鄭鳳月

摘要：企業(yè)預算管理是指企業(yè)在其日常經(jīng)營活動中，對未來一定時期內(nèi)各項經(jīng)濟活動所進行的計劃性安排，是企業(yè)管理的一種工具。預算管理以企業(yè)戰(zhàn)略為導向，對企業(yè)的財務(wù)、運營等進行統(tǒng)一規(guī)劃，有效地控制經(jīng)營成本，提高經(jīng)營效率，促進戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。預算管理是一種戰(zhàn)略化、系統(tǒng)化、組織化和程序化的管理方法，它與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合，并隨著企業(yè)戰(zhàn)略的調(diào)整而不斷地改進。但目前我國部分企業(yè)預算管理尚存在不少問題，致使預算管理在實際工作中并未發(fā)揮其應(yīng)有作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)預算管理；困境；對策探討

作為企業(yè)財務(wù)工作中的一項基礎(chǔ)內(nèi)容，預算管理在當前的各個大企業(yè)中越來越受到重視，它會對公司的戰(zhàn)略目標能否實現(xiàn)產(chǎn)生直接的影響。特別是在企業(yè)的經(jīng)營范圍日益擴大的情況下，對企業(yè)的財務(wù)狀況提出了更高的要求。只有構(gòu)建了一個科學的預算管理體系，對其進行了清晰的描述，才可以確保預算與企業(yè)的實際情況相吻合，從而有助于企業(yè)的各部門進行合理的計劃，提高了內(nèi)部運作的品質(zhì)。

一、企業(yè)預算管理的重要性

（一）有助于提高企業(yè)資金利用效率

企業(yè)的經(jīng)營活動包括籌資活動、投資活動和經(jīng)營活動。在這些活動中，資金是最為重要的。資金的來源主要是企業(yè)通過經(jīng)營獲得的收入，而資金的運用則是通過生產(chǎn)經(jīng)營獲得的[1]。因此，企業(yè)要想提高資金利用效率，就必須加強資金管理，保證企業(yè)的正常運營和發(fā)展。首先，企業(yè)要建立全面預算管理體系，通過編制預算來合理安排企業(yè)的各項開支，提高資金使用效率；其次，企業(yè)要加強對現(xiàn)金流量的管理，盡量減少流動資金在流動資產(chǎn)和流動負債中占的比例；再次，要加強應(yīng)收賬款管理。對應(yīng)收賬款進行分析和預測，及時了解客戶的還款能力和還款意愿，并采取有效措施減少壞賬損失。此外，企業(yè)還可以通過加強成本管理來提高資金利用效率。在成本預算中要考慮原材料成本、人工成本、管理費用等因素，并通過計算企業(yè)利潤和現(xiàn)金流量來合理控制成本支出。

（二）有助于協(xié)調(diào)各部門工作

在預算管理過程中，各部門之間的溝通和協(xié)調(diào)是預算管理的一個重要環(huán)節(jié)。為了達到目標，企業(yè)中不同部門、不同崗位都有自己的任務(wù)，例如：銷售部門需要完成銷售任務(wù)，而生產(chǎn)部門則需要保質(zhì)保量的完成生產(chǎn)任務(wù)。因此，各部門之間需要協(xié)調(diào)溝通才能保證企業(yè)整體目標的實現(xiàn)。同時，由于每個部門都有各自的利益和考核指標，所以他們會有自己不同的管理方法。這種情況下，如果不進行有效的協(xié)調(diào)溝通，每個部門都會根據(jù)自己的利益和考核指標去管理自己所管轄范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)和人員，這就導致每個部門都無法互相配合、互相協(xié)調(diào)[2]。因此，全面預算管理能夠有效地協(xié)調(diào)各部門之間的工作，以確保企業(yè)整體目標的實現(xiàn)。

二、企業(yè)預算管理的困境

（一）預算管理體系不完善

目前我國的預算管理體系還不夠完善，預算編制方法過于單一，不能充分調(diào)動企業(yè)各個部門的積極性和創(chuàng)造性。因此，預算管理應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況，逐步建立以銷售預算為龍頭，生產(chǎn)預算、物資預算、資本預算和成本預算為主體的全方位、多層次的預算管理體系。

（二）全面預算管理重視度不高

企業(yè)對全面預算管理認識不足，在我國大多數(shù)企業(yè)中全面預算管理被視為一項額外的工作而不被重視。全面預算管理是建立在公司戰(zhàn)略基礎(chǔ)之上的，而非僅是財務(wù)部門一家之事。全面預算管理體系的建立和實施需要各部門參與其中，各部門不僅要對企業(yè)總體發(fā)展目標有深刻的理解，而且還要就如何實現(xiàn)這一目標提出相應(yīng)的實施計劃。另外，全面預算管理是一個持續(xù)和動態(tài)的過程，不可能一蹴而就。企業(yè)各部門只有在充分理解了企業(yè)發(fā)展目標、實現(xiàn)了自身發(fā)展目標之后，才能真正參與到全面預算管理工作中去。

（三）企業(yè)缺乏對全面預算管理的認識

首先全面預算管理是一個比較復雜的系統(tǒng)，其中包括財務(wù)、非財務(wù)以及各業(yè)務(wù)部門等多方面內(nèi)容。目前很多企業(yè)都把全部精力投入到了具體業(yè)務(wù)部門當中，而忽視了整體系統(tǒng)的建設(shè)。其次，由于企業(yè)中各部門、各單位之間缺乏溝通與交流，缺乏對全面預算管理認識和理解。最后是很多企業(yè)沒有樹立科學的全面預算管理理念。

（四）企業(yè)缺乏有效的激勵機制

在全面預算管理中激勵機制是必不可少的?？茖W合理的激勵機制可以有效激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造性，從而使員工自覺地參與到全面預算管理工作中去。目前很多企業(yè)沒有建立健全有效激勵機制，這是導致全面預算管理工作難以開展的重要原因之一。

（五）企業(yè)缺乏科學、合理、規(guī)范的組織結(jié)構(gòu)

在企業(yè)中，一般都會設(shè)立財務(wù)部門、銷售部門、生產(chǎn)部門以及行政職能部門等多個機構(gòu)來從事各項工作。而這些機構(gòu)通常又會按照自身職責劃分為若干個不同層級，且層級之間經(jīng)常會出現(xiàn)交叉和重疊現(xiàn)象[3]。這樣就可能導致一些機構(gòu)在執(zhí)行某項工作時無法充分發(fā)揮其作用。而且不同部門之間由于自身職責不同也可能造成相互扯皮和推諉現(xiàn)象的發(fā)生。因此，在全面預算管理工作開展過程中要合理地設(shè)置組織結(jié)構(gòu)，明確各部門權(quán)責邊界，才能使工作有序、高效地進行。

（六）企業(yè)缺乏有效的信息化手段

當前多數(shù)企業(yè)在推行全面預算管理時都會面臨信息不對稱問題。由于很多企業(yè)沒有建立完善信息化手段來對其各項經(jīng)濟活動進行跟蹤、記錄和分析，致使很多信息不能及時、準確地被搜集和利用起來。同時，企業(yè)在與其他外部主體進行溝通時也會因各方面信息不對稱而造成不必要的損失。因此，建立和完善信息化手段來實現(xiàn)信息共享是實行全面預算管理的必要前提條件。

（七）企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督機制

全面預算管理工作實施過程中要及時發(fā)現(xiàn)問題并進行有效監(jiān)督。一旦出現(xiàn)問題就應(yīng)該及時地對其進行糾正并加以完善。然而目前很多企業(yè)都沒有建立一套科學有效地監(jiān)督機制來對其工作進行監(jiān)督和檢查，致使監(jiān)督流于形式。

三、企業(yè)預算管理的改善對策

（一）提高預算編制的科學體系

預算編制的科學性直接關(guān)系到企業(yè)預算管理目標能否實現(xiàn)，預算編制是企業(yè)預算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在一定程度上決定了預算管理的質(zhì)量和效果。要提高企業(yè)的預算編制科學性，必須先從提高企業(yè)財務(wù)部門人員的素質(zhì)做起。首先，財務(wù)部門應(yīng)加強對企業(yè)未來一年市場需求、行業(yè)發(fā)展趨勢等方面信息的收集和分析，并根據(jù)這些信息編制相應(yīng)的財務(wù)預算。其次，要根據(jù)企業(yè)未來一年生產(chǎn)經(jīng)營計劃、市場需求變化等情況，制定合理的收入增長計劃和成本費用支出計劃，并以此為基礎(chǔ)編制出年度財務(wù)預算。再次，在編制財務(wù)預算時應(yīng)充分考慮企業(yè)經(jīng)營管理的需要。例如，在編制銷售收入和成本費用時，應(yīng)以產(chǎn)品為基礎(chǔ)編制銷售收入和成本費用預算；在編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本時，應(yīng)以生產(chǎn)為基礎(chǔ)編制生產(chǎn)成本預算；在編制固定資產(chǎn)投資項目時，應(yīng)以工程為基礎(chǔ)編制固定資產(chǎn)投資預算；在編制對外投資項目時，應(yīng)以對外投資為基礎(chǔ)編制對外投資預算等。只有根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展目標制定合理的財務(wù)預算后才能使財務(wù)部門工作人員在實際工作中認真執(zhí)行和有效控制。

（二）明確預算管理的主體，強化人員重視

在企業(yè)預算管理過程中，應(yīng)由財務(wù)部門負責編制預算，其他部門主要負責執(zhí)行和調(diào)整預算。由于預算是由財務(wù)部門負責編制，所以在預算的執(zhí)行過程中，其他部門必須要對財務(wù)部門的預算進行嚴格審核，保證其預算內(nèi)容與企業(yè)整體經(jīng)營目標相一致。對于執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，應(yīng)及時進行調(diào)整。并且要強化其他部門人員高度重視此工作，配合財務(wù)部門。

（三）強化“全員、全過程、全方位”管理理念，提高認知

合理選擇預算編制方法企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實際情況選擇科學的預算編制方法，確定科學合理的預算編制模式。在預算編制過程中，應(yīng)當充分考慮各種因素的影響，根據(jù)不同情況采用不同的預算編制方法，合理選擇預算編制方法。一般來說，預算編制應(yīng)遵循以下步驟：首先，從企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境出發(fā)，確定企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略；其次，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標確定總體預算目標；然后，從總體目標中分解出不同業(yè)務(wù)單元、部門或員工的具體預算目標；再次，根據(jù)具體目標制定資金、人力等資源的配置方案；最后，根據(jù)資源配置方案和預算目標對各部門進行預算編制。在實際操作過程中，可將以上步驟中確定的預算目標分解為各個責任中心、各個部門或員工的具體項目的預算。同時要注意：編制過程中必須充分考慮各種因素對不同業(yè)務(wù)單元、部門或員工的影響；在各項目之間要進行必要的平衡調(diào)整；同時要確保各項目之間有合理的邏輯關(guān)系。

（四）建立有效的考核與激勵機制

企業(yè)預算管理是一項系統(tǒng)工程，涉及到企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，所以預算管理的成效需要通過全面、綜合的預算績效考核來衡量。在全面預算績效考核體系中，各預算責任主體可以將其承擔的工作內(nèi)容細分為若干個主要責任中心，以確定相應(yīng)的考核指標及方法，并對各責任中心進行全面考核[4]?？己酥笜撕头椒ㄒc企業(yè)戰(zhàn)略目標保持一致，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定相應(yīng)的激勵制度，將預算責任主體對實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標所承擔的責任作為業(yè)績評價和獎懲的依據(jù)。

第一，合理設(shè)計激勵方案。激勵方案要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標、經(jīng)營戰(zhàn)略和員工績效等因素，以科學、合理、可行為原則設(shè)計，使其更具合理性和可操作性。激勵方案應(yīng)根據(jù)各部門或員工所承擔責任的重要程度進行合理設(shè)計，使各部門或員工承擔的責任與其工作績效相匹配，并按照一定原則進行量化和分配。

第二，完善獎勵制度。企業(yè)應(yīng)制定科學合理、公平公正、公開透明的獎懲制度，獎罰要與業(yè)績掛鉤，注重過程管理。同時要重視員工的民主參與，建立健全職工代表大會制度，對涉及企業(yè)重大決策時應(yīng)聽取員工意見和建議，增強預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標之間的聯(lián)系。

第三，明確預算考核方法。預算考核應(yīng)堅持以定量為主、定性為輔，全面考評與重點考評相結(jié)合。對不同責任中心應(yīng)采用不同的考核方法和手段。對經(jīng)營管理活動較少或主要負責人員進行重點考核；對財務(wù)管理活動較多且涉及到資金占用或占用較大額度資金的責任中心要以定量為主，重點進行財務(wù)分析和評價；對非經(jīng)營管理活動較少或主要負責人員進行重點考核；對于業(yè)務(wù)部門或責任中心預算考核應(yīng)以定性為主、定量為輔。

（五）建立以財務(wù)部門為核心的企業(yè)預算管理組織機構(gòu)

財務(wù)部門作為企業(yè)的核心管理人員，負責編制企業(yè)的財務(wù)預算，其他部門應(yīng)根據(jù)自身職能分工制定相應(yīng)的工作計劃，保證企業(yè)全面預算管理工作順利開展。同時要加強對其他部門預算編制及執(zhí)行情況的監(jiān)督和檢查，確保企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（六）加強對企業(yè)預算管理信息化建設(shè)的投入

企業(yè)要加快實現(xiàn)財務(wù)、業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)建設(shè)進程，從而實現(xiàn)預算數(shù)據(jù)處理自動化、智能化、規(guī)范化。通過運用先進的信息技術(shù)手段來加強對企業(yè)內(nèi)部管理活動的控制與監(jiān)督。企業(yè)在實施預算管理中要建立完善的預算調(diào)整制度，使預算調(diào)整程序規(guī)范化、制度化，以便提高企業(yè)預算管理水平和效率。

（七）加強預算執(zhí)行的監(jiān)控和調(diào)整

企業(yè)應(yīng)建立健全預算監(jiān)控機制，通過定期檢查、現(xiàn)場跟蹤、電話詢問等方式對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控。企業(yè)在預算執(zhí)行過程中，應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中存在的問題，并通過采取相應(yīng)措施予以糾正和處理，確保預算目標的實現(xiàn)。同時，企業(yè)還要重視預算調(diào)整的必要性。在市場環(huán)境發(fā)生重大變化、企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生重大變化時，企業(yè)要根據(jù)情況對預算進行調(diào)整。對于出現(xiàn)的問題或偏差，應(yīng)及時采取措施加以糾正。

四、預算管理的未來與展望

在現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營管理的背景下，預算管理的重要作用逐漸顯現(xiàn)出來。隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)對預算管理的重視程度也隨之提升。在實際的預算管理中，相關(guān)工作人員需要樹立正確的預算管理理念，從戰(zhàn)略層面出發(fā)，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標和市場發(fā)展情況，編制出適合企業(yè)自身的預算管理方案。同時，需要在全面預算的基礎(chǔ)上對各項工作進行細化與分解，使其具有針對性和可執(zhí)行性[5]。在實際經(jīng)營中，企業(yè)需要根據(jù)經(jīng)營情況進行調(diào)整和優(yōu)化，實現(xiàn)對各項工作的統(tǒng)籌管理。同時，需要強化內(nèi)部控制工作，建立健全各項內(nèi)控制度和管理機制。此外，還需要對各項預算指標進行嚴格控制和考核，對企業(yè)內(nèi)部存在的問題及時進行修正與改進。

當前我國社會經(jīng)濟不斷發(fā)展，市場競爭壓力不斷增加。在新時代背景下，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中獲得一席之地并實現(xiàn)長遠發(fā)展目標，需要從多個方面進行創(chuàng)新與改革。預算管理作為一項重要的管理工具可以為企業(yè)提供良好的發(fā)展契機。通過對預算管理工作進行有效控制和調(diào)整后，可以實現(xiàn)對企業(yè)各方面資源和能力的合理配置與優(yōu)化。同時通過對預算指標進行有效分解和落實后，可以提高企業(yè)各項工作開展效率。

隨著信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的交流越來越密切。在這種背景下，預算管理可以將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與預算管理工作相結(jié)合，借助信息化手段將企業(yè)各項數(shù)據(jù)和資料及時傳遞到各個部門和人員手中，使其可以更加高效地開展相關(guān)工作。

五、結(jié)束語

企業(yè)的預算管理是一項長期、系統(tǒng)、復雜的工作，需要企業(yè)全體員工共同參與，才能真正發(fā)揮預算管理的作用。在新的形勢下，企業(yè)應(yīng)改變傳統(tǒng)的預算管理模式，通過對預算編制、執(zhí)行、控制和考評等環(huán)節(jié)的有效控制，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，使企業(yè)各項經(jīng)營活動始終圍繞著企業(yè)戰(zhàn)略目標。同時，還應(yīng)從制度上保證預算管理工作的開展和實施，通過加強對預算執(zhí)行情況的監(jiān)督與考核，使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

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