楊琦

[摘 要]建設(shè)世界一流企業(yè)是黨中央、國務(wù)院的重大決策部署，也是促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級、實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的必由之路。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的中樞，構(gòu)建世界一流財(cái)務(wù)管理體系已成為新發(fā)展階段的新課題、新任務(wù)。文章結(jié)合構(gòu)建世界一流財(cái)務(wù)管理體系的研究和部分中央企業(yè)的管理實(shí)踐，從一流的頂層設(shè)計(jì)、一流的實(shí)施、一流的監(jiān)督防控和一流的人才保障等方面提出財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建的實(shí)施措施，以供參考。

[關(guān)鍵詞]中央企業(yè)；世界一流財(cái)務(wù)管理體系；指導(dǎo)意見

中圖分類號：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）15-0001-03

一、什么是世界一流的財(cái)務(wù)管理體系

2022年2月，中央全面深化改革委員會第二十四次會議審議通過《關(guān)于加快建設(shè)世界一流企業(yè)的指導(dǎo)意見》，提出世界一流企業(yè)建設(shè)包括“產(chǎn)品卓越、品牌卓著、創(chuàng)新領(lǐng)先、治理現(xiàn)代”等方面，其中世界一流的財(cái)務(wù)建設(shè)是一個重要的方面[1]。國務(wù)院國資委出臺的《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》（以下簡稱《指導(dǎo)意見》），作為中央企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建的綱領(lǐng)性文件和行動指南，其核心內(nèi)容可概括為圍繞一個目標(biāo)、推動四個變革、強(qiáng)化五項(xiàng)職能、完善五大體系的“1455”框架[2]。

結(jié)合學(xué)者的研究和國有重點(diǎn)企業(yè)在構(gòu)建世界一流財(cái)務(wù)管理體系方面的經(jīng)驗(yàn)和實(shí)踐可知，世界一流的財(cái)務(wù)管理體系應(yīng)該是建立在統(tǒng)一的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)服務(wù)能力、統(tǒng)一的數(shù)字化財(cái)務(wù)和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管控邊界基礎(chǔ)上的，以核算報(bào)告、資金管理、成本管控、稅務(wù)管理和資本運(yùn)作為抓手，以全面預(yù)算、合規(guī)風(fēng)控、財(cái)務(wù)數(shù)字化、財(cái)務(wù)管理能力評價和財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)為支撐，更好地統(tǒng)籌發(fā)展和安全，更加注重質(zhì)量和效率，更加突出“支撐戰(zhàn)略、支持決策、服務(wù)業(yè)務(wù)、創(chuàng)造價值、防控風(fēng)險(xiǎn)”功能作用，以“規(guī)范、精益、集約、穩(wěn)健、高效、智慧”為標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)管理體系[3]。

二、中央企業(yè)構(gòu)建世界一流財(cái)務(wù)管理體系是深化改革的迫切需要

近年來，中央企業(yè)規(guī)模效益顯著增強(qiáng)，完成了國有資本做大的基本目標(biāo)，現(xiàn)階段已具備建設(shè)世界一流企業(yè)的能力。但是，中央企業(yè)普遍經(jīng)營范圍廣、管理層級深，距離國有資本做優(yōu)做強(qiáng)的要求與目標(biāo)還有持續(xù)提升的空間。通過與世界一流企業(yè)對標(biāo)分析，中央企業(yè)在盈利能力、市場份額、行業(yè)地位和市值管理等軟實(shí)力方面依然存在較大差距。部分中央企業(yè)財(cái)務(wù)管控力度不到位、財(cái)務(wù)管理效能發(fā)揮不充分、財(cái)務(wù)運(yùn)行技術(shù)手段落后等，與當(dāng)前高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)不相匹配，與建設(shè)世界一流企業(yè)的要求不相適應(yīng)。構(gòu)建世界一流財(cái)務(wù)管理體系是中央企業(yè)深化改革、立足新發(fā)展階段要求和順應(yīng)信息技術(shù)變革大勢的迫切需要。

對中央企業(yè)而言，構(gòu)建世界一流財(cái)務(wù)管理體系有利于將財(cái)務(wù)管理置于企業(yè)改革發(fā)展大局中，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的功能作用，是央企改革、科技創(chuàng)新、國有資本布局優(yōu)化和結(jié)構(gòu)調(diào)整等重大戰(zhàn)略部署有效落地的抓手和途徑。同時，中央企業(yè)肩負(fù)歷史使命與責(zé)任，能夠更迅速地響應(yīng)財(cái)務(wù)“變革”要求，從理念、組織、人員、流程和數(shù)字化轉(zhuǎn)型等方面把握變革的內(nèi)涵，在集團(tuán)化管控模式和財(cái)務(wù)邊界管控機(jī)制的作用下，推動企業(yè)“固本源、補(bǔ)短板、鍛長板、亮優(yōu)勢”，在構(gòu)建世界一流財(cái)務(wù)管理體系的過程中具有先發(fā)優(yōu)勢。

三、中央企業(yè)如何構(gòu)建世界一流的財(cái)務(wù)管理體系

（一）一流的頂層設(shè)計(jì)

一流的頂層設(shè)計(jì)包括兩個方面，即一流的規(guī)劃和一流的制度。一流的頂層設(shè)計(jì)要以“四性”為基礎(chǔ)。

一是“全球性”。全球化的方式不單純是業(yè)務(wù)要與全球先進(jìn)企業(yè)對標(biāo)，更要從管理理念、管理能力等方面對標(biāo)。只有具備全球化思維，才能鍛造更加全球化或者世界一流的業(yè)務(wù)能力與管理能力。

二是“對標(biāo)性”。不能閉門造車式地開展業(yè)務(wù)規(guī)劃或制度建設(shè)，也不能僅關(guān)注國有企業(yè)或國內(nèi)企業(yè)，而應(yīng)該放寬眼界，對標(biāo)全球領(lǐng)先和已經(jīng)具備全球競爭力的國內(nèi)優(yōu)秀企業(yè)，在頂層規(guī)劃及制度建設(shè)方面，發(fā)揮戰(zhàn)略引領(lǐng)和價值創(chuàng)造作用。

三是“剛性”。規(guī)劃和制度一旦確定，就是一種剛性約束，在頂層設(shè)計(jì)層面就應(yīng)向員工灌輸剛性落地的理念。缺少頂層的剛性約束，規(guī)劃和制度的實(shí)施過程難免會發(fā)生偏差，結(jié)果也往往會偏離預(yù)期，“剛性”約束是一流的頂層設(shè)計(jì)能否有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵。

四是“可操作性”。這是指規(guī)劃和制度的功能定位到底是理論層面的總結(jié)還是具備可操作性的行動指引的問題。若缺乏“可操作性”，規(guī)劃和制度就如空中樓閣，無法解決實(shí)際問題，因此在規(guī)劃和制度執(zhí)行的過程中就要關(guān)注其針對性和實(shí)用性，充分發(fā)揮其在實(shí)踐中的指導(dǎo)作用。

（二）一流的實(shí)施

構(gòu)建世界一流財(cái)務(wù)管理體系離不開系統(tǒng)且穩(wěn)健的實(shí)施，“共享”的理念為一流的實(shí)施提供了充分支撐，集團(tuán)企業(yè)可以通過“共享”實(shí)現(xiàn)一體化管理，從組織變革到實(shí)施落地全面構(gòu)建世界一流財(cái)務(wù)管理體系。

這里的“共享”是數(shù)字技術(shù)與財(cái)務(wù)管理的融合。例如，建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心可以通過流程再造與技術(shù)創(chuàng)新，在成本控制、合規(guī)內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)管理及組織變革等方面有效發(fā)揮作用，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理數(shù)智化轉(zhuǎn)型。財(cái)務(wù)共享中心能夠有效發(fā)揮集團(tuán)總部的戰(zhàn)略財(cái)務(wù)職能，定位決策和配置，聚焦財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理、會計(jì)政策制定、預(yù)算管理和籌融資管理等內(nèi)容。各業(yè)務(wù)板塊與所屬分/子公司的財(cái)務(wù)部門承擔(dān)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)職能，定位協(xié)同與推動，完成日常成本管理、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析、稅收合規(guī)管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制等內(nèi)容。財(cái)務(wù)共享中心承擔(dān)會計(jì)核算、收付款結(jié)算、資產(chǎn)管理、報(bào)表編制和費(fèi)用報(bào)銷等重復(fù)性強(qiáng)且可標(biāo)準(zhǔn)化操作的業(yè)務(wù)，定位記錄和控制，通過共享實(shí)現(xiàn)各單位的會計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一，形成戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、經(jīng)營財(cái)務(wù)、共享財(cái)務(wù)“三位一體”的新型財(cái)務(wù)管理體系。

又如，司庫建設(shè)能夠充分利用云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等信息化手段，優(yōu)化配置集團(tuán)內(nèi)各類金融資源，有效提高資金使用效率、降低資金成本、防控資金風(fēng)險(xiǎn)、推動管理創(chuàng)新，提升財(cái)務(wù)管理服務(wù)戰(zhàn)略、支撐業(yè)務(wù)和創(chuàng)造價值的能力。建設(shè)與世界一流企業(yè)相匹配的世界一流司庫管理體系，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)全口徑資金、融資等各類資源的統(tǒng)一管理，高效防范資金風(fēng)險(xiǎn)，積累提煉司庫數(shù)據(jù)資產(chǎn)，全面監(jiān)控和精細(xì)化管理資金業(yè)務(wù)，由當(dāng)期數(shù)據(jù)延伸至未來預(yù)報(bào)，滿足不同層級、區(qū)域和角色的用戶需求，建立多組織、多層次和穿透式的管理系統(tǒng)架構(gòu)，推動一流財(cái)務(wù)、一流司庫的價值守護(hù)、價值創(chuàng)造和價值增值，是“共享”理念的落地應(yīng)用，也是構(gòu)建世界一流財(cái)務(wù)管理體系、助力世界一流企業(yè)建設(shè)的突破口和切入點(diǎn)。

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部信息資源的“共享”，即打破組織壁壘帶來的信息壁壘問題，加強(qiáng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)的融合與共享。業(yè)財(cái)融合不是概念或形式上的融合，其根本目標(biāo)是要通過融合實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

首先，要從管理意識著手，聚焦價值管理，形成業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)緊密銜接的共識，做到信息渠道、報(bào)送方式等內(nèi)容上和形式上的統(tǒng)一。

其次，要實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的共享，打破信息壁壘，財(cái)務(wù)人員能夠通過各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的共享統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)指標(biāo)，業(yè)務(wù)人員也可以通過查閱財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)對賬管理等方式，加快信息有效交互，提升財(cái)務(wù)管理價值創(chuàng)造能力。

最后，要加強(qiáng)分析總結(jié)的共享，財(cái)務(wù)部門要動態(tài)跟蹤業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營貢獻(xiàn)情況、資產(chǎn)負(fù)債期限和結(jié)構(gòu)等方面的關(guān)鍵指標(biāo)，將財(cái)務(wù)分析報(bào)告定期向業(yè)務(wù)部門反饋，以數(shù)據(jù)分析有效支持管理決策和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行優(yōu)化，通過業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的融合與共享推動財(cái)務(wù)變革，推動世界一流財(cái)務(wù)管理體系的有效實(shí)施。

（三）一流的監(jiān)督防控

構(gòu)建世界一流財(cái)務(wù)管理體系還要完善全面有效的合規(guī)管理體系和風(fēng)險(xiǎn)防控體系，充分發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督職能。

一是通過建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)流程優(yōu)化和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)前移，將財(cái)務(wù)監(jiān)督貫穿于企業(yè)戰(zhàn)略管理的重大決策和生產(chǎn)經(jīng)營的重點(diǎn)環(huán)節(jié)中，強(qiáng)化源頭合規(guī)把控、過程合規(guī)管控和結(jié)果合規(guī)監(jiān)控，促進(jìn)財(cái)務(wù)監(jiān)督與財(cái)務(wù)服務(wù)的有效融合，以財(cái)務(wù)服務(wù)促進(jìn)財(cái)務(wù)監(jiān)督，以財(cái)務(wù)監(jiān)督強(qiáng)化財(cái)務(wù)服務(wù)，建立風(fēng)險(xiǎn)防控長效機(jī)制。

二是加強(qiáng)財(cái)務(wù)組織保障。健全各級財(cái)務(wù)金融適應(yīng)性組織，著力提高三級及以下重要子公司、境外公司等管理相對薄弱的經(jīng)營主體的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理水平[4]；加強(qiáng)財(cái)會監(jiān)督與紀(jì)檢、巡視、審計(jì)等監(jiān)督主體的協(xié)同聯(lián)動，形成合力，以強(qiáng)有力的組織保障世界一流財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)全面深入推進(jìn)。

三是識別并控制重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提升完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管控的能力。加強(qiáng)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，合理控制資產(chǎn)負(fù)債率和帶息負(fù)債規(guī)模；嚴(yán)防資金及流動性等金融風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)改善經(jīng)營性現(xiàn)金流；堅(jiān)持不懈加強(qiáng)資產(chǎn)質(zhì)量監(jiān)管和經(jīng)營效益指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)防范，做好兩金壓降、凈資產(chǎn)收益率、國有資產(chǎn)回報(bào)率和經(jīng)濟(jì)增加值率（EVA）等重點(diǎn)財(cái)務(wù)指標(biāo)監(jiān)控，將風(fēng)險(xiǎn)防控滲透到基層核算組織，持續(xù)提高企業(yè)發(fā)展質(zhì)量。

（四）一流的人才

構(gòu)建世界一流財(cái)務(wù)管理體系，要著力組建政治過硬、作風(fēng)優(yōu)良、履職盡責(zé)、專業(yè)高效、充滿活力的財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍，使其能力更多元、結(jié)構(gòu)更優(yōu)化，數(shù)量和質(zhì)量充分適應(yīng)時代進(jìn)步和企業(yè)發(fā)展需要[5]。

一方面，要著重培養(yǎng)高水平的流程管理人員、高水平的項(xiàng)目管理人員和高水平的數(shù)據(jù)分析人員。

流程管理人員是擁有較強(qiáng)的設(shè)計(jì)能力和系統(tǒng)思維能力的流程設(shè)計(jì)專家。其擁有較強(qiáng)的個人能力，可以完成領(lǐng)導(dǎo)布置的新工作任務(wù)，迅速設(shè)計(jì)并實(shí)施該任務(wù)從開始到收尾的整套流程。

項(xiàng)目管理人員能在日常工作中完成財(cái)務(wù)管理多條線的專項(xiàng)工作，例如兩金管理、財(cái)務(wù)共享和司庫建設(shè)等專項(xiàng)工作，其將個人能力的鍛煉和培養(yǎng)貫穿于項(xiàng)目管理的始終，以支撐一流財(cái)務(wù)管理體系的建設(shè)。

數(shù)據(jù)分析人員是構(gòu)建世界一流財(cái)務(wù)管理體系必不可少的人才。目前，中央企業(yè)最大的短板就是掌握的數(shù)據(jù)量過多，但沒有充分挖掘數(shù)據(jù)價值，因此要對標(biāo)找出與世界一流企業(yè)的差距和短板，認(rèn)真剖析經(jīng)營結(jié)果指標(biāo)的聯(lián)動過程，明確差距的原因，提供有價值的經(jīng)營思路參考，輔助科學(xué)管理決策，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理價值創(chuàng)造的作用。

另一方面，要配合科學(xué)合理的選人用人機(jī)制，做好財(cái)務(wù)管理人才的選拔、儲備和管理。

一是搭建組織平臺。以世界一流財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)推動財(cái)務(wù)部門的組織優(yōu)化、機(jī)制改革和人員精簡，構(gòu)建高質(zhì)量、高水平的人才管理體系，為人才成長提供平臺和通道。

二是創(chuàng)新財(cái)務(wù)人才選拔機(jī)制。設(shè)立財(cái)務(wù)管理專家人才庫，加大高素質(zhì)、復(fù)合型和國際化財(cái)務(wù)管理人才的培養(yǎng)和引進(jìn)力度，選優(yōu)配強(qiáng)中央企業(yè)各級總會計(jì)師和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，抓住關(guān)鍵少數(shù)。

三是完善人才績效評價和約束激勵機(jī)制。合理設(shè)置績效評價和考核指標(biāo)體系，有效激勵財(cái)務(wù)管理人才，暢通成長通道，做到“引進(jìn)來、留得住、用得好”。

四是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍作風(fēng)建設(shè)。嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，落實(shí)一崗雙責(zé)，打造政治過硬、作風(fēng)優(yōu)良、專業(yè)能力突出的財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍，使其在構(gòu)建世界一流財(cái)務(wù)管理體系過程中發(fā)揮更大的作用。

四、結(jié)語

中央企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平與世界一流企業(yè)仍然存在差距，因此，要始終以《指導(dǎo)意見》為引領(lǐng)，保障財(cái)務(wù)工作規(guī)劃穩(wěn)步推進(jìn)、重點(diǎn)工作任務(wù)有效落地，督促企業(yè)向先進(jìn)水平看齊，激發(fā)企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平的積極性，不斷查找財(cái)務(wù)管理過程中存在的差距和問題，加快推動業(yè)財(cái)融合、財(cái)務(wù)共享與數(shù)智財(cái)務(wù)建設(shè)，持續(xù)不斷地拓展新思路、改進(jìn)新方法，實(shí)現(xiàn)管理能力質(zhì)的提升，以一流的財(cái)務(wù)管理賦能世界一流企業(yè)建設(shè)，為我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級貢獻(xiàn)財(cái)務(wù)力量。

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