葛新艷

本文針對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題提出了相應(yīng)的對策。首先，分析了當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險點(diǎn)，包括審批流程不規(guī)范、監(jiān)督制約機(jī)制不健全等問題。其次，提出了加強(qiáng)內(nèi)部控制的對策，包括完善審批制度、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和審計機(jī)制等。最后，強(qiáng)調(diào)了加強(qiáng)培訓(xùn)與宣傳的重要性，以提高員工的風(fēng)險意識和內(nèi)控意識。通過實(shí)施這些對策，可以有效地提升事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的有效性和可靠性。

事業(yè)單位作為提供公共服務(wù)的組織，承擔(dān)著重要的社會責(zé)任。財務(wù)內(nèi)控制度作為保障事業(yè)單位財務(wù)安全和有效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要手段，對于提高財務(wù)管理水平和防范風(fēng)險具有重要意義。然而，當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在一些問題，如審批流程不規(guī)范、監(jiān)督制約機(jī)制不健全等，這些問題可能導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生和管理效果的下降。因此，有必要深入分析問題所在，并提出相應(yīng)的對策來加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度，以確保財務(wù)安全和有效運(yùn)營。

一、問題分析

（一）審批流程不規(guī)范

審批流程不規(guī)范是事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的一個重要問題。在許多事業(yè)單位中，審批流程通常沒有明確的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致審批過程缺乏透明性和一致性，這可能導(dǎo)致審批過程中的主觀判斷和不當(dāng)操作，進(jìn)而引發(fā)財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。

缺乏規(guī)范的審批流程容易導(dǎo)致信息不對稱。當(dāng)審批流程不明確時，相關(guān)人員可能會缺乏對業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)和審批要求的準(zhǔn)確了解，這會給不法分子提供機(jī)會，他們可以利用信息不對稱來偽造虛假的審批文件，進(jìn)而實(shí)施財務(wù)詐騙或挪用資金等違法行為。

審批流程不規(guī)范可能導(dǎo)致權(quán)力濫用和內(nèi)控失效。在沒有明確流程規(guī)定的情況下，一些審批人員可能會濫用職權(quán)，擅自改變審批決策，甚至與相關(guān)方勾結(jié)，謀取個人私利。這種情況下，財務(wù)內(nèi)控失去了監(jiān)督和制約的功能，進(jìn)而增加了財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。

審批流程不規(guī)范還可能導(dǎo)致審批效率低下和工作流程混亂。如果每個審批環(huán)節(jié)都沒有明確的時間要求和責(zé)任界定，那么審批過程就可能變得冗長而復(fù)雜，耗費(fèi)大量時間和精力。這不僅浪費(fèi)了資源，也可能延誤正常的財務(wù)活動，影響事業(yè)單位的運(yùn)作效率和業(yè)務(wù)發(fā)展。

針對審批流程不規(guī)范的問題，應(yīng)該采取一系列對策來加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。首先，制定清晰的審批流程和標(biāo)準(zhǔn)，明確各個環(huán)節(jié)的職責(zé)和權(quán)限，確保審批過程的透明性和一致性。其次，引入信息技術(shù)手段，實(shí)施電子系統(tǒng)審批，提高審批效率和準(zhǔn)確性。此外，加強(qiáng)對審批人員的培訓(xùn)和監(jiān)督，提高其風(fēng)險意識和合規(guī)意識，防止權(quán)力濫用和內(nèi)部控制失效情況的發(fā)生。

通過以上對策的實(shí)施，可以有效解決審批流程不規(guī)范所帶來的問題，加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的有效性和可靠性，提升財務(wù)管理水平和防范財務(wù)風(fēng)險以及增強(qiáng)審批流程的透明度和效率。

（二）監(jiān)督制約機(jī)制不健全

監(jiān)督制約機(jī)制的不健全是事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的另一個重要問題。監(jiān)督制約機(jī)制是確保財務(wù)活動合規(guī)性和內(nèi)控有效性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但許多事業(yè)單位在這方面存在缺陷和不足。

監(jiān)督制約機(jī)制不健全可能導(dǎo)致監(jiān)督職責(zé)的缺失。在一些事業(yè)單位中，監(jiān)督職責(zé)沒有明確的界定和分工，監(jiān)督部門的職責(zé)不清晰或存在交叉。這使得監(jiān)督的效果無法得到保障，監(jiān)督人員可能無法及時發(fā)現(xiàn)和解決財務(wù)風(fēng)險，從而給潛在的違規(guī)行為創(chuàng)造了機(jī)會。

其次，監(jiān)督制約機(jī)制不健全可能導(dǎo)致監(jiān)督手段的不完善。一些事業(yè)單位在監(jiān)督工作中過于依賴傳統(tǒng)的人工檢查和抽樣核查，缺乏科技手段的支持。這種情況下，容易出現(xiàn)監(jiān)督工作的盲區(qū)和漏洞，使得潛在的風(fēng)險難以被有效發(fā)現(xiàn)和防范。

監(jiān)督制約機(jī)制不健全還可能導(dǎo)致利益沖突和監(jiān)督措施不力的問題。在一些事業(yè)單位中，監(jiān)督人員與被監(jiān)督對象存在利益關(guān)系，或者監(jiān)督人員對違規(guī)行為缺乏足夠的處罰措施，這可能導(dǎo)致監(jiān)督失去公正性和權(quán)威性，使得內(nèi)部控制得不到有效的制約和改進(jìn)。

為了解決監(jiān)督制約機(jī)制不健全的問題，需要采取一系列對策。首先，建立健全的監(jiān)督體系，設(shè)置監(jiān)督機(jī)構(gòu)，明確各級監(jiān)督部門的職責(zé)和權(quán)限，并加強(qiáng)對監(jiān)督人員的培訓(xùn)和專業(yè)素養(yǎng)教育，提高他們對財務(wù)風(fēng)險的敏感性和對內(nèi)控的理解。

（三）其他薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險點(diǎn)

除了審批流程不規(guī)范和監(jiān)督制約機(jī)制不健全之外，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度還存在其他薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險點(diǎn)。這些問題可能影響內(nèi)控制度的有效性和財務(wù)安全。

其中一個薄弱環(huán)節(jié)是信息披露和透明度不足。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)主動公開財務(wù)信息，但在現(xiàn)實(shí)中，一些單位存在信息披露不完整、及時性不足的問題。缺乏透明度容易導(dǎo)致財務(wù)活動受到質(zhì)疑，同時也給內(nèi)部違規(guī)行為提供了隱藏和操作的空間。

另一個薄弱環(huán)節(jié)是內(nèi)控流程和制度不健全。事業(yè)單位的財務(wù)管理涉及多個環(huán)節(jié)，如預(yù)算編制、采購、資金管理等，如果相關(guān)的內(nèi)控流程和制度不完善，容易導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。例如，缺乏嚴(yán)格的預(yù)算控制和支出審核，可能導(dǎo)致超支和挪用資金問題的發(fā)生。

人員管理不到位、職責(zé)分工不清晰也是一個關(guān)鍵的薄弱環(huán)節(jié)。如果事業(yè)單位在人員招聘、培訓(xùn)和任命方面存在不當(dāng)操作，或者職責(zé)分工不清晰，可能導(dǎo)致財務(wù)崗位的工作職責(zé)和權(quán)限交叉、缺失或?yàn)E用。這可能給財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生埋下隱患，同時也影響了內(nèi)控制度的有效性。

針對以上薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險點(diǎn)，可以采取一系列對策來加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控。首先，加強(qiáng)信息披露，增強(qiáng)信息透明度，確保財務(wù)信息及時準(zhǔn)確地向內(nèi)外部進(jìn)行披露，建立健全信息披露制度和渠道。其次，完善內(nèi)控流程和制度，明確各個環(huán)節(jié)的職責(zé)和權(quán)限，確保財務(wù)活動的合規(guī)性和風(fēng)險防控的有效性。

解決事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度中的其他薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險點(diǎn)，需要綜合運(yùn)用信息披露、完善內(nèi)控流程和制度、加強(qiáng)人員管理等多種手段，通過加強(qiáng)這些方面的工作，可以提升事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的整體效能和財務(wù)管理水平，降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率，確保財務(wù)安全和可持續(xù)發(fā)展。

二、對策提出

（一）完善審批制度

完善審批制度是解決事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度中審批流程不規(guī)范問題的重要對策之一。通過以下措施可以進(jìn)一步完善審批制度。

確定明確的審批標(biāo)準(zhǔn)和要求。制定詳細(xì)的審批手冊或指南，明確審批流程、文件要求、審批權(quán)限等內(nèi)容，使所有參與審批的人員清楚了解其職責(zé)和要求。明確的標(biāo)準(zhǔn)和要求可以規(guī)范審批流程，降低違規(guī)行為的發(fā)生。

引入電子審批系統(tǒng)。采用電子化的審批流程可以提高審批效率和準(zhǔn)確性。通過在線提交、審批、記錄和跟蹤，可以縮減傳統(tǒng)紙質(zhì)審批的時間和人力成本，同時降低人為錯誤和被篡改的風(fēng)險。電子審批系統(tǒng)還可以提供審批流程的可視化和數(shù)據(jù)分析功能，有助于監(jiān)督和評估審批的整體情況和效果。

加強(qiáng)審批人員的培訓(xùn)和監(jiān)督。組織相關(guān)的內(nèi)控培訓(xùn)，向?qū)徟藛T傳達(dá)財務(wù)內(nèi)控制度的重要性和要求，提高他們對審批風(fēng)險和合規(guī)要求的認(rèn)識和理解。建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，如建立內(nèi)部審計和風(fēng)險管理部門，定期對審批流程進(jìn)行檢查和評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行整改。

加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)。建立良好的溝通渠道，確保信息的及時傳遞。定期組織相關(guān)部門召開會議進(jìn)行討論，共同解決審批流程中遇到的問題和難題，促進(jìn)各方的合作和協(xié)調(diào)，提高整體審批效能。

通過完善審批制度，包括明確審批標(biāo)準(zhǔn)和要求、引入電子審批系統(tǒng)、加強(qiáng)培訓(xùn)和監(jiān)督、加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)，可以提升事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度中審批流程的規(guī)范性、透明度和效率，減少審批中的違規(guī)行為和風(fēng)險發(fā)生的可能性，保障財務(wù)活動的合規(guī)性和穩(wěn)健性。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和審計機(jī)制

強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和審計機(jī)制是解決事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度中監(jiān)督制約機(jī)制不健全問題的有效對策之一。通過以下措施可以強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和審計機(jī)制。

建立獨(dú)立的內(nèi)部審計部門。該部門負(fù)責(zé)對事業(yè)單位的財務(wù)活動進(jìn)行全面審計，包括財務(wù)流程、資金使用、預(yù)算執(zhí)行等方面的審計工作。內(nèi)部審計人員應(yīng)具備專業(yè)知識和技能，獨(dú)立行使職責(zé)，并直接向高層管理人員匯報，以確保審計的客觀性和公正性。

制定全面的內(nèi)控評估計劃。定期進(jìn)行內(nèi)控評估，評估各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險和內(nèi)控效果，發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)意見。評估計劃應(yīng)包括對關(guān)鍵財務(wù)流程和風(fēng)險點(diǎn)的重點(diǎn)關(guān)注，確保對重要領(lǐng)域的監(jiān)督和控制。

加強(qiáng)對內(nèi)部監(jiān)督人員的培訓(xùn)和專業(yè)素養(yǎng)提升。內(nèi)部監(jiān)督人員應(yīng)具備相關(guān)的法律法規(guī)、財務(wù)管理和內(nèi)部控制的知識，了解最新的監(jiān)督要求和方法。通過培訓(xùn)、研討會等方式，提高他們的專業(yè)能力和監(jiān)督技能，以更好地履行監(jiān)督職責(zé)。

建立有效的舉報和投訴機(jī)制。開辟專門的舉報渠道，鼓勵內(nèi)外部人員對違規(guī)行為進(jìn)行舉報。對于舉報事項(xiàng)，應(yīng)建立嚴(yán)格的調(diào)查和處理程序，保護(hù)舉報人的權(quán)益，并及時采取糾正措施。

通過強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和審計機(jī)制，包括建立獨(dú)立的內(nèi)部審計部門、制定全面的內(nèi)控評估計劃、加強(qiáng)培訓(xùn)和提升監(jiān)督人員的專業(yè)素養(yǎng)、建立有效的舉報和投訴機(jī)制，可以提升事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度中監(jiān)督制約機(jī)制的健全性和有效性。這將有助于及時發(fā)現(xiàn)和消除財務(wù)風(fēng)險，確保財務(wù)活動的合規(guī)性和透明度，提高內(nèi)部控制制度的整體效能。

（三）加強(qiáng)培訓(xùn)與宣傳

加強(qiáng)培訓(xùn)與宣傳是解決事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度中其他薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險點(diǎn)的重要對策之一。通過以下措施可以加強(qiáng)培訓(xùn)與宣傳工作。

開展財務(wù)內(nèi)控培訓(xùn)。針對事業(yè)單位的財務(wù)人員和相關(guān)管理人員開展財務(wù)內(nèi)控相關(guān)知識和技能的培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容可以包括財務(wù)管理原理、內(nèi)控流程、審計要求等方面的知識，幫助參訓(xùn)人員全面理解財務(wù)內(nèi)控的重要性和具體要求。

組織內(nèi)控宣傳活動。通過內(nèi)部會議、公告欄、電子郵件等方式，向全體員工傳達(dá)財務(wù)內(nèi)控的重要性和意義，強(qiáng)調(diào)每個人在財務(wù)內(nèi)控中的責(zé)任和作用。宣傳活動可以借助實(shí)例分析、案例研究等形式，生動地展示財務(wù)風(fēng)險和內(nèi)控失效的后果，提高員工的內(nèi)控意識和風(fēng)險防范意識。

編寫內(nèi)控制度手冊。編寫清晰、簡明的內(nèi)控制度手冊，詳細(xì)介紹各個環(huán)節(jié)的內(nèi)控要求、操作流程和責(zé)任分工。將制度手冊作為培訓(xùn)教材，并定期對制度進(jìn)行更新和修訂，確保內(nèi)控制度的及時性和有效性。

加強(qiáng)外部宣傳與合作。與其他類似事業(yè)單位、行業(yè)協(xié)會或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)合作，共同推進(jìn)財務(wù)內(nèi)控的宣傳和培訓(xùn)工作。可以組織行業(yè)論壇、研討會等活動，分享經(jīng)驗(yàn)和最佳實(shí)踐，提高整個行業(yè)的財務(wù)內(nèi)控水平。

通過加強(qiáng)培訓(xùn)與宣傳，包括開展財務(wù)內(nèi)控培訓(xùn)、組織內(nèi)控宣傳活動、編寫內(nèi)控制度手冊和加強(qiáng)外部宣傳與合作，可以提高事業(yè)單位全體員工對財務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識和理解，增強(qiáng)他們的內(nèi)控意識和風(fēng)險防范能力。同時，促進(jìn)內(nèi)外部的交流與合作，推動財務(wù)內(nèi)控工作的不斷改進(jìn)和提升。這將有助于消除其他薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險點(diǎn)，強(qiáng)化事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的有效性和可靠性。

三、實(shí)施效果評估

（一）提高內(nèi)控制度的有效性

通過對內(nèi)控制度的改進(jìn)和完善，可以評估其在實(shí)際操作中的有效性。評估可以包括對財務(wù)流程的審計和檢查，檢查內(nèi)控制度是否得到正確執(zhí)行和遵守。同時，可以評估內(nèi)部審計部門的工作效果，看其是否能夠及時發(fā)現(xiàn)問題和提出改進(jìn)意見。此外，對內(nèi)控制度的培訓(xùn)和宣傳效果也可以通過員工的意見反饋和測試評估來衡量。

（二）提升財務(wù)管理水平和風(fēng)險防范能力

評估財務(wù)管理水平和防范風(fēng)險能力可以從多個角度進(jìn)行?？梢酝ㄟ^比較財務(wù)指標(biāo)的變化情況，如財務(wù)報表的準(zhǔn)確性和時效性、預(yù)算執(zhí)行的效果等來評估。此外，還可以對風(fēng)險事件的發(fā)生頻率和影響程度進(jìn)行評估，比較改進(jìn)前后的情況。另外，通過員工的參與度和主動性來評估財務(wù)管理水平的提升，以及風(fēng)險防范能力的加強(qiáng)。

（三）增強(qiáng)事業(yè)單位的財務(wù)安全和可靠性

評估事業(yè)單位的財務(wù)安全和可靠性可以通過多種手段進(jìn)行。首先，可以評估財務(wù)風(fēng)險事件的發(fā)生情況和處理效果，包括違規(guī)行為的發(fā)現(xiàn)和處理，財務(wù)造假的防范措施等。其次，可以評估財務(wù)報告的透明度和真實(shí)性，比較報表和實(shí)際情況的一致性。此外，也可以通過對財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)的加密和保護(hù)措施的評估，評估財務(wù)數(shù)據(jù)的安全性和防護(hù)能力。

在實(shí)施效果評估過程中，可以采用定性和定量相結(jié)合的方法，結(jié)合實(shí)際數(shù)據(jù)和員工的反饋意見，形成全面的評估結(jié)果。評估的結(jié)果可以作為改進(jìn)措施的依據(jù)，進(jìn)一步完善和提升事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的效果和可靠性。評估的周期可以根據(jù)實(shí)際情況來確定，定期的評估將有助于保持財務(wù)內(nèi)控的穩(wěn)定性和可持續(xù)性。

結(jié)語：

文章針對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題提出了一系列應(yīng)對措施。通過完善審批制度、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和審計機(jī)制、加強(qiáng)培訓(xùn)與宣傳等措施的實(shí)施，可以有效解決審批流程不規(guī)范、監(jiān)督制約機(jī)制不健全以及其他薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險點(diǎn)的問題。

這些措施的實(shí)施將帶來多重效益。首先，完善的審批制度將提升審批流程的規(guī)范性和效率，降低違規(guī)行為引發(fā)的風(fēng)險。其次，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和審計機(jī)制將增強(qiáng)對財務(wù)管理的監(jiān)督能力，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取糾正措施。最后，加強(qiáng)培訓(xùn)與宣傳將提高全體員工對財務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識和理解，增強(qiáng)內(nèi)控意識和風(fēng)險防范能力。

通過以上對策措施的實(shí)施，事業(yè)單位可以提高內(nèi)控制度的有效性，提升財務(wù)管理水平和風(fēng)險防范能力，增強(qiáng)財務(wù)安全和可靠性。這將為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展和穩(wěn)健運(yùn)營提供堅(jiān)實(shí)的保障。