題出現(xiàn)時(shí)，這種分工可能導(dǎo)致責(zé)任歸屬不明確，如客戶IP地址和MAC地址等敏感信息的管理，可能在運(yùn)營管理部門和渠道管理部門之間產(chǎn)生責(zé)任推諉。這種責(zé)任不清的情況在監(jiān)管處罰中有所體現(xiàn)：2022年，21家銀行因數(shù)據(jù)質(zhì)量問題被罰款8670萬元，這凸顯了確責(zé)機(jī)制的重要性。

一是業(yè)務(wù)分工與數(shù)據(jù)分工的不匹配。產(chǎn)生特定數(shù)據(jù)的業(yè)務(wù)部門分工與管理數(shù)據(jù)的部門分工并不完全重合。業(yè)務(wù)分工基于業(yè)務(wù)流程和渠道，數(shù)據(jù)分工則基于數(shù)據(jù)產(chǎn)生的源頭和數(shù)據(jù)管理的需要。這導(dǎo)致當(dāng)數(shù)據(jù)質(zhì)量問題產(chǎn)生時(shí)，誰該為此負(fù)責(zé)就成為了一個(gè)有爭(zhēng)議的問題。

二是數(shù)據(jù)運(yùn)維的相關(guān)規(guī)則不完善。在數(shù)據(jù)產(chǎn)生流程中可能會(huì)遇到兩個(gè)不同部門同時(shí)儲(chǔ)存了同一批數(shù)據(jù)的情況，這些數(shù)據(jù)的責(zé)任歸屬就有問題，誰該為這些數(shù)據(jù)進(jìn)行定義、誰負(fù)責(zé)維護(hù)與報(bào)送等往往缺乏具體規(guī)則，當(dāng)數(shù)據(jù)質(zhì)量問題出現(xiàn)時(shí)，容易遇到難以確認(rèn)責(zé)任歸屬的情況，延遲了解決問題的時(shí)效。

三是數(shù)據(jù)責(zé)任人認(rèn)知的不一致。不同的數(shù)據(jù)責(zé)任人對(duì)同一組數(shù)據(jù)的要求可能會(huì)產(chǎn)生偏差。比如，對(duì)貸款信息的完整性要求，系統(tǒng)管理者通常更重視空值的管控，而數(shù)據(jù)采集者則更側(cè)重于關(guān)鍵信息項(xiàng)的錄入，而對(duì)數(shù)據(jù)中是否有空值沒那么關(guān)注。這種數(shù)據(jù)責(zé)任人間的認(rèn)知差異會(huì)產(chǎn)生數(shù)據(jù)問題。

四是數(shù)據(jù)資產(chǎn)生命周期管理的不到位。數(shù)據(jù)資產(chǎn)的生命周期管理是數(shù)據(jù)持續(xù)創(chuàng)造價(jià)值的基礎(chǔ)。然而， 商業(yè)銀行在數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)、維護(hù)、更新和淘汰等方面還缺乏有效的管理策略和技術(shù)適應(yīng)性。這可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)資產(chǎn)的過時(shí)和浪費(fèi)，影響其長期價(jià)值，進(jìn)而影響入表的準(zhǔn)確性。

外部原因。《企業(yè)數(shù)據(jù)資源相關(guān)會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定》為數(shù)據(jù)資產(chǎn)入表提供了指導(dǎo)，但商業(yè)銀行在實(shí)際操作中，如何將這些規(guī)定具體化、操作化還面臨挑戰(zhàn)。數(shù)據(jù)資產(chǎn)的獲取成本與業(yè)務(wù)運(yùn)營成本的分離問題，以及數(shù)據(jù)資產(chǎn)價(jià)值的計(jì)量，尤其是其未來現(xiàn)金流的預(yù)測(cè)，都存在不確定性。這些不確定性使數(shù)據(jù)資產(chǎn)的初始計(jì)量和后續(xù)的攤銷變得復(fù)雜，影響了財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)資產(chǎn)的攤銷方法和期限選擇是入表過程中的關(guān)鍵問題。由于數(shù)據(jù)資產(chǎn)的使用壽命和損耗方式難以預(yù)測(cè)，銀行難以確定合適的攤銷方式來反映其預(yù)期損耗。這種不確定性可能導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn)價(jià)值被高估或低估，影響銀行的財(cái)務(wù)健康狀況評(píng)估。

優(yōu)化入表和確責(zé)機(jī)制的建議

商業(yè)銀行要遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與監(jiān)管要求，優(yōu)化數(shù)據(jù)管理框架，強(qiáng)化數(shù)據(jù)質(zhì)量控制，明確數(shù)據(jù)責(zé)任歸屬，建立全流程的數(shù)據(jù)管理體系，通過有效的數(shù)據(jù)價(jià)值管理， 提升服務(wù)效率，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，并維護(hù)金融穩(wěn)定。

優(yōu)化數(shù)據(jù)確責(zé)機(jī)制，提高數(shù)據(jù)治理水平。商業(yè)銀行應(yīng)建立全面的數(shù)據(jù)治理框架，厘清各部門在數(shù)據(jù)資產(chǎn)生命周期管理中的責(zé)任，使數(shù)據(jù)責(zé)任與業(yè)務(wù)流程緊密對(duì)接。在數(shù)據(jù)產(chǎn)生、處理和使用過程中，應(yīng)當(dāng)秉持三個(gè)維度進(jìn)行責(zé)任劃分。一是分工維度。依據(jù)業(yè)務(wù)屬性與管理角度設(shè)置數(shù)據(jù)的責(zé)任歸屬，根據(jù)職能分工、客戶管理、產(chǎn)品歸屬等維度進(jìn)行逐級(jí)的拆分，力求做到字段級(jí)的認(rèn)責(zé)。二是專業(yè)維度。更加準(zhǔn)確地對(duì)不同專業(yè)領(lǐng)域進(jìn)行權(quán)利和責(zé)任判定。在業(yè)務(wù)領(lǐng)域，以業(yè)務(wù)的歸屬和用途為責(zé)任確認(rèn)的導(dǎo)向；在數(shù)據(jù)領(lǐng)域，數(shù)據(jù)管理部門的責(zé)任由數(shù)據(jù)質(zhì)量、數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)保障管控等來確認(rèn)。三是質(zhì)量維度。通過業(yè)務(wù)流程、數(shù)據(jù)架構(gòu)和數(shù)據(jù)管控政策來識(shí)別數(shù)據(jù)源的可信度，通過對(duì)數(shù)據(jù)的溯源解決同一數(shù)據(jù)存于不同系統(tǒng)的問題，提升數(shù)據(jù)質(zhì)量。

同時(shí)，要建立全流程的數(shù)據(jù)管理體系，對(duì)數(shù)據(jù)的來源、流轉(zhuǎn)、存儲(chǔ)和使用進(jìn)行全程追蹤，在數(shù)據(jù)出現(xiàn)問題時(shí)能夠快速定位責(zé)任人。要建立數(shù)據(jù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施數(shù)據(jù)清洗和驗(yàn)證流程，并定期進(jìn)行數(shù)據(jù)質(zhì)量評(píng)估和內(nèi)部審計(jì)，保證數(shù)據(jù)資產(chǎn)的管理和使用符合既定的治理標(biāo)準(zhǔn)。要通過培訓(xùn)和溝通，提高數(shù)據(jù)責(zé)任人對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量重要性的認(rèn)識(shí)，在數(shù)據(jù)管理過程中保持行動(dòng)一致，減少因認(rèn)知差異導(dǎo)致的數(shù)據(jù)質(zhì)量問題。

優(yōu)化基礎(chǔ)制度和行業(yè)操作標(biāo)準(zhǔn)。出臺(tái)更為具體的數(shù)據(jù)資產(chǎn)入表操作指引，解決現(xiàn)有的具體細(xì)節(jié)問題。銀行同業(yè)應(yīng)該積極行動(dòng)，探索實(shí)踐數(shù)據(jù)資產(chǎn)入表可行的流程與措施，形成共識(shí)和慣例，為有關(guān)準(zhǔn)則和政策提供參考。

一是優(yōu)化價(jià)值計(jì)量與成本核算。開發(fā)和采用先進(jìn)的成本核算工具，追蹤數(shù)據(jù)資產(chǎn)從生成到使用全過程的成本，為入表提供精確的初始計(jì)量。利用大數(shù)據(jù)分析和人工智能技術(shù)，構(gòu)建更為科學(xué)的估值模型，預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)的未來經(jīng)濟(jì)利益，合理反映在財(cái)務(wù)報(bào)表之中。

二是探索成本分?jǐn)倷C(jī)制。梳理數(shù)據(jù)資產(chǎn)的產(chǎn)生所消耗的資源，將數(shù)據(jù)資產(chǎn)的獲取成本與業(yè)務(wù)運(yùn)營成本分離。通過梳理數(shù)據(jù)資產(chǎn)的生命周期，識(shí)別數(shù)據(jù)產(chǎn)生、處理、存儲(chǔ)和分析過程中的具體成本，為數(shù)據(jù)資產(chǎn)的入表提供準(zhǔn)確的成本基礎(chǔ)。

三是確定數(shù)據(jù)資產(chǎn)的攤銷方式。引導(dǎo)商業(yè)銀行根據(jù)數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)的不同業(yè)務(wù)特點(diǎn)與市場(chǎng)情況選取合適的攤銷方法和合理的攤銷期限。同時(shí)，應(yīng)考慮數(shù)據(jù)資產(chǎn)的時(shí)效性和可持續(xù)性，以保證其實(shí)際價(jià)值與財(cái)務(wù)報(bào)表相符。

責(zé)任編輯：孫 爽