摘 要：精益財務(wù)管理是一種以精益管理理念為基礎(chǔ)，以最小的成本獲取最大的效益為目的的財務(wù)管理方法。文章介紹了精益財務(wù)管理的概念，分析了生產(chǎn)型企業(yè)精益財務(wù)管理的原則，提出了在生產(chǎn)型企業(yè)中應(yīng)用精益財務(wù)管理的建議，主要包括建立完善的財務(wù)預(yù)算機(jī)制、優(yōu)化成本費(fèi)用控制、優(yōu)化資金使用與周轉(zhuǎn)、加強(qiáng)績效評價與風(fēng)險管理等。通過實(shí)施精益財務(wù)管理，可有效提升企業(yè)經(jīng)營效率，提高資金使用效率，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，提升企業(yè)盈利水平，降低企業(yè)風(fēng)險。因此，生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，積極探索精益財務(wù)管理在生產(chǎn)制造型企業(yè)中應(yīng)用的方法與路徑。

關(guān)鍵詞：生產(chǎn)型企業(yè)；精益財務(wù)管理；應(yīng)用

引言

精益財務(wù)管理以其科學(xué)的理論為基礎(chǔ)，將精益管理思想貫穿于財務(wù)管理全過程，充分利用全面預(yù)算、全面成本管理、資金集中管理和內(nèi)部審計監(jiān)督等方式方法，有效降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，提升企業(yè)盈利能力。要想提高生產(chǎn)型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提升市場競爭力，就要將精益財務(wù)管理思想應(yīng)用到生產(chǎn)制造型企業(yè)的財務(wù)管理中去，以最小的成本獲取最大的效益。本文對生產(chǎn)型企業(yè)在精益財務(wù)管理應(yīng)用方面進(jìn)行了研究與探索，希望能夠?qū)︻愃破髽I(yè)提供借鑒。

一、精益財務(wù)管理概述

（一）精益財務(wù)管理概念

精益財務(wù)管理是一種以精益思想為基礎(chǔ)的財務(wù)管理方法，旨在通過優(yōu)化企業(yè)財務(wù)流程，提高財務(wù)效率和效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。精益財務(wù)管理的核心理念是“減少浪費(fèi)、提高效率、增加價值”，通過精益思想的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理的最優(yōu)化。

（二）精益財務(wù)管理的原則

第一，價值流分析。精益財務(wù)管理強(qiáng)調(diào)對企業(yè)財務(wù)流程進(jìn)行價值流分析，找出其中的浪費(fèi)和瓶頸，通過優(yōu)化流程，提高效率和效益。價值流分析包括對企業(yè)財務(wù)流程進(jìn)行全面分析，通過識別出存在的浪費(fèi)，將財務(wù)流程劃分為若干個獨(dú)立的價值流，對各個價值流進(jìn)行控制，消除不增值環(huán)節(jié)，優(yōu)化流程中的浪費(fèi)和瓶頸環(huán)節(jié)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)流程的不斷改進(jìn)。

第二，精益成本管理。精益財務(wù)管理注重成本管理，通過精益思想的應(yīng)用，降低企業(yè)成本，提高企業(yè)盈利能力。精益成本管理強(qiáng)調(diào)消除企業(yè)財務(wù)流程中的浪費(fèi)，通過識別企業(yè)的浪費(fèi)，將浪費(fèi)控制在一個較低的水平，減少庫存和資金占用，提高企業(yè)財務(wù)效率和效益。精益成本管理強(qiáng)調(diào)成本控制，提高企業(yè)的盈利能力。

第三，持續(xù)改進(jìn)。精益財務(wù)管理強(qiáng)調(diào)持續(xù)改進(jìn)，通過不斷地優(yōu)化財務(wù)流程，提高企業(yè)的財務(wù)效率和效益。精益財務(wù)管理通過對企業(yè)財務(wù)流程進(jìn)行全面分析，找出其中存在的浪費(fèi)，消除這些浪費(fèi)，優(yōu)化流程中的不增值環(huán)節(jié)。同時精益財務(wù)管理通過持續(xù)改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)流程的不斷優(yōu)化。

第四，價值創(chuàng)造。精益財務(wù)管理注重價值創(chuàng)造，通過優(yōu)化企業(yè)財務(wù)流程，提高企業(yè)的價值創(chuàng)造能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。同時精益財務(wù)管理還強(qiáng)調(diào)在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中不斷地消除浪費(fèi)，減少庫存，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

第五，客戶導(dǎo)向。精益財務(wù)管理強(qiáng)調(diào)客戶導(dǎo)向，通過優(yōu)化企業(yè)財務(wù)流程，提高客戶滿意度，增加企業(yè)的市場競爭力。精益財務(wù)管理還強(qiáng)調(diào)在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中，不斷地識別客戶的需求，提供滿足客戶需求的產(chǎn)品或服務(wù)，減少庫存和資金占用，提高企業(yè)的盈利能力。同時精益財務(wù)管理還要求將客戶需求與企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營結(jié)合起來，不斷優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)流程，增加企業(yè)的市場競爭力。

二、精益財務(wù)管理對生產(chǎn)型企業(yè)的影響

（一）降低生產(chǎn)成本

一方面，在精益財務(wù)管理的思路下，首要的影響就是可以降低生產(chǎn)型企業(yè)的成本。即在滿足客戶需求的前提下，根據(jù)市場情況合理配置資源，利用最先進(jìn)的技術(shù)和設(shè)備，降低生產(chǎn)成本，提高產(chǎn)品質(zhì)量。另一方面，生產(chǎn)型企業(yè)通過流程再造、精益生產(chǎn)等方式，將生產(chǎn)過程中的一切浪費(fèi)現(xiàn)象消除，包括人的浪費(fèi)、產(chǎn)品的浪費(fèi)等，生產(chǎn)型企業(yè)要從整個供應(yīng)鏈系統(tǒng)考慮問題，消除一切不增值活動，實(shí)現(xiàn)價值最大化。

（二）提高資金周轉(zhuǎn)率

財務(wù)管理的核心對象是資金流轉(zhuǎn)活動，因此資金周轉(zhuǎn)率的提升是精益財務(wù)管理的重要影響項目。在精益財務(wù)管理條件下，生產(chǎn)型企業(yè)要通過加強(qiáng)財務(wù)管理、優(yōu)化資金流動方式等方式，提高資金利用率，減少資金占用時間和成本。

（三）提高財務(wù)透明度

精益財務(wù)管理能直接提升生產(chǎn)型企業(yè)的會計信息質(zhì)量，增強(qiáng)財務(wù)透明度。在精益財務(wù)管理的思路下，生產(chǎn)型企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制和監(jiān)督管理，全面提升會計信息質(zhì)量，加強(qiáng)財務(wù)信息的預(yù)測、分析和評價能力，提高財務(wù)管理水平，推動企業(yè)價值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，使企業(yè)財務(wù)管理工作更好地服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（四）提高企業(yè)競爭力

精益財務(wù)管理作為職能戰(zhàn)略，服務(wù)于企業(yè)總體戰(zhàn)略，并通過業(yè)財融合支撐企業(yè)實(shí)現(xiàn)價值創(chuàng)造。生產(chǎn)型企業(yè)通過財務(wù)管理分析企業(yè)財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)，并進(jìn)行對標(biāo)分析，業(yè)務(wù)部門通過優(yōu)化生產(chǎn)流程、采用先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)和設(shè)備等方式，提高生產(chǎn)效率，通過精益管理，降低生產(chǎn)成本，提高產(chǎn)品質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。

（五）促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

一是通過精益管理優(yōu)化資源配置。生產(chǎn)型企業(yè)通過財務(wù)戰(zhàn)略導(dǎo)向，以預(yù)算管理為手段，以優(yōu)化資源配置、提高資源利用效率等方式，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。二是生產(chǎn)型企業(yè)在精益成本管控思路下，不斷進(jìn)行費(fèi)效比分析，通過加大研發(fā)投入、提高生產(chǎn)效率與產(chǎn)品附加值等方式，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。三是重視社會責(zé)任實(shí)現(xiàn)并逐步加大資源投入。對于生產(chǎn)型企業(yè)而言，處理好與員工的關(guān)系、加大環(huán)境投入等都是未來發(fā)展的客觀要求。要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須建立一個對社會、對客戶、對員工負(fù)責(zé)的企業(yè)文化。要重視社會責(zé)任，樹立“以人為本”的管理理念，在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，塑造良好的企業(yè)形象，提高企業(yè)員工的歸屬感和榮譽(yù)感。同時，要通過加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)、降低環(huán)境污染等方式，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展[1]。

三、精益財務(wù)管理在生產(chǎn)型企業(yè)中的應(yīng)用

（一）精益財務(wù)管理在生產(chǎn)型企業(yè)中的具體應(yīng)用策略

第一，精益成本控制。生產(chǎn)型企業(yè)需要通過精益成本控制來降低生產(chǎn)成本，提高生產(chǎn)效率。具體策略包括：

一是優(yōu)化生產(chǎn)流程，減少生產(chǎn)環(huán)節(jié)，降低生產(chǎn)成本。要著眼于精益生產(chǎn)，以市場需求為導(dǎo)向，以客戶需求拉動生產(chǎn)。財務(wù)要積極參與市場信息的分析，采用目標(biāo)成本法來約束成本發(fā)生，并保證必要的利潤回報。

二是采用先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)和設(shè)備，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。著力于縮短生產(chǎn)周期，通過優(yōu)化生產(chǎn)流程、提高生產(chǎn)效率等方式，縮短生產(chǎn)周期。

三是優(yōu)化供應(yīng)鏈管理，降低采購成本。一是要進(jìn)行成本動因分析，控制生產(chǎn)過程中的成本消耗，降低生產(chǎn)過程中的損失，提高生產(chǎn)效率。二是要優(yōu)化供應(yīng)鏈管理，通過優(yōu)化供應(yīng)商選擇、采購管理等方式，降低采購成本。

第二，精益庫存管理。生產(chǎn)型企業(yè)需要通過精益庫存管理來降低庫存成本，提高資金利用率。在精益化條件下，生產(chǎn)型企業(yè)將產(chǎn)品從訂單到出貨的周期時間縮短，將庫存控制在最低限度，降低庫存水平甚至達(dá)到零庫存管理。具體來講，生產(chǎn)型企業(yè)一是要優(yōu)化生產(chǎn)計劃，減少庫存積壓。通過制定合理的采購計劃，加快原材料的采購，保證生產(chǎn)過程中有足夠的原材料，努力構(gòu)建最佳采購批量，防止庫存不足或過量采購導(dǎo)致的短缺風(fēng)險和存儲成本。二是要采用先進(jìn)的庫存管理技術(shù)，如物流管理系統(tǒng)、RFID技術(shù)（射頻識別技術(shù)，即RadioFrequencyIdentification）等，提高庫存管理效率。三是要優(yōu)化供應(yīng)鏈管理，定期進(jìn)行存貨或銷售專項分析，減少庫存積壓。四是通過優(yōu)化存貨管理、存貨的先進(jìn)先出，減少原材料、在產(chǎn)品、成品庫存，降低資金占用時間和成本。

第三，精益資金管理。生產(chǎn)型企業(yè)需要通過精益資金管理來提高資金利用率，降低資金成本。具體策略包括：

一是優(yōu)化資金流動，加快資金周轉(zhuǎn)速度。合理使用資金，制定資金預(yù)算與資金使用計劃，及時了解資金運(yùn)行情況，制定資金使用方案，合理匹配專項資金全壽命周期預(yù)算和年度預(yù)算，保證資金高效合理地運(yùn)行。

二是采用先進(jìn)的資金管理技術(shù)，如電子支付、網(wǎng)銀等，提高資金管理效率。

三是優(yōu)化財務(wù)管理，降低資金成本。生產(chǎn)型企業(yè)要完善生產(chǎn)管理制度，優(yōu)化生產(chǎn)計劃、工序調(diào)度、物流配送等流程，避免因為流程問題導(dǎo)致的浪費(fèi)，同時提高資金利用率。

四是結(jié)合企業(yè)運(yùn)營提升周轉(zhuǎn)率，包括現(xiàn)金管理、應(yīng)收賬款管理、應(yīng)付賬款管理等方面。企業(yè)可以通過優(yōu)化現(xiàn)金流量，加快資金周轉(zhuǎn)率，來提高資金效率。例如，企業(yè)可以通過優(yōu)化應(yīng)收賬款管理，加快收款周期，從而提高現(xiàn)金流量和利潤率。

第四，精益資本運(yùn)營。通過優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)和資本運(yùn)營，提高企業(yè)的資本效率和資本回報率。要實(shí)現(xiàn)精益資本運(yùn)營，企業(yè)需要關(guān)注以下三個要點(diǎn)：

一是優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)是精益資本運(yùn)營的第一步。企業(yè)需要評估自己的資本結(jié)構(gòu)，包括資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表，根據(jù)行業(yè)一般情況與企業(yè)實(shí)際情況分析企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)是否安全，融資成本是否合理。此外，生產(chǎn)型企業(yè)還可以進(jìn)一步分析以確定各類資產(chǎn)和負(fù)債在生產(chǎn)經(jīng)營中的重要性。企業(yè)可以通過減少不必要的資產(chǎn)和負(fù)債，來提高資本效率和資本回報率。例如，生產(chǎn)型企業(yè)可以通過出售過時或非核心設(shè)備資產(chǎn)、減少存貨水平來降低成本，從而提高利潤率。

二是優(yōu)化資本運(yùn)作。企業(yè)要積極參與資本運(yùn)作，合理評估股權(quán)成本與債權(quán)成本，結(jié)合企業(yè)發(fā)展趨勢與股利分配綜合考慮籌資模式，并積極夯實(shí)自身實(shí)力，通過參與資本市場進(jìn)行發(fā)債、發(fā)行股票甚至在二級市場上掛牌等方式，在融資的同時提升企業(yè)的社會地位。

三是提高資本效率和資本回報率。提高資本效率和資本回報率是精益資本運(yùn)營的最終目標(biāo)。企業(yè)需要通過優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)和資本運(yùn)營，來提高資本效率和資本回報率。企業(yè)可以通過降低成本、提高銷售額、加強(qiáng)市場競爭力等方式，來提高利潤率和資本回報率。例如，企業(yè)可以通過提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平，來增加客戶忠誠度和市場份額，從而提高銷售額和利潤率。

第五，精益績效管理。首先，生產(chǎn)型企業(yè)要建立科學(xué)的財務(wù)指標(biāo)體系，對企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的監(jiān)控和分析。財務(wù)指標(biāo)體系的建立，使企業(yè)財務(wù)管理工作從以會計核算為中心轉(zhuǎn)變?yōu)橐詢r值管理為中心，從單一地反映資產(chǎn)、負(fù)債等靜態(tài)指標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)榉从称髽I(yè)價值創(chuàng)造能力的動態(tài)指標(biāo)，對企業(yè)的資產(chǎn)管理和資金管理工作發(fā)揮著重要的作用。其次，生產(chǎn)型企業(yè)要加強(qiáng)預(yù)算編制，明確預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算口徑、預(yù)算程序及控制方法，及時監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，強(qiáng)化預(yù)算控制與考核。借助于預(yù)算的戰(zhàn)略導(dǎo)向性，根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，確定公司的整體和各部門的發(fā)展方向，在此基礎(chǔ)上制定合理的發(fā)展戰(zhàn)略，保證公司可持續(xù)發(fā)展。最后，通過制定科學(xué)的績效評估體系，激勵員工積極工作，提高企業(yè)的績效和效率[2]。

第六，精益風(fēng)險管理。生產(chǎn)型企業(yè)通過建立完善的風(fēng)險管理體系，降低企業(yè)的風(fēng)險，保障企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。通過加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)管、建立內(nèi)部控制體系等方式，提高財務(wù)透明度，防范財務(wù)風(fēng)險。通過財務(wù)監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)對財務(wù)信息的實(shí)時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題和不足，提出改進(jìn)建議和意見，及時消除風(fēng)險隱患，提高企業(yè)的風(fēng)險防范能力，推進(jìn)風(fēng)險管理會計指引在企業(yè)內(nèi)的良好應(yīng)用。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部控制，落實(shí)責(zé)任追究制度，建立起“不能為、不敢為”的有效約束機(jī)制。

結(jié)論

精益財務(wù)管理是一種以企業(yè)內(nèi)部價值為目標(biāo)的管理方法，主要關(guān)注企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營中的各個環(huán)節(jié)，通過科學(xué)合理的管控，來降低生產(chǎn)成本、提升生產(chǎn)效率、提升產(chǎn)品質(zhì)量、提高資金使用效率、提升企業(yè)盈利能力等，從而為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益。精益財務(wù)管理在生產(chǎn)型企業(yè)中的應(yīng)用能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)對生產(chǎn)成本、庫存成本、資本結(jié)構(gòu)、績效管理、風(fēng)險應(yīng)對等全面控制，通過對這些生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行合理優(yōu)化，從而使生產(chǎn)型企業(yè)獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利開展提供有力保障，進(jìn)而促進(jìn)生產(chǎn)型企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

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[2]呂玉慧.精益管理會計在機(jī)械企業(yè)中的應(yīng)用研究[J].財會學(xué)習(xí)，2020（36）：120-121.

作者簡介：楊小華（1977.10－），女，漢族，四川資陽人，會計師，研究方向：企業(yè)財務(wù)及涉稅管理。