陳晨

摘要：十四五時期，中央要求適度超前開展基礎(chǔ)設(shè)施投資，有力有序地推進“十四五”規(guī)劃重大項目實施，加快推動交通運輸、城市地下綜合管廊等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，沿江沿海沿邊及港口航道等綜合立體交通網(wǎng)工程應(yīng)開盡開、能開盡開。在此政策利好之下，各地掀起了新一輪基建熱潮，項目立項、開工的力度明顯加快。同時，國家和地方穩(wěn)經(jīng)濟一攬子政策措施的紛紛出臺、綠色低碳、智慧化、數(shù)字化等新技術(shù)與傳統(tǒng)基礎(chǔ)設(shè)施深入融合，都為行業(yè)發(fā)展增添新動力。建筑行業(yè)處于新一輪機遇期，但同時行業(yè)也存在自身發(fā)展中的問題，距離國家倡導(dǎo)的高質(zhì)量發(fā)展、新發(fā)展理念還有一段距離，落實到企業(yè)內(nèi)控建設(shè)和管理提升方面，體現(xiàn)為管理和發(fā)展的適應(yīng)能力需要不斷強化，全面風(fēng)險防控能力需要全面提升。本文從影響建筑業(yè)發(fā)展質(zhì)效的關(guān)鍵指標(biāo)應(yīng)收賬款入手，對建筑行業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀、問題進行分析，并提出策略，即通過建立科學(xué)的應(yīng)收賬款管理、風(fēng)險應(yīng)對體系，提升企業(yè)的預(yù)判能力和應(yīng)對能力，常態(tài)化防范應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險，從而將風(fēng)險控制在可接受范圍內(nèi)。

關(guān)鍵詞：建筑行業(yè)；應(yīng)收賬款；風(fēng)險應(yīng)對

一、引言

建筑行業(yè)市場處于行業(yè)快速變革期，一方面企業(yè)面臨發(fā)展機會較多，另一方面企業(yè)間無序競爭嚴(yán)重，墊資、拖欠現(xiàn)象較為普遍，同時受到近年疫情期間停工、下游房地產(chǎn)行業(yè)資金回流變緩、上游建筑材料、勞務(wù)用工成本均上漲等因素影響，導(dǎo)致行業(yè)資金周轉(zhuǎn)及成本管控壓力大，加大了企業(yè)潛虧風(fēng)險，擠占了企業(yè)的生存空間。因此企業(yè)務(wù)必需要通過建立科學(xué)有效的應(yīng)收賬款管理體系來把握應(yīng)收賬款的特點和形成原因，建立清欠組織和管理制度，通過事前、事中、事后的完整管理環(huán)節(jié)，預(yù)判、應(yīng)對、控制應(yīng)收賬款回收風(fēng)險，采取多樣化的回款手段和變現(xiàn)方式，有針對性地開展回款工作，從而降低壞賬給企業(yè)帶來的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，提升企業(yè)運營質(zhì)效，確保企業(yè)運營周轉(zhuǎn)所需資金充足。

二、建筑行業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)的特點及影響

（一）建筑行業(yè)應(yīng)收賬款特點

1.金額巨大、墊資時間長

目前建筑企業(yè)工程項目普遍存在建設(shè)周期長、墊資多、結(jié)算鏈條長、流程復(fù)雜的情況，往往存在工程量核對及結(jié)算、工程進度款支付、質(zhì)保金回收周期長，時間滯后的現(xiàn)象。當(dāng)前工程造價少則上千萬元，多則十幾億甚至上百億，而工程的過程結(jié)算款普遍是支付到合同總價的85%，剩余款項一般要到結(jié)算之后6個月到1年才能完成，這都使得建筑行業(yè)普遍存在應(yīng)收賬款存量大、周轉(zhuǎn)期長的特點。

如中國中鐵、中國電建、中國交建、中國建筑、中國鐵建、中國中冶六家上市央企公司建筑企業(yè)，其2019年-2022年應(yīng)收賬款平均回收期分別為51.83天、48.14天、46.68天、46.64天。應(yīng)收賬款總量上看，六家建筑央企2019年-2022年上半年應(yīng)收賬款總量分別為5864.58億元、6220億元、7414.71億元、8947.27億元。各建筑企業(yè)應(yīng)收賬款總額大，且呈現(xiàn)逐年上升趨勢。

2.應(yīng)收賬款集中程度高、回收難度大

一個建筑項目通常只有一個甲方，因此建筑行業(yè)的應(yīng)收對象也通常較為集中，而集中、少量的客戶的市場狀況、財務(wù)狀況往往決定了建筑業(yè)的應(yīng)收賬款回收風(fēng)險。部分建設(shè)單位在資金不足的情況下開工，采取以施工企業(yè)墊資方式彌補資金缺口，甚至部分建設(shè)單位即使項目資金充裕，也要求施工企業(yè)墊資施工或者惡意拖欠，從而降低資金成本、轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營風(fēng)險。這些都造成了建筑企業(yè)應(yīng)收賬款回收難度大。

3.墊資形式多樣化

目前建設(shè)方為了減少投資，出現(xiàn)了名目繁多的墊資方式，比如：在資金結(jié)算中，經(jīng)常會面臨建設(shè)方不按施工合同約定支付工程進度款的情況，有些建設(shè)單位在工程結(jié)束后長時間不予驗收，有些建設(shè)單位采取拖延戰(zhàn)術(shù)增加結(jié)算的難度，嚴(yán)重影響建設(shè)工程項目決算的公正性，施工單位工程款因此不能及時回籠。此外，施工企業(yè)還面臨各種保證金問題。如：信譽保證金、履約保證金、工期質(zhì)量保證金和農(nóng)民工工資保證金等，保證金數(shù)目繁多、數(shù)額巨大，給本來就現(xiàn)金流緊張的施工企業(yè)帶來了巨大的負(fù)擔(dān)。

（二）應(yīng)收賬款造成的負(fù)面影響

1.企業(yè)存在潛虧風(fēng)險

在當(dāng)前國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境下行壓力影響下，與建筑行業(yè)密切關(guān)聯(lián)的下游房產(chǎn)企業(yè)頻頻“暴雷”，這使得對應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備因存在主觀誤判而導(dǎo)致計提數(shù)額不充分、不及時的情況，實際的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備風(fēng)險可能會較高，建筑行業(yè)賬面大量的應(yīng)收賬款使得虛增利潤風(fēng)險加大。

2.影響企業(yè)的償債能力和持續(xù)發(fā)展能力

企業(yè)高企的應(yīng)收賬款總量、較長的回收期使得經(jīng)營性現(xiàn)金流凈額持續(xù)為負(fù)、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率低下、企業(yè)短期信用風(fēng)險增加、資金周轉(zhuǎn)困難，因此建筑企業(yè)需要通過擴大融資規(guī)模來滿足對外支付需求。通過增加負(fù)債的方式會讓企業(yè)背負(fù)沉重的利息成本，降低企業(yè)盈利能力、增加財務(wù)風(fēng)險，而通過發(fā)行股票的方式融資則提升了企業(yè)的資本成本，同時容易影響企業(yè)的控制權(quán)及股價。

3.造成負(fù)面的社會問題

應(yīng)收賬款管理不善，壞賬過多，會造成利益相關(guān)方受損，行業(yè)、企業(yè)的持續(xù)的債務(wù)問題可能傳導(dǎo)、擴大，形成系統(tǒng)風(fēng)險，并產(chǎn)生惡性循環(huán)，從而引發(fā)社會不安定。建筑企業(yè)由于大量應(yīng)收賬款，企業(yè)資金鏈緊張，容易造成賒欠材料款、設(shè)備款、人工工資，甚至引發(fā)項目爛尾，從而帶來違約、違規(guī)及訴訟、破產(chǎn)等風(fēng)險。

三、建筑行業(yè)應(yīng)收賬款管理問題存在的原因

（一）行業(yè)競爭現(xiàn)狀

由于建筑工業(yè)領(lǐng)域進入門檻低，供方競爭激烈，施工方普遍處于弱勢地位，建筑市場目前普遍存在規(guī)范程度低，墊資、壓價、拖欠現(xiàn)象頻繁。同時，也有一些地方政府在招商引資中把關(guān)不嚴(yán)，致使項目資金不到位。

（二）管理者缺乏風(fēng)險意識

一些施工企業(yè)內(nèi)部績效考核體系有失全面性，對新簽合同額、銷售量的考核比重過大，對回款的考核比重不足。在這種考核導(dǎo)向下，被考核部門或組織急于通過賒銷增加客戶黏性、擴大銷售規(guī)模，忽視了項目的墊資成本和壞賬風(fēng)險，一味追求項目中標(biāo)而盲目投標(biāo)，從而給企業(yè)帶來了難以挽回的壞賬損失。

（三）缺乏科學(xué)、高效的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理體系

有的企業(yè)投標(biāo)前缺失信用評價流程，對業(yè)主的資信狀況沒有科學(xué)評價。有的企業(yè)對所處行業(yè)的政策、經(jīng)濟形勢判斷不足，在過程中沒有信用跟蹤、評價、檢查、控制機制，或缺少恰當(dāng)?shù)拇呤召~款的程序、方法。有些管理經(jīng)營者法律保護意識淡薄，或出于其他主觀原因，不愿通過法律途徑要款。

四、加強建筑行業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策建議

（一）建立常態(tài)化應(yīng)收賬款清欠體制

建筑企業(yè)應(yīng)提升對應(yīng)收賬款回收的重視程度，一方面設(shè)置全面、具體的績效考核標(biāo)準(zhǔn)，加大對項目回款的考核比重以及激勵比例，加強風(fēng)險管理意識。另一方面建立專門的清收管理辦法，設(shè)置專業(yè)的應(yīng)收賬款清欠機構(gòu)并配備專職人員，建立設(shè)置回款計劃、定期開展對賬、定期復(fù)盤的工作機制。

建筑企業(yè)對下屬公司設(shè)定指標(biāo)需全面涵蓋利潤、現(xiàn)金流指標(biāo)，利潤指標(biāo)需全面涵蓋回款風(fēng)險。下屬公司可根據(jù)指標(biāo)自行制定計劃，甄選客戶、簽訂合同、確定各客戶的賒銷額度、開展業(yè)務(wù)并跟蹤回款。

建筑企業(yè)還應(yīng)制定回款的考核及激勵機制、設(shè)定日常工作組織，安排職責(zé)分工，建立日常對賬、反饋、工作計劃及工作驗收機制。日常工作組織可由公司財務(wù)部、法務(wù)部組成，負(fù)責(zé)常態(tài)化、專業(yè)化開展應(yīng)收賬款清欠、客戶信用管理評價，并全程負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款清欠工作。負(fù)責(zé)經(jīng)營、生產(chǎn)、財務(wù)、法務(wù)的主管領(lǐng)導(dǎo)均需參與到日常工作組，對回款工作進行督導(dǎo)、協(xié)調(diào)。

（二）建立完整的應(yīng)收賬款管理體系

1.事前規(guī)劃

（1）開展信用狀況評估

企業(yè)可利用信用5C分析法對客戶進行畫像，并針對不同信用等級的客戶，制定不同的信用條件。企業(yè)需要事先了解和評估項目的運營方式、發(fā)包方的資金到位情況、信用度、違規(guī)違紀(jì)記錄、重大涉訴情況、證照資料、財務(wù)狀況等，為客戶建立動態(tài)的商業(yè)信用檔案、資產(chǎn)檔案、歷史交易檔案。針對某些資信優(yōu)良、以往還款記錄好、利潤貢獻(xiàn)高、合作穩(wěn)定的老客戶可制定較為寬松的還款期和較高的信用額度；對于墊資周期長、墊資額度大的項目或者客戶目前資信情況不良、流動性較差、往期合同履約率差的情況則要謹(jǐn)慎，則采取嚴(yán)格的信用政策或者不予合作。

（2）嚴(yán)格評審合同條款

項目開工前需要對合同條款進行嚴(yán)格評審。建筑企業(yè)要根據(jù)項目特點和盈利能力、企業(yè)風(fēng)險承受能力對結(jié)算方式的合理性進行評估，并對于具體合同條款如過程結(jié)算、支付期限、支付比例、違約條款、雙方責(zé)任等細(xì)節(jié)進行明確規(guī)定。例如：企業(yè)需研究項目資金流出的特點，結(jié)合項目盈利水平，對應(yīng)協(xié)商確定結(jié)算及支付方式、交工驗收辦法、材料和設(shè)備的進場期限、雙方互相協(xié)作事項等，只有對明細(xì)條款作出研究和明確約定，才能確保企業(yè)在工程建設(shè)中的墊資能夠得到及時補充，從而使項目回款進度與項目盈利能力和企業(yè)可承受風(fēng)險相匹配。同時，企業(yè)要在合同中明確逾期付款的約束條款及發(fā)生糾紛時的訴訟地點，為企業(yè)爭取安全、有利的訴訟環(huán)境。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量爭取在合同中加入擔(dān)保條款，在發(fā)包方拖欠工程款時，可做到有理有據(jù)、有法可依、快速回款。

2.事中管理

（1）信息更新

定期與發(fā)包方開展對賬及信息更新。建筑企業(yè)要對重點項目的客戶進行定期對賬、按期回訪。針對企業(yè)經(jīng)營有重大影響的客戶，要對其財務(wù)狀況、市場變動情況、盈利情況、資信情況、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期等持續(xù)跟蹤調(diào)查，充分掌握應(yīng)收賬款收回可能性。從而進行信息記錄、動態(tài)監(jiān)控，對項目進度、回款情況與業(yè)主開展有效溝通及核對，以做到債權(quán)清晰、賬實相符、回收風(fēng)險得到有效控制，并便于后期合作及資金回籠。

（2）制定回款計劃

對內(nèi)做好信息溝通、制定回款計劃。建筑企業(yè)要根據(jù)臺賬更新情況對即將逾期款項、逾期并收款失敗款項、債權(quán)訴訟時效即將屆滿款項進行及時預(yù)警。制定恰當(dāng)?shù)幕乜钣媱?，同時本著成本效益原則，企業(yè)應(yīng)一方面控制壞賬帶來的損失，另一方面，降低應(yīng)收賬款管理帶來的管理成本、收賬成本，制定適合項目的回款計劃。

（3）及時完成過程結(jié)算

內(nèi)部清欠組織需要根據(jù)工期進度情況和合同約定，按時督促項目與業(yè)主完成過程結(jié)算。通過過程結(jié)算，能夠規(guī)范施工合同管理，避免發(fā)承包雙方爭議，節(jié)省審計成本，實現(xiàn)對工程造價的動態(tài)控制，有效解決“結(jié)算難”現(xiàn)象。施工過程結(jié)算是施工方權(quán)益得以保障的最有效的手段之一，對于降低施工方風(fēng)險有重要意義。

（4）動態(tài)管理合同

在施工過程中對合同進行動態(tài)管理。建筑企業(yè)的內(nèi)部清欠組織需要及時按照合同約定的收款進度收集并提交請款資料，確保按合同進度及時收款。如因發(fā)包方造成的變更調(diào)整，施工方要及時要求發(fā)包方對變更進行確認(rèn)，對工程延期或其他情況造成的變動要與發(fā)包方及時協(xié)商，進行合同變更和補簽，確保企業(yè)權(quán)益得到有效保障。

3.事后管控

（1）分層級啟動回款工作

建筑企業(yè)要建立款項逾期后管理流程，利用多樣化催款手段，分層級啟動要款工作?？筛鶕?jù)逾期狀況，將應(yīng)收賬款分為未逾期、逾期3個月以內(nèi)、逾期3-6個月、逾期6個月-1年、逾期1-2年、逾期2-3年及逾期3年以上，并結(jié)合債務(wù)方欠款原因分析進行分層級應(yīng)對。

企業(yè)可以根據(jù)欠款期長短、客戶還款意愿及能力，分別采用函件催收、電話催收、追討函、中止合作、申請訴訟保全以及債務(wù)重組等多種方式維護企業(yè)利益。

（2）建立多層級的應(yīng)收賬款變現(xiàn)方式

針對壞賬風(fēng)險及賬齡高的應(yīng)收款，可以利用雙保理方式、開發(fā)無追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)、接受債務(wù)重組等多種方式盤活資產(chǎn)、轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款風(fēng)險，加快資金流轉(zhuǎn)。

（3）加強企業(yè)信息化建設(shè)

建筑企業(yè)可根據(jù)自身信息化建設(shè)水平，大力推進數(shù)字化項目管理建設(shè)?？梢杂兄诠芾韺訉Ρ姸囗椖繉崿F(xiàn)實時的數(shù)據(jù)穿透式查詢，從而完成對項目準(zhǔn)確、及時、有效的監(jiān)控，從而能對墊資程度、逾期風(fēng)險實時盡早預(yù)控和精細(xì)化管理，有效降低風(fēng)險。

（4）做好負(fù)面清單更新

對于長時間無法收回應(yīng)收賬款且應(yīng)收賬款累計額度較大的客戶，在后續(xù)合作中要縮短賒銷期、降低賒銷額度、提升該客戶的期望利潤率，對于發(fā)生壞賬的客戶，要計入負(fù)面清單。

（三）清欠組織做好協(xié)助收款工作

清欠組織可以根據(jù)客戶的主觀還款意愿和客觀還款能力，區(qū)別采取應(yīng)對措施，協(xié)助業(yè)務(wù)人員收回款項。

對于客戶償還意愿不足的情況，如因在提供勞務(wù)、服務(wù)過程中出現(xiàn)問題，要及時和客戶溝通還款障礙，解決問題；如因客戶單方面無理由拖欠，須向客戶逐級施壓、加大催還款壓力，以達(dá)到收回債權(quán)目的。

對于客戶償還能力不足的情況，如對方屬于短期償債能力不足，但是客戶還款意愿良好，同時企業(yè)也接受客戶延長還款期限，可和對方協(xié)商制定新的還款計劃，列明債務(wù)形成的具體情況及未來還款期限，有利于企業(yè)后期作為申請延長訴訟時效的依據(jù)；如對方屬于長期償債能力不足或企業(yè)不接受客戶延長還款期限，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡快尋找可執(zhí)行資產(chǎn)并申請訴前保全、委托律師進行全風(fēng)險代理等，以盡可能減少企業(yè)損失。

五、結(jié)束語

工程盲目墊資現(xiàn)象較為普遍且危害巨大，建筑行業(yè)企業(yè)必須首先要認(rèn)識到盲目墊資不僅不能使企業(yè)走出生存困境，反而成為阻礙企業(yè)經(jīng)營的枷鎖，這是一種犧牲長遠(yuǎn)利益的短視行為。企業(yè)應(yīng)當(dāng)形成對墊資的風(fēng)險判斷和對加強應(yīng)收賬款管控的意識并建立及徹底執(zhí)行應(yīng)對該風(fēng)險的體系，才能有準(zhǔn)備應(yīng)對資金鏈短鏈風(fēng)險，從而增強企業(yè)的綜合實力和競爭能力，讓企業(yè)健康、平穩(wěn)、長遠(yuǎn)地發(fā)展。

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