摘 要：文章基于傳統(tǒng)疾控結(jié)構(gòu)中存在的預(yù)算編制不合理、責(zé)任主體不清、預(yù)算執(zhí)行較差等問題，對疾控機構(gòu)預(yù)算精細(xì)化管理模式的構(gòu)建進行了探討，同時為提升疾控機構(gòu)預(yù)算管理水平提出了相關(guān)意見建議。

關(guān)鍵詞：疾控機構(gòu) 預(yù)算 精細(xì)化管理 模式 構(gòu)建

中圖分類號：F233

文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）03-106-02

疾控機構(gòu)作為政府全額撥款的事業(yè)單位，主要是為了社會發(fā)展中存在的疾病、傷害等問題進行提前預(yù)防，力圖為社會發(fā)展創(chuàng)建出一個穩(wěn)定、安全、健康的環(huán)境，并推動我國衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。疾控機構(gòu)的資金來源為國家財政預(yù)算資金。隨著近年來各類傳染疾病的肆虐，人們健康重視意識的提升，促使疾病防控形勢愈加緊張。在此情況下，國家每年都在加大對疾病預(yù)防控制機構(gòu)的財政投入。然而，隨著每年財政投入的不斷增加，疾控機構(gòu)內(nèi)部的腐敗現(xiàn)象也日趨嚴(yán)重，導(dǎo)致國家資金的流失，財政資金的使用效率降低。因此，如何強化疾控機構(gòu)的預(yù)算管理，提高財政性資金的使用效率，已經(jīng)成為疾控機構(gòu)財務(wù)人員研究的重要課題。

一、傳統(tǒng)的疾控預(yù)算管理弊端

目前，我國絕大部分疾控機構(gòu)仍在用傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，在財政預(yù)算編制任務(wù)下達之后，各業(yè)務(wù)科室編制相應(yīng)的預(yù)算報表，由財務(wù)匯總之后交由上級領(lǐng)導(dǎo)進行集體討論，并由上級部門集體討論通過后報送給財政部門，財政下達各預(yù)算支出批復(fù)，各業(yè)務(wù)科室即可根據(jù)情況進行資金的使用，財務(wù)人員對各項目經(jīng)費使用進行登記，并每月公示項目資金的使用進度。綜上可知，我國疾控機構(gòu)中傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式較為粗放，缺乏專門的預(yù)算管理部門，對預(yù)算資金的使用過程及執(zhí)行狀況缺乏有力的監(jiān)督，特別是發(fā)生資金挪用、貪污等流失情況時，無法及時有效地找到責(zé)任主體，耗費了大量的人力、財務(wù)、物力，大大降低了預(yù)算資金管理的有效性。

同時，這種由業(yè)務(wù)科室編制預(yù)算報告的模式，造成預(yù)算編制的項目名稱記錄不規(guī)范，不利于預(yù)算年度前后分析。由于預(yù)算項目的粗略，部分預(yù)算項目涉及多個業(yè)務(wù)科室，對預(yù)算的任務(wù)分解及執(zhí)行帶來非常大的困難，使得疾控機構(gòu)預(yù)算管理中平衡主義盛行。很多時候，業(yè)務(wù)科室的預(yù)算編制是依據(jù)上一年度的預(yù)算批復(fù)情況來進行的，并予以適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。這種編制方法非常簡單、粗放，對支出預(yù)算金額的削減隨意性較大。而且傳統(tǒng)的預(yù)算編制通常以項目為基礎(chǔ)，各業(yè)務(wù)科室為主導(dǎo)，無法全面、系統(tǒng)地對整個資金成本進行對應(yīng)，容易造成預(yù)算與執(zhí)行的偏離。在傳統(tǒng)疾控機構(gòu)預(yù)算管理當(dāng)中，預(yù)算的分解較為困難，致使預(yù)算的執(zhí)行責(zé)任主體不夠清晰，執(zhí)行過程中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)項目爭搶和相互推諉的現(xiàn)象。

二、構(gòu)建疾控機構(gòu)預(yù)算精細(xì)化管理模式

（一）成立專門的預(yù)算管理部門

為了提升疾控機構(gòu)的預(yù)算管理水平，應(yīng)成立專門的預(yù)算管理部門，建立相應(yīng)的預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，對預(yù)算管理提供扎實的人力保障。通過成立專門的預(yù)算管理部門，由疾控機構(gòu)的中心主任、副主任、各業(yè)務(wù)科室主任、財務(wù)及辦公、后勤等職能管理部門共同進行預(yù)算管理工作，領(lǐng)導(dǎo)小組作為常設(shè)機構(gòu)對預(yù)算編制的執(zhí)行進行監(jiān)督。財務(wù)人員作為預(yù)算管理的具體實施部門，是領(lǐng)導(dǎo)小組的核心成員，應(yīng)負(fù)責(zé)整個預(yù)算的編制、分解、執(zhí)行及考核評價等相關(guān)工作。

（二）規(guī)范項目庫預(yù)算管理

根據(jù)我國現(xiàn)行疾控機構(gòu)的工作職責(zé)，可將預(yù)算編制的項目名稱按各科室職責(zé)劃分，比如艾滋病防治經(jīng)費、結(jié)核病防治經(jīng)費、血地寄防制經(jīng)費等等。各業(yè)務(wù)科室在預(yù)算編制與執(zhí)行時，應(yīng)該使用該項目名稱來制作報表和分析。與此同時，領(lǐng)導(dǎo)小組還應(yīng)根據(jù)本機構(gòu)的專業(yè)特點，統(tǒng)一預(yù)算編制格式，并在格式中對上年預(yù)算批復(fù)數(shù)、上年預(yù)算項目、上年決算數(shù)、本年預(yù)算增減明細(xì)等進行列示，進而明確各科室預(yù)算增減的數(shù)額與原因，并做為本年度機構(gòu)預(yù)算編制、分析的重要依據(jù)。

（三）細(xì)化項目預(yù)算管理

在構(gòu)建疾控機構(gòu)預(yù)算精細(xì)化管理模式當(dāng)中，應(yīng)對不同類型業(yè)務(wù)項目進行一級分項管理。預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組還應(yīng)要求各科室依據(jù)年度工作計劃進行預(yù)算編制，并對各預(yù)算項目進行會計經(jīng)濟科目分類。例如：慢性傳染病防制科結(jié)核病防治專項經(jīng)費應(yīng)細(xì)化到培訓(xùn)費、辦公費、印刷費、勞務(wù)費、交通費等具體科目。

（四）改進項目支出預(yù)算編制方法

新的疾控機構(gòu)預(yù)算精細(xì)化管理模式，應(yīng)該由疾控機構(gòu)的每個科室進行各項業(yè)務(wù)預(yù)算編報，再經(jīng)財務(wù)部門進行統(tǒng)一審核、匯總。從而簡化科室的預(yù)算編制程序，提升預(yù)算編制效率。對于后勤等職能管理科室，由各業(yè)務(wù)科室先行把需求報給后勤，由后勤匯總相關(guān)支出報財務(wù)科。而對于檢驗科室，在編制檢驗試劑耗材預(yù)算時，可由各業(yè)務(wù)科室提出檢驗需求，檢驗科根據(jù)需求測算檢驗成本，直接將各業(yè)務(wù)項目檢驗成本編制到相對的項目當(dāng)中。財務(wù)部門根據(jù)各科室的數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一歸類與統(tǒng)計匯總，形成本心的項目支出預(yù)算，并報預(yù)算管理委員會審批通過。預(yù)算編制中，每個科室都是預(yù)算編制主體，有關(guān)聯(lián)項目的科室也成了平等的編制主體及責(zé)任主體，大大減少了預(yù)算編制中可能出現(xiàn)的相互推諉、爭搶等不良現(xiàn)象。

（五）細(xì)化會計核算

為了提高疾控機構(gòu)的財務(wù)工作效率，規(guī)范各工作人員的財務(wù)行為，疾控機構(gòu)財務(wù)人員可利用信息化手段，對會計軟件進行升級，并細(xì)化會計核算工作，增加項目的輔助核算維度，為財務(wù)會計工作提供更多元化的功能。讓疾控機構(gòu)的財務(wù)人員既能進行各項目核算，又可以實現(xiàn)各業(yè)務(wù)科室的部門核算，以達到會計核算與預(yù)算管理協(xié)調(diào)統(tǒng)一。在日常會計核算中，既能對每一筆收入、支出進行詳細(xì)記錄，又能將每筆收入與支出納入到對應(yīng)的項目及科室核算，有利于預(yù)算的分解、執(zhí)行和分析，各業(yè)務(wù)科室也能跟蹤到本科室的使用進度。對于中央級省級下達重大公共衛(wèi)生項目及重大傳染病防治項目，應(yīng)根據(jù)下達的各級項目進行一級分類，再根據(jù)各項目里包含的業(yè)務(wù)明細(xì)項目進行二級分類，各業(yè)務(wù)明細(xì)項目中包含各業(yè)務(wù)經(jīng)費的具體支出范圍，根據(jù)支出范圍再進行三級分類，保證各級專項經(jīng)費?？顚Ｓ?。

（六）完善資金審批制度

疾控機構(gòu)應(yīng)當(dāng)完善資金審批制度，特別是事前審批制度。通常辦公OA系統(tǒng)中對于業(yè)務(wù)活動審批、物品申購、辦公設(shè)備申購及維修維護的模塊中只有審批流程，而并沒有資金使用來源。完善財務(wù)審核流程，并插入支出資金使用來源控件，以便對資金來源進行選擇。申請人在申請使用資金時必須先選擇相應(yīng)的預(yù)算資金來源項目，并對申請的支出項目具體內(nèi)容進行明細(xì)表述，由分管主任審批通過后，財務(wù)人員審核其合規(guī)性、可行性，從而對單位內(nèi)的財務(wù)資金予以合理的控制，且能基本保障每一筆資金支出都能在預(yù)算范圍內(nèi)使用，真正做到無預(yù)算不開支，有預(yù)算不超支，有效提高財政資金的使用。

（七）強化預(yù)算執(zhí)行跟蹤評價機制

為了保障科室項目預(yù)算執(zhí)行的效果，疾控機構(gòu)還應(yīng)建立相對應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行跟蹤評價機制，定期對各科室的項目預(yù)算執(zhí)行情況予以通報，每月對各科室的預(yù)算執(zhí)行進度進行跟蹤，對數(shù)據(jù)進行匯總分析，并將本年度預(yù)算執(zhí)行的情況與上一年度同期進行對比、分析。通過對執(zhí)行情況進行通報的方式來督促相關(guān)科室的預(yù)算執(zhí)行，以期提高預(yù)算資金的使用效率。同時，預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組還可以將預(yù)算分析的結(jié)果定期交于相關(guān)科室進行交流、學(xué)習(xí)、探討，并將疾控機構(gòu)的財務(wù)管理的理念傳達給每個工作人員，進而為財務(wù)管理構(gòu)造一個良好的內(nèi)控環(huán)境。

（八）建立完善的預(yù)算績效評價指標(biāo)

建立完善的適用于本機構(gòu)業(yè)務(wù)特點的績效評價指標(biāo)，將各預(yù)算項目分解到各項目資金使用科室，并構(gòu)建起預(yù)算項目——資金使用情況——指標(biāo)完成情況的管理結(jié)構(gòu)表，通過對該表的深入分析，就可實現(xiàn)以支出績效為導(dǎo)向的預(yù)算考核。同時，疾控中心還應(yīng)該積極推動預(yù)算指標(biāo)績效評價標(biāo)準(zhǔn)體系的建立，通過增加預(yù)算項目的量化指標(biāo)來完善疾控績效評價指標(biāo)。比如，項目預(yù)算完成率、預(yù)算資金覆蓋率等等，這樣就能對預(yù)算的執(zhí)行情況一目了然。

三、結(jié)論

綜上所述，通過以上措施來構(gòu)建疾控機構(gòu)預(yù)算精細(xì)化管理模式，不僅可以為疾控機構(gòu)的預(yù)算決策提供真實、可靠的數(shù)據(jù)支持，還能保障疾控機構(gòu)的預(yù)算資金實現(xiàn)合理的配置與科學(xué)的使用，進而提高預(yù)算資金的使用效益，節(jié)約機構(gòu)的管理成本，對于疾控機構(gòu)傳統(tǒng)預(yù)算管理模式當(dāng)中存在的各項問題也能予以良好的解決，其他疾控機構(gòu)在構(gòu)建精細(xì)化管理模式時也可以予以參考和借鑒。

參考文獻：

[1] 陳雪，楊柳.信息系統(tǒng)在醫(yī)療設(shè)備精細(xì)化管理中的作用[J/OL].中國醫(yī)療設(shè)備，2017（10）：11.

[2] 黃博.新時期下公益性事業(yè)單位預(yù)算精細(xì)化管理研究——以L單位為例[J].中國集體經(jīng)濟，2017（19）：31-33.

[3] 譚慧君.疾控機構(gòu)預(yù)算精細(xì)化管理的實踐解析[J].當(dāng)代經(jīng)濟，2015（36）：84-85.

[4] 董維亞，許國章.疾控機構(gòu)財務(wù)管理面臨的新形勢[J].浙江預(yù)防醫(yī)學(xué)，2011，23（05）：92-93.

（作者單位：江蘇省泰州市疾病預(yù)防控制中心 江蘇泰州 225300）

（責(zé)編：建峰）