劉云海

摘 要：水利工程項目的建設，作為我國立國立民基礎設施體系中的重要組成部分，提升水利工程建設單位內部控制的成效，一方面能夠滿足水利工程建設的多元需求，提高項目的施工效率；另一方面可以優(yōu)化水利工程建設單位的綜合管理水平，為實現(xiàn)預期的發(fā)展目標提供保障。在實踐中，要求水利工程建設單位的管理層，能夠聯(lián)合財務部門，做好內部控制的規(guī)劃和部署工作，建立健全科學的風險評估機制，細化內部的資產(chǎn)、投資管理。與此同時，也應該強化單位內控環(huán)境的建設，制定更嚴格的監(jiān)督體系，全面提高水利工程建設單位的內部控制成效，為加速行業(yè)的發(fā)展以及社會的進步奠定基礎。本文主要研究加強水利工程建設單位內部控制的相關問題。

關鍵詞：水利工程建設單位；內部控制；企業(yè)管理

水利工程建設單位，是我國事業(yè)單位集群中的重要組成部分，是保障民生穩(wěn)定的基礎部門。提高水利工程建設單位的內部控制效率，不僅可以優(yōu)化單位的整體發(fā)展成效，同時也有利于提升水利工程建設單位內部資金資源的應用率，加速行業(yè)的進步。但是當前，由于部分水利工程建設單位在完善內部控制工作的時候，施工設備管理不嚴格，內部控制環(huán)境不協(xié)調，再加上缺乏科學的監(jiān)督體系，不僅影響了水利工程建設單位的內部控制成效，同時也不利于實現(xiàn)預期的單位經(jīng)營效益，需要管理層科學決策，針對以上問題層層整改，全面優(yōu)化水利工程建設單位的內部控制質量。

一、內部控制的基本概述

（一）定義

作為管理學的重要分支，內部控制指的是企業(yè)或單位為了實現(xiàn)預期的經(jīng)營目標，并保障資產(chǎn)的完整安全、信息資料的可靠，而采取的一系列自我控制、約束、管理、調控方法的總稱。內部控制的主要目標，是確保企業(yè)的經(jīng)營活動準確、高效，全面提高企業(yè)的經(jīng)營收益。

企業(yè)在落實內部控制工作的時候，需要對預期收益進行系統(tǒng)的測算和分析，要求內控人員能夠準確找出企業(yè)內部控制工作中存在的缺陷，對內部控制評價結果予以動態(tài)的改進。與此同時，也應該提升企業(yè)管理層的內部控制自我評估能力，建立更為完善的企業(yè)內部環(huán)境，為內部控制工作的開展提供有利的條件，并且制定適合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的控制方法和控制標準。

（二）控制要素

首先，需要營造良好的企業(yè)內部環(huán)境。內部環(huán)境的建設和完善，是現(xiàn)代化企業(yè)實施內部控制工作的前提和基礎，包括制定更科學的企業(yè)治理結構、落實好企業(yè)各崗位的權責分配工作、制定更科學且完善的人力資源政策與規(guī)劃、締造符合企業(yè)發(fā)展且能夠強化員工凝聚力的企業(yè)文化。

其次，要落實好動態(tài)的風險評估工作。對于企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營來講，風險評估能引導企業(yè)管理層系統(tǒng)識別經(jīng)營活動中，與內部控制工作相關風險的重要舉措，有利于及時調整投資決策計劃，并對風險的類型、規(guī)模和影響進行精準判斷，制定執(zhí)行力更強的風險防控機制和決策機制。

再次，要完善企業(yè)內信息與溝通機制的建設。企業(yè)在發(fā)展的過程中，只有開發(fā)相應的信息溝通平臺，才能確保各部門在業(yè)務對接和財務信息交流的時候，提高數(shù)據(jù)信息傳遞的真實性和可控性，并保證各部門之間的良性溝通和有效配合。而且信息與溝通機制的建設，還可以增強各部門之間的配合效率，并營造公平民主的經(jīng)營氛圍。

最后，要完善企業(yè)的內部監(jiān)督與管理。對于企業(yè)來講，內部監(jiān)督是指在開展內部控制工作的時候，對工作結果進行監(jiān)督和檢查的過程，有利于及時發(fā)現(xiàn)內部控制工作開展中存在的漏洞和缺陷，及時予以糾察和改進，提高內部控制的效率。

（三）控制原則

合法原則，是指企業(yè)在開展內部控制工作的時候，各項任務安排和工作調度都需要以國家法規(guī)、法律為基準，在官方規(guī)章制度的范圍內開展內部控制工作，提高工作的可行性和可信度。

整體原則，是指企業(yè)落實內部控制工作之前，需要聯(lián)合財務主管部門制定明確的內控組織規(guī)劃，一方面要協(xié)調企業(yè)的短期經(jīng)營目標，另一方面需要與其他的規(guī)章制度相統(tǒng)一。

針對性原則，指的是企業(yè)的內部控制工作在開展之前，需要結合企業(yè)的經(jīng)營情況以及外部環(huán)境的變化情況，將各細則納入到內控機制當中，全面提高企業(yè)的財務管理水平和經(jīng)營發(fā)展效率。

適用原則，指的是企業(yè)在落實內部控制工作和組織規(guī)劃的時候，需要尊重企業(yè)的財務會計發(fā)展情況，及時補充財務會計工作中存在的不足和漏洞，確保內控細則與財會工作的細節(jié)相匹配。

發(fā)展原則，要求內控人員結合企業(yè)的財務管理制度，并宏觀考量企業(yè)外部的行業(yè)、政策變化情況，及時了解競爭企業(yè)的發(fā)展狀態(tài)，制定與企業(yè)未來經(jīng)營目標和組織規(guī)劃相得益彰的規(guī)章制度，使內控機制具有前瞻性。

二、強化水利工程建設單位內部控制的重要性

（一）利于滿足水利工程建設單位生存發(fā)展的現(xiàn)實需求

水利工程建設單位，作為事業(yè)單位系統(tǒng)中的重要分支，在落實內部控制工作的時候，要求單位管理層可以營造相對優(yōu)良的內控環(huán)境，并規(guī)范與水利事業(yè)建設相關的各項經(jīng)濟活動，制定有序且協(xié)調的風險評估和調節(jié)制度，及時反映經(jīng)濟往來活動過程中存在的諸多問題。這些舉措的落實，一方面可以保障水利工程建設單位實現(xiàn)預期的經(jīng)濟效益，并提高施工效率；另一方面也可以調節(jié)和預防單位已經(jīng)發(fā)生或潛在的風險，有利于全面提高水利工程建設單位的生存發(fā)展能力，為激發(fā)單位的創(chuàng)新實力以及增強競爭力提供了基礎。

（二）有利于全面提高水利工程建設單位的綜合管理水平

隨著市場經(jīng)濟的逐漸發(fā)展，水利工程建設單位面對紛繁復雜的外部環(huán)境，只有全面優(yōu)化內控機制，并增強單位的管理水平，才能在激烈的市場競爭中擴大優(yōu)勢。在實踐中，需要水利工程建設單位的管理層聯(lián)合財務主管部門，優(yōu)化并梳理相關的業(yè)務內容，做好數(shù)據(jù)的分析和資源的對接工作。與此同時，成立相應的財務主管部門和內部控制崗位，與外部的合作客戶和經(jīng)營主體開展業(yè)務往來，及時了解競爭單位的發(fā)展優(yōu)勢，以及水利工程建設行業(yè)的發(fā)展趨勢。這些舉措能夠為水利工程建設單位的發(fā)展和更新，提供優(yōu)良的內部環(huán)境和經(jīng)營條件，從而全面優(yōu)化單位的管理水平。

（三）有利于幫助水利工程建設單位實現(xiàn)預期的發(fā)展目標

對于水利工程建設單位來講，想要全面提高內部控制的效率，需要單位管理層就水利工程建設的現(xiàn)狀以及項目對接情況，制定多個發(fā)展目標，如盈利目標、施工目標和管理目標等，以內部控制工作為抓手和支撐，為實現(xiàn)多個目標提供制度保障和政策保障，一方面提高了水利工程的建設質量，確保各施工細節(jié)合規(guī)、合理，提高工程應用效率；另一方面避免了不必要成本的浪費，提升了水利工程建設單位內部資金資源的應用成效，有利于單位實現(xiàn)預期的經(jīng)營發(fā)展目標。

三、加強水利工程建設單位內部控制過程中存在的問題

（一）缺少風險評估機制

作為事業(yè)單位集群的重要分支，水利工程建設單位的籌資，一般以政府撥款為主，而且部分單位的經(jīng)營管理模式相對滯后，無論是工程招標階段，還是項目施工階段，對各類風險的識別不清晰，而且風險防控機制也不科學，容易滋生浪費的風氣，甚至衍生出一系列違規(guī)行為。雖然部分水利工程建設單位在落實內部控制工作的時候，重視了風險管理，但是無論是風險管理機制的建設，還是投資決策的把控，缺乏科學性和統(tǒng)籌性，不僅容易出現(xiàn)投資失誤的情況，同時也不利于在單位內部建立完善的內控制度，員工的行為得不到系統(tǒng)的約束和管理。

（二）施工設備管理不嚴格

提高施工設備的管理效率，是確保水利建設工程得以順利實施的重要前提。但是當前，部分水利工程建設單位在開展內部控制工作的時候，沒有制定明確的項目施工設備管理機制。尤其對于一些規(guī)模相對較小的水利工程建設單位來講，施工過程中大多數(shù)高端設備都是租用的，如果缺乏有序的管理和定期的維護，不僅會造成設備的大面積磨損，同時也不利于提高施工的準確性和持續(xù)性。例如在交還設備時，由于保養(yǎng)不到位，出現(xiàn)零部件丟失或設備老化的情況，需要承擔大額的保修費，不僅嚴重影響了水利工程建設項目的施工進度，同時也增加了設備管理方面的開支。

（三）內部控制環(huán)境薄弱

內部控制環(huán)境薄弱，直接降低了水利工程建設單位內部控制工作的應用效率。具體來講，首先部分水利工程建設單位的內部控制治理結構不嚴謹，具體表現(xiàn)為單位內的議事規(guī)則缺乏可行性，各部門之間的分工不清晰，缺少相互監(jiān)督和互相制衡的管控手段。例如部分水利工程建設單位的監(jiān)督權利、執(zhí)行權利和決策權利并沒有得到有效的分離，對某一項重要的工程項目采取了重復監(jiān)管的方法，增加了人力物力的開支，同時也降低了管理成效。其次，部分水利工程建設單位的管理人員缺乏積極的內控意識，甚至沒有在單位內配備數(shù)量充足的內控人員或設置明確的內控部門，財會人員身兼數(shù)職，不僅降低了內控信息的傳遞效率，同時還容易滋生違規(guī)違紀的亂象。

（四）監(jiān)督體系不完善

對于水利工程建設單位來講，內控監(jiān)督體系包括外部監(jiān)督和內部監(jiān)督兩種，但是部分水利工程建設單位的內部監(jiān)督環(huán)境十分匱乏，工作流于形式。究其原因，是大多數(shù)水利工程建設項目的資金以財政撥款為主。單位內的管理層不需要擔心資金不足的問題，因此絲毫不重視資金的流向和使用等。除此之外，水利工程項目實施的過程中，還需要接受外部組織機構的監(jiān)督，但是長期以來，外部監(jiān)督組織結構的規(guī)劃不合理，監(jiān)督主體與水利工程建設單位存在利益勾連的問題，整個監(jiān)督工作往往流于形式，很難真正揪出問題，并予以一定的懲處。

四、解決水利工程建設單位內部控制問題的策略

（一）構建科學風險評估機制

風險防控是水利工程建設單位開展內部控制工作的重要手段，在實踐中要求單位的管理層，能夠對當下的全部工程項目進行科學分析，了解業(yè)務對接和項目分解中，可能存在的風險，并根據(jù)風險類型、大小以及威脅等，將其劃分為不同的等級，制定科學有效的應對策略。

其次，在控制風險時，則要求水利工程建設單位的管理層能夠以人員安全風險、工程建設風險和財政資金風險等為基礎抓手。根據(jù)風險內容，識別并判斷風險產(chǎn)生的原因，提高管控效果，并保障風險評估工作可以落實到業(yè)務對接的方方面面，避免風險點出現(xiàn)偏差，從而推動水利工程建設單位的持續(xù)化發(fā)展。

（二）細化資產(chǎn)和投資管理

首先，在落實資產(chǎn)管控的過程中，要求水利工程建設單位的管理層能制定科學的內部控制機制，對單位內的對外投資資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、實物資產(chǎn)以及貨幣資金等，進行動態(tài)的盤點和精細化管理，梳理資產(chǎn)管控的全流程。例如可以對資產(chǎn)管理實施有效的分類，并明確相應的歸口管理責任機制，不定期盤點清查，一旦發(fā)現(xiàn)賬務與實際資產(chǎn)支出不符，需要找出風險點并直接追究責任人。

其次，要健全水利工程建設單位的投資機制。一方面要求管理層能夠積極貫徹并落實國家各類與水利工程建設相關的扶持政策，爭取到更多的財政補助，用于工程的建設和完善；另一方面，各地方政府也應該根據(jù)地域需求，加強對水利工程建設的重視力度，落實好配套資金的匹配工作，責令水利工程建設單位能夠規(guī)范財務管理制度，及時報賬，做到專項資金專項管。這樣不僅能幫助水利工程建設單位拓寬融資渠道，同時也可以吸納更多的社會主體，關注水利事業(yè)，促進行業(yè)的發(fā)展。

（三）強化內部控制環(huán)境建設

為了能夠進一步增強水利工程建設單位內部控制工作的有效性，首先要求管理層做好宣傳和教育工作，引導下屬各部門了解內部控制的細則，并通過建設和完善的制度，使各部門能夠針對內部控制工作的開展問題，進行細致的溝通和交流，一方面提升水利工程建設單位內部資金資源的利用效率，另一方面為管理層的科學決策提供行動依據(jù)。例如在實施內部控制機制的過程中，要求管理層根據(jù)水利工程項目的對接情況、工程的建設情況，將內部控制工作的細節(jié)交給各部門進行權責分配，使每一位員工都有機會參與到內部控制工作當中，增強決策的科學性。

其次，要求水利工程建設單位的管理層，能夠應用高端的網(wǎng)絡平臺，對各部門內部控制工作的執(zhí)行情況予以實時的監(jiān)督，配合獎懲機制，針對表現(xiàn)優(yōu)異且能夠提出切實可行行動意見的員工，予以物質鼓勵；而針對一些玩忽職守，或虛報事實的員工，一旦查實，要采取必要的懲戒措施，提高違規(guī)成本，以營造相對和諧、公平的內部控制環(huán)境。

（四）強化監(jiān)督體系建設

水利工程建設單位內部控制工作的有序落實，需要建設配套的監(jiān)督體系。在實踐中，首先，要求管理層根據(jù)單位經(jīng)營情況和項目工程的需求，制定符合內部控制機制的監(jiān)督規(guī)劃，對資金的流動情況、工程項目的對接情況、施工情況進行全過程流程的監(jiān)督，并做好細致的跟蹤記錄。必要情況下，可以引入第三方專業(yè)的監(jiān)督機構，對內部控制全流程開展跟蹤和管理。如果預算成本和實際支出成本差距過大，需要及時糾正原因，并采取管控措施。

其次，需要充分激發(fā)單位內部各層級員工參與監(jiān)督的熱情，如利用物質鼓勵的方式，引導員工對不公現(xiàn)象或違規(guī)行為進行舉報和糾察，從而營造公平的內部控制氛圍。除此之外，各地區(qū)的水利建設主管部門，也需要針對當?shù)厮こ痰慕ㄔO實施情況，制定完善的外部監(jiān)督系統(tǒng)，強化監(jiān)督機構的責任意識，對水利工程建設單位的內部控制情況和經(jīng)營成效，進行細致的監(jiān)督和審查，確保審查制度的完整有效，起到強有力的約束作用。

五、結束語

加強水利工程建設單位的內部控制效率，有利于滿足水利工程建設單位生存發(fā)展的現(xiàn)實需求，提升單位的綜合管理水平，并實現(xiàn)預期的發(fā)展目標。在實踐中，要求水利工程建設單位的管理層，能夠進一步細化資產(chǎn)和投資管理，構建科學的風險評估機制，有效強化單位內部控制環(huán)境的建設，制定更強有力的監(jiān)督監(jiān)控體系，全面提高水利工程建設單位的內部控制成效，從而推動水利工程事業(yè)的有序發(fā)展。

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