劉偉超

摘 要：隨著我國經(jīng)濟社會發(fā)展和金融市場變化的增強，國內(nèi)財務(wù)管理體制改革已進(jìn)入到瓶頸期，國有企業(yè)有需要建立與之相適應(yīng)的內(nèi)控制度，提高財務(wù)管理效率。由于受各種原因影響，國有企業(yè)內(nèi)控體系建立成效不甚好。有鑒于此，本文結(jié)合管理實踐，研究和總結(jié)新階段的國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的可行方法。

關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)控；制度分析；國有企業(yè)

國有企業(yè)財政管理受內(nèi)部控制體系的制約。完善的內(nèi)部控制體系促使國有企業(yè)及時了解自身財務(wù)狀況，有效節(jié)約資源，實現(xiàn)正確經(jīng)營戰(zhàn)略。但就現(xiàn)階段形勢而言，國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系應(yīng)用仍面臨不少困難，這些方面的問題影響單位的成長和發(fā)展。

一、財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)必要性

由于國企在重大技術(shù)基礎(chǔ)建設(shè)、大宗物品采購計劃和專項資金管理工作等領(lǐng)域方面工作的逐年增長，及早發(fā)覺和遏制了國企在財務(wù)控制過程中徇私作弊、貪墨金錢等的犯罪行為，有效預(yù)防和遏制嚴(yán)重市場經(jīng)濟犯罪活動已成了目前國有企業(yè)財務(wù)管理中的關(guān)鍵問題。也因而，依據(jù)國家部門新《會計學(xué)法》和《內(nèi)部會計控制系統(tǒng)一般要求》，當(dāng)前公司已陸續(xù)構(gòu)建起了相關(guān)的規(guī)章制度，以確保了公司的信息和基金財物的安全。同時，財務(wù)內(nèi)控是政府透過規(guī)章制度，對國企內(nèi)的財務(wù)人員實行監(jiān)督管理的措施，從而合理保證了國有企業(yè)內(nèi)部資金、貨物、人才等流通過程的穩(wěn)定和秩序。由于國企的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和社會經(jīng)濟活動有所不同于一般民營企業(yè)，因而確定了其財政內(nèi)控管理制度必須緊密結(jié)合企業(yè)自身的具體情況量身定制，才能起到良好的管理作用。

二、國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)風(fēng)險點

2022年2月18日，國家國資委針對企業(yè)財務(wù)管理控制工作制定出臺若干領(lǐng)導(dǎo)意見，在意見中指出，當(dāng)前科學(xué)技術(shù)發(fā)展創(chuàng)新已經(jīng)成為時代特色，注重將財務(wù)管理工作和大數(shù)據(jù)技術(shù)相結(jié)合，可以提高大數(shù)據(jù)管理企業(yè)財務(wù)工作的價值，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理工作朝向智能化、數(shù)字化等方向轉(zhuǎn)變。在國家相關(guān)政策的引導(dǎo)和企業(yè)自身管理模式轉(zhuǎn)變的多重作用下，國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理與控制工作要積極引進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)等現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段，實現(xiàn)管理工作的創(chuàng)新升級。在國有企業(yè)強化財務(wù)內(nèi)控信息技術(shù)構(gòu)建的前提下，企業(yè)可進(jìn)一步提高內(nèi)部財務(wù)管理能力，但是要正確認(rèn)識資產(chǎn)管理風(fēng)險和資金流動風(fēng)險。

資金流轉(zhuǎn)經(jīng)營風(fēng)險，是指國有企業(yè)資金流動方向和現(xiàn)金進(jìn)入市場的期限上不統(tǒng)一而產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險，一般會表現(xiàn)在以下幾個方面。一是企業(yè)資金的占有量風(fēng)險；二是企業(yè)應(yīng)收賬款在處理環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的風(fēng)險；三是資金存儲工作存在的風(fēng)險。若是企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制工作期間沒有及時處理應(yīng)收賬款，當(dāng)期限超過規(guī)定的實踐，將會對企業(yè)的資金管理和使用產(chǎn)生影響，降低企業(yè)的經(jīng)營效益。延長公司的庫存變現(xiàn)周期，導(dǎo)致公司的產(chǎn)品出現(xiàn)積壓的現(xiàn)象，影響公司經(jīng)濟效益。

三、關(guān)于國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體制當(dāng)前情況的探析

（一）部分國有企業(yè)缺乏完善、科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)控制度，影響財務(wù)內(nèi)控制度的科學(xué)性水平不夠

分析和研究國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范中的基本原則可以了解到，企業(yè)在落實財務(wù)內(nèi)部控制與管理工作期間，要高度關(guān)注重要性和全面性，同時要合理的措施選擇合適的方法，控制成本支出，實現(xiàn)產(chǎn)品、成本、管理和資金等多方面的優(yōu)化。當(dāng)前部分國有企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制制度構(gòu)建環(huán)節(jié)中，較少關(guān)注上述幾方面因素，甚至有的國有企業(yè)在管理前期階段沒有展開深刻且全面的調(diào)研工作，降低以成本為本的管理能力，僅依靠制定出臺的文件和規(guī)范展開管理工作，沒有與企業(yè)的實際情況展開深度結(jié)合，造成企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)本本主義問題。部分企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控管理階段缺乏合理性，制定出臺的財務(wù)內(nèi)部控制制度不具有科學(xué)性，造成管理問題頻頻出現(xiàn)。

（二）國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)管的薄弱，監(jiān)管的薄弱造成了內(nèi)控制度的隨意性

在國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理控制期間，國有企業(yè)的改制要求發(fā)揮著至關(guān)重要的影響作用，其產(chǎn)生的影響具有長效性，尤其是部分國有企業(yè)在經(jīng)營與管理期間，已經(jīng)在財務(wù)內(nèi)部管理控制階段表現(xiàn)出嚴(yán)格的管理能力，旨在實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部管理控制制度優(yōu)化。一般情況下，國有企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部管理和控制的時候，會將工作認(rèn)為交付給財務(wù)管理部門的會計人員，希望通過會計人員的專業(yè)能力預(yù)判存在的管理問題，最大限度地降低企業(yè)經(jīng)濟損失。但是這種處理方法在實際應(yīng)用期間存在著一定的單一性，這個單一性的不足體現(xiàn)在內(nèi)部監(jiān)督管理的數(shù)量下降，管理的多重性也被削減。對于外部監(jiān)督管理工作而言，對國有企業(yè)展開監(jiān)督管理的外部企業(yè)數(shù)量也隨之下降，沒有充分地將行政性質(zhì)的權(quán)力表現(xiàn)出來。

（三）忽略對財務(wù)部門員工的內(nèi)控戰(zhàn)略設(shè)定與實施評價，相應(yīng)的激勵與評價執(zhí)行不足

財務(wù)管理作為國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的工作重點，但這些企業(yè)在實施資金內(nèi)部管理流程時，管理者對財務(wù)內(nèi)控制度的把握并不嚴(yán)密。具體而言，是針對各個部門的財務(wù)管理不能將整個公司的財務(wù)管理內(nèi)控指標(biāo)分配到各個部門上，這樣，財務(wù)管理沒有辦法將職位指標(biāo)和財務(wù)管理內(nèi)控指標(biāo)整合在一起，進(jìn)行內(nèi)部控制的成效就不理想。另外，對于財務(wù)管理沒有相應(yīng)的目標(biāo)考評方式以及相應(yīng)的獎懲措施，使得財務(wù)管理所承擔(dān)的內(nèi)部控制任務(wù)執(zhí)行力不足。

四、國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)與風(fēng)險防范策略

（一）構(gòu)建合理科學(xué)的財務(wù)內(nèi)控制度

面對國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理制度亟待健全的問題，國有企業(yè)在企業(yè)建設(shè)、財務(wù)管理體系創(chuàng)新、工作人員儲備等方面都表現(xiàn)出積極的態(tài)度，通過綜合可以綜合的力量和資源，為實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制制度信息化建設(shè)奠定基礎(chǔ)，并保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理工作趨向于規(guī)范化創(chuàng)造條件。

首先，國有企業(yè)必須從企業(yè)實際情況和國家政策要求的角度出發(fā)，建立健全完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，以應(yīng)對財務(wù)內(nèi)部控制所面臨的挑戰(zhàn)。同時，需要快速解決企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，以達(dá)到促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展經(jīng)營的目的。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，國有企業(yè)需要制定與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相符合的財務(wù)內(nèi)部控制制度，從而確保企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制方面達(dá)到最佳效益。

其次，國有企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制制度建立健全以后，要能夠?qū)芾砥陂g存在的各種管理問題提供解決方案，深度分析內(nèi)部財務(wù)信息管理的不足，尋找到造成問題出現(xiàn)的根本原因，并完成相關(guān)方法的規(guī)劃和出臺，為國有企業(yè)內(nèi)部控制與管理工作提供堅實的依據(jù)。與此同時，制定出臺的管理方案要準(zhǔn)確且詳細(xì)，根據(jù)國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理控制的實際情況做出針對性的調(diào)整，保證管理工作規(guī)范化、科學(xué)化，實現(xiàn)內(nèi)部管理工作全面發(fā)展。

最后，將國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理監(jiān)督控制制度進(jìn)行完善。國有企業(yè)在進(jìn)行管理的時候，要以國有企業(yè)的實際運行與管理情況作為出發(fā)點，不斷調(diào)整和優(yōu)化管理流程將財務(wù)資金配置、財務(wù)資金管理、財務(wù)預(yù)算控制、資金核算等多方面內(nèi)容納入考核的范圍之中，將財務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行梳理，提高管理規(guī)范性。再者，將國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的作用激發(fā)出來，綜合社會監(jiān)督力量，整合內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)督管理體制機制完善。

設(shè)立財務(wù)內(nèi)控制度大致分為如下：第一，企業(yè)設(shè)立了財務(wù)內(nèi)控管理人員，在國企的管理工作中會觸及不同層次的財務(wù)風(fēng)險，這是企業(yè)內(nèi)部管理人員高度重視的主要問題。公司一般都會把財務(wù)內(nèi)控管理人員單獨出來，實行自己的管理職責(zé)；第二，繼續(xù)確定操作風(fēng)險管理原則，在充分考慮各類潛在財務(wù)風(fēng)險的前提條件下制訂細(xì)化管理工作規(guī)劃，以便當(dāng)遇到突發(fā)性狀況時能夠及早做出反應(yīng)，做出適時合理的調(diào)節(jié)對策；第三，繼續(xù)建立以會計機構(gòu)為首的監(jiān)督體系，通過國企的內(nèi)部會計體系，能夠有效監(jiān)督國有企業(yè)高管、人員走向和工資狀況。同時國企還應(yīng)建立內(nèi)部會計機構(gòu)和審計報告系統(tǒng)，以便于公司開展內(nèi)部審計工作。

（二）促使國企戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)與內(nèi)控目標(biāo)統(tǒng)一

國有企業(yè)在分析和解決財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)不一致的問題，需要從戰(zhàn)略發(fā)展的角度出發(fā)，保證制定出臺的國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理目標(biāo)符合戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，為實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供幫助，進(jìn)一步實現(xiàn)國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制效率提升。國有企業(yè)在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)制定之前，要匯聚企業(yè)高層管理人員的意見，組織召開工作探討會議，對財務(wù)內(nèi)部控制管理的各種類型的問題和重大事項協(xié)商解決，重點討論財務(wù)內(nèi)部控制管理的各種內(nèi)容。為保證財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)切合企業(yè)實際，還需要將不同部門的責(zé)任人的意見融合其中，將部門責(zé)任人所具有的職能優(yōu)勢體現(xiàn)出來，清楚把控國有企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和財務(wù)內(nèi)部控制管理目標(biāo)，從不同角度提出可行的意見和建議，為順利組織開展財務(wù)內(nèi)部管理與控制工作提供幫助。

（三）完善基礎(chǔ)設(shè)施，優(yōu)化內(nèi)控制度信息化建設(shè)環(huán)境

國有企業(yè)在解決企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)環(huán)境問題的時候，要成立專項基金和管理團隊，從企業(yè)信息化建設(shè)水平出發(fā)，引進(jìn)完善的基礎(chǔ)設(shè)施，并對各類軟件設(shè)施做出優(yōu)化，加強不同部門相互之間的聯(lián)系與溝通，將國有企業(yè)所有部門的財務(wù)資金問題形成全面且系統(tǒng)的把控，保證財務(wù)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)速度加快，將財務(wù)內(nèi)部控制制度不斷規(guī)范和完善，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制工作效率增進(jìn)的目標(biāo)。

第一，建立健全符合國有企業(yè)財務(wù)管理實際情況的內(nèi)控系統(tǒng)，保證信息化管理水平不斷強化。國有企業(yè)在對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制工作進(jìn)行優(yōu)化的時候，要與其企業(yè)內(nèi)部的真實情況相結(jié)合，保證系統(tǒng)功能不斷健全完善，將系統(tǒng)的操作權(quán)限、管理權(quán)限等全部納入優(yōu)化范圍之內(nèi)，高效落實不相容職務(wù)分離制度和授權(quán)審批制度。與此同時，要以國有企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和實際需求作為依據(jù)，制定出臺財務(wù)內(nèi)部管理質(zhì)量評定的標(biāo)準(zhǔn)，對財務(wù)數(shù)據(jù)展開系統(tǒng)化和全面的管理，保證各項財務(wù)數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確。并在此基礎(chǔ)上，全過程地管理各種類型的財務(wù)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制制度信息化建設(shè)效率提高。

第二，對國有企業(yè)財務(wù)信息資源展開優(yōu)化控制。國有企業(yè)工作人員在處理和分析財務(wù)數(shù)據(jù)的時候，要嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定流程展開，為保證財務(wù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性，要測試財務(wù)管理的各類軟件，保證軟件安全運行，不會對數(shù)據(jù)信息的處理結(jié)果造成不良影響。對財務(wù)信息資源展開有效的控制和管理，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制管理效率的不斷強化。

第三，強化國有企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)的安全建設(shè)。為保證國有企業(yè)財務(wù)管理工作不斷完善，要深度優(yōu)化網(wǎng)絡(luò)通信結(jié)構(gòu)，保證信息數(shù)據(jù)在傳輸時的安全性，并對各種類型的軟件和硬件設(shè)備做出管理，加強對身份認(rèn)證、密鑰等安全風(fēng)險防范技術(shù)的引入，確保國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的信息化建設(shè)安全等級提高，同時避免在實際運行操作期間的信息被泄露。

（四）構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，明確財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)

第一，完成國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制和預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建，國有企業(yè)要以其自身的發(fā)展情況作為依據(jù)，將財務(wù)風(fēng)險防范的理念、制度和技術(shù)引入工作中，實現(xiàn)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)功能強化，并保證收集、分析國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的數(shù)據(jù)結(jié)果具有針對性和準(zhǔn)確性。與此同時，國有企業(yè)要引進(jìn)現(xiàn)代風(fēng)險防控技術(shù)，智能預(yù)警，在最短時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險因素，從而可以在最短時間內(nèi)提出有效的問題解決措施，避免在財務(wù)管理環(huán)節(jié)中出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險問題擴大的現(xiàn)象。除此之外，國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作還必須要從多個角度出發(fā)，尋找出影響財務(wù)風(fēng)險的各種不確定因素，將其納入財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的審查評價體系當(dāng)中，對存在的財務(wù)風(fēng)險問題提前預(yù)警，做好財務(wù)風(fēng)險防范方案，科學(xué)系統(tǒng)具體地制定，為風(fēng)險管理工作開展提供有效依據(jù)。第二，構(gòu)建科學(xué)財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)體系，細(xì)化財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險評估。國有企業(yè)要從長遠(yuǎn)發(fā)展角度著手，優(yōu)化風(fēng)險指標(biāo)體系，將資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)流動比率等作為重點評估指標(biāo)，明確財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)。

結(jié)束語

國有企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)過程中，面臨著資金流動風(fēng)險、資產(chǎn)管理風(fēng)險等不可避免的風(fēng)險點。除此之外，還存在國企財務(wù)內(nèi)控制度需要進(jìn)一步完善、戰(zhàn)略目標(biāo)與內(nèi)控目標(biāo)不相一致、財務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)環(huán)境需要改善，以及風(fēng)險管理不到位等挑戰(zhàn)。為了應(yīng)對這些問題，國有企業(yè)需要采取有針對性的措施，構(gòu)建科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)體系，并進(jìn)一步細(xì)化財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險的評估。只有這樣，才能有效應(yīng)對風(fēng)險，確保財務(wù)內(nèi)控制度信息化建設(shè)的順利推進(jìn)，為國企的穩(wěn)定發(fā)展提供堅實的保障。

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