摘 要：進入新時代，踏上新征程，高質(zhì)量發(fā)展成為時代主題，黨的二十大提出要注重統(tǒng)籌發(fā)展與安全，把風險防控放在更加突出的位置，風險管理已經(jīng)日益成為國家、企業(yè)及經(jīng)營者高度重視的對象之一。ICT業(yè)務(wù)作為通信企業(yè)順應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟時代的戰(zhàn)略性新興業(yè)務(wù)，在快速發(fā)展的同時也給企業(yè)帶來許多財務(wù)管理風險。文章著重就ICT業(yè)務(wù)財務(wù)管理方面的風險進行研究，創(chuàng)新性地提出財務(wù)嵌入業(yè)務(wù)流程進行風險管理的思路及對策，對通信企業(yè)規(guī)范和提升ICT業(yè)務(wù)財務(wù)管理、提升企業(yè)價值、規(guī)避財務(wù)風險、推進高質(zhì)量發(fā)展具有較好的指導(dǎo)意義和實踐價值。

關(guān)鍵詞：通信企業(yè) ICT 財務(wù)管理風險

中圖分類號：F275

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2023）06-071-02

黨的二十大提出，高質(zhì)量發(fā)展是全面建設(shè)社會主義國家的首要任務(wù)，要堅持以高質(zhì)量發(fā)展為主題，推動經(jīng)濟實現(xiàn)質(zhì)的有效提升和量的合理增長。隨著網(wǎng)絡(luò)強國、數(shù)字中國戰(zhàn)略的大力實施，數(shù)字化轉(zhuǎn)型在各行各業(yè)加速推進，通信企業(yè)ICT業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，已經(jīng)成為收入增長的重要來源。加強ICT業(yè)務(wù)財務(wù)管理，對有效防范和控制財務(wù)風險，促進業(yè)務(wù)可持續(xù)健康發(fā)展，保障公司高質(zhì)量發(fā)展大局，加快打造世界一流企業(yè)具有十分重要的意義。

一、通信企業(yè)ICT業(yè)務(wù)概述

（一）ICT業(yè)務(wù)概念

ICT業(yè)務(wù)是指通信企業(yè)為客戶提供定制化開發(fā)服務(wù)的集成類服務(wù)業(yè)務(wù)，是軟件集成開發(fā)、維護及咨詢服務(wù)和租賃等業(yè)務(wù)為一體的綜合服務(wù)業(yè)務(wù)。包含信息化應(yīng)用服務(wù)（IT）與通信服務(wù)（CT）的端到端解決方案，具體涵蓋硬件、軟件、服務(wù)等信息化應(yīng)用服務(wù)（IT）和語音、短信、流量、專線等通信服務(wù)（CT）及新興的物聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)等。

（二）ICT業(yè)務(wù)特點

ICT業(yè)務(wù)具有技術(shù)含量高、業(yè)務(wù)復(fù)雜、個性化服務(wù)、工期較長等特點，常以系統(tǒng)集成項目的方式運作，與傳統(tǒng)通信業(yè)務(wù)（固定通信、移動通信、數(shù)據(jù)通信、寬帶互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)等）相比，ICT業(yè)務(wù)是根據(jù)客戶的需求，融合了通信業(yè)務(wù)、信息服務(wù)、IT服務(wù)及應(yīng)用，涉及產(chǎn)品多、組合復(fù)雜、定制服務(wù)普遍、合同文本難以統(tǒng)一，結(jié)算不再是單獨的銷售或通信服務(wù)，而是各種業(yè)務(wù)的混合，涉及商品銷售、經(jīng)營租賃、融資租賃、通信服務(wù)、建筑服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)等領(lǐng)域，沒有現(xiàn)成的模式可借鑒，需要因時而變、順勢而為，不斷探索前進。

（三）ICT業(yè)務(wù)流程

ICT業(yè)務(wù)（項目）全生命周期包括售前、售中、售后三個階段。售前階段，銷售人員獲取客戶項目需求，開展商機評審，評審?fù)ㄟ^后根據(jù)客戶要求進行應(yīng)標，簽署服務(wù)合同；售中階段，進行項目立項，簽訂成本支出合同，對項目實施過程進行管控，直到項目結(jié)項；售后階段，如項目需維護部門進行后期維護，項目需移交并轉(zhuǎn)維保工作。

（四）ICT業(yè)務(wù)分類

ICT業(yè)務(wù)中涉及的CT服務(wù)業(yè)務(wù)、云計算、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)，按各專業(yè)的業(yè)務(wù)分類。涉及的IT服務(wù)業(yè)務(wù)，根據(jù)IT服務(wù)業(yè)務(wù)中服務(wù)產(chǎn)品和設(shè)備的提供方式，將業(yè)務(wù)類型分為四類。第一種類型：提供服務(wù)加設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移，指收入合同中明確列出服務(wù)和設(shè)備銷售價款，設(shè)備的所有權(quán)在交付后即刻轉(zhuǎn)移給客戶。第二種類型：簡單轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)，指通信企業(yè)無附加集成服務(wù)或附加集成服務(wù)較少，且項目毛利率低于5%的轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)，包括簡單轉(zhuǎn)包服務(wù)、轉(zhuǎn)包工程、轉(zhuǎn)售設(shè)備和轉(zhuǎn)租設(shè)備。第三種類型：提供服務(wù)加融資出租設(shè)備，指收入合同以打包服務(wù)形式或設(shè)備租賃方式簽訂并約定客戶分期付款，但業(yè)務(wù)實質(zhì)含設(shè)備且設(shè)備的實質(zhì)控制權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移。第四種類型：客戶采購服務(wù)業(yè)務(wù)，指合同明確通信企業(yè)為客戶提供一攬子服務(wù)（如通過向客戶提供業(yè)務(wù)咨詢、解決方案、自主實施和自主運營的一體化全服務(wù)項目），不針對設(shè)備單獨約定銷售價格，設(shè)備資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移且客戶不能取得資產(chǎn)的實質(zhì)控制權(quán)。

二、通信企業(yè)ICT業(yè)務(wù)財務(wù)管理面臨的風險

作為新時代的產(chǎn)物，ICT業(yè)務(wù)的發(fā)展，在大量機遇涌現(xiàn)的同時也伴隨著多種風險。

（一）上下游合作風險

上游指的是業(yè)主，即為公司帶來收入的客戶。下游指的是合作方，需要公司為其支付成本。主要表現(xiàn)為：沒有提前對業(yè)主進行資金落實情況和財務(wù)信用評估，沒有對下游合作方的履約能力進行綜合評估和全面核實，選擇業(yè)主和合作方不當，有時會出現(xiàn)業(yè)主支付困難、合作方的業(yè)務(wù)運營能力和財務(wù)支付能力不滿足履約需要的問題，造成項目推進困難或擱淺。

（二）合同風險

主要指因合同條款不完善、不嚴謹?shù)葹楣編淼呢攧?wù)風險等。主要表現(xiàn)為：一是對于不同稅率的業(yè)務(wù)沒有區(qū)分導(dǎo)致從高適用稅率、發(fā)票類型沒有進行明確下導(dǎo)致進項稅不能抵扣，合同價款沒有區(qū)分稅額導(dǎo)致雙方產(chǎn)生爭議等。二是收付款條款約定不規(guī)范、缺乏統(tǒng)籌考慮，違約金、滯納金等條款不合理等導(dǎo)致公司實質(zhì)性墊資、不能及時收回款項。如：在合同價款條款中，上游合同價款約定了“本合同的價款以審計價款為準”，但下游合同卻約定為“本合同為固定價款，不因國家政策等調(diào)整而調(diào)整?！边@類約定極易產(chǎn)生收入倒掛，在履行時產(chǎn)生爭議。

（三）合規(guī)風險

主要表現(xiàn)為：收入確認不規(guī)范。一是將簡單的三方設(shè)備銷售確認為ICT業(yè)務(wù)收入。二是提前確認或少計ICT業(yè)務(wù)收入。三是把其他項目包裝為ICT項目立項核算，將綜合布線、搬遷改造等項目確認為ICT業(yè)務(wù)收入。

（四）現(xiàn)金流風險、盈利風險

主要表現(xiàn)為：應(yīng)收賬款居高不下、欠費占收比高。項目盈利性差，毛利率低于管控標準。

三、通信企業(yè)ICT業(yè)務(wù)財務(wù)管理風險的總體思路

（一）ICT業(yè)務(wù)財務(wù)管理要滿足企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和目標要求

企業(yè)的核心職能就是管理風險、實現(xiàn)價值，管理風險和實現(xiàn)價值本身就是對立統(tǒng)一的兩個方面。加強ICT業(yè)務(wù)財務(wù)管理工作，應(yīng)在注重防范和控制風險可能給企業(yè)造成損失和危害的同時，也應(yīng)把機會風險視為企業(yè)的特殊資源，通過對其管理，為企業(yè)創(chuàng)造價值，促進經(jīng)營目標的實現(xiàn)，確保將風險控制在與總體目標相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)。

（二）ICT業(yè)務(wù)財務(wù)管理要更加系統(tǒng)化體系化

強化系統(tǒng)觀念，加強頂層設(shè)計，統(tǒng)籌發(fā)展和安全，充分發(fā)揮財務(wù)專業(yè)優(yōu)勢，突出財務(wù)部門在風險防范中的統(tǒng)領(lǐng)作用，業(yè)務(wù)、法務(wù)、審計等部門協(xié)調(diào)配合，針對ICT業(yè)務(wù)的特點，詳細進行業(yè)務(wù)活動盤點、梳理，逐一識別確定對應(yīng)的風險防控責任、措施，使財務(wù)風險管理逐步走上系統(tǒng)化、體系化的道路。

（三）ICT業(yè)務(wù)財務(wù)管理要深度嵌入業(yè)務(wù)流程和崗位

積極推進財務(wù)管理創(chuàng)新，改變業(yè)務(wù)管理與財務(wù)管理處于分離的狀態(tài)，把財務(wù)管理與業(yè)務(wù)流程、崗位履職很好關(guān)聯(lián)起來，要讓財務(wù)管理進崗位、進流程，業(yè)財聯(lián)動，確保業(yè)務(wù)在執(zhí)行過程中，財務(wù)管理要求與業(yè)務(wù)管理體系融合，建立健全事前、事中、事后三道財務(wù)管理風險控制防線，真正形成比較完善的財務(wù)風險管理組織體系。

四、通信企業(yè)ICT業(yè)務(wù)財務(wù)管理風險的對策

落實財務(wù)深度嵌入ICT業(yè)務(wù)流程要求，創(chuàng)新建立ICT業(yè)務(wù)項目會計制度。ICT業(yè)務(wù)項目會計（以下簡稱項目會計）是指面向市場、面向客戶、面向業(yè)務(wù)部門開展ICT項目類業(yè)務(wù)全流程支撐及管理工作的財務(wù)人員。項目會計應(yīng)深度嵌入業(yè)務(wù)前端，參與ICT項目類業(yè)務(wù)的決策流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，實時掌握項目整體進展情況，確保會計信息質(zhì)量，有效防范風險，切實引導(dǎo)ICT項目類業(yè)務(wù)健康可持續(xù)發(fā)展。

（一）加強項目事前的財務(wù)管理

在商機獲取與跟蹤階段。項目會計應(yīng)參與業(yè)務(wù)部門商機評審工作，發(fā)揮財務(wù)專業(yè)作用，配合業(yè)務(wù)部門從資金、稅務(wù)、經(jīng)濟效益等方面評估立項的可行性，充分提示相關(guān)風險，協(xié)助業(yè)務(wù)決策。在項目前評估階段。項目會計應(yīng)參與項目前評估工作，配合業(yè)務(wù)部門針對項目業(yè)務(wù)類型、計收金額、計收時點、項目總毛利率、付款周期、回款周期、壞賬風險、涉稅事項等信息進行分析，共同評估項目整體盈利水平、財稅風險及是否可以立項。在招投標階段。項目會計應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)部門需求，參與招投標過程，配合提供相關(guān)財務(wù)資料。重點關(guān)注資金、稅務(wù)、發(fā)票等商務(wù)條款是否合規(guī)、完整準確。

（二）加強項目事中的財務(wù)管理

加強合同審核。項目會計應(yīng)基于業(yè)務(wù)實質(zhì)，審核合同約定與業(yè)務(wù)實質(zhì)的一致性，對不一致的地方要及時反饋至業(yè)務(wù)部門，由業(yè)務(wù)部門最終確定。嚴格項目立項審核。收入合同簽署兩個月內(nèi)，業(yè)務(wù)部門應(yīng)在ICT系統(tǒng)中完成立項工作，項目會計應(yīng)結(jié)合財務(wù)專業(yè)知識，審核相關(guān)文件是否齊全，信息是否完整準確，是否存在項目風險，如審核過程中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時將相關(guān)信息反饋至業(yè)務(wù)部門。規(guī)范財務(wù)核算管理。財務(wù)部門應(yīng)按照國家相關(guān)會計制度，嚴格規(guī)范項目核算。強化項目資金管理。嚴格執(zhí)行應(yīng)收賬款管理制度，積極推進項目合同履行，保證及時、足額回收項目款項。

（三）加強項目事后的財務(wù)管理

加強項目結(jié)項財務(wù)管理。項目結(jié)項時，項目會計負責審批項目實際發(fā)生的相關(guān)收入、成本、資金等是否已經(jīng)全部記賬并執(zhí)行完畢，同時負責審核業(yè)務(wù)部門填報的《評估評價表》內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準確。認真做好項目實施后的分析評價工作。項目結(jié)項后，項目會計應(yīng)參加后評價工作，配合業(yè)務(wù)部門及時對項目進行復(fù)盤，對評估表中各項承諾指標完成情況進行評價，對項目執(zhí)行過程、效益和項目影響等進行系統(tǒng)分析和總結(jié)，確定項目執(zhí)行是否合理有效、項目主要效益指標是否實現(xiàn)，并建立項目后續(xù)跟蹤評價機制和違規(guī)追責機制，形成ICT業(yè)務(wù)高質(zhì)量發(fā)展的長效管控機制。

展望未來，在全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家新的征程上，面對統(tǒng)籌發(fā)展與安全的新要求，面對ICT市場爆發(fā)式增長的新趨勢，通信企業(yè)要以黨的二十大精神為指引，發(fā)揚斗爭精神，勇于自我革命，大膽開拓創(chuàng)新，以改革的思路加強和改進財務(wù)管理工作，與時俱進提高財務(wù)管理水平，有效防范和化解財務(wù)風險，不斷提升企業(yè)價值，為高質(zhì)量發(fā)展提供有力保障。

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（作者單位：上海理工大學管理學院 上海 200000）

（作者簡介：孟奇琛，上海理工大學管理學院碩士研究生。）

（責編：賈偉）