摘要：首先，從當(dāng)下測(cè)繪事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)著手，對(duì)測(cè)繪事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作進(jìn)行系統(tǒng)論述；其次，深入分析測(cè)繪事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的內(nèi)部控制制度不完善、收支控制不盡合理、采購(gòu)控制不規(guī)范等內(nèi)部控制問題；最后，基于現(xiàn)存問題提出重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理、改進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境健全預(yù)算控制制度、完善收支控制、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督力度等有效舉措，以期提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制質(zhì)量，進(jìn)一步促進(jìn)測(cè)繪事業(yè)單位健康、高效發(fā)展。

關(guān)鍵詞：測(cè)繪事業(yè)單位；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；預(yù)算管理；成本控制

0引言

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是為了預(yù)防和控制包括單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)而采用的管理方法，系保障有效執(zhí)行會(huì)計(jì)職能的基礎(chǔ)措施。雖然測(cè)繪事業(yè)單位知曉內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性和重要性，但在實(shí)際工作中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制仍然存在一些薄弱環(huán)節(jié)。只有強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)力度，采取針對(duì)性措施對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)和有效創(chuàng)新，才能提高測(cè)繪事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的質(zhì)量及其效果，從而有助于測(cè)繪事業(yè)單位平穩(wěn)、健康、可持續(xù)發(fā)展。

1測(cè)繪事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題

1.1內(nèi)部控制制度不完善

盡管測(cè)繪事業(yè)單位為了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理制定了一系列管理制度及辦法，但是大都沒有制定完整的內(nèi)部控制手冊(cè)，尚未形成相應(yīng)的內(nèi)部控制體系。有的單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，在建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面明顯存在認(rèn)識(shí)不到位的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不完善。許多制度不切實(shí)際，淪為形式主義。一些單位員工的內(nèi)部控制自覺意識(shí)欠缺，現(xiàn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)制度與本單位內(nèi)部控制和管理需求脫節(jié)。特別是預(yù)算控制制度已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)預(yù)算管理實(shí)際，有待更新。例如，有的制度只是片面強(qiáng)調(diào)紀(jì)律的嚴(yán)肅性，而缺乏相應(yīng)的控制程序，沒有操作性強(qiáng)、易實(shí)施的流程圖；有的制度簡(jiǎn)單且是框架形式的，缺乏必要且比較細(xì)致的內(nèi)容；有的制度忽視對(duì)固定資產(chǎn)的日常管理，重購(gòu)置、輕管理，導(dǎo)致部分資產(chǎn)使用率較低。內(nèi)部審計(jì)的客觀性與獨(dú)立性常常缺失，無法充分發(fā)揮有效的監(jiān)督和制約作用，也導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)喪失了應(yīng)有的剛性及嚴(yán)肅性。

1.2收支控制不盡合理

部分測(cè)繪事業(yè)單位預(yù)算編制粗線條，既沒有細(xì)化到業(yè)務(wù)部門，又沒有具體到每一個(gè)項(xiàng)目，加之業(yè)務(wù)部門也未編制出比較細(xì)致的財(cái)務(wù)預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。一些單位弱化了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，認(rèn)為財(cái)務(wù)部門只要承擔(dān)“會(huì)計(jì)”與“付款”職責(zé)即可，不必參與各類測(cè)繪項(xiàng)目決策和合同簽訂或了解項(xiàng)目的實(shí)施經(jīng)過及實(shí)施結(jié)果。財(cái)務(wù)部門只是單純起到了“付款人”的作用，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制不到位。

部分測(cè)繪事業(yè)單位外業(yè)業(yè)務(wù)較多，有的甚至地處偏遠(yuǎn)地區(qū)，因不方便使用公務(wù)卡而需要預(yù)付現(xiàn)金，致使現(xiàn)金還款不及時(shí)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。由于很難審查外業(yè)項(xiàng)目預(yù)付現(xiàn)金的合理性，從而在預(yù)付現(xiàn)金操作的方式上，一些本可以采用轉(zhuǎn)賬和公務(wù)卡消費(fèi)的情況也預(yù)借了現(xiàn)金，出現(xiàn)了資金使用不合理現(xiàn)象。對(duì)預(yù)借資金缺乏有效監(jiān)管，可能導(dǎo)致資金濫用、“小金庫”滋生等問題。

1.3采購(gòu)控制不規(guī)范

盡管測(cè)繪事業(yè)單位設(shè)有負(fù)責(zé)采購(gòu)的具體部門，但任意采購(gòu)現(xiàn)象還是時(shí)有發(fā)生。一些部門不僅自行購(gòu)買產(chǎn)品，而且規(guī)避執(zhí)行本單位所規(guī)定的出入庫、驗(yàn)收等程序。一些固定資產(chǎn)特別是價(jià)值昂貴的高科技測(cè)繪裝備的采購(gòu)，沒有嚴(yán)格遵循專家論證程序，未充分考慮到具體的使用需求。一些測(cè)繪事業(yè)單位所采購(gòu)的部分高科技設(shè)備僅使用幾次就處于閑置狀態(tài)，造成了資產(chǎn)浪費(fèi)。財(cái)務(wù)部門因無權(quán)參與項(xiàng)目合同簽訂，所以不能充分了解項(xiàng)目合同付款的合理性。有的業(yè)務(wù)部門認(rèn)為簽訂補(bǔ)充協(xié)議是本部門的工作，與財(cái)務(wù)部門關(guān)系不大，更是導(dǎo)致簽訂補(bǔ)充協(xié)議缺乏內(nèi)部監(jiān)督。

2測(cè)繪事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

我國(guó)全面實(shí)施新政府會(huì)計(jì)制度以來，事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)現(xiàn)了全新的變革[1]。測(cè)繪事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是為了規(guī)范內(nèi)部控制，提高內(nèi)部管理水平，有效管控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，筑牢廉潔底線，防范廉政風(fēng)險(xiǎn)。積極落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理，可起到實(shí)時(shí)監(jiān)督、管理單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)的作用，并能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保單位財(cái)務(wù)安全[2]。因此，只有采取全面實(shí)施預(yù)算管理、嚴(yán)格規(guī)范采購(gòu)控制程序、改善收入和支出控制等一系列措施，才能充分建立完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。

2.1重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理，構(gòu)建良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境

2.1.1提高測(cè)繪事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視度

測(cè)繪事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)塑造良好的內(nèi)部控制環(huán)境起著至關(guān)重要的作用。離開高層領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，任何管理制度的實(shí)施都只是空談，因此領(lǐng)導(dǎo)層必須進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，身體力行地轉(zhuǎn)變管理理念，了解和重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，及時(shí)解決內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題[3]。測(cè)繪事業(yè)單位管理層只有主動(dòng)建立健全并自覺執(zhí)行內(nèi)部控制制度，才能普遍增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)防范能力、內(nèi)部控制意識(shí)，促進(jìn)內(nèi)部控制工作順利實(shí)施，提升整體管理水平。測(cè)繪事業(yè)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)定期聽取內(nèi)部審計(jì)部門的報(bào)告，有效指導(dǎo)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，及時(shí)解決內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中出現(xiàn)的問題。

2.1.2強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行力度

遵循有法必依、有章必循原則，是測(cè)繪事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系建設(shè)及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系順利實(shí)施的有力保障，而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能否得到嚴(yán)格執(zhí)行又顯得至關(guān)重要。只有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度落實(shí)到位、執(zhí)行到人，才能確保其發(fā)揮最大的作用。因此，測(cè)繪事業(yè)單位必須進(jìn)一步強(qiáng)化制度的執(zhí)行力度，確保任何部門、任何個(gè)人都不得超越制度，堅(jiān)決消除制度面前不平等現(xiàn)象。通過切實(shí)、有效地實(shí)施相關(guān)制度，測(cè)繪事業(yè)單位可確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系始終在公平、公正的環(huán)境中高效運(yùn)行。

2.2健全預(yù)算控制制度，實(shí)施全面預(yù)算管理

2.2.1以預(yù)算控制為主線實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

進(jìn)一步加強(qiáng)資金預(yù)算管理，是事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化調(diào)整的重要舉措[4]。測(cè)繪事業(yè)單位應(yīng)成立預(yù)算工作管理小組，由其負(fù)責(zé)制定預(yù)算政策、預(yù)算管理目標(biāo)、預(yù)算管理具體辦法，協(xié)調(diào)與解決預(yù)算編制及預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的具體問題，審議與平衡年度預(yù)算及預(yù)算調(diào)整計(jì)劃，審查年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果及預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告。預(yù)算管理小組要及時(shí)總結(jié)預(yù)算的執(zhí)行情況，精確分析預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，還要進(jìn)行以決算結(jié)果為基礎(chǔ)、以財(cái)務(wù)預(yù)算運(yùn)行目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果的一致性為主要內(nèi)容的財(cái)務(wù)預(yù)算效果評(píng)估。測(cè)繪事業(yè)單位應(yīng)完善財(cái)務(wù)預(yù)算考核責(zé)任制。財(cái)務(wù)部門要在匯總分析各業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，組織對(duì)各業(yè)務(wù)部門的年度收支預(yù)算及決算實(shí)施考核。相關(guān)業(yè)務(wù)部門要對(duì)本部門的財(cái)務(wù)預(yù)算、收支事項(xiàng)及績(jī)效情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。

2.2.2預(yù)算內(nèi)容編細(xì)、項(xiàng)目編全

測(cè)繪事業(yè)單位要根據(jù)自身發(fā)展實(shí)際編制年度預(yù)算，努力使每一項(xiàng)收支數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確，做到內(nèi)容編細(xì)、項(xiàng)目編全，實(shí)現(xiàn)收支平衡。測(cè)繪事業(yè)單位還要分解和細(xì)化財(cái)政預(yù)算，明確預(yù)算執(zhí)行部門和方式，通過具體支出項(xiàng)目達(dá)成預(yù)算目標(biāo)。對(duì)于上級(jí)單位下達(dá)的測(cè)繪項(xiàng)目計(jì)劃，因國(guó)家政策因素或開展工作需要必須調(diào)整，且調(diào)整幅度較大而必須增減的支出，考慮到預(yù)算執(zhí)行對(duì)預(yù)算調(diào)整將產(chǎn)生明顯影響，要求預(yù)算被調(diào)整部門填寫預(yù)算調(diào)整表，并按程序逐級(jí)報(bào)批。所涉部門如未提交預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，測(cè)繪事業(yè)單位則不得安排本部門發(fā)生任何費(fèi)用，對(duì)于先支出、后上報(bào)所發(fā)生的費(fèi)用一概由本部門負(fù)責(zé)。

2.3完善收支控制

2.3.1改善收支控制效率和效果

測(cè)繪事業(yè)單位應(yīng)完善對(duì)收入來源與項(xiàng)目的控制，以杜絕出現(xiàn)不合理和不合規(guī)的收入項(xiàng)目。測(cè)繪事業(yè)單位要進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算觀念，加強(qiáng)支出控制，提高資金使用效率和管理水平。所有支出費(fèi)用都要遵守相關(guān)制度規(guī)定，做到真實(shí)、合理，并能得到正確核算，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整，達(dá)到良好的效率和效果。測(cè)繪事業(yè)單位應(yīng)編制月度收入支出分析對(duì)比報(bào)告，統(tǒng)計(jì)當(dāng)月與上月的收入和支出情況，對(duì)比分析收入和支出發(fā)生的變化及變化產(chǎn)生的原因，供領(lǐng)導(dǎo)層參考。支出項(xiàng)目主要包括地理國(guó)情普查項(xiàng)目、基礎(chǔ)測(cè)繪項(xiàng)目等。測(cè)繪事業(yè)單位需為每個(gè)項(xiàng)目的支出制定細(xì)則，明確相關(guān)支出的范圍及比例；嚴(yán)格按項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行，并對(duì)收入和支出進(jìn)行獨(dú)立核算。項(xiàng)目完成以后，測(cè)繪事業(yè)單位需要及時(shí)實(shí)施績(jī)效評(píng)估和考核，任何不符合項(xiàng)目要求的票據(jù)一概不予報(bào)賬。

2.3.2規(guī)范貨幣資金控制

測(cè)繪事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)資金使用的監(jiān)督和管理，減少資金占用，加快資金周轉(zhuǎn)和回籠，切實(shí)提升資金使用效益，實(shí)現(xiàn)資金的有效運(yùn)行，確保貨幣資金的絕對(duì)安全。對(duì)于到偏遠(yuǎn)地區(qū)從事測(cè)繪工作的外業(yè)人員“作業(yè)費(fèi)”借款，財(cái)務(wù)部門要提前編好預(yù)算，明確其用途、具體還款時(shí)間等，按財(cái)務(wù)制度流程申請(qǐng)、審核。在年初預(yù)算批復(fù)之后，財(cái)務(wù)部門要及時(shí)編制好支出流程圖，并根據(jù)財(cái)政行政主管部門所明確的支出比例，嚴(yán)格把控測(cè)繪項(xiàng)目專項(xiàng)資金支出。財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡結(jié)算制度，以減少使用現(xiàn)金支付；對(duì)明確規(guī)定應(yīng)使用公務(wù)卡結(jié)算的項(xiàng)目，一律要求通過公務(wù)卡結(jié)算。若確實(shí)存在測(cè)繪外業(yè)人員到偏遠(yuǎn)地區(qū)作業(yè)而不能用卡結(jié)算的情況，需要提前申請(qǐng)，逐級(jí)審批后才能進(jìn)行現(xiàn)金結(jié)算，否則一概不予報(bào)銷。

2.4加大內(nèi)部監(jiān)督力度，規(guī)范采購(gòu)控制

2.4.1做好采購(gòu)日常監(jiān)督工作

監(jiān)督執(zhí)行力度不夠，致使會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性有所降低[5]，是事業(yè)單位內(nèi)部控制的常見問題。內(nèi)部監(jiān)督必須始終貫穿采購(gòu)工作各環(huán)節(jié)，而不是局限于特定的時(shí)間、特定的部門和特定的項(xiàng)目。測(cè)繪事業(yè)單位開展的測(cè)繪工作對(duì)儀器設(shè)備等采購(gòu)物品的需求較高，只有全過程對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管，才能防止對(duì)測(cè)繪資產(chǎn)產(chǎn)生嚴(yán)重的不良影響[6]。因此，測(cè)繪事業(yè)單位在制定政府采購(gòu)和一般采購(gòu)管理制度時(shí)，要細(xì)化采購(gòu)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、方式和流程，還要明確具體的采購(gòu)執(zhí)行部門。在正常情況下，各業(yè)務(wù)部門根據(jù)需求提交采購(gòu)申請(qǐng)。采購(gòu)價(jià)格在限額標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的，由本單位負(fù)責(zé)具體采購(gòu)業(yè)務(wù)的部門直接采購(gòu)；采購(gòu)價(jià)格超出價(jià)格限額的，均需經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后方可實(shí)施采購(gòu)。所有符合政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，都必須嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)規(guī)定，一律進(jìn)入政府采購(gòu)程序。所有資金全部通過轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行，已完成的項(xiàng)目應(yīng)由申請(qǐng)采購(gòu)的部門與負(fù)責(zé)采購(gòu)的部門共同驗(yàn)收。大額采購(gòu)還需主動(dòng)邀請(qǐng)監(jiān)督部門參與并填寫驗(yàn)收表。采購(gòu)驗(yàn)收經(jīng)各驗(yàn)收人員簽字，完成驗(yàn)收流程并驗(yàn)收合格后，負(fù)責(zé)采購(gòu)的業(yè)務(wù)部門還需再提交一份驗(yàn)收單據(jù)給財(cái)務(wù)部門留存，才可向財(cái)務(wù)部門提出采購(gòu)付款申請(qǐng)。各部門或個(gè)人未經(jīng)采購(gòu)程序而進(jìn)行的私自采購(gòu)，按規(guī)定均不得報(bào)銷。

測(cè)繪事業(yè)單位要在明確資產(chǎn)和設(shè)備采購(gòu)程序和方法的同時(shí)，制定資產(chǎn)采購(gòu)流程圖，嚴(yán)格按照資產(chǎn)采購(gòu)流程規(guī)定實(shí)施采購(gòu)；應(yīng)設(shè)立資產(chǎn)設(shè)備物資采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)對(duì)資產(chǎn)設(shè)備物資采購(gòu)過程和質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督；要落實(shí)資產(chǎn)設(shè)備采購(gòu)崗位責(zé)任制，明確規(guī)定各崗位的職務(wù)權(quán)限及崗位職責(zé)；應(yīng)避免資產(chǎn)設(shè)備重復(fù)購(gòu)買和盲目購(gòu)買，資產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)前應(yīng)進(jìn)行充分論證。大宗設(shè)備及大型測(cè)繪項(xiàng)目采購(gòu)，需由政府采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)或由本單位聘請(qǐng)專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行可行性評(píng)估，并經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議批準(zhǔn)后才可實(shí)施，以避免決策失誤造成不必要的損失。

2.4.2加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部監(jiān)督

測(cè)繪事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際建立權(quán)責(zé)清晰、約束有力的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，明確內(nèi)部監(jiān)督的主體、范圍、程序和權(quán)責(zé)，落實(shí)財(cái)會(huì)監(jiān)督主體責(zé)任，讓財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部監(jiān)督始終貫穿各項(xiàng)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證各類會(huì)計(jì)資料與會(huì)計(jì)信息完整、真實(shí)，達(dá)到加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的目的。財(cái)會(huì)人員應(yīng)在做好日常會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作的同時(shí)，制定有關(guān)程序，針對(duì)本單位各業(yè)務(wù)部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行不定期、常規(guī)性的財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查。

2.4.3加強(qiáng)合同控制

測(cè)繪事業(yè)單位的很多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都需要通過簽訂合同來規(guī)范，因此合同控制要始終貫穿測(cè)繪事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，確保對(duì)外簽訂的合同合法、合規(guī)，符合單位利益。測(cè)繪事業(yè)單位應(yīng)在細(xì)致制定合同管理等相應(yīng)管理制度的基礎(chǔ)上，對(duì)合同的簽訂程序、合規(guī)性，合同相關(guān)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，項(xiàng)目的履行與評(píng)估，項(xiàng)目的效率與效益等控制環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控；要指定負(fù)責(zé)合同管理的部門，確定合同管理人員，明確合同管理責(zé)任，切實(shí)保證合同的全面履行。財(cái)務(wù)部門應(yīng)參與合同簽訂過程，以便對(duì)合同實(shí)施及付款的合理性有充分了解；應(yīng)加強(qiáng)對(duì)補(bǔ)充協(xié)議簽訂的監(jiān)督，防止只重視主合同簽訂、忽視審核補(bǔ)充協(xié)議的現(xiàn)象；應(yīng)全面落實(shí)合同評(píng)價(jià)制度，尤其注重對(duì)重大合同履約執(zhí)行情況、合同履行中發(fā)生的各種糾紛及可能出現(xiàn)的法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析和評(píng)估，以達(dá)到改進(jìn)不足、增強(qiáng)合同管理能力的目的。

2.4.4落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作

測(cè)繪事業(yè)單位應(yīng)組建內(nèi)部審計(jì)部門，改變內(nèi)審機(jī)構(gòu)掛靠在財(cái)務(wù)部門，自身監(jiān)管能力不足、缺乏獨(dú)立性的不科學(xué)模式；建立內(nèi)部審計(jì)工作管理制度，審計(jì)工作由單位行政主要領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，以確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，達(dá)到改進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量、提升審計(jì)服務(wù)水平的目的。內(nèi)部審計(jì)部門要熟悉審計(jì)工作的日常業(yè)務(wù)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)成員的相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)；加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的審計(jì)監(jiān)督，論證預(yù)算各項(xiàng)內(nèi)容的可行性、科學(xué)性；妥善安排審計(jì)時(shí)間和審計(jì)力量，制訂合理的工作計(jì)劃。除月末復(fù)核審查當(dāng)月的會(huì)計(jì)賬表及憑證、監(jiān)督財(cái)務(wù)收支和預(yù)算的執(zhí)行，年末對(duì)財(cái)務(wù)部門資產(chǎn)資金進(jìn)行安全審計(jì)、對(duì)收支預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)外，內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)審計(jì)內(nèi)部控制制度的合理性、規(guī)范性及有效性。要在對(duì)各業(yè)務(wù)部門的工作績(jī)效進(jìn)行審計(jì)的同時(shí)，參與風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)部門要與相關(guān)部門協(xié)作開展查錯(cuò)防弊工作，定期進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部控制的缺陷，從而確保內(nèi)部控制的固有剛性與嚴(yán)肅性。

2.4.5實(shí)施績(jī)效考評(píng)

測(cè)繪事業(yè)單位在進(jìn)一步完善績(jī)效考評(píng)機(jī)制的同時(shí)，應(yīng)定期組織財(cái)務(wù)、內(nèi)審等職能部門人員，按照所制定的監(jiān)督評(píng)價(jià)規(guī)則，對(duì)內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)和執(zhí)行情況、測(cè)繪項(xiàng)目實(shí)施狀況、干部履職盡責(zé)情況進(jìn)行追蹤檢查與評(píng)估。測(cè)繪事業(yè)單位要提高員工承擔(dān)內(nèi)部控制工作的自覺性和積極性，切實(shí)、高效地貫徹執(zhí)行財(cái)務(wù)管理規(guī)定及內(nèi)部控制制度。測(cè)繪事業(yè)單位可以實(shí)施季度績(jī)效考評(píng)、年終績(jī)效考評(píng)，并根據(jù)實(shí)際情況對(duì)考評(píng)指標(biāo)、考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行適時(shí)、動(dòng)態(tài)調(diào)整；及時(shí)反饋績(jī)效考評(píng)結(jié)果，使全體員工知曉自身及本單位的工作情況。對(duì)于嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部控制制度的個(gè)人和部門，測(cè)繪事業(yè)單位要進(jìn)行表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于內(nèi)部控制制度落實(shí)較差，甚至不落實(shí)，導(dǎo)致嚴(yán)重決策失誤、經(jīng)費(fèi)支出不合理、供給保障不到位的情形，測(cè)繪事業(yè)單位要堅(jiān)決追究有關(guān)人員和部門的責(zé)任。

3結(jié)語

加強(qiáng)與完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是測(cè)繪事業(yè)單位進(jìn)行現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)管理的現(xiàn)實(shí)需要。測(cè)繪事業(yè)單位通過制定一系列內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度和辦法，形成并實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，達(dá)到不斷提升質(zhì)量和效益的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)數(shù)字化測(cè)繪體系向信息化測(cè)繪體系的轉(zhuǎn)變，更好地為國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的相關(guān)領(lǐng)域提供優(yōu)質(zhì)、高效的測(cè)繪服務(wù)。

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收稿日期：2023-11-03

作者簡(jiǎn)介：

劉潔萍，女，1991年生，本科，會(huì)計(jì)師，主要研究方向：財(cái)務(wù)預(yù)算管理與應(yīng)用。