[摘要]當(dāng)今世界正經(jīng)歷百年未有之大變局，國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢復(fù)雜多變，黨的二十大把推進(jìn)新型工業(yè)化、建設(shè)現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系放在推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的突出位置。隨著中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入新發(fā)展階段，中央企業(yè)經(jīng)營管理中面臨的各種新風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)逐步顯現(xiàn)，有效應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)防止國有資產(chǎn)流失，構(gòu)建全面覆蓋、協(xié)同配合、制約有力的監(jiān)督體系，不斷提升重大風(fēng)險(xiǎn)防抗能力和抵御能力已成為當(dāng)務(wù)之急。本文旨在探索如何建設(shè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、合規(guī)管理、法律事務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究“六位一體”協(xié)同運(yùn)作機(jī)制，分析研判協(xié)同運(yùn)作機(jī)制設(shè)立的現(xiàn)實(shí)意義，從管理體系、組織機(jī)構(gòu)、管控防線、從業(yè)隊(duì)伍、業(yè)務(wù)安排等方面提出建設(shè)方案，以期解決職能交叉、工作重復(fù)、合力不足等問題，提升依法合規(guī)運(yùn)營水平，牢牢守住不發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)的底線，確保中央企業(yè)健康、平穩(wěn)、可持續(xù)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]中央企業(yè)" 風(fēng)險(xiǎn)管理" 內(nèi)部控制" 內(nèi)部審計(jì)" 機(jī)制構(gòu)建

隨著內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境不斷變化，中央企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)越來越復(fù)雜嚴(yán)峻，在此背景下，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各類資源、一體推進(jìn)各項(xiàng)工作的管理理念得到普遍認(rèn)可。以防控風(fēng)險(xiǎn)、合法合規(guī)為初衷，探索構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、合規(guī)管理、法律事務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究“六位一體”協(xié)同運(yùn)作機(jī)制，已成為中央企業(yè)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管控的一大趨勢。

一、中央企業(yè)管控現(xiàn)狀及存在的問題

（一）理念相似目標(biāo)趨同，管理范疇存在交叉重合

財(cái)政部等五部委2008年印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中將內(nèi)部控制定義為“由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程”，其目標(biāo)是“合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略”。國資委2006年印發(fā)的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》和2018年印發(fā)的《中央企業(yè)合規(guī)管理指引（試行）》中分別給出了全面風(fēng)險(xiǎn)管理和合規(guī)管理的概念：全面風(fēng)險(xiǎn)管理是“企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法”；合規(guī)管理是“以有效防控合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)為目的，以企業(yè)和員工經(jīng)營管理行為為對(duì)象，開展包括制度制定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、合規(guī)審查、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、責(zé)任追究、考核評(píng)價(jià)、合規(guī)培訓(xùn)等有組織、有計(jì)劃的管理活動(dòng)”。

通過以上定義可以看出，全面風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、合規(guī)管理三者在工作目標(biāo)和管理對(duì)象上存在共同點(diǎn)，在業(yè)務(wù)范疇上存在交叉，在側(cè)重點(diǎn)上有所區(qū)別（詳見圖1）。

共同點(diǎn)：一是三者均以控制風(fēng)險(xiǎn)為工作目標(biāo)，最終目的是保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)；二是三者均以經(jīng)營管理的全流程為工作對(duì)象，注重全員參與、全鏈條管理。

交叉點(diǎn)：（1）根據(jù)前述《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的體系之一。（2）國資委明確的五類一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)，而合規(guī)管理的核心是確保遵循法律、制度、準(zhǔn)則、規(guī)范等要求，是法律風(fēng)險(xiǎn)控制的最基本要求。（3）內(nèi)部控制包括設(shè)計(jì)和執(zhí)行兩部分，而設(shè)計(jì)的結(jié)果就是形成企業(yè)的規(guī)章制度等內(nèi)規(guī)，內(nèi)規(guī)的設(shè)計(jì)還要依據(jù)外規(guī)且不超越外規(guī)，即在設(shè)計(jì)層面符合外規(guī)；同樣，執(zhí)行的效果體現(xiàn)在是否遵守內(nèi)規(guī)和外規(guī)。同時(shí)，合規(guī)管理的要義也在于讓企業(yè)和員工遵守內(nèi)規(guī)和外規(guī)，這與提升內(nèi)部控制執(zhí)行力的目標(biāo)完全一致。

區(qū)別：全面風(fēng)險(xiǎn)管理更具前瞻性，更偏重于對(duì)可能影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素提前預(yù)判、分析并研究應(yīng)對(duì)策略；內(nèi)部控制更具制約性，從反舞弊的角度出發(fā)，偏重于管控企業(yè)的運(yùn)營規(guī)則、操作程序?qū)用娴娘L(fēng)險(xiǎn)及運(yùn)行效果；合規(guī)管理則更具指導(dǎo)性，偏重于為企業(yè)和員工提供防范觸發(fā)違反規(guī)則的風(fēng)險(xiǎn)制度規(guī)范。

（二）來源分散界面不清，體系眾多令人無所適從

國資委對(duì)中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、合規(guī)管理、法律事務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究六項(xiàng)工作各有要求，分別下發(fā)制度加以規(guī)范。其中全面風(fēng)險(xiǎn)管理由企業(yè)改革局牽頭，內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)由綜合監(jiān)督局管理，合規(guī)管理和法律事務(wù)由政策法規(guī)局負(fù)責(zé)，違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究則歸口監(jiān)督追責(zé)局。

由于上述六項(xiàng)工作分屬不同的管理部門，任務(wù)來源不同，遂各成體系，分別形成了全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系、內(nèi)部控制建設(shè)與監(jiān)督工作體系、合規(guī)管理體系、違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究工作機(jī)制，在各級(jí)中央企業(yè)內(nèi)部相應(yīng)建立了全面風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)控制和處置工作領(lǐng)導(dǎo)小組、法治合規(guī)建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組、審計(jì)委員會(huì)等領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)的成員基本是單位主要領(lǐng)導(dǎo)任組長，財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、審計(jì)、經(jīng)營工作的主管領(lǐng)導(dǎo)任副組長，組員由相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成。且按照上級(jí)要求，各項(xiàng)工作基本是“一把手工程”，均由單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，因此，單位主要領(lǐng)導(dǎo)是風(fēng)險(xiǎn)管理第一責(zé)任人、風(fēng)險(xiǎn)事件化解處置第一責(zé)任人、內(nèi)控體系建設(shè)與監(jiān)督工作第一責(zé)任人、推進(jìn)法治合規(guī)建設(shè)工作第一責(zé)任人以及內(nèi)部審計(jì)直接領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)整改第一責(zé)任人，違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究重要事項(xiàng)也由單位主要領(lǐng)導(dǎo)主持研究審議，等等（詳見表1）。

六項(xiàng)工作均具有監(jiān)管的職能特征，都是以幫助企業(yè)防控和化解風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為宗旨，都是全員參與、全過程管控，都是單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)總責(zé)，僅僅因?yàn)樯霞?jí)管理部門不同，任務(wù)來源于不同機(jī)構(gòu)，就要在中央企業(yè)內(nèi)部建立不同的管理體系和組織架構(gòu)。此外，全面風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、合規(guī)管理等工作，理論界對(duì)其包含關(guān)系、管理模式尚存在不同認(rèn)知，在各級(jí)中央企業(yè)的實(shí)際操作中，也存在很多相似性的管理要求，更容易讓實(shí)務(wù)工作人員無所適從。

（三）工作重復(fù)各自為政，多頭布置造成資源浪費(fèi)

由于全面風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、合規(guī)管理、法律事務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究六項(xiàng)工作任務(wù)來源于不同部門，且管控目標(biāo)各有側(cè)重，使用的工作方法、手段各有不同，常常出現(xiàn)各部門針對(duì)同一類焦點(diǎn)事項(xiàng)均展現(xiàn)出極大的關(guān)注度，分別從各自專業(yè)的角度提出管理要求的現(xiàn)象，而這些管理要求往往異曲同工，甚至存在交叉重復(fù)。

1.重大經(jīng)營決策事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)管控。為了在重大經(jīng)營事項(xiàng)決策前把好風(fēng)險(xiǎn)防控關(guān)，從源頭充分識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，保障決策的科學(xué)性、審慎性，中央企業(yè)建立了重大經(jīng)營決策事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作機(jī)制，要求重大經(jīng)營事項(xiàng)立項(xiàng)前編制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，重點(diǎn)分析事項(xiàng)的合規(guī)性、合理性、可行性、可控性，識(shí)別可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并制訂應(yīng)對(duì)措施，量化風(fēng)險(xiǎn)程度值，避免做出超過企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力的危險(xiǎn)決策。也就是說，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告所評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)，本就包括合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)。同樣地，多頭管理問題在中央企業(yè)內(nèi)部落實(shí)中也有體現(xiàn)，部分中央企業(yè)也提出了針對(duì)重大經(jīng)營決策事項(xiàng)出具合規(guī)審查報(bào)告、法律意見書的要求。顧名思義，合規(guī)審查報(bào)告，審查的就是事項(xiàng)是否符合相關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章、行業(yè)規(guī)范、政策性文件或指導(dǎo)意見等，相對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，僅是偏重于對(duì)涉及法規(guī)依據(jù)在實(shí)體、程序方面的符合性審查。法律意見書同樣也是對(duì)事項(xiàng)的合規(guī)性復(fù)核，只是針對(duì)事項(xiàng)涉及兩方及以上的主體參與，且存在民事法律關(guān)系。簡言之，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告、合規(guī)審查報(bào)告、法律意見書，均針對(duì)事項(xiàng)實(shí)施的合規(guī)性作出評(píng)價(jià)，而部分事項(xiàng)立項(xiàng)時(shí)，因三方面管理要求要同時(shí)出具上述三份報(bào)告，審核的內(nèi)容必然存在重復(fù)。

2.重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的化解和處置。按照國資委《關(guān)于加強(qiáng)重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)事件報(bào)告工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》要求，中央企業(yè)建立了重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)事件管控機(jī)制，重點(diǎn)對(duì)形成的風(fēng)險(xiǎn)事件組織化解和處置。這些風(fēng)險(xiǎn)事件的來源包括對(duì)經(jīng)營目標(biāo)產(chǎn)生重大影響的損失風(fēng)險(xiǎn)，涉訴案件以及行政處罰、制裁或管制等形成的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)，其中，進(jìn)入訴訟階段的事件占比極大。而法律事務(wù)中的案件管理和積案處置事項(xiàng)也往往正是這些重大風(fēng)險(xiǎn)事件形成的涉訴案件。風(fēng)險(xiǎn)事件管理和法律案件管理，都要推動(dòng)相關(guān)中央企業(yè)加速案件審理進(jìn)程、加速涉訴資產(chǎn)的保全和回收，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)的雙化解。

3.關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域的檢查與整改。國資委《關(guān)于深化中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的實(shí)施意見》強(qiáng)調(diào)，要“積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督無死角、全覆蓋”“突出關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域的監(jiān)督力度”“將企業(yè)內(nèi)控體系審計(jì)納入內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)工作任務(wù)”“倒查企業(yè)內(nèi)控體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行缺陷”“切實(shí)促進(jìn)提升內(nèi)控體系有效性”。國資委《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作的實(shí)施意見》要求，“要在子企業(yè)全面自評(píng)的基礎(chǔ)上，制定年度監(jiān)督評(píng)價(jià)方案，圍繞重點(diǎn)業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要崗位，組織對(duì)所屬企業(yè)內(nèi)控體系有效性進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，確保每3年覆蓋全部子企業(yè)”。內(nèi)控審計(jì)、內(nèi)控評(píng)價(jià)、內(nèi)控體系有效性監(jiān)督評(píng)價(jià)，雖在操作形式上有所不同，但關(guān)注方向都是企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況，檢查手段都是通過對(duì)標(biāo)查找制度和流程設(shè)計(jì)方面存在的漏洞、與外規(guī)之間的不符合性，通過穿行測試檢驗(yàn)實(shí)際執(zhí)行是否按照相關(guān)要求嚴(yán)格履行，得出是否存在無章可循或有章不循的結(jié)論。此外，中央企業(yè)實(shí)施的“三重一大”決策程序檢查、經(jīng)營管理專項(xiàng)診斷以及各類常規(guī)審計(jì)、檢查等，都存在檢查目標(biāo)、方法、組織形式等方面的相似性。

4.處理處罰與責(zé)任追究的實(shí)施方式?！秾徲?jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中賦予了內(nèi)部審計(jì)“提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見”“對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的被審計(jì)單位和人員，給予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議”等權(quán)限。鑒于紀(jì)檢監(jiān)察主責(zé)是執(zhí)紀(jì)問責(zé)，是監(jiān)督的再監(jiān)督，國資委明確提出，中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確相應(yīng)的職能部門或機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織開展責(zé)任追究工作。目前，很多中央企業(yè)審計(jì)風(fēng)控部門承擔(dān)起了違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究工作。除此之外，中央企業(yè)還有很多配套考核、亮牌等制度，用于在全面風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、合規(guī)管理、法律事務(wù)、內(nèi)部審計(jì)等工作過程中，實(shí)施問題通報(bào)、風(fēng)險(xiǎn)提示、違規(guī)預(yù)警及處理處罰等監(jiān)管動(dòng)作。雖然手中掌握了如此多的利劍，但如何使用自如，卻是目前值得思考的課題。

（四）機(jī)構(gòu)人員合署辦公，一對(duì)多讓基層應(yīng)接不暇

目前，大部分中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控、法治合規(guī)工作合署辦公，通常由一級(jí)、二級(jí)單位設(shè)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)法律事務(wù)部門，部門內(nèi)分設(shè)主管審計(jì)、風(fēng)控、法律工作的處室，三級(jí)及以下單位設(shè)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)法律事務(wù)處室，全面風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、合規(guī)管理、法律事務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究六項(xiàng)工作職能已基本整合在了一起。

在從業(yè)人員配備方面，由于內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控和法律事務(wù)工作起步較早，對(duì)專職審計(jì)人員、專職風(fēng)控人員、專業(yè)法律審核人員的配備均有明確要求，而后增加的合規(guī)管理、違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究工作一般僅增加給現(xiàn)有崗位人員，不再配備專職人員。特別是三級(jí)及以下單位，原本相關(guān)人員數(shù)量就比較少，已有崗位存在兼職現(xiàn)象，新增職能更難以增加人員。機(jī)構(gòu)和人員的高度集中，造成越往下級(jí)單位越呈現(xiàn)一個(gè)崗位對(duì)上級(jí)單位多個(gè)部門、多項(xiàng)任務(wù)的一對(duì)多現(xiàn)象，多任務(wù)來源令兼職人員疲于應(yīng)付，工作深度和效果均大打折扣。

二、中央企業(yè)構(gòu)建“六位一體”協(xié)同運(yùn)作機(jī)制的現(xiàn)實(shí)意義

（一）監(jiān)管融合是適應(yīng)國家整體布局的必然選擇

隨著習(xí)近平法治思想的不斷深化，黨中央多次對(duì)中央企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營提出明確要求，國資委也相繼提出整合各類監(jiān)管力量，構(gòu)建協(xié)同管理的“大監(jiān)督”格局要求。2015年《關(guān)于全面推進(jìn)法治央企建設(shè)的意見》提出“探索建立法律、合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控一體化管理平臺(tái)”；2019年《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作的實(shí)施意見》強(qiáng)調(diào)“建立健全以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、合規(guī)管理監(jiān)督為重點(diǎn)，嚴(yán)格、規(guī)范、全面、有效的內(nèi)控體系”；2021年《關(guān)于進(jìn)一步深化法治央企建設(shè)的意見》要求“探索構(gòu)建法律、合規(guī)、內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)同運(yùn)作機(jī)制”；2022年《中央企業(yè)合規(guī)管理辦法》明確表明要“結(jié)合實(shí)際建立健全合規(guī)管理與法務(wù)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等協(xié)同運(yùn)作機(jī)制”?？梢姡骘L(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、合規(guī)管理、法律事務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究六項(xiàng)工作的融合開展、協(xié)同運(yùn)作是大勢所趨，也是適應(yīng)國家對(duì)中央企業(yè)防風(fēng)險(xiǎn)、促合規(guī)工作整體布局的必然選擇。

（二）協(xié)同運(yùn)作是促進(jìn)企業(yè)規(guī)范運(yùn)營的必由之路

全面風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、合規(guī)管理、法律事務(wù)均以風(fēng)險(xiǎn)管控為導(dǎo)向，面向全員、全業(yè)務(wù)、全流程和全覆蓋的目標(biāo)，力求不留風(fēng)險(xiǎn)防控的漏洞和死角，保障中央企業(yè)依法經(jīng)營、依規(guī)治企，保障經(jīng)濟(jì)運(yùn)行本質(zhì)安全。全面風(fēng)險(xiǎn)管理體現(xiàn)在前端的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、中端的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測、后端的風(fēng)險(xiǎn)處置，致力于將風(fēng)險(xiǎn)管控的理念貫穿于全業(yè)務(wù)流程之中。內(nèi)部控制是從降低舞弊發(fā)生頻率的角度，通過覆蓋所有運(yùn)營管理環(huán)節(jié)的規(guī)范性要求設(shè)計(jì)，達(dá)到制約經(jīng)營行為的目的，不僅側(cè)重于前端的制度和流程規(guī)范，也通過內(nèi)控評(píng)價(jià)等手段查找執(zhí)行環(huán)節(jié)存在的問題，建立PDCA（Plan計(jì)劃—Do執(zhí)行—Check檢查—Act處理）循環(huán)管理機(jī)制，不斷優(yōu)化內(nèi)控體系運(yùn)行有效性。合規(guī)管理是基于遵章守制的風(fēng)險(xiǎn)管控，側(cè)重于對(duì)前端的規(guī)范，不主張識(shí)別問題和對(duì)于出現(xiàn)問題的解決。法律事務(wù)則在前端普法的基礎(chǔ)上，側(cè)重于對(duì)出現(xiàn)問題的解決和應(yīng)對(duì)。而內(nèi)部審計(jì)、違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究則作為管控行為的補(bǔ)充動(dòng)作，側(cè)重于修正和處理既成事實(shí)的問題。六項(xiàng)工作業(yè)務(wù)性質(zhì)相似，從不同角度、用不同方法共同防控風(fēng)險(xiǎn)，只有協(xié)同發(fā)力，才更有利于形成合力，保障中央企業(yè)規(guī)范運(yùn)營。

（三）人員現(xiàn)狀為一體模式建立提供了內(nèi)在動(dòng)力

目前，中央企業(yè)多數(shù)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控、法治合規(guī)工作合署辦公的管理機(jī)構(gòu)，企業(yè)集團(tuán)本部和二級(jí)單位基本能夠分別配備審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控和法律專職人員，合規(guī)管理多由法務(wù)人員兼任，違規(guī)追責(zé)工作由審計(jì)或風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控人員兼任。而三級(jí)及以下單位的審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控、法律工作人員可能兼任兩個(gè)或三個(gè)崗位，更有個(gè)別規(guī)模較小的單位，審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控、法律職能則可能掛靠在辦公室等部門之下，一人多崗。雖然中央企業(yè)現(xiàn)有人力資源數(shù)量少、崗位兼職率高，但審計(jì)、財(cái)務(wù)、法律等專業(yè)背景人才的部門集中度較高，這也正是協(xié)作開展各項(xiàng)監(jiān)督工作的基礎(chǔ)。各個(gè)專業(yè)領(lǐng)域可以從不同的角度對(duì)同一事項(xiàng)提出不同的監(jiān)管思路，既拓展了管理路徑，又起到了專業(yè)互補(bǔ)的作用。人數(shù)少更要攥指成拳，增強(qiáng)合力，專業(yè)分散更有利于相互補(bǔ)位，彌補(bǔ)缺失。

三、中央企業(yè)構(gòu)建“六位一體”協(xié)同運(yùn)作機(jī)制的方案

基于上述背景，本文建議中央企業(yè)統(tǒng)籌上述六項(xiàng)工作，建立平臺(tái)統(tǒng)一、調(diào)度集中、職能融合、資源整合、信息共享、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)的“六位一體”協(xié)同運(yùn)作機(jī)制，形成一套管理體系，完善一個(gè)組織機(jī)構(gòu)，打造一支從業(yè)隊(duì)伍，構(gòu)筑四道管控防線，從而守護(hù)事前、事中、事后三階段全流程本質(zhì)安全，揭示經(jīng)營管理中存在的全局性、嚴(yán)重性問題，改善監(jiān)管環(huán)境，提升監(jiān)管手段專業(yè)化，增進(jìn)業(yè)務(wù)能力規(guī)范化，強(qiáng)化從業(yè)人員一體化，切實(shí)提高工作質(zhì)量與效果（詳見圖2）。

（一）形成一套管理體系

整合現(xiàn)有的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系、內(nèi)部控制建設(shè)與監(jiān)督工作體系、合規(guī)管理體系、違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究工作機(jī)制，以及相應(yīng)建立的全面風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)控制和處置工作領(lǐng)導(dǎo)小組、法治合規(guī)建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組、審計(jì)委員會(huì)等領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一建立“六位一體”協(xié)同運(yùn)作機(jī)制，成立“六位一體”協(xié)同運(yùn)作工作領(lǐng)導(dǎo)小組。單位主要領(lǐng)導(dǎo)任組長，審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控、法治、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)、經(jīng)營工作的主管領(lǐng)導(dǎo)任副組長，組員由相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)“六位一體”協(xié)同運(yùn)作機(jī)制的建立、完善和運(yùn)行，協(xié)調(diào)解決協(xié)同運(yùn)作機(jī)制建設(shè)工作中的重大問題，對(duì)協(xié)同運(yùn)作機(jī)制持續(xù)改進(jìn)進(jìn)行安排、部署，決策處理經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)控制工作中的重大問題，研究制定重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，防范和化解重大風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善一個(gè)組織機(jī)構(gòu)

在中央企業(yè)建立統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)的“六位一體”協(xié)同運(yùn)作機(jī)制管理架構(gòu)，六項(xiàng)工作行政上遵從本單位管理機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上接受上級(jí)單位對(duì)口部門指導(dǎo)。在各級(jí)中央企業(yè)內(nèi)部，接受黨委會(huì)（董事會(huì)）直接領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)“六位一體”協(xié)同運(yùn)作機(jī)制工作領(lǐng)導(dǎo)小組，向黨委會(huì)（董事會(huì)）直接匯報(bào)工作，建立單位主要領(lǐng)導(dǎo)、主管領(lǐng)導(dǎo)＋牽頭部門＋從業(yè)人員、各業(yè)務(wù)部門＋協(xié)同運(yùn)作機(jī)制聯(lián)絡(luò)員的三層管理模式，分別從監(jiān)管角度和業(yè)務(wù)實(shí)施角度推進(jìn)“六位一體”協(xié)同運(yùn)作機(jī)制落實(shí)。

（三）構(gòu)筑四道管控防線

1.第一道防線實(shí)現(xiàn)自我管理和自我修復(fù)。

作為“六位一體”協(xié)同運(yùn)作機(jī)制的第一道防線，各業(yè)務(wù)部門具有雙重角色，發(fā)揮自主管理和業(yè)務(wù)監(jiān)督的作用。一方面，負(fù)責(zé)主動(dòng)識(shí)別和防范所主管業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，熟知和掌握業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)的外部法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，對(duì)主管業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行負(fù)責(zé)，在業(yè)務(wù)運(yùn)作中控制風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，負(fù)責(zé)所屬單位相應(yīng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)管控，通過業(yè)務(wù)監(jiān)督等手段發(fā)現(xiàn)和提示存在的問題，對(duì)外部監(jiān)督和紀(jì)檢、審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控監(jiān)督提出的問題，牽頭組織整改。

2.第二道防線實(shí)施系統(tǒng)監(jiān)控和重點(diǎn)檢查。

內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控和法律事務(wù)工作在實(shí)務(wù)當(dāng)中均承擔(dān)了一定的管理和監(jiān)督作用，將這些職能作為“六位一體”協(xié)同運(yùn)作機(jī)制的第二道防線，發(fā)揮提供方法和提示糾偏的作用，將風(fēng)險(xiǎn)管理的重心進(jìn)一步向事前和事中推進(jìn)。第二道防線負(fù)責(zé)向第一道防線提供風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的方法和工具，建立管控模型和內(nèi)控構(gòu)架，提供普法教育和合規(guī)指引，并通過審計(jì)、檢查、內(nèi)控評(píng)價(jià)等手段不庇護(hù)、不隱瞞地全面揭示風(fēng)險(xiǎn)隱患和問題缺陷。第二道防線發(fā)現(xiàn)和揭示的問題，向前傳遞給業(yè)務(wù)部門和相關(guān)單位，提示和督促其盡快整改；向后移交給紀(jì)檢、人事等責(zé)任追究和處理職能部門，按照程序問責(zé)和處理。

3.第三道防線推動(dòng)挽損減損和優(yōu)化提升。

內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控和法律事務(wù)工作不僅行使監(jiān)督和管理的職能，也通過推進(jìn)整改、牽頭風(fēng)險(xiǎn)化解和案件管理等形式，強(qiáng)化對(duì)問題和缺陷的整改、已出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)敞口的減損和控?fù)p、訴訟案件的妥善處理，作為“六位一體”協(xié)同運(yùn)作機(jī)制的第三道防線，行使整改糾錯(cuò)和化解風(fēng)險(xiǎn)的職能，重在“挽救”，挽回?fù)p失、減少損失、降低損失、控制損失的進(jìn)一步擴(kuò)大，通過修補(bǔ)漏洞，達(dá)到優(yōu)化管理流程的目的。

4.第四道防線推進(jìn)嚴(yán)肅紀(jì)律和扎緊樊籠。

將責(zé)任追究和處理職能部門作為“六位一體”協(xié)同運(yùn)作機(jī)制的第四道防線，行使追究責(zé)任和處理處罰的職能，形成損失或造成不良影響的，通過風(fēng)險(xiǎn)提示、通報(bào)批評(píng)、考核、亮牌或按照程序追責(zé)問責(zé)等形式，追究相應(yīng)責(zé)任。第四道防線重在事后處置，處理結(jié)果主要對(duì)其他單位或同類事項(xiàng)起到震懾作用。

（四）打造一支從業(yè)隊(duì)伍

1.工作計(jì)劃統(tǒng)籌策劃。

企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作計(jì)劃統(tǒng)籌策劃，統(tǒng)一安排，分類實(shí)施。年初組織所屬各級(jí)單位編制并上報(bào)年度各項(xiàng)工作計(jì)劃，通過一上一下兩輪計(jì)劃任務(wù)對(duì)接，按照統(tǒng)一組織實(shí)施、指定單位實(shí)施、各單位自行實(shí)施三類下發(fā)年度總體工作計(jì)劃，加強(qiáng)上下級(jí)的統(tǒng)籌和工作計(jì)劃、監(jiān)管成果的互通共享。

（1）統(tǒng)一組織實(shí)施的項(xiàng)目。一是重點(diǎn)型號(hào)研制、重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)等重大專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理與使用情況審計(jì)；二是涉及多家單位重點(diǎn)領(lǐng)域的專項(xiàng)審計(jì)、調(diào)查或檢查，如貿(mào)易業(yè)務(wù)情況調(diào)查、合同履行情況檢查、年度風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控成熟度評(píng)價(jià)等；三是專業(yè)性較強(qiáng)、影響程度較大的重點(diǎn)項(xiàng)目咨詢、指導(dǎo)及針對(duì)個(gè)別單位開展的重點(diǎn)幫扶，統(tǒng)一采取交叉互審、聘請中介機(jī)構(gòu)、統(tǒng)籌各單位骨干人員等方式開展。

（2）指定各單位實(shí)施的項(xiàng)目。根據(jù)各單位經(jīng)營管理情況、存在突出問題環(huán)節(jié)，結(jié)合各單位上報(bào)的工作計(jì)劃，有針對(duì)性地指定相關(guān)單位開展專項(xiàng)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控專項(xiàng)管理提升、法律事務(wù)管理等工作，如所屬子公司經(jīng)營績效審計(jì)、四級(jí)公司領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、建設(shè)規(guī)模較小的工程結(jié)算審計(jì)和經(jīng)費(fèi)量較小的科研課題審計(jì)等。

（3）各單位自行實(shí)施的項(xiàng)目。對(duì)各單位上報(bào)計(jì)劃中，根據(jù)本單位領(lǐng)導(dǎo)要求和經(jīng)營管理需要開展的工作，如中層干部管理責(zé)任審計(jì)，各類專項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和內(nèi)控缺陷整改以及合同、經(jīng)營決策事項(xiàng)法律審核等，放權(quán)各單位自行實(shí)施。各單位要完成統(tǒng)一安排的任務(wù)，兼顧本單位管理需求，落實(shí)主體責(zé)任，關(guān)注本單位經(jīng)營管控重點(diǎn)，加大監(jiān)管力度。

2.骨干人員統(tǒng)籌調(diào)配。

根據(jù)人員現(xiàn)狀和工作開展情況抽調(diào)骨干人員組建統(tǒng)籌工作組，隨時(shí)統(tǒng)一調(diào)配，不定期開展專項(xiàng)工作，形成人才梯隊(duì)，鍛煉隊(duì)伍，提升專業(yè)勝任能力。

（1）篩選骨干人員納入統(tǒng)籌工作組。統(tǒng)籌工作組成員以30—45歲、管理和組織能力強(qiáng)、專業(yè)工作經(jīng)歷較為豐富的中堅(jiān)力量為主，配備少量45歲以上、工作經(jīng)驗(yàn)豐富的資深專業(yè)人員，培養(yǎng)30歲以下、高學(xué)歷、工作表現(xiàn)突出的后備力量，既歷練人才隊(duì)伍，又便于增進(jìn)與上級(jí)單位的溝通協(xié)調(diào)。

（2）明確統(tǒng)籌工作組成員和工作規(guī)則。入選人員需保持相對(duì)穩(wěn)定，原則上每兩年進(jìn)行一次動(dòng)態(tài)優(yōu)化調(diào)換。各單位需保證入選人員在統(tǒng)籌工作期間專業(yè)崗位固定不變，可晉升但不能變動(dòng)專業(yè)，確需調(diào)動(dòng)的應(yīng)經(jīng)上級(jí)單位批準(zhǔn)，及時(shí)調(diào)換補(bǔ)充；如入選人員在統(tǒng)籌工作期間因病假、事假等原因確無法參與統(tǒng)一安排的工作，其所在單位亦應(yīng)補(bǔ)充替代人員。

（3）統(tǒng)籌工作組主要工作內(nèi)容。統(tǒng)籌工作組需重點(diǎn)實(shí)施需要整合相關(guān)資源協(xié)同開展的“急難險(xiǎn)重”任務(wù)，關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)單位、重點(diǎn)項(xiàng)目及重點(diǎn)資金的診斷，抓住問題一究到底，向縱深推進(jìn)，查實(shí)問題產(chǎn)生根源、事實(shí)過程、涉及責(zé)任等情況。主要包括：一是上級(jí)或中央企業(yè)黨組（黨委）臨時(shí)布置的重大事項(xiàng)，快速反應(yīng)，短時(shí)間內(nèi)出具工作成果；二是涉及專業(yè)領(lǐng)域和工作內(nèi)容寬泛、單位數(shù)量和級(jí)次多、時(shí)間跨度大，需全面鋪開、全體動(dòng)員、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目；三是專業(yè)化程度高的事項(xiàng)，既需要專業(yè)素質(zhì)高的專家型人才，又需要多專業(yè)協(xié)同研討；四是上級(jí)臨時(shí)委托的審計(jì)項(xiàng)目、監(jiān)督檢查、巡視巡察、專案調(diào)查等。

（五）守護(hù)三階段全流程本質(zhì)安全

企業(yè)通過“六位一體”協(xié)同運(yùn)作模式開展工作時(shí)應(yīng)以合規(guī)管理為主線，保證企業(yè)做事的正確性；以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，引導(dǎo)企業(yè)做正確的事；以內(nèi)部控制為工具，約束企業(yè)正確地做事；以法律為底線，解決做錯(cuò)了的事；以內(nèi)部審計(jì)為抓手，檢驗(yàn)企業(yè)是否正確地做事；以違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究為補(bǔ)充，處理做錯(cuò)事的人或單位，形成“六位一體”協(xié)同運(yùn)作的模式，共同守護(hù)事前、事中、事后全流程的本質(zhì)安全（詳見圖3）。

1.事前風(fēng)險(xiǎn)防控。

（1）風(fēng)險(xiǎn)、法律、合規(guī)“三合一”防控源頭風(fēng)險(xiǎn)。整合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告、合規(guī)審查報(bào)告、法律意見書，在重大決策事項(xiàng)立項(xiàng)前，由事項(xiàng)承辦部門組織財(cái)務(wù)、審計(jì)、風(fēng)控、法律等專業(yè)人員及業(yè)務(wù)相關(guān)人員，共同分析可能對(duì)立項(xiàng)產(chǎn)生影響的因素，全面剖析立項(xiàng)必要性、操作合規(guī)性、實(shí)施合理性、風(fēng)險(xiǎn)可控性，出具應(yīng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的措施和建議，確保項(xiàng)目符合國家經(jīng)濟(jì)政策、地方政府產(chǎn)業(yè)方向、行業(yè)限制條件以及企業(yè)自身的戰(zhàn)略方向、發(fā)展階段、承受能力、技術(shù)協(xié)同性、供應(yīng)鏈需求、市場容量拓展程度，且不觸犯法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管要求、區(qū)域布局規(guī)劃等，通過多專業(yè)共同研判，實(shí)現(xiàn)立項(xiàng)源頭風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分、全面，應(yīng)對(duì)措施可行、有效。

（2）各類檢查發(fā)現(xiàn)問題充實(shí)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域識(shí)別數(shù)據(jù)。梳理各類審計(jì)、內(nèi)控評(píng)價(jià)、專項(xiàng)檢查發(fā)現(xiàn)的問題和缺陷，形成問題庫，按照問題涉及的單位、問題嚴(yán)重程度、問題類型等維度分類歸集。各種類型的問題分級(jí)分類處理。涉及單位多、發(fā)生頻率高的普遍性問題中：對(duì)經(jīng)營發(fā)展影響較大的，作為年度單位層面重大風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的重點(diǎn)關(guān)注信息來源；屬于日常管理的，作為統(tǒng)一整改事項(xiàng)，交由相關(guān)單位自行整改；個(gè)別敏感、嚴(yán)重的問題，除作為重點(diǎn)整改事項(xiàng)外，還要分析其產(chǎn)生的根本原因，辨析其是否會(huì)成為對(duì)企業(yè)整體形成重大損失或不良影響的單點(diǎn)事件，是否會(huì)成為某種系統(tǒng)性重大風(fēng)險(xiǎn)的苗頭，是否可能產(chǎn)生破窗效應(yīng)，如是，則要納入年度單位層面重大風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)去識(shí)別。同時(shí)，對(duì)問題庫收集問題的分析，也有利于研究各單位的資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)等基本情況以及哪些環(huán)節(jié)容易出錯(cuò)、哪些環(huán)節(jié)管理薄弱等傾向性問題，既能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)單位的潛在風(fēng)險(xiǎn)，也是后續(xù)審計(jì)、內(nèi)控評(píng)價(jià)、專項(xiàng)檢查等項(xiàng)目立項(xiàng)的依據(jù)和檢查關(guān)注的重點(diǎn)。

2.事中風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測。

（1）多項(xiàng)目并行推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)一審多項(xiàng)、一審多果、一果多用。同一單位的多個(gè)項(xiàng)目同時(shí)進(jìn)場、同時(shí)實(shí)施，不同的項(xiàng)目組建一個(gè)工作組，能夠縮短進(jìn)駐被審計(jì)單位現(xiàn)場的時(shí)間，提高審計(jì)人力資源的使用效率。如在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，同時(shí)實(shí)施重大決策落實(shí)情況和“三重一大”履行情況專項(xiàng)檢查、內(nèi)控體系運(yùn)行有效性評(píng)價(jià)、分（子）公司經(jīng)營管理診斷等項(xiàng)目，能夠在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營成果和領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況的同時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位決策程序、內(nèi)控建設(shè)、分支機(jī)構(gòu)管理情況作出評(píng)價(jià)和判斷，實(shí)現(xiàn)一審多果。發(fā)現(xiàn)的問題或缺陷交被審計(jì)單位整改，經(jīng)營數(shù)據(jù)用于分析現(xiàn)狀并對(duì)未來發(fā)展作出預(yù)判，涉及違規(guī)違紀(jì)問題則專案處理，實(shí)現(xiàn)一果多用。

（2）單項(xiàng)目串行推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)深度縱向到底、廣度橫向到邊。中央企業(yè)應(yīng)以問題為導(dǎo)向，重點(diǎn)幫扶經(jīng)營虧損、現(xiàn)金流緊張、產(chǎn)能低效、經(jīng)營負(fù)擔(dān)重的單位。多專業(yè)人員共同組建一個(gè)專項(xiàng)組，共同“解剖麻雀”，從經(jīng)營、管理、財(cái)務(wù)、審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)、投資情況等多方面全面分析，系統(tǒng)梳理，提示訴訟風(fēng)險(xiǎn)問題、經(jīng)營虧損及對(duì)后續(xù)的影響、“兩金”占比高、資金鏈斷裂、產(chǎn)能利用不足、發(fā)展方向不明等影響當(dāng)前和今后一段時(shí)期發(fā)展的重要問題。指導(dǎo)相關(guān)單位制訂后續(xù)整改措施和解決思路，持續(xù)提升經(jīng)營管控質(zhì)量，防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)，支持企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

3.事后風(fēng)險(xiǎn)處置。

（1）審計(jì)問題、內(nèi)控缺陷一并推動(dòng)整改。中央企業(yè)應(yīng)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、內(nèi)控評(píng)價(jià)提出缺陷統(tǒng)一建立整改問題臺(tái)賬，形成整改立檔銷號(hào)制度。定期通報(bào)整改進(jìn)度，對(duì)重點(diǎn)單位開展整改情況“回頭看”，跟蹤督導(dǎo)核實(shí)整改證據(jù)，舉一反三核查是否存在同類問題。確保問題不清、定位不準(zhǔn)不放過，原因不清、根源不明不放過，解決問題措施不力、效果不顯著不放過，責(zé)任追究不到位不放過。在整改的基礎(chǔ)上，引導(dǎo)被監(jiān)督單位針對(duì)發(fā)生頻率較高或較為普遍的問題，制訂、完善規(guī)章制度和內(nèi)控流程，建立長效機(jī)制，從源頭杜絕屢查屢犯現(xiàn)象，并通過找出共性問題，提示規(guī)律性東西，產(chǎn)生普遍性、指導(dǎo)性結(jié)論，在企業(yè)內(nèi)部達(dá)到全系統(tǒng)、全行業(yè)、深層次、結(jié)構(gòu)性改革體制機(jī)制的效果。

（2）風(fēng)險(xiǎn)事件、案件管理一并督導(dǎo)化解。中央企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)事件分類處置，對(duì)于盤活存貨等可企業(yè)自行處理挽回?fù)p失的事件，引導(dǎo)相關(guān)單位加快實(shí)物資產(chǎn)處理進(jìn)度，盡快實(shí)現(xiàn)化解；對(duì)于涉及雙方或多方法律關(guān)系且適宜采取法律手段挽回?fù)p失或已經(jīng)進(jìn)入訴訟階段的事件，引導(dǎo)相關(guān)單位適時(shí)采用法律手段，與案件管理一并督導(dǎo)和考核。把風(fēng)險(xiǎn)事件依據(jù)非訴經(jīng)營事件風(fēng)險(xiǎn)敞口、訴訟案件處理時(shí)間兩個(gè)維度，分為四級(jí)管控（詳見表2）。

非訴風(fēng)險(xiǎn)事件如進(jìn)入訴訟階段，自法院立案之日起，按照上述四級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)重新劃分；第Ⅳ等級(jí)如未能在正常審理時(shí)限內(nèi)結(jié)案，或執(zhí)行時(shí)間超過12個(gè)月，按照前三級(jí)的分類標(biāo)準(zhǔn)重新劃分。時(shí)限較為特殊或不確定的訴訟案件，主要包括合同詐騙、職務(wù)侵占、貪污受賄等刑事案件以及民刑交叉、行政訴訟、申請?jiān)賹?、檢察院抗訴、撤銷仲裁裁定等案件，作為特殊案件管理。企業(yè)應(yīng)建立非訴風(fēng)險(xiǎn)事件及訴訟案件化解處置工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，制訂年度化解處置總體工作計(jì)劃，分解下達(dá)年度分類化解處置責(zé)任令任務(wù)，根據(jù)實(shí)際化解處置結(jié)果確定對(duì)相關(guān)單位的考核評(píng)價(jià)，強(qiáng)化對(duì)非訴風(fēng)險(xiǎn)事件、訴訟案件化解處置的實(shí)時(shí)跟蹤和過程監(jiān)控。

（3）違規(guī)追責(zé)、處理處置一并形成震懾。中央企業(yè)要用好違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究的利器，切實(shí)將紀(jì)律和監(jiān)督挺在前面，六項(xiàng)工作協(xié)同發(fā)力，在敢監(jiān)督、愿監(jiān)督、會(huì)監(jiān)督、善監(jiān)督上下功夫，切實(shí)提高監(jiān)督執(zhí)紀(jì)水平和主動(dòng)發(fā)現(xiàn)問題的能力。推動(dòng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制提示缺陷、法律合規(guī)發(fā)現(xiàn)隱患、內(nèi)部審計(jì)揭示問題與違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究共同實(shí)現(xiàn)監(jiān)督信息共享、監(jiān)督問題聯(lián)查、監(jiān)督問題聯(lián)治，對(duì)審計(jì)、內(nèi)控評(píng)價(jià)、專項(xiàng)檢查等過程中發(fā)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)隱患及時(shí)處理，抓早抓小、防微杜漸。完善責(zé)任認(rèn)定程序和處理處罰的層級(jí)制度，對(duì)影響程度低、未造成不良影響的問題，交相關(guān)單位整改；對(duì)存在管理偏差，問題嚴(yán)重程度較高，如不及時(shí)制止將對(duì)企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生較大影響的，教育提醒、發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)提示函，引起相關(guān)單位的重視；對(duì)已出現(xiàn)違規(guī)、問題不整改或虛假整改的，通報(bào)批評(píng)并責(zé)令限期整改，同時(shí)在考核中予以體現(xiàn)；對(duì)于已造成損失或產(chǎn)生不良影響的，開展責(zé)任追究；對(duì)涉嫌違法犯罪的問題和線索，移送國家監(jiān)察機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)處理。

四、小結(jié)

全面風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、合規(guī)管理、法律事務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究等六項(xiàng)工作如何更好地發(fā)揮作用、創(chuàng)造價(jià)值，已經(jīng)逐漸引起中央企業(yè)的廣泛關(guān)注。堅(jiān)持問題導(dǎo)向，以“六位一體”協(xié)同運(yùn)作機(jī)制找準(zhǔn)并打通企業(yè)改革發(fā)展的堵點(diǎn)、難點(diǎn)，堅(jiān)持以解決問題為根本目的，聚焦裝備現(xiàn)代化、提升經(jīng)營發(fā)展質(zhì)量、全面深化改革、民用產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整、防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)等方面的重點(diǎn)問題，不斷提出真正解決問題的新思路、新辦法，是中央企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的必由之路。

主要參考文獻(xiàn)

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