魏貞珍

[摘 要]隨著我國經濟快速發(fā)展，環(huán)保產業(yè)從單一的“三廢”處理轉換為多元化的產業(yè)發(fā)展，包括城市環(huán)境的維護、生態(tài)修復及循環(huán)經濟等，逐漸形成了一套完整的產業(yè)生態(tài)體系。業(yè)務多樣化雖然給環(huán)保企業(yè)帶來了許多發(fā)展機會，但是隨著業(yè)務往來增加，經濟活動也越發(fā)復雜，企業(yè)財務管理也出現(xiàn)了許多管理漏洞，給企業(yè)的發(fā)展帶來了不利的影響。全面預算管理作為新型的財務管理工具，能夠幫助環(huán)保企業(yè)盡快適應多變的市場環(huán)境。文章從環(huán)保企業(yè)的發(fā)展優(yōu)勢出發(fā)，著重闡述企業(yè)在全面預算管理中遇到的主要問題，并提出了相應的優(yōu)化措施，以期幫助環(huán)保企業(yè)全面推行預算管理，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

[關鍵詞]財務管理；全面預算管理；環(huán)保企業(yè)

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）15-0091-03

一、環(huán)保企業(yè)全面預算管理概述

（一）環(huán)保企業(yè)的發(fā)展背景

從狹義的角度來看，經合組織（OECD）提出“環(huán)保行業(yè)是為環(huán)境污染控制與減排、污染清理以及廢棄物處理等方面提供設備和服務的行業(yè)”。近年來，國家逐步加大了環(huán)?；A設施的建設投資，有力拉動了相關產業(yè)的市場需求。數(shù)據顯示，2016—2021年，中國環(huán)保產業(yè)的營業(yè)收入規(guī)模呈現(xiàn)逐年穩(wěn)步增長的趨勢，如圖1所示。數(shù)據顯示，2020年環(huán)保產業(yè)總營收約為1.95億元，較2019年增長約7.3%，2016—2020年，環(huán)保產業(yè)營業(yè)收入復合增長率為14.1%。根據近年來中國環(huán)保產業(yè)發(fā)展需求及發(fā)展現(xiàn)狀，初步統(tǒng)計得到2021年中國環(huán)保產業(yè)營業(yè)收入約為2.23億元，較2019年增長約22.7%，表明環(huán)保企業(yè)的發(fā)展前景良好。

（二）全面預算管理概述

全面預算管理是指企業(yè)為了實現(xiàn)既定目標，通過深入分析企業(yè)內部管理及外部市場環(huán)境，借助一定的財務工具及數(shù)據分析模型，適當調配企業(yè)有限的資源，對企業(yè)一定周期內的資金作出具體的統(tǒng)籌計劃，有效分析預算的財務指標、業(yè)績評價等，幫助企業(yè)管理者做出決策，保證利潤持續(xù)上升，進一步推動企業(yè)做優(yōu)做強。

二、環(huán)保企業(yè)加強預算管理的重要意義

在環(huán)保企業(yè)的諸多業(yè)務中，項目施工業(yè)務占比相對較高，但是與一些成熟的施工企業(yè)相比，環(huán)保企業(yè)還沒有形成一套屬于自己的管理體系。一些企業(yè)雖然已經融資上市，但是內部管理仍然處于粗放型管理模式，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。全面預算管理借助一系列管理工具和方法，可幫助企業(yè)實現(xiàn)精細化管理目標。

首先，全面預算管理以企業(yè)一定時期的經營目標為核心，確定企業(yè)各個部門、各個小組的作業(yè)指標，統(tǒng)一分配企業(yè)內部資源，將機會成本降至最低，提高資產回報率。

其次，借助預算執(zhí)行與預算計劃的偏差分析，及時修正企業(yè)的經營戰(zhàn)略，幫助企業(yè)合理地規(guī)避風險[1]。

最后，全面預算管理重視全員參與，借助預算績效評價激發(fā)員工的工作熱情，提高企業(yè)業(yè)績。

三、環(huán)保企業(yè)全面預算管理存在的不足

（一）全面預算管理組織體系不健全，責任不明確

全面預算管理工作需要決策機制的支持才能更好地發(fā)揮效用，一些環(huán)保企業(yè)雖然在制度層面規(guī)定預算需要經過高層董事的審批后才能生效，但是在實際運行中，預算計劃等都是由經理層制訂的，權威性不足。

預算管理工作涉及預測、規(guī)劃及考核等，工作量較大，需要專業(yè)的人員執(zhí)行。但是一些環(huán)保企業(yè)的預算管理工作從預算編制到績效考核均屬于財務部門的工作，企業(yè)并沒有設立預算管理組織機構，導致預算工作在具體實施中缺乏其他部門的有效配合，預算工作得不到保障，造成企業(yè)內部預算管理缺乏全員參與，預算管理工作呈現(xiàn)形式化的現(xiàn)象[2]。

（二）全面預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)，預算編制不當

預算工作目標的設立主要是指在預算工作開展前對不同階段的戰(zhàn)略目標根據企業(yè)現(xiàn)有的規(guī)模合理分解，進一步細化經營目標。在目標制定過程中，需要充分考慮資源的配置問題及項目可行性，結合企業(yè)經營管理的實際情況作出有效調整，使環(huán)保企業(yè)取得良好的經濟效益。但是一些環(huán)保企業(yè)在編制預算時往往以短期利潤為主，對于企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略因素考慮較少。

此外，許多環(huán)保企業(yè)的預算編制都是管理者根據上一個預算周期的執(zhí)行情況，結合個人的經驗判斷來確定本周期內的預算目標，再由財務部門匯總各個部門的預算目標，上交至管理層審批及調整[3]。此種預算編制方法雖然在一定程度上能夠減輕預算人員的工作負擔，為企業(yè)減少管理成本，但僅適用于傳統(tǒng)的制造企業(yè)，不適用于規(guī)模較大的環(huán)保企業(yè)。

（三）預算監(jiān)控與分析管理不嚴，缺乏過程管控

傳統(tǒng)模式下，只能根據項目完成后預算是否超支判斷預算執(zhí)行情況，過程管控則需要實時獲取項目執(zhí)行中的數(shù)據。由于環(huán)保企業(yè)的項目施工地與企業(yè)總部地理位置相距較遠，企業(yè)很難及時獲取數(shù)據，難以實現(xiàn)過程管控[4]。

然而，環(huán)保企業(yè)的信息化投入注重環(huán)保技術創(chuàng)新，內部缺乏預算管理信息系統(tǒng)，管理人員的數(shù)據獲取依靠財務人員的統(tǒng)一匯總，財務信息數(shù)據的真實性無法得到保證且具有一定的滯后性，管理人員無法及時有效獲取項目執(zhí)行數(shù)據進行過程管控。此外，如果缺乏事中監(jiān)控，預算執(zhí)行過程沒有按照預算計劃進行，業(yè)務的合理性將得不到保證，在期末核算時容易造成目標與結果偏差較大，預算管理工作難以發(fā)揮作用。

（四）預算考核機制不健全，預算剛性不足

預算績效考核對于項目執(zhí)行能夠起到積極作用，企業(yè)通過績效考核工作將員工的利益與企業(yè)經營利潤緊密相連，合理有效的績效考核機制能夠激發(fā)企業(yè)員工的工作熱情，實現(xiàn)員工個人與企業(yè)雙贏的良性循環(huán)。但是一些環(huán)保企業(yè)的預算績效工作仍存在漏洞。

一方面，預算績效考核缺乏有效性。企業(yè)的績效考核存在形式主義的現(xiàn)象，預算管理為財務部門的工作，而績效考核屬于人力資源部門的工作，兩個部門平時缺乏必要的溝通交流，部門間存在壁壘，使得預算管理與績效考核的融合較為困難。

另一方面，績效考核僅選擇相關指標對企業(yè)全體員工進行測評，在發(fā)揮員工價值的基礎上難以實現(xiàn)企業(yè)經濟利益的增加。一些環(huán)保企業(yè)沒有構建完善的薪酬體系，也沒有制訂與績效考核相聯(lián)系的激勵措施，預算管理工作只與下一個周期的部門預算有關，與個人的薪酬關聯(lián)不大，績效考核對于預算工作無法發(fā)揮激勵效用。

四、加強環(huán)保企業(yè)全面預算管理的具體策略

（一）完善全面預算管理組織架構，明確崗位職責

環(huán)保企業(yè)在設置預算管理組織時，應當明確全面預算管理委員會的地位，由企業(yè)主要負責人引導預算管理工作，由高層領導牽頭開展預算編制、考核等工作，以提升預算管理工作的權威性，發(fā)揮預算管理工作的決策職能。此外，環(huán)保企業(yè)應設置預算管理機構，并成立預算編制小組、預算監(jiān)督小組及預算考核分析小組等，由專業(yè)的人員負責預算管理工作。對應崗位的預算工作人員應明確職責，同時熟悉環(huán)保企業(yè)內部的主要業(yè)務。

預算編制小組主要負責一定周期內的預算編制計劃，聯(lián)動各個部門提升預算編制的科學性；預算監(jiān)督小組主要負責項目的實際進度，監(jiān)控執(zhí)行中實際發(fā)生的財務數(shù)據與預算計劃的偏差程度，對于偏差較大的問題要反映至相應管理部門；預算考核分析小組則需要深入分析預算偏差，查找原因并提出初步的解決措施。

（二）促進全面預算管理戰(zhàn)略發(fā)展，引導全員參與

隨著國家對城市環(huán)保工作的愈加重視，各級政府加強了對環(huán)保企業(yè)的督察，企業(yè)的經營風險也逐漸增加。在編制預算時，環(huán)保企業(yè)應綜合考慮政府政策、金融環(huán)境等外部因素，將一定周期內的預算目標與戰(zhàn)略發(fā)展目標相聯(lián)系。因此，環(huán)保企業(yè)在未來的發(fā)展規(guī)劃中，應根據國家的發(fā)展方向、市場經濟運行規(guī)律及消費者的實際需求制定預算目標，減少執(zhí)行過程的預算調整，確保企業(yè)目標的順利實現(xiàn)。

此外，環(huán)保企業(yè)應根據不同業(yè)務涉及的相關部門、采取不同的方法使其共同合作完成預算編制工作，比如對于生產一線，需要以業(yè)務部門及財務部門為主要部門，業(yè)務事項和財務預算需要逐一對應，嚴格按照現(xiàn)有業(yè)務具體事項編制預算報告，確保預算報告的有效性[5]。

（三）加強全面預算管理動態(tài)監(jiān)督，構建評價體系

1.加強信息化建設

環(huán)保企業(yè)應建立專門的預算管理系統(tǒng)，將其作為業(yè)務規(guī)劃、數(shù)據分析等具有管理職能的信息平臺。企業(yè)可根據不同時期的發(fā)展需求，利用網絡化思維，建立數(shù)據庫，借助數(shù)據挖掘技術，初步整理不同渠道的信息，強化預算管理與其他部門的聯(lián)系，增強管理者獲取數(shù)據的及時性，進一步增強監(jiān)督職能。在審批環(huán)節(jié)設置固定流程，避免不合理的申請浪費企業(yè)的物力、財力。

2.完善預算評估體系

環(huán)保企業(yè)可以靈活使用不同的預算分析方法，并根據不同資源費用項目在污水處理總成本中的構成水平和影響程度，構建差異化的預算評估體系。利用評估結果快速找到不利因素，及時分析。將每個業(yè)務的預算指標與考核指標完全統(tǒng)一起來，及時有效地分析和追蹤，幫助企業(yè)有效落實企業(yè)戰(zhàn)略，推動業(yè)務順利執(zhí)行[6]。

（四）健全全面預算管理考核體系，發(fā)揮激勵作用

1.構建科學的考核體系

預算管理與績效考核是一個不斷優(yōu)化的過程，在健全預算績效考核時，企業(yè)應加強財務部門及人力資源部門之間的交流合作，科學設置財務指標及非財務指標，必要時財務部門應與業(yè)務人員共同確定預算管理與績效考核指標，保證各項工作能夠切合實際，全面提升預算管理和績效考核的科學性，避免考核流于形式，造成被考核人員的不滿。此外，開展績效考核可以對各種戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)起到良好的促進作用，不僅可以考核工作結果和業(yè)績，而且還可以在“公平、客觀、合理”的原則下，考核員工的日常工作。

2.實施合理的激勵措施

績效考核的價值體現(xiàn)離不開有效的員工激勵手段，環(huán)保企業(yè)應建立起以預算管理為基礎的激勵措施，參考財務部門的歷史數(shù)據及相關人員的工作表現(xiàn)，在年末根據考核結果給予獎勵，落實預算績效考核制度。當薪酬與考核結果掛鉤后，員工的熱情與積極性會被有效激發(fā)，可進一步促進經營目標的順利實現(xiàn)，使企業(yè)的資產得到保值增值，有助于企業(yè)效益最大化目標的實現(xiàn)。

五、結語

環(huán)保企業(yè)具有良好的發(fā)展前景，但是也面臨著很大的不確定性。精細化管理無疑是環(huán)保企業(yè)高質量發(fā)展的重要支撐，其中全面預算管理作為關鍵因素，能夠實現(xiàn)價值導向和戰(zhàn)略引領作用，推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展。因此，環(huán)保企業(yè)應增強全面預算管理的權威性，引導全員參與全面預算管理工作，加強對預算管理的全過程監(jiān)督，將預算管理工作納入企業(yè)人員業(yè)績考核，提高企業(yè)人員的工作效率，達到降本增效的目的。

參考文獻：

[1]郭俊杉.環(huán)保企業(yè)全面預算管理體系的構建研究[J].品牌研究，2022（20）：97-100.

[2]臧毅然.環(huán)保企業(yè)全面預算管理落實問題研究[J].現(xiàn)代營銷（上），2022（04）：35-37.

[3]劉瓊瓊.關于環(huán)保企業(yè)全面預算管理的探討[J].環(huán)球市場，2019（05）：64+66.

[4]陸芹.節(jié)能環(huán)保企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀及改善建議[J].企業(yè)改革與管理，2021（11）：172-173.

[5]戴綱.探析環(huán)保企業(yè)全面預算管理問題與對策[J].財訊，2020（35）：82-83.

[6]羅錦蘭.環(huán)保企業(yè)全面預算管理的探討[J].財訊，2020（35）：76-77.