楊雪絨

［摘 要］運用全面預(yù)算管理可以對企業(yè)的各項經(jīng)營活動進行預(yù)測，并對各種成本落地情況進行評估，能夠在保證企業(yè)運營水平的前提下節(jié)省資源消耗，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。在企業(yè)的發(fā)展過程中，財務(wù)內(nèi)控處于關(guān)鍵地位，做好財務(wù)內(nèi)控工作能夠有效減少財務(wù)費用投入，提高財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標。本文主要對全面預(yù)算管理理念的內(nèi)涵和外延進行討論，并對全面預(yù)算管理與企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中所面臨的問題進行分析，在此基礎(chǔ)上，就如何更好地指導(dǎo)推行全面預(yù)算管理進行探討。

［關(guān)鍵詞］全面預(yù)算管理；企業(yè)；財務(wù)內(nèi)控

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

當(dāng)今時代，企業(yè)越來越重視財務(wù)管理，加強企業(yè)的財務(wù)控制，可以幫助企業(yè)改進現(xiàn)行的財務(wù)控制機制，使企業(yè)的內(nèi)部管理與服務(wù)得到明顯改善。為確保企業(yè)在日趨激烈的競爭中具備更大的優(yōu)勢，必須進一步提升企業(yè)核心競爭力，并對企業(yè)目前的財務(wù)內(nèi)控進行詳細分析，以便有效地預(yù)防企業(yè)發(fā)展過程中所面臨的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理水平與企業(yè)的經(jīng)濟效益密切相關(guān)，深刻認識到全面預(yù)算管理對財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的重要意義，并在此基礎(chǔ)上對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控存在的問題進行糾正，提升財務(wù)管理的整體質(zhì)量，能為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。

1 全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

為保證企業(yè)經(jīng)濟活動的穩(wěn)步進行，企業(yè)必須在全面預(yù)算管理體制之下，根據(jù)項目的性質(zhì)、重要性和循環(huán)時間來劃分各種經(jīng)濟活動，并根據(jù)當(dāng)前實際資源數(shù)量，科學(xué)評估、分配、組織、調(diào)整、管控和監(jiān)督。在這種管理模式下，企業(yè)可以在很大程度上提高預(yù)算資金的價值和利用率，還可以對業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險展開評估，對每個部門的資金分配展開系統(tǒng)規(guī)劃，對單位人力、物力與財力等各種資源展開科學(xué)、合理的配置等［1］。同時，企業(yè)也能夠動員各個部門，在經(jīng)營全周期內(nèi)，對企業(yè)的經(jīng)營活動進行監(jiān)督和評價，進而協(xié)助企業(yè)達到高質(zhì)量發(fā)展的戰(zhàn)略目標。從開始的計劃設(shè)置、組織協(xié)調(diào)等工作，到如今的綜合控制、激勵、評價等工作，全面預(yù)算管理是一種面向整個生命周期的全方位的運營和管理策略。

2 全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中的作用

2.1 實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源合理配置

全面預(yù)算管理不僅包括企業(yè)的資金管理，而且包括在企業(yè)內(nèi)合理分配資源。其可以對企業(yè)的資源進行一個綜合的評價，對企業(yè)的每個經(jīng)營發(fā)展階段所需要的資源進行詳細的規(guī)劃，使企業(yè)了解資源的使用情況，將適當(dāng)?shù)馁Y源分配給各部門，降低浪費，提升資源的利用率。此外，全面預(yù)算管理可以起到監(jiān)控的作用，通過比較某一時期內(nèi)的預(yù)算目標和資源的實際利用情況來合理配置資源，進而規(guī)范企業(yè)的運營行為，達到企業(yè)最優(yōu)配置的目的。

2.2 保證企業(yè)經(jīng)營與策略方針落實

在戰(zhàn)略管理中，全面預(yù)算是一個非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，是一個企業(yè)預(yù)期的業(yè)務(wù)發(fā)展與運營而達到的一個制度化、公開化的管理目標，在企業(yè)中推行全面預(yù)算管理，將企業(yè)管理目標固化并進行量化。這種方式不僅能夠讓企業(yè)的業(yè)務(wù)和工作有一個清晰的思路，還能夠讓企業(yè)的各個部門更好地合作，從而完成企業(yè)的各項業(yè)務(wù)，對企業(yè)今后的經(jīng)營與發(fā)展有一定的促進作用。在制定企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營與發(fā)展目標時，管理者可以以企業(yè)發(fā)展情況為基礎(chǔ)，制定與之對應(yīng)的財務(wù)目標，細化每個部門的責(zé)任和任務(wù)，制定預(yù)算管理目標和績效規(guī)劃，明確各個崗位的職責(zé)，這樣才能使各部門更好地合作，從而提高企業(yè)的整體經(jīng)營管理水平，更好地實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營與戰(zhàn)略目標。

3 全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中的問題

3.1 缺乏對全面預(yù)算管理的正確認識

部分企業(yè)管理者對全面預(yù)算沒有一個清晰的認識，認為全面預(yù)算僅僅是財務(wù)部門的一項工作，其目的在于對公司成本進行控制。企業(yè)其他部門對預(yù)算管理工作缺乏正確的理解，認為與自身工作無關(guān)，因而與財務(wù)部門缺乏有效交流，導(dǎo)致企業(yè)對預(yù)算管理的深度不夠，無法將其擴展到整個企業(yè)。企業(yè)對財務(wù)預(yù)算缺乏足夠關(guān)注，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)預(yù)算缺乏權(quán)威性和可操作性，無法有效地預(yù)防和改善企業(yè)財務(wù)狀況。該制度在推行時出現(xiàn)了一些問題，給企業(yè)帶來了很大沖擊。預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)不夠完善，導(dǎo)致預(yù)算管理的實施效率不高，信息的傳輸也不夠準確，對企業(yè)預(yù)算管理的執(zhí)行成效產(chǎn)生了很大的影響。

3.2 編制預(yù)算的方式不夠科學(xué)

當(dāng)前，部分企業(yè)在實施全面預(yù)算管理下的財務(wù)內(nèi)部控制工作時存在不科學(xué)、不合理的現(xiàn)象［2］，因此我國需要加大全面預(yù)算管理的實施力度。然而，目前我國上市企業(yè)對財務(wù)報表編制的重視程度并不高。工作范圍和工作量等因素的影響使部分企業(yè)職員沒有積極地參與整體預(yù)算管理，導(dǎo)致其工作效率不高，無法順利地完成整體預(yù)算管理。

3.3 財政績效考核形式化嚴重

目前，我國在實施財政預(yù)算時缺乏一套規(guī)范化的流程，不能有效地評估財政預(yù)算的實施成效。即便有部分企業(yè)會對其進行評審測評，但其更多的是對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的評估，而不注重對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標的評估。在對各單位或個體進行評價時，缺少一種具有激勵意義的獎懲機制，導(dǎo)致預(yù)算評價流于形式，無法發(fā)揮其應(yīng)有的約束效果，降低了企業(yè)的預(yù)算管理水平。

3.4 財政預(yù)算管理有待創(chuàng)新

傳統(tǒng)的運作管理模式已經(jīng)無法適應(yīng)新的發(fā)展。對企業(yè)的長遠發(fā)展是不利的。只采取簡單的預(yù)算增量的方式來進行財務(wù)管理，已不能滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求。

3.5 信息技術(shù)落后

當(dāng)前，很多企業(yè)都沒有建立一套完整的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，這就造成企業(yè)的預(yù)算管理工作不能做到嚴謹、規(guī)范、高效，預(yù)算精度較低，而且信息反饋比較落后，也沒有建立一套行之有效的風(fēng)險預(yù)防系統(tǒng)。

4 推行全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)控中的措施

4.1 樹立全面預(yù)算管理理念

將全面預(yù)算管理運用于公司的財務(wù)內(nèi)部控制，要樹立全面預(yù)算管理的理念，逐步建立健全的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)。企業(yè)的積極參與能夠提高全面預(yù)算管理的效能，促進企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立［3］。因此，在實施全面預(yù)算時，要把重點放在全面經(jīng)營管理上，充分調(diào)動各方的積極性。隨著現(xiàn)代科技的飛速發(fā)展和進步，企業(yè)應(yīng)該建立一種具有自身特色的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，提升業(yè)務(wù)水平，達到企業(yè)的經(jīng)營目標。

4.2 優(yōu)化全面預(yù)算管理模式

第一，企業(yè)財務(wù)監(jiān)控要與時俱進，改進和革新現(xiàn)行的全面預(yù)算監(jiān)控模型，使企業(yè)的經(jīng)營管理達到更高的層次，從而使企業(yè)獲得更大的收益。在財務(wù)工作中，要樹立一個科學(xué)、理性的預(yù)算管理目標，對全面預(yù)算管理模式進行優(yōu)化，使之能夠很好地完成預(yù)算的編制和實施工作，保證預(yù)算數(shù)據(jù)的準確性［4］；完善全面預(yù)算管理的內(nèi)容，并根據(jù)企業(yè)實際情況對其進行合理的調(diào)整，進而幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)作出更加科學(xué)、企業(yè)高效的經(jīng)營發(fā)展決策。

第二，企業(yè)應(yīng)主動做好整體預(yù)算監(jiān)管工作，強化對各項項目的監(jiān)管，由兩名或兩名以上負責(zé)人進行監(jiān)管，相互約束、相互監(jiān)控。企業(yè)管理部門應(yīng)根據(jù)各個階段出現(xiàn)的問題，采取相應(yīng)的措施，從根本上改進企業(yè)的整體預(yù)算工作。

4.3 完善財務(wù)審計制度和績效評估體系

第一，完善財務(wù)審計制度。在全面預(yù)算管理中，預(yù)算監(jiān)督起到了非常關(guān)鍵的作用，要對預(yù)算實施展開跟蹤和調(diào)查，從而發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中存在的問題，從而保證預(yù)算數(shù)據(jù)真實、可靠。在進行企業(yè)審計工作前，要明確各部門的工作職責(zé)，對各部門的職能進行具體的劃分，如申請、控制以及審批等，并結(jié)合預(yù)算材料，對真實的財務(wù)金額以及與預(yù)算不符的金額進行統(tǒng)計，并正確地記錄。在執(zhí)行預(yù)算時，要對整個過程進行監(jiān)督，對超支及其他不正常情況進行嚴密的管控，保證預(yù)算外資金的運用與實際情況相符。此外，在調(diào)整預(yù)算項目的時候，要與有關(guān)的流程相配合，重點是要綜合地分析預(yù)算執(zhí)行的狀況，找出與現(xiàn)實狀況之間的差異，并提出相應(yīng)的改善措施，這樣才能更好地對預(yù)算的執(zhí)行進行控制，保證預(yù)算工作的圓滿完成。

第二，健全績效評估體系?？冃гu估是一項比較重要的工作，是衡量一個企業(yè)經(jīng)營層次的重要指標。完善企業(yè)的業(yè)績評估制度，是企業(yè)能否成功運作與發(fā)展的重要一環(huán)，通過全面預(yù)算管理的業(yè)績評估，可以對企業(yè)的財務(wù)情況進行整體的規(guī)劃與分析，為企業(yè)的財務(wù)管理機構(gòu)與企業(yè)的經(jīng)理人員提供有益的參考。在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作中，兩個重要的步驟是預(yù)算評估和執(zhí)行評估。通過績效考核，既可以對財務(wù)資金運作情況進行監(jiān)管，也可以對員工的工作進行評價，并與企業(yè)激勵機制相結(jié)合，調(diào)動企業(yè)員工工作的積極性和主動性，增強企業(yè)員工的向心力。對我國上市企業(yè)的內(nèi)控績效進行評估，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作中的不足之處，從而改善我國上市企業(yè)的內(nèi)控績效。要根據(jù)行業(yè)特征和企業(yè)運營特征，建立一個科學(xué)、合理、行之有效的企業(yè)財務(wù)預(yù)算評估系統(tǒng)，提高財務(wù)預(yù)算績效［5］。將市場發(fā)展需要、產(chǎn)品開發(fā)市場情況、產(chǎn)品特點、市場份額等資料進行整合，對財務(wù)指標進行清晰的界定，并將其與各個部門的績效評估相結(jié)合，建立一套完善的獎懲體系，使員工的工作潛力得到最大限度的發(fā)揮［6］，為公司創(chuàng)造更高的收益，推動公司的發(fā)展。

4.4 結(jié)合企業(yè)實際情況優(yōu)化全面預(yù)算管理

企業(yè)進行全面預(yù)算管理必須結(jié)合企業(yè)的具體情況。在執(zhí)行預(yù)算時，除了要依靠金融部門，在編制預(yù)算過程中也要發(fā)揮企業(yè)自身的功能，這樣才可以保證企業(yè)各業(yè)務(wù)部門之間信息暢通，使得財務(wù)工作人員可以獲得更多、更完整的資料，防止企業(yè)財務(wù)和企業(yè)之間的聯(lián)系被割裂。在進行財政預(yù)算時，要根據(jù)每個企業(yè)的業(yè)務(wù)特點和實際情況選擇適當(dāng)?shù)姆椒ā?/p>

4.5 充分運用信息化手段

實行全面預(yù)算管理要充分運用各種信息化手段。企業(yè)在發(fā)展過程中，要與供貨商及顧客進行有效溝通。數(shù)據(jù)的收集與加工已經(jīng)逐步成為衡量企業(yè)運作效率的重要手段。信息化預(yù)算管理能夠有效地提高預(yù)算編制的效率，將預(yù)算管理者從過去的手工編制預(yù)算中解放出來［7］，更多地關(guān)注對預(yù)算的監(jiān)測和分析。預(yù)算系統(tǒng)的建立可以將企業(yè)內(nèi)部不同業(yè)務(wù)、資金、網(wǎng)報、核算、報表等系統(tǒng)進行有效整合，引進預(yù)算預(yù)警制度，強化對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，從而更好地完成預(yù)算任務(wù)。實施全面預(yù)算管理是一個龐大而復(fù)雜的系統(tǒng)工程，不僅需要在一個統(tǒng)一的框架下進行，還需要綜合考量諸多因素［8］。

因此，要做好全面預(yù)算分析的信息化執(zhí)行工作，必須扎實工作，做好整體計劃，等到線下的全面預(yù)算管理體系逐步完善，各項工作都達到了一定水平之后，才能逐步推進。要用信息化來推進預(yù)算管理，否則將起到相反的作用。

5 結(jié)語

實施全面預(yù)算管理對企業(yè)的運營與發(fā)展具有積極的作用，能夠使企業(yè)更好地了解自身的運營情況，從而促進企業(yè)更好地發(fā)展。企業(yè)的管理人員要充分關(guān)注全面預(yù)算管理工作，并在現(xiàn)實條件下將全面預(yù)算管理與財務(wù)內(nèi)控有機地融合起來，對企業(yè)的資源進行合理的配置，提升企業(yè)的資源利用效率，減少企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，從而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標。

參考文獻

［1］李亮. 全面預(yù)算管理在民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用分析［J］. 中國中小企業(yè)，2020（11）：139-140.

［2］王瓊煥. 加強中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的思考［J］. 中國市場，2020（30）：148-149.

［3］彭志杰. 制造業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中全面預(yù)算管理的應(yīng)用解析［J］. 企業(yè)改革與管理，2020（20）：146-147.

［4］劉宏. 企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的優(yōu)化對策［J］. 商訊，2020（29）：22-24.

［5］邵天倫. 構(gòu)建企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新模式的思路探析［J］. 中國管理信息化，2020，23（20）：22-23.

［6］付希玲. 全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)控中的應(yīng)用研究［J］. 現(xiàn)代營銷（上旬刊），2023（5）：62-64.

［7］王麗君. 企業(yè)全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控運用研究［J］. 納稅，2023，17（8）：103-105.

［8］張敏. 全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中應(yīng)用［J］. 現(xiàn)代營銷（上旬刊），2023（2）：10-12.