李小鷺

摘 要：隨著國家對科研經(jīng)費投入的增加，信息化服務平臺的大力建設(shè)，傳統(tǒng)的財務管理已經(jīng)無法滿足科技發(fā)展的新要求。高校嘗試引入業(yè)財融合理念，運用信息技術(shù)將科研管理與財務管理有效結(jié)合，對高校提升科研經(jīng)費精細化管理具有重要意義。針對目前高?？蒲薪?jīng)費管理在業(yè)財融合實踐中存在的問題，可以進一步完善內(nèi)控組織機構(gòu)、提升預算管理水平、加強信息化建設(shè)，助推高校科研事業(yè)發(fā)展，為國家和北京科技創(chuàng)新建設(shè)提供有力支撐。

關(guān)鍵詞：業(yè)財融合；信息化建設(shè)；科研經(jīng)費管理

近日，教育部印發(fā)的《關(guān)于加強高校有組織科研推動高水平自立自強的若干意見》明確提出，高校要加強有組織科研、加強創(chuàng)新體系建設(shè)、著力提升科研自主創(chuàng)新能力、高質(zhì)量地為國家戰(zhàn)略需求服務[1]?？蒲袆?chuàng)新能力環(huán)境的營造離不開科研經(jīng)費的規(guī)范管理，但高?？蒲薪?jīng)費管理仍存在信息系統(tǒng)建設(shè)不完善、資金使用效益低等問題。2016年財政部印發(fā)的《管理會計基本指引》，提出將管理會計嵌入各層級業(yè)務流程中，利用現(xiàn)代化技術(shù)和手段，使業(yè)務流程化、流程標準化、標準信息化，協(xié)同業(yè)務層面與行政管理層面，有效解決業(yè)財信息不對等的問題，最終將財務、業(yè)務、信息、管理、目標等方面有機融合。其中，業(yè)財融合是企事業(yè)單位預算績效精細化管理改革的方向，財務人員通過深入業(yè)務領(lǐng)域來進行全過程管理，獲取各項重要信息來監(jiān)督和分析業(yè)務執(zhí)行情況，為管理者做出決策提供數(shù)據(jù)支持。高校通過引入業(yè)財融合理念，運用管理會計方法將各類信息整合，進一步優(yōu)化科研經(jīng)費管理，有效激勵科研人員的積極性，為高?？蒲惺聵I(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供有力保障。

業(yè)財融合對高?？蒲薪?jīng)費管理的必要性分析

1.有利于減輕高?？蒲腥藛T事務性負擔

在“放管服”“破五唯”的背景下，高?？蒲许椖款A算編制進一步簡化、經(jīng)費包干制進一步實施、預算調(diào)劑權(quán)逐層下放。尤其是在新冠肺炎疫情以后，普遍采用的紙質(zhì)報銷流程及模式已經(jīng)無法適應新形勢下財務發(fā)展的需求。有的高校已經(jīng)開始探索信息化、智能化的發(fā)展路徑，逐步將電子票據(jù)接收、入賬、歸檔處理等工作納入會計數(shù)字化、無紙化推廣范圍中。高?？梢酝ㄟ^業(yè)財融合打破科研管理中存在的信息壁壘，將科研系統(tǒng)與財務系統(tǒng)對接，提高業(yè)財信息傳遞溝通效率，從而讓科研人員從繁重的報銷、經(jīng)費統(tǒng)計等事務性工作中解脫出來，投入更多的精力到科研工作中去。

2.有利于實現(xiàn)會計人員從核算會計向管理會計轉(zhuǎn)型

新形勢下高?？蒲许椖康呢攧展芾沓嘶A(chǔ)性的會計工作，還應將績效考評等工作融入到項目的全過程管理之中。通過業(yè)財融合手段，以結(jié)果為導向，將財務管理前移，利用數(shù)據(jù)分析等工具方法，進一步發(fā)現(xiàn)業(yè)務活動過程中存在的問題，及時開展事前、事中、事后控制，各部門協(xié)同配合，優(yōu)化資源配置，指導各項目有序完成績效目標。

3.有利于提升高校內(nèi)部控制建設(shè)水平

高?？蒲薪?jīng)費管理中不可避免存在一定的內(nèi)控風險。在經(jīng)費報銷、資產(chǎn)采購、資金支付等環(huán)節(jié)，容易出現(xiàn)超預算支出、超范圍發(fā)放勞務費、列支無關(guān)項目支出等違反科研經(jīng)費管理辦法的問題。財務部門根據(jù)現(xiàn)有報銷準則，通過在系統(tǒng)業(yè)務流程的設(shè)置過程中增加強弱控制條件來實現(xiàn)對科研項目經(jīng)費的有效動態(tài)監(jiān)督。

高?？蒲薪?jīng)費管理在業(yè)財融合實施過程中存在的問題

1.組織結(jié)構(gòu)有待創(chuàng)新，科研助理制度有待落實

高校普遍尚未成立專門的組織機構(gòu)進行業(yè)財融合管理，組織管理機構(gòu)以及頂層設(shè)計的缺失使高校在有組織科研推進過程中，對重大項目的資源分配、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)等方面的調(diào)度能力有限。而科研財務助理制度在現(xiàn)實工作中也未能全面落實，科研財務助理大多數(shù)缺少基礎(chǔ)的財務專業(yè)知識，對到款查詢、立項、預算調(diào)整等系統(tǒng)操作流程不熟悉、納稅政策不了解。例如：項目負責人在預算編制時總會將會務費列入差旅費中，但根據(jù)北京市教委所屬高等學校會計核算規(guī)定以及財務系統(tǒng)設(shè)置的限制，該預算應列入其他費用項進行核算，導致報銷時與項目預算項不匹配；績效工資、勞務費與專家咨詢費發(fā)放人員性質(zhì)不清晰，在審計時常發(fā)現(xiàn)勞務費與專家咨詢費發(fā)放對象為同一人等問題。科研財務助理在項目稅收籌劃、報銷初審等方面還不完全具備為科研人員提供專業(yè)化服務的能力，增加了高校的內(nèi)控審計風險，導致管理效率不高。

2.高?？蒲许椖可形慈鎸嵤╊A算績效管理

黨的十九大以來，中共中央國務院明確提出要全面實施預算績效管理。通過構(gòu)建績效管理評估機制，健全差異化績效評價指標體系，運用成本效益分析方法來控制項目成本，提高績效管理水平。高校科研經(jīng)費仍存在著重投入輕管理、重支出輕績效以及資金低效無效等問題。[2]現(xiàn)行的管理模式缺少財務部門的全過程參與，項目批復后項目負責人直接在科研系統(tǒng)中錄入預算，待科研管理部門審核后上報財務部門，結(jié)題時財務部門僅對支出情況進行核實。由于財務部門對業(yè)務不了解，無法對項目預算以及完成效果提出有效建議，使預算管理流于形式。目前，縱向科研項目經(jīng)費尚未全面實施預算績效管理，項目申報任務書中的研究結(jié)果是否按計劃實現(xiàn)缺少第三方考評與監(jiān)管機制，重大項目缺乏支出進度考核等措施，這導致部分項目負責人存在結(jié)題前突擊花錢、預算調(diào)整頻繁、資金冗余、成果多用等現(xiàn)象產(chǎn)生。項目負責人由于沒有績效目標管理的制約，不可避免地造成預算執(zhí)行偏差，造成項目資金浪費。

3.業(yè)財一體化平臺建設(shè)不到位，信息系統(tǒng)銜接不暢

2021年，教育部印發(fā)的《高等學校數(shù)字校園建設(shè)規(guī)范（試行）》指出，高等學校要充分利用信息技術(shù)實現(xiàn)在育人方式、信息資源聯(lián)通、核心業(yè)務等領(lǐng)域的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。近年來，高校信息化建設(shè)已經(jīng)逐步向業(yè)財一體化階段發(fā)展，各個部門都搭建了自己的系統(tǒng)平臺，然而由于各個軟件系統(tǒng)開發(fā)公司不同、業(yè)務系統(tǒng)模塊錯綜復雜、業(yè)務數(shù)據(jù)量龐大、缺少統(tǒng)一的數(shù)據(jù)對接入口等問題，因此導致各部門信息系統(tǒng)相互獨立、功能模塊無法連接，無法真正實現(xiàn)信息的實時共享與交互。目前，北京市屬高校大都多校區(qū)并行運行，跨校區(qū)辦理科研立項、預算調(diào)整、經(jīng)費到款開發(fā)票、報銷補單、審批簽字等事務性工作占用了科研人員大量時間和精力。以科研立項為例，科研人員在科研系統(tǒng)中完成了立項手續(xù)，由于科研系統(tǒng)與財務系統(tǒng)尚未互聯(lián)互通，仍需要其打印立項通知書到科研管理部門蓋章送至財務部門進行賬務處理。以財務報銷為例，科研人員在報銷過程中因缺少調(diào)研報告或情況說明等需要補交材料的，也需要再次到財務部門窗口人工辦理。以上大多是由于系統(tǒng)間沒有做好銜接工作，致使信息對接不暢，影響了高?？蒲泄芾碣|(zhì)量及水平。

基于業(yè)財融合視角下高?？蒲薪?jīng)費管理工作的改進措施

1.完善內(nèi)控組織機構(gòu)，加大科研助理的激勵力度

高校應建立業(yè)財融合管理領(lǐng)導小組，完善頂層設(shè)計，審議決策學校重大經(jīng)濟事項與業(yè)務運行中的重大問題。領(lǐng)導小組下設(shè)聯(lián)合辦公室在科研管理部門和財務部門，選拔各學院具備相應專業(yè)背景與財務管理相關(guān)知識的科研助理負責具體的業(yè)財管理工作。高校人事部門參與并制定《高?？蒲兄砉芾磙k法》，定期組織科研助理參加業(yè)財管理等方面的培訓，并在培訓結(jié)束后及時開展考核工作。科研管理部門結(jié)合高校實際情況制定《“包干制”科研項目經(jīng)費管理辦法》，打破直接經(jīng)費與間接經(jīng)費的具體比例限制，由項目負責人根據(jù)實際科研活動需要和相關(guān)薪酬標準自主確定科研助理的薪酬待遇，尊重并認可科研助理的勞動成果，加大激勵力度，激發(fā)其工作積極性。

2.全方位提升科研項目經(jīng)費預算管理水平

隨著近些年我國科研經(jīng)費投入的增加，如何以結(jié)果為導向來提高科研經(jīng)費使用效益、有效進行資源配置成為社會關(guān)注的焦點。高?？蒲薪?jīng)費雖然開始實行“包干制”預算改革，仍應制定明確的績效目標，加強科研項目的績效考評體系建設(shè)。高校每年應聯(lián)合第三方專業(yè)機構(gòu)抽取部分結(jié)題項目進行績效考評，[3]考核指標應將產(chǎn)出指標與效益指標相融合，產(chǎn)出指標通常選用定量指標，包括人才培養(yǎng)數(shù)量、發(fā)表論文數(shù)量等；質(zhì)量指標包括發(fā)表論文水平、成果轉(zhuǎn)化能力、高水平科研獲獎等；效益指標選用定性指標，包括科技投入效能、科研人員滿意度等。另外，高校還應構(gòu)建由審計部門牽頭，科研管理、財務管理部門協(xié)同的監(jiān)督機制，通過績效跟蹤、中期檢查等工作實現(xiàn)對預算管理的全過程動態(tài)管理，降低各類風險發(fā)生的可能性，及時識別業(yè)財融合中存在的偏差與問題，制定并落實有效措施，保證項目目標的達成。

3.優(yōu)化信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)業(yè)財融合一體化服務

第一，實現(xiàn)科研系統(tǒng)與財務系統(tǒng)、資產(chǎn)采購系統(tǒng)的全面對接。項目立項階段，項目負責人在科研系統(tǒng)中上傳合同、錄入合同名稱、資金來源、支付進度等相關(guān)要素，經(jīng)科研管理部門審核后，系統(tǒng)自動生成立項通知書，發(fā)送給財務系統(tǒng)進行賬務處理。[4]項目執(zhí)行階段，項目負責人根據(jù)合同約定在財務系統(tǒng)預約報銷，財務部門可依據(jù)系統(tǒng)中上傳的合同支付進度條款以及預算進行審批支付。財務處理后的會計憑證回填到科研系統(tǒng)供項目負責人歸檔管理并隨時查詢。項目采購階段，由于采購系統(tǒng)中內(nèi)設(shè)了采購計劃、項目預算、集中采購目錄等信息，項目負責人如需采購目錄中事項，必須通過系統(tǒng)選擇相應品目，并報送相應采購計劃，采購管理部門方可受理該業(yè)務。最終的采購審批結(jié)果將會實時傳送到財務系統(tǒng)中。項目負責人在財務系統(tǒng)預約報銷該采購事項時，系統(tǒng)中只有已通過審批的業(yè)務，方可辦理后續(xù)支付手續(xù)。

第二，充分利用“互聯(lián)網(wǎng)+”及大數(shù)據(jù)推動高校業(yè)務網(wǎng)上辦理。隨著國家稅務總局推行增值稅電子發(fā)票力度的加大，財務部門運用互聯(lián)網(wǎng)小程序?qū)崿F(xiàn)“云開票”，科研人員在OA系統(tǒng)提交申請并根據(jù)識別開票二維碼，即可完成科研經(jīng)費到款發(fā)票的預借或開具工作，開具成功的電子發(fā)票直接發(fā)至科研人員的郵箱，極大地提升了辦事效率。

第三，搭建智能差旅平臺、形成內(nèi)控閉環(huán)管理。該平臺連接財務報銷系統(tǒng)并內(nèi)嵌差旅費標準，科研人員在購買時依據(jù)人員類別提示差旅費標準，自動篩選條件，實現(xiàn)預算控制，避免超標。出行完成后直接生成報銷憑證進行線上審批，通過后由財務部門統(tǒng)一支付，避免人員墊資，減少出行后繁瑣的報銷流程。

參考文獻：

[1]教育部印發(fā)《關(guān)于加強高校有組織科研 推動高水平自立自強的若干意見》[EB/OL].（2022-08-29）[2022-08-29].http：//www.moe.gov.cn/jyb_xwfb/gzdt_gzdt/s5987/202208/t20220829_656091.html.

[2]路雪霜.基于“業(yè)財融合”的科研經(jīng)費管理流程分析[J].中國總會計師，2022（7）：118-120.

[3]王杰，沈瑩，高惠.基于財務管理視角下的高校采購管理研究與實踐[J].實驗室研究與探索，2022，41（3）： 286-291.

[4]宋美彥.財務信息系統(tǒng)環(huán)境下高校內(nèi)部控制優(yōu)化案例研究[J].北京教育（高教），2022（8）：30-32.

（作者單位：北京信息科技大學財務處）

[責任編輯：卜 珺]