摘要：本文闡述高?？萍汲晒鲀r投資現(xiàn)狀，討論了部分高校的實踐探索，并從技術轉(zhuǎn)移機構(gòu)和人才建設、科技成果單列管理、價值評估、稅收政策等方面提出進一步完善推進科技成果作價投資的思路建議。

關鍵詞：高校；科技成果；轉(zhuǎn)化；作價投資

DOI：10.12433/zgkjtz.20243111

一、高校科技成果作價投資現(xiàn)狀

科技成果作價投資已成為國內(nèi)外學者及高校關注的熱點[1]。美國政府自20世紀80年代起便出臺政策鼓勵技術轉(zhuǎn)移，技術以股權方式交易的比例顯著提升[2]。近年來，我國為促進科技成果轉(zhuǎn)化，激發(fā)科研人員積極性，也出臺了一系列政策文件，如《中華人民共和國促進科技成果轉(zhuǎn)化法》等。特別是近年來，黨中央高度重視科技創(chuàng)新，強調(diào)以科技創(chuàng)新引領現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系建設，推動產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新，并鼓勵發(fā)展創(chuàng)業(yè)投資和股權投資。為引導和鼓勵科研人員以作價投資方式開展科技成果轉(zhuǎn)化，科技部等部門聯(lián)合印發(fā)了《賦予科研人員職務科技成果所有權或長期使用權試點實施方案》等文件，提出創(chuàng)新科技成果轉(zhuǎn)化新模式和新機制，明確賦予科研人員職務科技成果所有權或長期使用權，以調(diào)動激發(fā)科研人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)積極性。

隨著國內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化環(huán)境的持續(xù)優(yōu)化、法律法規(guī)激勵政策和技術轉(zhuǎn)化服務體系的完善[3]，各高校也在積極推進科技成果作價投資實踐，并取得顯著成效。數(shù)據(jù)顯示，2017～2021年期間，高等院校以作價投資方式進行科技成果轉(zhuǎn)化的合同項數(shù)呈現(xiàn)穩(wěn)步增長趨勢，盡管平均合同金額較上一年有小幅下降，但仍是成果轉(zhuǎn)化方式中平均合同金額最高的。從2020年具體案例來看，以作價投資方式轉(zhuǎn)化科技成果依然是部分高校大額科技成果轉(zhuǎn)化的主要方式。例如，清華大學和四川大學在2020年以作價投資方式轉(zhuǎn)化的合同項數(shù)和金額均實現(xiàn)了顯著增長，占各自以轉(zhuǎn)讓、許可、作價投資方式轉(zhuǎn)化科技成果合同金額的大部分[4]。

二、部分高校的實踐與探索

國家從方針、戰(zhàn)略上明確工作導向，各部委積極出臺相關政策、制度支持，部分高校在國家、部委、各地政府機構(gòu)的“指揮棒”作用下積極開展實踐與探索。結(jié)合當下國情、政策及自身情況，高校探索形成了一些新模式、新路徑，開展了職務科技成果賦權試點、會計記賬等方面的改革和突破，取得了一定的可借鑒參考的經(jīng)驗和做法。

（一）賦權改革突破，激發(fā)轉(zhuǎn)化積極性

通過賦權改革，科研人員對賦權部分的科技成果擁有了更多的自主實施權力，主動性提高，作價投資轉(zhuǎn)化流程更為簡化，這有利于吸引社會資本，從而激發(fā)科研人員的積極性。

在賦權改革方面，北京理工大學創(chuàng)新性地提出了“先賦權后行權”新機制，由學校批準科研團隊先行創(chuàng)辦企業(yè)，并授權該企業(yè)對職務科技成果實施轉(zhuǎn)化，待企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后，學校再按照事先的約定比例入股[5]；上海交通大學積極探索轉(zhuǎn)化新模式，采取“賦權+完成人實施”促進轉(zhuǎn)化，通過預期收益方式，“一元分割法”將科技成果賦權科研團隊[6]，科研成果的70%所有權份額賦予給科研團隊，剩余的30%份額歸學校所有，學校再根據(jù)協(xié)議將30%的份額轉(zhuǎn)讓給科研團隊，科研團隊拿到科研成果的全部產(chǎn)權[7]，便可作價投資成立公司，吸引社會資本，促進成果的轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化；南京大學則采取的是有償賦權方式，以“入門費+提成”的方式收取使用費，向在校外建設新型研發(fā)機構(gòu)的學?？蒲腥藛T團隊賦予職務科技成果的長期使用權[8]；中國科學技術大學創(chuàng)新性提出“賦權+轉(zhuǎn)讓+約定收益”模式，學校與科技成果完成團隊約定科技成果轉(zhuǎn)化收益，將賦權后學校剩余的科技成果所有權轉(zhuǎn)讓給團隊，團隊以獲得的科技成果全部所有權作價入股成立公司，學校不持股，而是通過轉(zhuǎn)讓協(xié)議中的約定享有科技成果的未來收益[9]。通過賦權模式進一步暢通了科技成果轉(zhuǎn)化的“最后一公里”。

（二）會計做賬新途徑探索，破解科技成果資產(chǎn)計量障礙

高校形成的科技成果由于資金來源復雜，多以無形資產(chǎn)形式存在。大多高校難以對其進行有效計量，在不具備生產(chǎn)經(jīng)營條件前提下，不具有即時的盈利價值，不能視同為無形資產(chǎn)進行管理，導致存在會計上財務記賬問題[8]。上海交通大學對于科技成果會計做賬采用實施轉(zhuǎn)化前作為知識產(chǎn)權管理，暫不計入無形資產(chǎn)臺賬，轉(zhuǎn)化啟動后再進入無形資產(chǎn)的資產(chǎn)與財務處理程序[6]。

（三）獎勵分配模式明確，確保激勵效果

國家鼓勵科技成果轉(zhuǎn)化并制定了相關激勵政策，但在實際操作中，轉(zhuǎn)化收益如何獎勵、學校如何持股等問題一定程度束縛了成果轉(zhuǎn)化的腳步。

上海交通大學通過成立并授權其全資企業(yè)——上海交大知識產(chǎn)權公司代學校持有科技成果作價投資所形成的股權，所有凈收益歸學校所有，解決了長期困擾學校的投資主體問題[10]；上海理工大學是以“學校出資+股權轉(zhuǎn)讓”方式實施作價投資，即先由學校和資產(chǎn)公司共同成立目標企業(yè)，學校以科技成果作價入股目標企業(yè)并持有其股份，之后，學校將其所持股份分別獎勵成果完成團隊和劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)公司，并退出目標企業(yè)[10]；北京化工大學則是先將科技成果評估作價以增資或增加資本公積的形式投入到資產(chǎn)經(jīng)營公司，再由資產(chǎn)經(jīng)營公司以此科技成果作價入股實現(xiàn)科技成果的轉(zhuǎn)化，并按照“先獎后交”或“先交后獎”的模式對作價入股獲得的收益進行分配[11]；北京科技大學將科技成果評估后，進行作價投資，對作價投資形成的股權按照學校作價投資制度相關規(guī)定獎勵科技成果完成團隊，留歸學校的股權無償劃轉(zhuǎn)至學校全資的北京科大資產(chǎn)經(jīng)營有限公司，由其代學校持有，通過與合作方組建新企業(yè)緊密結(jié)合、利益捆綁、風險共擔，實現(xiàn)科技成果的轉(zhuǎn)化。

（四）國有資產(chǎn)管理突破，破冰“不敢轉(zhuǎn)”問題

科技成果作為無形資產(chǎn)，按照現(xiàn)有有形國有資產(chǎn)管理，在作價投資時，存在管理決策審批流程長、處置時如何確保保值增值等問題，造成高校領導干部和科研人員以科技成果進行作價投資的顧慮，導致“不敢轉(zhuǎn)”的問題。西南交通大學在2016年出臺了《西南交通大學無形資產(chǎn)管理辦法》，規(guī)定職務科技成果由學?？蒲泄芾聿块T作為成果進行管理，不再納入國有無形資產(chǎn)管理范疇，科技成果作價入股無需上報學校國資處、校長辦公會和黨委常委會審批，完全由學校相關部門和大學科技園按照市場規(guī)則辦理[12]，這一舉措解決了“不敢轉(zhuǎn)”的問題。

三、存在的問題

雖然各高校在科技成果轉(zhuǎn)化方面做了大量的探索、突破和改革，體制機制在不斷完善和優(yōu)化，也取得了一些可借鑒的成功經(jīng)驗和做法，但仍然還存在一些阻礙和問題。

第一，科技成果作價投資綜合性、專業(yè)性很強，涉及國資、法律、財稅、知識產(chǎn)權等多個專業(yè)領域，在開展過程中，需要專業(yè)的技術轉(zhuǎn)移機構(gòu)和技術轉(zhuǎn)移服務人員全程參與，然而具備法律財務、知識產(chǎn)權、技術開發(fā)、商務談判、資源整合等專業(yè)素質(zhì)和能力的復合型技術轉(zhuǎn)移專業(yè)人才缺乏，機構(gòu)自身培養(yǎng)周期又太長，短時間內(nèi)難以組建起專業(yè)的服務團隊，難以滿足科技成果作價投資全流程服務的需要。另外，還需協(xié)調(diào)國資、財務、科研管理、持股機構(gòu)等校內(nèi)多個部門，多頭管理并不利于作價投資成立的公司管理和發(fā)展。

第二，雖然科技部等五部委發(fā)布了職務科技成果管理試點實施方案，但職務科技成果單列管理還處于探索階段，試點成效還有待確定，各高校的情況和特點也有所不同，試點的模式是否適合推廣還需進一步探討。

第三，科技成果的價值評估因涉及技術、法律、經(jīng)濟等多種維度，具有高度不確定性，存在低估或高估的風險。在作價投資過程中，其價值在作價出資中存在比例如何確定的困難。若不評估，僅協(xié)議定價可能無法充分反映市場價值，也可能帶來國有資產(chǎn)流失或出資不實的風險。

第四，稅收優(yōu)惠政策方面，雖然財政部出臺相關的遞延納稅等稅收優(yōu)惠政策，但文件享受政策的范圍界定模糊，在實際操作過程中，技術秘密、專利申請權等在作價投資上存在無法享受遞延納稅優(yōu)惠政策。

四、建議

綜合以上的數(shù)據(jù)分析和實踐的總結(jié)，本文對我國高?？萍汲晒鲀r投資仍存在的一些阻礙和問題，從技術轉(zhuǎn)移機構(gòu)和人才、科技成果單列管理、價值評估、稅收政策等方面提出以下建議：

第一，通過“外引+內(nèi)培”方式，系統(tǒng)培養(yǎng)既精技術又懂經(jīng)管、既知政策又明法律、既通市場又擅轉(zhuǎn)化的技術經(jīng)理人隊伍[13]，構(gòu)建“核心技術經(jīng)理人專業(yè)隊伍+二級學院科研助理服務隊伍”分層的技術轉(zhuǎn)移服務團隊，從制度上明確對技術轉(zhuǎn)移專業(yè)人員的激勵政策，結(jié)合市場化機構(gòu)用人和獎勵的靈活機制，探索突破薪酬體系限制的新路徑，從政策和資金上給予機構(gòu)在技術轉(zhuǎn)移人才培養(yǎng)、引進等方面的大力支持。

第二，在科技成果單列管理試點過程中，可結(jié)合試點高校的效果和高校普遍存在共性問題形成可推廣的試點經(jīng)驗和案例，建立清晰、可行、簡化的管理流程，制定專門的管理制度和監(jiān)管機制，建立健全內(nèi)控和風險防控機制，加強動態(tài)監(jiān)管和過程監(jiān)督，確保國有資產(chǎn)不流失，防止低價處置國有資產(chǎn)等行為。探索、推廣分類型、分階段對科技成果作價投資形成的國有股權價值進行總體考核，而非單一項目保值增值考核。

第三，優(yōu)化科技成果作價投資稅收優(yōu)化制度體系。一方面，延長個人所得稅遞延納稅申報時間；另一方面，對高校資產(chǎn)公司、科研人員以受讓學校的科技成果作價投資的，視同為高校開展的科技成果作價投資活動，可按規(guī)定享受遞延納稅政策[10]。將技術秘密、專利申請等納入“技術轉(zhuǎn)讓”稅收優(yōu)惠范圍，并明確技術秘密等“無證”技術成果作價投資享受遞延納稅優(yōu)惠。

第四，加強國資、交易、市場等各部委、機構(gòu)的信息聯(lián)動，探索建立科技成果價值評估大模型，將科技成果完成團隊實力和影響力評價、市場交易信息按領域分類實時納入評估維度，形成科技成果價值評估指引參考。

“十四五”開局以來，高校進一步積極推動科技成果轉(zhuǎn)化應用，提高科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化水平，高校科技成果作價投資是促進科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新融合發(fā)展的一種有效且重要的途徑。持續(xù)深化科技體制改革，促進科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新的深度融合，加速現(xiàn)實科技成果向生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化，是培育激發(fā)新動能、助力發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力的有力支撐和必然要求。

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（作者單位：1.北京科技大學，

2.北京科大科技園有限公司）