史歷學

[摘 要]在我國經(jīng)濟新常態(tài)背景下，住房公積金的覆蓋范圍顯著擴大，相關(guān)制度得到進一步完善，其資金規(guī)模也日益擴大，特別是公眾對住房公積金的使用效率相對過去而言也大大提高?；谶@一背景，相關(guān)部門更應加強住房公積金管理，尤其是嚴格管控內(nèi)部審計，以全面發(fā)揮內(nèi)部審計的實際作用。文章主要以新常態(tài)背景下住房公積金的特點為出發(fā)點，分析如何更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

[關(guān)鍵詞]新常態(tài)；住房公積金管理；內(nèi)部審計；作用

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）17-0010-03

早在2002年，國務院下發(fā)的《關(guān)于進一步加強住房公積金管理的通知》強調(diào)，“管理中心要建立崗位責任制度和內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部管理”，“審計部門應對住房公積金管理和使用情況的真實性、合法性、效益性進行審計監(jiān)督，對管理中心負責人進行經(jīng)濟責任審計。”

現(xiàn)階段，住房公積金管理中心內(nèi)部審計的目標不純是住房公積金存款、增值收益存款、辦公設備和固定資產(chǎn)等資產(chǎn)的真實完整、保值增值，更重要的是住房公積金貸款的回收、負債的真實可靠、有效落實資金管理的政策、資金運營的安全性和合規(guī)性等。

基于以上審計目標多元化的特征，為保證內(nèi)部審計的作用得到充分發(fā)揮，促使住房公積金制度獲得理想的實施效果，社會對住房公積金的內(nèi)部審計提出了更高的要求。

一、新常態(tài)背景下對住房公積金管理的新要求

（一）管理手段先進化

近年來，在大數(shù)據(jù)的支持下，各地住房公積金管理中心在業(yè)務經(jīng)辦中，通過管理權(quán)限的多層分設，實現(xiàn)了系統(tǒng)權(quán)限的相互牽制，使住房公積金管理內(nèi)部控制逐步完善，風險防范依據(jù)系統(tǒng)提示，利用制度降低了操作人員的風險，讓大數(shù)據(jù)在管理中發(fā)揮出了更大的價值，推動了住房公積金的穩(wěn)定和長期發(fā)展。

我國住房公積金從業(yè)務范圍相對狹窄、管理效率較低的手工業(yè)務模式逐步轉(zhuǎn)變成智能化信息系統(tǒng)管理模式，管理重心從以會計核算為主向業(yè)財一體化轉(zhuǎn)變。特別是互聯(lián)網(wǎng)、云計算及大數(shù)據(jù)等先進技術(shù)在住房公積金管理中得到普及，可以更好地促進住房公積金業(yè)務數(shù)據(jù)機制的科學化，最終為人們提供更加便捷、優(yōu)質(zhì)的住房公積金服務[1]。

（二）服務措施多元化

隨著我國經(jīng)濟新常態(tài)的不斷深入，住房公積金管理實現(xiàn)了服務措施的多樣化，借助于服務熱線、移動客戶端、網(wǎng)上營業(yè)廳和微信公眾號等一系列網(wǎng)絡功能與平臺，為公眾提供全天化、多元化及實時化的住房公積金服務，大幅提高了住房公積金的管理、使用效率[2]。

住房公積金管理服務措施結(jié)合公眾使用需求與時代發(fā)展趨勢，新增自助功能模塊，滿足廣大職工群眾查詢、貸款測算等多種需求，通過持續(xù)提高服務水平與服務質(zhì)量，提高了住房公積金信息管理的透明度，保證了信息的完整性、準確性，在提高業(yè)務辦理效率的同時，努力實現(xiàn)業(yè)務辦理的高效性與便捷性。

二、住房公積金管理中內(nèi)部審計存在的問題

（一）重視程度不夠，缺乏獨立性

在我國，住房公積金管理中心大多為屬地化的事業(yè)單位。該單位工作人員的薪酬、辦事經(jīng)費均由國家財政部門撥款，其住房公積金價值的增值效果與工作人員的薪酬待遇并不掛鉤，這就造成住房公積金管理部門對內(nèi)部審計及其管控職責的認知不足，將有限的經(jīng)費用于其他業(yè)務活動中，沒有設置專門的內(nèi)部審計部門[3]。

目前，大多數(shù)住房公積金管理中心的內(nèi)部審計歸屬于財務部門，或內(nèi)部審計部門雖與其他部門平行，但可行使的權(quán)限單一，缺乏獨立性和權(quán)威性，不利于客觀公正地開展工作，導致內(nèi)部審計的作用和價值得不到有效發(fā)揮[4]。

（二）審計人員的素質(zhì)有待提升，監(jiān)管范圍不全

內(nèi)部審計工作多以階段性為主，且具有較強的任務目的性，在實施相關(guān)的內(nèi)部審計工作時，大多數(shù)住房公積金管理中心沒有設置專門的內(nèi)部審計部門，主要是從各業(yè)務科室或有關(guān)職能部門抽調(diào)業(yè)務骨干，臨時組建一支內(nèi)部審計工作小組，這些人員并未接受較為系統(tǒng)的崗前培訓，工作能力較差，工作態(tài)度不夠端正，導致內(nèi)部審計工作的質(zhì)量較低。

另外，有的住房公積金管理中心雖然設置了專門的內(nèi)部審計部門，然而該部門的工作人員普遍存在知識架構(gòu)單一，欠缺風險導向?qū)徲嫿?jīng)驗以及內(nèi)部控制、法律等專業(yè)知識，整體素質(zhì)和專業(yè)技能難以滿足內(nèi)部審計工作的要求，很難實現(xiàn)對業(yè)務項目的全方位監(jiān)管。

（三）內(nèi)部審計范圍受限、深度不夠，無法發(fā)現(xiàn)潛在的風險點

現(xiàn)階段，住房公積金的內(nèi)部審計涉及對歸集、提取及貸款等業(yè)務內(nèi)容的審計，主要是通過檢查會計報表、記賬憑證、原始憑證等的準確性、真實性，檔案、資料裝訂保存的完整性，以及對業(yè)務操作實施層面上存在的錯誤加以糾查。該審查方式強調(diào)事中與事后審計，會在很大程度上阻礙住房公積金管理內(nèi)部審計作用的發(fā)揮，對影響住房公積金管理與效益的深層因素，如管理結(jié)構(gòu)、資金調(diào)度和貸后回收等內(nèi)部控制和風險管理的關(guān)注遠遠不夠，難以提高住房公積金的使用效率與社會效益等，也不能很好地防范住房公積金在使用過程中的潛在風險。

（四）內(nèi)部審計方式單一，信息化建設水平不足

一是缺乏完善的信息化設備設施?，F(xiàn)有的設備設施老舊，在實際使用過程中極易出現(xiàn)各種故障問題，無法滿足新時期內(nèi)部審計的信息化管理需求。

二是缺乏完善的信息化管理制度。住房公積金管理中心內(nèi)部審計的信息化管理在具體流程、工作內(nèi)容等方面，均與過去的管理內(nèi)容、管理流程存在差異，這就表明傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作制度存在落后、脫節(jié)的問題，難以滿足新時期住房公積金內(nèi)部審計的需求[5]。

三是信息化管理存在諸多的安全風險。隨著信息化技術(shù)的普及，內(nèi)部審計資料由過去的紙質(zhì)資料轉(zhuǎn)換成電子版的數(shù)據(jù)資料，這就容易引發(fā)各種安全問題。為保證內(nèi)部審計資料的安全性，必須加強信息網(wǎng)絡的安全管理。

三、新常態(tài)背景下內(nèi)部審計在住房公積金管理中的應用策略

（一）加強頂層設計，保證內(nèi)部審計的獨立性

各地住房公積金管理單位應綜合考慮住房公積金的行業(yè)特點及發(fā)展現(xiàn)狀，根據(jù)實際需求建立切實可行的住房公積金內(nèi)部稽核審計制度框架，為內(nèi)部審計工作的規(guī)范、有序開展提供必要的指導。要根據(jù)其管理流程，建立嚴格的內(nèi)控管理制度，明確各業(yè)務模塊對業(yè)務信息的受理、錄入、審批和復審等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和規(guī)范步驟。各管理中心應結(jié)合實際，充分考慮住房公積金的提取、貸款規(guī)模，提前做好調(diào)查摸底，防范提兌風險，建立資金調(diào)度的批準制度，保證公積金業(yè)務的有序運行。

（二）樹立內(nèi)部審計理念，提高管理水平

近年來，我國開始大力推廣和運用住房公積金銀行結(jié)算數(shù)據(jù)應用系統(tǒng)，推動住房公積金管理工作更加規(guī)范、科學地開展，實現(xiàn)了住房公積金會計核算、資金收支流程及業(yè)務辦理等方面在管理系統(tǒng)中的固化。

基于這一背景，各地住房公積金管理中心在以往內(nèi)部審計“查賬”的錯誤糾正、業(yè)務稽核的合規(guī)性的基礎上，增加了風險管理、內(nèi)部治理和內(nèi)部控制等內(nèi)容，既要全方位地監(jiān)督、分析和評價住房公積金的各項業(yè)務活動，又要重視住房公積金的風險管理、風險控制、風險評價與治理，盡早發(fā)現(xiàn)問題，提供高質(zhì)量的咨詢服務，采取有效措施防范風險。

在開展住房公積金管理工作時，管理人員既要抓好資金管理經(jīng)辦服務，又要轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計僅僅是事后監(jiān)督的落后理念，不斷拓寬內(nèi)部審計的業(yè)務維度，充分發(fā)揮住房公積金的行業(yè)特點與業(yè)務流程的優(yōu)勢，重視對業(yè)務環(huán)節(jié)的監(jiān)督，將其滲透到住房公積金的行業(yè)發(fā)展規(guī)劃、重大決策制定等領(lǐng)域，提出具有可操作性的解決措施。

近年來，我國住房公積金關(guān)于資金調(diào)動、個貸發(fā)放、公積金提取、公積金轉(zhuǎn)移和貸款回放等的絕大部分業(yè)務均在同一個管理信息系統(tǒng)中完成，一旦管理信息系統(tǒng)的工作流程與風險點控制的決策存在問題，就會造成系統(tǒng)出現(xiàn)大量的問題和錯誤，引發(fā)極大的業(yè)務與資金風險。針對上述情況，各地住房公積金管理中心應以防范和規(guī)避風險為導向，前移內(nèi)部審計工作，逐一梳理存在的風險點，為業(yè)務管理構(gòu)筑前期預防、中期監(jiān)控、后期處置的三道防線。同時，將廉政風險防范向業(yè)務科室延伸，加強對重點崗位、重要工作環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查，將風險防控工作貫穿于日常工作中，強化對業(yè)務決策的可行性、風險點控制的可行性的檢測、分析，盡可能避免由于業(yè)務決策制定錯誤、風險點控制不到位而引發(fā)的重大業(yè)務風險與損失，逐步實現(xiàn)對住房公積金工作的全面審計監(jiān)督，及時揭示控制不足的問題，發(fā)揮內(nèi)部審計的風險預防作用。

（三）完善用人機制，提升內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)

結(jié)合實際的工作需求和行業(yè)發(fā)展趨勢，建立完善、合理的內(nèi)部培訓機制，組織內(nèi)部審計人員進行專業(yè)培養(yǎng)與基礎教育，使其及時掌握最新的內(nèi)部審計理念與審計知識，具備良好的內(nèi)部審計實踐能力?；谟萌伺c人才培養(yǎng)，制定規(guī)范、完善的內(nèi)部審計監(jiān)察制度，加強與其他部門的協(xié)同合作，監(jiān)督和審查住房公積金內(nèi)部審計工作的完成情況，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，督促內(nèi)部審計人員及時予以解決。優(yōu)化內(nèi)部審計人員的配置，使其提升專業(yè)能力、轉(zhuǎn)變角色定位，為中心業(yè)務管理提供有針對性和建設性的管理建議和服務咨詢，從而提高住房公積金管理水平[6]。

（四）提高內(nèi)部審計信息化建設水平

為提高住房公積金內(nèi)部審計工作的專業(yè)化水平與信息化程度，相關(guān)單位應充分發(fā)揮現(xiàn)有住房公積金業(yè)務管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)價值，建立集審計分析、業(yè)務管理和風險評估等功能于一體的內(nèi)部審計架構(gòu)，結(jié)合內(nèi)部審計平臺和住房公積金業(yè)務系統(tǒng)，將業(yè)務項目內(nèi)容與財務數(shù)據(jù)與產(chǎn)權(quán)登記、房產(chǎn)交易等一些外部數(shù)據(jù)聯(lián)系起來，打造系統(tǒng)、專業(yè)的風險評估模型與審計模型，深入挖掘相關(guān)數(shù)據(jù)，智能化分析這些數(shù)據(jù)，實現(xiàn)對住房公積金內(nèi)部審計工作的動態(tài)預測與風險全景展示，及時揭示風險和發(fā)出預警。

當前，我國住房公積金管理信息化水平顯著提高，加上互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、計算機技術(shù)的廣泛應用，業(yè)務檔案電子影像化的普及，實現(xiàn)了對各項業(yè)務數(shù)據(jù)的實時采集，工作人員能夠隨時隨地獲取和查閱電子檔案，這就為非現(xiàn)場審計提供了便利條件。

同時，依托住房公積金雙貫標檢查和電子稽查工具，對住房公積金業(yè)務按照風險點進行數(shù)據(jù)提取、篩查，對篩查的疑似問題和風險隱患點進行問題清單管理，根據(jù)問題清單有針對性地核查、整改，建立監(jiān)督稽核的“三結(jié)合”機制。通過非現(xiàn)場審計與現(xiàn)場審計的結(jié)合，擴大審計范圍，盡早發(fā)現(xiàn)業(yè)務指標疑點，并為現(xiàn)場審計工作的開展提供重點線索，提高現(xiàn)場審計的效率，降低審計成本。

針對住房公積金信息化管理中可能出現(xiàn)的風險問題，相關(guān)單位可以通過配置安全防護軟件系統(tǒng)和規(guī)則庫，如殺毒軟件、防火墻軟件及入侵檢測系統(tǒng)等，及時更新和升級系統(tǒng)，讓住房公積金單位的信息安全網(wǎng)絡系統(tǒng)更為牢固。

同時，應注重增強內(nèi)部審計人員的網(wǎng)絡安全意識，要求在使用相關(guān)軟硬件設備時，必須嚴格按照相關(guān)規(guī)范和要求，避免由于人為操作不當而造成網(wǎng)絡故障。針對內(nèi)部審計資料和單位機密信息，應依據(jù)相關(guān)管理制度，與相關(guān)負責人簽署管理責任與保密協(xié)議，約束審計人員的行為。

四、結(jié)語

我國住房公積金管理內(nèi)部審計工作中普遍存在信息化建設水平不高、工作人員綜合素質(zhì)不高及對內(nèi)部審計重視程度不夠等諸多問題，這些問題嚴重影響了內(nèi)部審計效果?；诖耍鞯刈》抗e金管理中心應深入分析經(jīng)濟新常態(tài)對住房公積金管理的新要求，充分認識做好內(nèi)部審計工作的必要性，結(jié)合行業(yè)發(fā)展趨勢和實際狀況，創(chuàng)新和優(yōu)化內(nèi)部審計模式，積極打造優(yōu)秀的內(nèi)部審計隊伍，加大信息化建設力度，促進內(nèi)部審計價值和作用的全面發(fā)揮。

參考文獻：

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