摘要：本文以當前“雙高”建設(shè)為背景，以K高校為研究對象，分析了“雙高”建設(shè)的內(nèi)容和目標，探討了該高校財務(wù)內(nèi)控優(yōu)化的重要性及其現(xiàn)狀，并從制度、人員、技術(shù)、流程等方面提出了優(yōu)化建議，以期提高該高校財務(wù)內(nèi)控水平。

關(guān)鍵詞：“雙高”建設(shè)；財務(wù)內(nèi)控；優(yōu)化；建議

引言

“雙高”建設(shè)是我國高等教育事業(yè)的重要舉措，而K高校作為“雙高”建設(shè)的代表，其地位和作用不容小覷。然而，K高校在發(fā)展過程中，財務(wù)內(nèi)控存在著一些問題，例如制度不夠完善、人員素質(zhì)不高、技術(shù)水平不足、流程不夠規(guī)范等，這些問題直接影響到了K高校的財務(wù)管理和運營效率。因此，對于該高校來說，加強財務(wù)內(nèi)控優(yōu)化，提升內(nèi)控水平，具有重要的現(xiàn)實意義和發(fā)展價值。

一、“雙高”建設(shè)的概念和目標、特點

“雙高”建設(shè)，即圍繞辦好新時代職業(yè)教育的新要求，集中力量建設(shè)50所左右高水平職業(yè)學校和150個左右高水平專業(yè)群，打造技術(shù)技能人才培養(yǎng)高地和技術(shù)技能創(chuàng)新服務(wù)平臺，支撐國家重點產(chǎn)業(yè)、區(qū)域支柱產(chǎn)業(yè)發(fā)展，引領(lǐng)新時代職業(yè)教育實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展?！半p高”建設(shè)的概念于2018年由教育部職業(yè)教育與成人教育司在工作要點中提出，啟動中國特色高水平高職學校和專業(yè)建設(shè)計劃，堅持扶優(yōu)扶強與提升整體保障水平相結(jié)合，建設(shè)一批當?shù)仉x不開、業(yè)內(nèi)都認同、國際可交流的高職學校。

為了貫徹落實建設(shè)高等教育強國戰(zhàn)略，教育部在全國高職高專院校中開展“高水平院校和高水平專業(yè)”建設(shè)（簡稱“雙高”建設(shè)）［1］?！半p高”建設(shè)的主要目標是促進高職教育質(zhì)量的提高，推動高職教育與產(chǎn)業(yè)需求的對接，培養(yǎng)更多適應(yīng)現(xiàn)代化經(jīng)濟建設(shè)和社會發(fā)展需要的技術(shù)技能人才，以支持中國的經(jīng)濟和社會發(fā)展。具體而言，該計劃旨在：建設(shè)一批中國特色高水平高職學校和專業(yè)，培養(yǎng)適應(yīng)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要的高素質(zhì)技能型人才；推動高職教育與產(chǎn)業(yè)需求的對接，促進人才培養(yǎng)與用人需求的有效銜接；推進高職教育的改革和創(chuàng)新，推動教學內(nèi)容、教學方法、評價體系等方面的變革和優(yōu)化；加強高職教育師資隊伍建設(shè)，提高教師素質(zhì)和教學水平；強化高職教育質(zhì)量監(jiān)管和保障，加強評估和評價體系建設(shè)，推動高職教育質(zhì)量不斷提升。總體來說，該計劃的目標是推動中國高職教育的發(fā)展和改進，提高高職教育質(zhì)量和水平，為中國經(jīng)濟社會的發(fā)展提供更多更好的技術(shù)技能型人才。財務(wù)管理工作應(yīng)當適應(yīng)“雙高”建設(shè)的新目標、新方向和新要求，大力加強財務(wù)信息化建設(shè)，努力提升財務(wù)管理質(zhì)量和水平，并為“雙高”建設(shè)提供強有力的財務(wù)保障［2］。

“雙高”建設(shè)具有如下特點。高水平：該建設(shè)要求在全球范圍內(nèi)達到一流水平，即在學術(shù)研究、教學、人才培養(yǎng)等方面具備全球領(lǐng)先的水平；立足本土：建設(shè)要以國家需求為導向，滿足國家經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，同時也要兼顧本土特色和文化傳承；產(chǎn)學研融合：建設(shè)要重視產(chǎn)學研融合，加強與企業(yè)、政府和社會的合作，促進科技成果的轉(zhuǎn)化和應(yīng)用；國際化：建設(shè)要與國際接軌，吸引國際優(yōu)秀人才和合作伙伴，提高國際競爭力和影響力；多元發(fā)展：建設(shè)要兼顧學科多元化和綜合性發(fā)展，注重交叉學科的培養(yǎng)和發(fā)展；全過程管理：建設(shè)要從規(guī)劃、建設(shè)、運營、評估等多個方面進行全過程管理，保證高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展。

二、K高校財務(wù)內(nèi)控中存在的問題

K高校財務(wù)內(nèi)控在制度方面存在的問題主要包括以下幾點。制度建設(shè)不夠完善：該高校缺乏完善的內(nèi)部控制制度，尤其是對于財務(wù)管理方面的制度，缺乏明確的規(guī)定和執(zhí)行機制。內(nèi)控制度不夠嚴格：高校存在對內(nèi)部控制制度的規(guī)定不夠嚴格、執(zhí)行不到位等問題，導致制度的實施效果不理想。對于內(nèi)部控制制度的規(guī)定和執(zhí)行都存在不足，也難以有效監(jiān)督制度的實施情況。

K高校財務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)不高。缺乏專業(yè)知識：高校內(nèi)部控制人員缺乏財務(wù)管理和內(nèi)部控制方面的專業(yè)知識，對于財務(wù)管理和內(nèi)部控制的規(guī)定和要求理解不深，難以有效執(zhí)行內(nèi)控制度。缺乏實踐經(jīng)驗：高校內(nèi)部控制人員對于內(nèi)部控制實踐操作的方法和技巧不熟悉，難以有效地發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制存在的問題。知識更新不及時：高校內(nèi)部控制人員對于財務(wù)管理和內(nèi)部控制的最新要求和規(guī)定不了解，導致內(nèi)部控制制度的執(zhí)行滯后。缺乏責任心和執(zhí)行力：高校內(nèi)部控制人員對于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行態(tài)度不積極，難以保證內(nèi)部控制制度的有效實施。

K高校財務(wù)內(nèi)控技術(shù)水平不足 。信息化建設(shè)滯后：高校的內(nèi)部控制仍然依賴手工記錄和處理，缺乏信息化技術(shù)的支持，導致內(nèi)部控制效率低下，容易出現(xiàn)錯誤和遺漏。數(shù)據(jù)分析能力不足：該高校的內(nèi)部控制人員缺乏數(shù)據(jù)分析的能力，難以對財務(wù)數(shù)據(jù)進行有效的分析和監(jiān)控，難以及時發(fā)現(xiàn)異常情況。系統(tǒng)應(yīng)用不規(guī)范：該高校的內(nèi)部控制人員對于內(nèi)部控制相關(guān)的系統(tǒng)應(yīng)用不規(guī)范，容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)輸入錯誤、操作疏漏等問題，影響內(nèi)部控制效果。安全保障不足：該高校內(nèi)部控制的信息安全保障措施不夠完善，容易發(fā)生信息泄露、被黑客攻擊等安全問題。

K高校財務(wù)內(nèi)控流程不夠規(guī)范，該問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面。流程設(shè)計不合理：該高校的內(nèi)部控制流程缺乏完整的流程控制和制度規(guī)范，導致內(nèi)部控制執(zhí)行效果不佳。流程執(zhí)行不規(guī)范：該高校的內(nèi)部控制流程操作人員缺乏流程控制的意識和技能，容易出現(xiàn)漏洞和錯誤。流程監(jiān)控不到位：該高校的內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)控手段和方法，導致內(nèi)部控制漏洞難以被及時發(fā)現(xiàn)和解決。流程改進不及時：該高校缺乏對內(nèi)部控制流程的持續(xù)改進和優(yōu)化，導致內(nèi)部控制流程效果逐漸降低。

三、“雙高”建設(shè)背景下K高校財務(wù)內(nèi)控優(yōu)化的必要性

“雙高”建設(shè)是指高水平大學和高水平學科建設(shè)，是我國高等教育發(fā)展的重要戰(zhàn)略之一。K高校的財務(wù)內(nèi)控優(yōu)化對于提高學校財務(wù)管理的效率和風險控制能力具有重要意義。K高校在進行財務(wù)內(nèi)控優(yōu)化時，需要考慮到以下因素：一是學校規(guī)模不斷擴大，財務(wù)管理的復雜程度不斷增加，需要通過內(nèi)控手段來保證財務(wù)管理的規(guī)范性和準確性；二是學校的資源配置和使用不斷優(yōu)化，需要建立更加科學、高效、安全的財務(wù)內(nèi)控機制，以保障學校的長期發(fā)展和可持續(xù)性；三是國家對于高校財務(wù)管理的監(jiān)管力度不斷加強，K高校需要通過加強內(nèi)部管理來滿足監(jiān)管要求，避免不必要的風險和損失［4］。

四、K高校財務(wù)內(nèi)控優(yōu)化建議

K高校財務(wù)內(nèi)控優(yōu)化應(yīng)從以下幾個方面著手。

一是建立完善的內(nèi)控制度。內(nèi)部控制目標的明確：高校應(yīng)該根據(jù)自身的特點和發(fā)展需求，制定財務(wù)管理的內(nèi)部控制目標，確保內(nèi)部控制的目標與高校的戰(zhàn)略目標保持一致。風險管理：高校需要對可能影響財務(wù)管理的風險進行評估，制定相應(yīng)的風險管理措施，建立風險防控機制。內(nèi)部控制制度：高校應(yīng)該建立適合自身特點的內(nèi)部控制制度，包括財務(wù)管理制度、會計核算制度、資金管理制度等，以確保財務(wù)管理的規(guī)范性和合規(guī)性。內(nèi)部控制程序：高校需要建立完善的內(nèi)部控制程序，包括授權(quán)程序、報告程序、審計程序等，以確保財務(wù)管理的公正性和透明度。內(nèi)部控制監(jiān)督：高校需要建立相應(yīng)的內(nèi)部控制監(jiān)督機制，對內(nèi)部控制制度和程序進行監(jiān)督和評估，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。總之，建立完善的內(nèi)部控制制度對于高校實現(xiàn)“雙高”建設(shè)具有非常重要的意義。高校應(yīng)該根據(jù)自身特點和需求，制定適合自身的內(nèi)部控制制度，確保財務(wù)管理的合規(guī)性和規(guī)范性。同時，需要建立相應(yīng)的內(nèi)部控制監(jiān)督機制，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，保證內(nèi)部控制制度的有效性。

二是提高內(nèi)控人員素質(zhì)。培訓與學習：高校需要為內(nèi)控人員提供必要的培訓與學習機會，使其掌握內(nèi)部控制的基本理論和實踐操作技能，了解內(nèi)部控制的目的、原則、程序和方法，了解相關(guān)法律法規(guī)和政策。

激勵與考核：高?？梢酝ㄟ^激勵機制，鼓勵內(nèi)控人員積極參與內(nèi)部控制工作，提高其工作動力和積極性。同時，高?？梢酝ㄟ^考核機制，對內(nèi)控人員的績效進行評估和獎懲，提高內(nèi)控人員的素質(zhì)。崗位培訓與輪崗：高?？梢酝ㄟ^不斷的崗位培訓和輪崗，使內(nèi)控人員了解不同領(lǐng)域的內(nèi)部控制情況，積累更豐富的實踐經(jīng)驗，提高內(nèi)部控制的水平和質(zhì)量。建立專業(yè)團隊：高?？梢越⒂删哂邢嚓P(guān)經(jīng)驗和知識背景的內(nèi)控人員組成的專業(yè)團隊，為內(nèi)部控制工作提供專業(yè)的支持和指導，提高內(nèi)部控制的有效性。增強風險意識：高校需要加強內(nèi)控人員的風險意識培養(yǎng)，使其能夠敏銳地發(fā)現(xiàn)和評估財務(wù)管理中可能存在的風險，制定相應(yīng)的防控措施，有效減少風險的發(fā)生?？傊岣邇?nèi)控人員素質(zhì)對于高校實現(xiàn)“雙高”建設(shè)具有非常重要的意義。高校應(yīng)該為內(nèi)控人員提供必要的培訓與學習機會，建立激勵機制和考核機制，加強崗位培訓和輪崗，建立專業(yè)團隊，增強風險意識，不斷提高內(nèi)控人員的素質(zhì)和能力，促進內(nèi)部控制工作的有效性和質(zhì)量的提高。

高校財務(wù)內(nèi)控中可以從以下幾個方面加強內(nèi)控技術(shù)支持。信息化建設(shè)：高校需要借助信息技術(shù)手段，建立財務(wù)管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)對財務(wù)信息的集中管理和分析，提高內(nèi)部控制的有效性和質(zhì)量。同時，高?？梢圆捎脭?shù)據(jù)分析技術(shù)，對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析和挖掘，發(fā)現(xiàn)異常情況，預防潛在風險。

內(nèi)控工具：高?？梢越柚鞣N內(nèi)控工具，如風險管理、審計管理等，對財務(wù)內(nèi)部控制進行監(jiān)督和管理，幫助內(nèi)控人員快速發(fā)現(xiàn)問題，及時采取相應(yīng)的措施。例如，可以采用審計軟件對賬目進行全面檢查，找出異常情況，減少人工操作所帶來的風險。專業(yè)咨詢：高?？梢匝垖I(yè)的內(nèi)部控制咨詢機構(gòu)提供專業(yè)支持和指導，為內(nèi)部控制工作提供技術(shù)支持和培訓。通過專業(yè)咨詢機構(gòu)的幫助，高?？梢愿尤娴亓私鈨?nèi)部控制的實踐經(jīng)驗和先進技術(shù)，提高內(nèi)控人員的素質(zhì)和能力。［4］

高校財務(wù)內(nèi)控可以從以下幾個方面規(guī)范內(nèi)控流程。制定內(nèi)部控制制度：高校需要制定內(nèi)部控制制度，明確內(nèi)控職責、流程和標準，建立內(nèi)部控制框架和流程圖，確保內(nèi)控工作的有效性和規(guī)范性。審批流程管理：高校需要對各類審批流程進行管理，確保流程的標準化和規(guī)范化，規(guī)范審批權(quán)限和審批程序，建立審批記錄和審批結(jié)果的跟蹤機制。資金流程管理：高校需要對各項資金流程進行規(guī)范管理，包括采購、報銷、財務(wù)結(jié)算等流程，建立完善的資金管理制度和流程，確保資金使用的合規(guī)性和安全性。風險管理流程：高校需要建立完善的風險管理流程，包括風險識別、評估、控制和監(jiān)督等環(huán)節(jié)，建立風險防范機制，預防和控制各類風險［5］。

五、“雙高”建設(shè)背景下高校財務(wù)內(nèi)控的發(fā)展趨勢

“雙高”建設(shè)是指高水平大學和高水平學科建設(shè)，旨在提高我國高等教育的整體水平和國際競爭力。在這一背景下，高校財務(wù)內(nèi)控的發(fā)展趨勢主要表現(xiàn)為以下幾個方面。規(guī)范化建設(shè)：高校財務(wù)內(nèi)控越來越趨向規(guī)范化、制度化，建立完善的內(nèi)控管理制度和內(nèi)部審計制度，確保財務(wù)活動的合規(guī)性、準確性和及時性。同時，加強對財務(wù)人員的培訓，增強其內(nèi)控意識和執(zhí)行力。信息化應(yīng)用：高校財務(wù)內(nèi)控也越來越依賴信息技術(shù)的支持，采用各種信息系統(tǒng)和工具，實現(xiàn)對財務(wù)活動的實時監(jiān)控和數(shù)據(jù)分析，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，提高內(nèi)控效能。國際化接軌：隨著高校國際化程度的提高，高校財務(wù)內(nèi)控也需要與國際接軌，學習和借鑒國際上先進的內(nèi)控管理經(jīng)驗，加強與國際審計機構(gòu)的溝通與合作，提高內(nèi)控的國際水平和影響力。

六、結(jié)束語

本文以K高校為研究對象，深入分析了其財務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀，提出了優(yōu)化建議，并進一步闡述了實施策略。通過對K高校財務(wù)內(nèi)控的優(yōu)化，可以有效提高其財務(wù)管理和運營效率，進一步推動“雙高”建設(shè)。

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［5］馬劍.高校財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)研究［J］.財會學習，2019（15）：243-244.

作者簡介：譚雷姝，女，1990年10月生，漢族，云南昆明人，碩士，中級會計師，研究方向：高校會計。

基金項目：本文系昆明冶金高等?？茖W校科研基金項目：“雙高”建設(shè)背景下K高校財務(wù)內(nèi)控優(yōu)化研究（2022xjy06）