鄭淑

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，廣大人民群眾的生活水平、收入水平也隨之提高，酒店服務(wù)業(yè)將迎來新的發(fā)展機(jī)遇，但同時競爭也愈加激烈。酒店行業(yè)為了生存、盈利和發(fā)展，就需要開展更科學(xué)、更有效的全面預(yù)算管理工作，充分合理地利用酒店的內(nèi)部資源，從而使酒店在市場競爭中占有領(lǐng)先地位。本文首先闡述了全面預(yù)算管理的重要性，然后深入分析了酒店服務(wù)業(yè)在全面預(yù)算編制、執(zhí)行、考核工作中遇到的問題，最后提出了相應(yīng)的解決措施，希望對酒店行業(yè)的全面預(yù)算管理水平的提升提供參考。

關(guān)鍵詞：酒店；全面預(yù)算管理；戰(zhàn)略管理；績效評價

一、引言

隨著我國人民群眾生活水平的不斷提高，旅游潮的興起，酒店服務(wù)業(yè)也必將進(jìn)入飛速發(fā)展的階段。然而越來越多的酒店數(shù)量，競爭也日趨激烈，酒店在運營中會面臨著很多需要去解決的問題。酒店為了提高市場競爭力和經(jīng)濟(jì)效益，必須做到與時俱進(jìn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高全面預(yù)算管理的強(qiáng)度。全面實施酒店的預(yù)算管理工作，可以提升酒店整體的管理水平和服務(wù)質(zhì)量，通過對各項財務(wù)和非財務(wù)指標(biāo)的科學(xué)、合理地配置，實現(xiàn)酒店的戰(zhàn)略目標(biāo)，從而達(dá)到酒店經(jīng)濟(jì)效益的最大化，對提高市場競爭力和盈利能力具有重要的作用。

二、酒店加強(qiáng)全面預(yù)算管理的重要意義

酒店管理層應(yīng)該重視全面預(yù)算管理，摒棄傳統(tǒng)的管理模式，對經(jīng)營活動進(jìn)行全面、科學(xué)的管理，把預(yù)算工作貫徹到運營的每個部門、每個環(huán)節(jié)，有效地規(guī)避運營中的風(fēng)險，從而在激烈的市場環(huán)境中占據(jù)有利地位，實現(xiàn)酒店的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。各部門協(xié)調(diào)合作，將酒店各部門作為一個整體，通過對執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評價和反饋，不斷跟蹤和改進(jìn)實施效果，真正地發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。

（一）促進(jìn)酒店各部門的溝通合作

預(yù)算編制采用“自上而下、自下而上”的方式，管理者需要全面考慮每個價值鏈之間的聯(lián)系，全面預(yù)算管理能觸及企業(yè)的各個角落，每個部門、每個崗位都有各自的任務(wù)指標(biāo)、各自的職責(zé)，通過各部門和全體員工的積極參與，在各環(huán)節(jié)上加強(qiáng)預(yù)算管理，增進(jìn)部門的溝通合作，有效提高工作效率，從而實施長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的長效發(fā)展。

（二）加大酒店的精細(xì)化管理

系統(tǒng)的全面預(yù)算管理體系給酒店精細(xì)化經(jīng)營提供了良好支撐，推動著酒店精細(xì)化管理水平的不斷提升。在預(yù)算編制時，要充分發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行主體的積極作用，把工作目標(biāo)層層分解給每一個員工，做到“人人頭上有指標(biāo)”。

（三）有助于開展考核評價

通過對全面預(yù)算管理各項目標(biāo)的預(yù)測和決策，分解到各個崗位，對每位員工的績效進(jìn)行績效檔案管理，量化工作標(biāo)準(zhǔn)，定性工作質(zhì)量，形成環(huán)環(huán)相扣的管理機(jī)制。把細(xì)節(jié)寫入制度，形成工作規(guī)范，建立預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)來考核和激勵全體員工，通過更加科學(xué)、合理的方式激勵員工完成酒店的戰(zhàn)略目標(biāo)。通過對酒店每位員工的績效水平進(jìn)行管理，構(gòu)建完善的績效管理體系，利益與績效掛鉤，提升酒店整體績效水平，酒店和員工共同進(jìn)步。

（四）有利于酒店實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)

全面預(yù)算管理是指以實現(xiàn)酒店長期戰(zhàn)略目標(biāo)，通過對未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動和財務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面、綜合地預(yù)測和決策，將決策目標(biāo)、內(nèi)部資源量化后轉(zhuǎn)變成各項目的目標(biāo)，通過戰(zhàn)略目標(biāo)與運營執(zhí)行管理緊密結(jié)合，使酒店的戰(zhàn)略目標(biāo)得以實現(xiàn)。

三、酒店在實施全面預(yù)算管理過程中存在的問題

（一）組織體系不完善

酒店在全面預(yù)算管理體系建設(shè)過程中，沒有設(shè)立單獨的預(yù)算管理組織，更沒有安排專門的人員管理或者預(yù)算目標(biāo)直接由管理層直接決策，僅安排財務(wù)部門負(fù)責(zé)匯總編制，其他運營部門幾乎沒有參與或者參與度極低，導(dǎo)致制定的預(yù)算管理體系不合理，無法保證預(yù)算編制符合酒店的實際情況，不具有可行性和合理性。此外，財務(wù)部是預(yù)算的編制、執(zhí)行和考核者，如果沒有其他部門參與，很難保證預(yù)算管理的獨立性，進(jìn)而會影響預(yù)算管理的效果。

（二）缺乏全面預(yù)算管理意識

由于各部門的職能差異較大，所以各部門對全面預(yù)算管理的認(rèn)知度也千差萬別，大部分部門對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不足，在日常運營中更加注重服務(wù)質(zhì)量，缺乏對全面預(yù)算重要性的認(rèn)識。酒店其他部門覺得全面預(yù)算管理是財務(wù)部門的事情，運營部門積極性不夠，忽視了預(yù)算管理的全面性，不能全面地考慮酒店的整體狀況，預(yù)算控制和預(yù)算執(zhí)行不能有效落實。

（三）全面預(yù)算編制不科學(xué)

首先，編制預(yù)算時需要結(jié)合酒店內(nèi)外部環(huán)境的實際情況，各項費用需切合實際，不能盲目編制。而在實際操作中，往往在編制預(yù)算時只參考以前年度的數(shù)據(jù)，當(dāng)運營環(huán)境變化較大時，對市場缺乏充分調(diào)研，實際與預(yù)算將產(chǎn)生較大差異，固有的預(yù)算就不再適合目前的經(jīng)營環(huán)境。其次，編制預(yù)算存在一定的主觀性，各部門為了自身的利益，往往會出現(xiàn)低收入、高費用的脫離實際的數(shù)據(jù)，這種預(yù)算編制不科學(xué)，不利于全面預(yù)算管理在酒店中發(fā)揮作用。

（四）全面預(yù)算執(zhí)行不到位

全面預(yù)算是一個系統(tǒng)性的工作，但往往容易出現(xiàn)全面預(yù)算管理執(zhí)行環(huán)節(jié)監(jiān)督控制不到位的情況。酒店監(jiān)管多以事后控制為主，缺乏事前預(yù)測和事中評估的工作，使得預(yù)算的執(zhí)行見效甚微。同時酒店的基層員工并不了解酒店采取全面預(yù)算管理的具體措施，無法保障其有效落實。當(dāng)實際運營與預(yù)算出現(xiàn)差異時，運營部門不能及時發(fā)現(xiàn)、反饋問題，更沒有對問題進(jìn)行深入分析，實施有效的改正措施，導(dǎo)致酒店執(zhí)行力度不夠。

（五）考核體系不健全

缺乏相應(yīng)的預(yù)算考核制度，沒有將預(yù)算的執(zhí)行與酒店全體員工的薪酬建立聯(lián)系，激勵員工為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)而共同努力。預(yù)算管理考核時一般以財務(wù)指標(biāo)為主，而忽略了客戶滿意度、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、員工的學(xué)習(xí)與成長等非財務(wù)指標(biāo)，考核不全面，會影響其他員工的積極性，造成員工滿意度下降，嚴(yán)重會影響預(yù)算計劃的執(zhí)行，進(jìn)而影響企業(yè)的健康發(fā)展。酒店若不能制定全面的考核機(jī)制，部門責(zé)任劃分不明確，是難以達(dá)到考核效果的，不利于企業(yè)預(yù)算的管理。考評機(jī)制缺乏合理的獎懲制度，對考評制定沒有嚴(yán)格地執(zhí)行或執(zhí)行的尺度不盡人意，使考評機(jī)制無法見效。

（六）預(yù)算管理人員素質(zhì)有待提高

酒店的人員離職率往往高于市場其他行業(yè)平均水平，這使得人員儲備不足，同時在實際運營中相對復(fù)雜，預(yù)算管理人員必須具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)，業(yè)務(wù)及整體素質(zhì)得到提高。多數(shù)情況下，酒店內(nèi)負(fù)責(zé)預(yù)算編制的人員多以財務(wù)人員為主，盡管有一定的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，但對于預(yù)算編制并不專業(yè)，也不能從酒店經(jīng)營特點出發(fā)，確保預(yù)算編制可行性和合理性。此外，酒店預(yù)算管理人員的綜合素養(yǎng)直接影響預(yù)算管理在實際運營中作用的發(fā)揮，給企業(yè)的運營帶來一定的風(fēng)險。

四、全面預(yù)算管理問題的解決措施

（一）完善組織架構(gòu)

第一，全面預(yù)算管理是一個系統(tǒng)工程，需設(shè)置專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，成立“預(yù)算管理委員會”，由酒店總經(jīng)理擔(dān)任組長、各運營部門主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任組員，由預(yù)算管理委員會制定制度、流程、編制考核標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)傳達(dá)給每一位員工。

第二，確保預(yù)算管理委員會的獨立性，全面掌握預(yù)算管理的每個環(huán)節(jié)，嚴(yán)格確定每位組員的職責(zé)和權(quán)限，把工作內(nèi)容劃分到人，做到事事有人管，人人都管事，保證各環(huán)節(jié)的客觀、公正。

（二）建立全面預(yù)算管理意識

第一，增強(qiáng)每位員工的全面預(yù)算管理意識，通過多種方式在多部門、多場合宣傳預(yù)算管理的重要性，提高員工的管理意識，讓他們在日常工作中應(yīng)用各種有效的預(yù)算編制管理方法，嚴(yán)格執(zhí)行合理的獎懲激勵制度，充分調(diào)動全體員工參與全面預(yù)算管理的主動性和積極性。

第二，酒店每日分享經(jīng)營數(shù)據(jù)，定期召開經(jīng)營分析會，通過預(yù)算與實際差異分析，及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，提出改進(jìn)措施，為下一步工作提供依據(jù)。此外，通過每日晨會及時分析日常運營中出現(xiàn)的問題，深入分析，做好防范工作，進(jìn)一步增強(qiáng)全員的預(yù)算管理意識，鼓勵員工積極主動地加入預(yù)算管理的工作中。

（三）科學(xué)開展預(yù)算編制

第一，預(yù)算的編制采用“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的方式，制定科學(xué)、有效的預(yù)算編制流程。為編制部門預(yù)算提供科學(xué)的依據(jù)，防止各部門為各自的利益虛報費用，預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)充分調(diào)動各部門相關(guān)人員的參與，充分關(guān)注一線人員的業(yè)務(wù)實際，從實際情況出發(fā)獲取第一手信息，避免盲目行為，編制出合理、科學(xué)的預(yù)算。

第二，預(yù)算編制必須結(jié)合酒店的長期戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合酒店面臨的市場環(huán)境以及顧客需求等，從全局上統(tǒng)籌好評估工作。實際編制時要結(jié)合預(yù)算需求，加強(qiáng)與各部門的溝通與協(xié)作。在編制過程中，要注重與各個部門的溝通交流，全面分析營業(yè)收入、成本、費用、現(xiàn)金流等項目，結(jié)合以前年度的經(jīng)營情況，理清全年各項數(shù)據(jù)的定位，確保預(yù)算工作的嚴(yán)謹(jǐn)性。

第三，初始預(yù)算編制完成后，應(yīng)當(dāng)?shù)谝粫r間提交給預(yù)算管理委員會審核，說明編制的具體情況及相應(yīng)的增減情況，逐項討論、表決，最終形成成熟的預(yù)算方案。需要動態(tài)監(jiān)測市場環(huán)境，當(dāng)預(yù)算和實際經(jīng)營發(fā)生重大差異導(dǎo)致數(shù)據(jù)變化較大，應(yīng)上報調(diào)整修改預(yù)算方案。

（四）強(qiáng)化全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度

第一，預(yù)算目標(biāo)分解。預(yù)算方案下達(dá)后，按照年、季、月，將酒店的目標(biāo)進(jìn)行分解，明確各部門的工作目標(biāo)。通過執(zhí)行使預(yù)算管理的目標(biāo)落到實處，促使酒店充分挖掘并合理利用資源。在執(zhí)行過程中，發(fā)現(xiàn)目標(biāo)偏離的項目需要進(jìn)行預(yù)警提示，及時上報管理部門。

第二，重視內(nèi)部審批流程。不是有預(yù)算就可以隨意開支，每一項費用都必須要有合理的解釋。嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出，設(shè)置嚴(yán)格的申請和審批流程，對經(jīng)營過程進(jìn)行動態(tài)、實時的監(jiān)督和管理，一旦發(fā)現(xiàn)費用、成本超出預(yù)算的情況出現(xiàn)，應(yīng)及時采取有效的措施，便于實時調(diào)整企業(yè)經(jīng)營行為，更好地完成經(jīng)營目標(biāo)。

第三，定期召開經(jīng)營分析會。及時對預(yù)算的完成情況進(jìn)行全面地分析，對比實際經(jīng)營與預(yù)算指標(biāo)，深入分析差異形成的原因，依據(jù)全面預(yù)算管理的目標(biāo)，總結(jié)運營中的問題，結(jié)合市場信息和成本降低經(jīng)驗，對經(jīng)營計劃進(jìn)行合理的調(diào)整，提高預(yù)算管理執(zhí)行的效果。為酒店實現(xiàn)長期目標(biāo)和短期計劃提供了規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，通過預(yù)算執(zhí)行管理實現(xiàn)企業(yè)的全面管理。

（五）完善全面預(yù)算考核體系

第一，通過預(yù)算指標(biāo)的分解，各部門負(fù)責(zé)人層層落實，讓指標(biāo)落實到每個員工頭上，通過日常監(jiān)控，將考核結(jié)果與員工的績效掛鉤，充分調(diào)動員工的積極性和主動性，提高全體員工對預(yù)算管理的重視，從而提升酒店運營管理效能。

第二，制定考評方法。酒店上下建立科學(xué)的評估體系，讓每位員工的績效與自身的業(yè)績、部門的指標(biāo)、酒店的經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)在一起，將預(yù)算指標(biāo)分解給每一位員工，讓員工意識到自己與部門乃至整個酒店都是一個整體。通過考核對預(yù)算管理全過程進(jìn)行評價，定期、及時與預(yù)算目標(biāo)做比較，將完成情況與各個部門的實際績效掛鉤，充分發(fā)揮預(yù)算管理考核的激勵導(dǎo)向作用。

第三，建立獎懲機(jī)制。每月組織開展多種形式的評比，如服務(wù)之星、銷售冠軍等，在精神層面給予鼓勵和宣傳，提高員工的參與熱情，激發(fā)大家的主人翁意識，調(diào)動全體員工的參與積極性。對于預(yù)算完成不理想、執(zhí)行不到位的部門，應(yīng)該第一時間進(jìn)行通報，按照相關(guān)制度，達(dá)到警示作用。通過考核，逐步落實獎懲機(jī)制，在運營過程中及時發(fā)現(xiàn)存在的問題、風(fēng)險，解決問題，從而不斷提升酒店的服務(wù)質(zhì)量。

（六）提升全員的綜合職業(yè)素養(yǎng)

第一，做好人員儲備。首先酒店在招聘過程，應(yīng)聘人員要具備良好的職業(yè)態(tài)度、職業(yè)道德，要有充足的酒店管理經(jīng)驗。還要分析每個人的性格并結(jié)合其特點進(jìn)行考察，在日常工作中觀察其表現(xiàn)。根據(jù)前期工作表現(xiàn)適當(dāng)調(diào)整工作安排，在適應(yīng)相關(guān)崗位后，再通過輪崗及安排其他的工作，適當(dāng)加大工作量，讓新員工盡快熟悉酒店的各項工作，從而做好人員儲備力量，努力培養(yǎng)、復(fù)合型人才。

第二，提高員工的文化科學(xué)素養(yǎng)。學(xué)習(xí)是每位員工義不容辭的職責(zé)，酒店應(yīng)該開展形式多樣的教育活動，幫助員工養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣，重點組織預(yù)算管理人員進(jìn)行預(yù)算相關(guān)知識培訓(xùn)，全面提高員工的素質(zhì)。切不可讓培訓(xùn)流于表面，走走形式，要讓員工在培訓(xùn)中的業(yè)務(wù)及整體素質(zhì)得到提高，引導(dǎo)員工充實自己，在競爭中提高自己，在實踐中完善自己。其次要進(jìn)行輪訓(xùn)，時間安排上可以通過定期或不定期的方式，挑選素質(zhì)較高的人員與姐妹酒店進(jìn)行交流學(xué)習(xí)。同時采取“請進(jìn)來”的方法，邀請其他酒店優(yōu)秀員工來酒店進(jìn)行交流指導(dǎo)，使員工第一時間了解和掌握新形勢下酒店面臨的形勢和任務(wù)，開闊員工視野，增強(qiáng)員工的工作適應(yīng)性并不斷提高管理能力。

第三，實行優(yōu)勝劣汰。在工作開展過程中，建立能上能下、平等競爭的用人機(jī)制，打開崗位晉升通道，通過合理安排增加崗位交流和學(xué)習(xí)機(jī)會，讓優(yōu)秀員工能夠經(jīng)受不同崗位鍛煉，通過多種方式重點培養(yǎng)，提高實踐經(jīng)驗，從而確保員工隊伍充滿生機(jī)和活力。

五、結(jié)束語

酒店的預(yù)算管理是一項覆蓋面廣、各環(huán)節(jié)復(fù)雜的工作，需要對人、財、物等各方面進(jìn)行全面控制，從而為各部門提供控制的標(biāo)準(zhǔn)，考核的依據(jù)。預(yù)算涉及酒店的各個部門，需要各部門溝通合作，為酒店實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而不斷努力。在實際預(yù)算管理的過程中，酒店不應(yīng)當(dāng)僅僅著眼于預(yù)算的編制和下達(dá)，通常還需要考慮預(yù)算執(zhí)行、分析和考核等方面的工作。酒店應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實際運營狀況，制定一個合理的發(fā)展戰(zhàn)略，并采取針對性措施培訓(xùn)預(yù)算管理人員，以助力酒店的長期經(jīng)營。通過全面預(yù)算管理，對管理有效控制，合理地降低運營成本，有利于降低經(jīng)營風(fēng)險，最終實現(xiàn)酒店經(jīng)濟(jì)效益最大化。

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