呂建軍
[摘 要]高校如果缺乏完善的內(nèi)控機(jī)制,則會(huì)使其資產(chǎn)管理效果無法得到有效保障,無法真實(shí)反映自身的財(cái)務(wù)狀況,對(duì)高校長(zhǎng)期發(fā)展造成不利影響。針對(duì)這種情況,高等院校需要強(qiáng)化內(nèi)部控制工作,提升其管理效果。本文首先分析了高等院校強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的意義,然后綜合探究了實(shí)施內(nèi)部控制的具體策略,希望能夠?yàn)楦咝X?cái)務(wù)管理內(nèi)部控制提供一定參考。
[關(guān)鍵詞]高校;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制;策略
[中圖分類號(hào)]G47文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A
在現(xiàn)代教育發(fā)展過程中,高等院校優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作,可以提高各項(xiàng)資金的利用率。而為了使相關(guān)部門能高效地實(shí)施財(cái)務(wù)管理工作,需要加強(qiáng)內(nèi)部控制工作,培養(yǎng)相關(guān)人員的內(nèi)控意識(shí),使其積極參與財(cái)務(wù)管理工作,為財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)一步發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。
1 高校強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的意義
首先,可以強(qiáng)化財(cái)務(wù)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。高等院校在開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí),科學(xué)實(shí)施內(nèi)部控制活動(dòng),可以使其綜合管理水平得到全面提升,保證高校的長(zhǎng)期發(fā)展。高等院校通過科學(xué)開展內(nèi)控活動(dòng),可以使其會(huì)計(jì)信息具有更高的應(yīng)用價(jià)值,進(jìn)而使高校資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)賬實(shí)相符,確保高等院??梢詫?duì)其資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理規(guī)避。與此同時(shí),強(qiáng)化內(nèi)部控制可以對(duì)高校財(cái)務(wù)行為進(jìn)行合理規(guī)范,使相關(guān)人員明確財(cái)務(wù)職能,進(jìn)而有效減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[1]。
其次,可以促進(jìn)高校的可持續(xù)發(fā)展。加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制能加快高校辦學(xué)體制改革,從而為高校的可持續(xù)、健康穩(wěn)定發(fā)展提供制度保障。但是,目前大多數(shù)高校的辦學(xué)體制還存在有待完善的地方,因此我們必須加強(qiáng)內(nèi)部控制,實(shí)現(xiàn)辦學(xué)體制的改革,為高校獲得更多發(fā)展空間而做出努力。
2 當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題
2.1 缺乏對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)與重視
首先,高校對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足。由于高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制涉及的范圍廣泛、內(nèi)容復(fù)雜,一些高校對(duì)其認(rèn)識(shí)不足,難以理解內(nèi)部控制的重要性和必要性,缺乏對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的深入了解和掌握。其次,高校對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重視度不足。在一些高校中,對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制的建立和實(shí)施缺乏足夠的重視和支持,導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制的運(yùn)行不夠完善,容易出現(xiàn)失誤和漏洞,增加了財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。
2.2 相關(guān)管理人員的綜合素養(yǎng)有待提升
首先,部分財(cái)務(wù)管理工作者在專業(yè)知識(shí)、法律法規(guī)、財(cái)務(wù)管理技能等方面存在不足,缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理的全面理解和把握,難以深入把握高校財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況和實(shí)際需求,導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施不盡如人意,財(cái)務(wù)管理工作存在一定的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞。其次,一些財(cái)務(wù)管理工作者在處理財(cái)務(wù)事務(wù)時(shí)缺乏嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、負(fù)責(zé)的態(tài)度,工作效率和效果不佳,往往出現(xiàn)疏忽、錯(cuò)誤等問題,這也容易導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞,影響高校財(cái)務(wù)管理的正常運(yùn)行和發(fā)展。
2.3 未能建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)控體系
首先,高校內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制缺乏有效性。由于監(jiān)督機(jī)制的建立和實(shí)施不夠嚴(yán)格和完善,一些高校難以發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制機(jī)制存在的問題,容易引發(fā)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。其次,高校內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制缺乏專業(yè)性。一些高校缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督人員,難以對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行深入的監(jiān)督和檢查,影響了監(jiān)督的效率和質(zhì)量。最后,高校內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制缺乏獨(dú)立性。由于內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的獨(dú)立性不足,一些高校難以對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行客觀、公正的監(jiān)督和評(píng)估,容易造成一些內(nèi)部控制問題得不到及時(shí)解決。
3 高等院校實(shí)施財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的策略
3.1 更新內(nèi)控思想
在現(xiàn)代高校建設(shè)中,為了更為高效地開展財(cái)務(wù)管理工作,需要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的內(nèi)控意識(shí),使其思想觀念得到適時(shí)的更新。此時(shí),相關(guān)部門需要科學(xué)構(gòu)建內(nèi)部管理機(jī)構(gòu),對(duì)其管理工作進(jìn)行統(tǒng)籌分析,使內(nèi)部控制發(fā)揮更大的作用。與此同時(shí),高校在開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí),還需要強(qiáng)化相關(guān)人員的內(nèi)控觀念,營(yíng)造良好的工作環(huán)境。為了使其管理效率和管理水平得到進(jìn)一步提升,財(cái)務(wù)部門需要結(jié)合自身發(fā)展情況設(shè)置交流機(jī)制,確保相關(guān)人員能夠積極參與各項(xiàng)工作,提升財(cái)務(wù)管理效果??傊?,在現(xiàn)代高校建設(shè)中,需要全面貫徹內(nèi)部控制理念,使其財(cái)務(wù)部門發(fā)揮更大的工作價(jià)值,確保相關(guān)人員能夠有效約束自身行為。
3.2 完善內(nèi)控制度
高校在實(shí)施財(cái)務(wù)管理時(shí),科學(xué)構(gòu)建管理制度是有序開展財(cái)務(wù)工作的前提,所以高校需要科學(xué)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度,對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行嚴(yán)格約束。此時(shí),財(cái)務(wù)人員需要嚴(yán)格審視財(cái)務(wù)管理活動(dòng),系統(tǒng)開展預(yù)算管理、資金管理、核算管理等各項(xiàng)工作,充分了解其財(cái)務(wù)管理漏洞與管理風(fēng)險(xiǎn),科學(xué)制定財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制,確保其前瞻性。財(cái)務(wù)部門在開展具體工作時(shí),需要嚴(yán)格遵循國(guó)家相關(guān)政策,對(duì)其內(nèi)控流程與內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行合理優(yōu)化,明確各級(jí)工作部門的管理人員和負(fù)責(zé)人員的工作權(quán)限。例如,高校需要為財(cái)政處、審計(jì)處、后勤處、基建處、財(cái)務(wù)處等職能部門設(shè)置明確的工作權(quán)限,確保各個(gè)工作部門能夠合理應(yīng)用各項(xiàng)資金,對(duì)資金應(yīng)用進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督,為高層領(lǐng)導(dǎo)投資決策提供充分的參考依據(jù),使其對(duì)各項(xiàng)資金的應(yīng)用情況具有充分認(rèn)知。與此同時(shí),財(cái)務(wù)人員需要結(jié)合學(xué)校管理政策和國(guó)家各項(xiàng)財(cái)政政策,進(jìn)行內(nèi)控制度的合理優(yōu)化。例如,學(xué)校在審批和支出各項(xiàng)費(fèi)用時(shí),需要對(duì)其各項(xiàng)收支建立完善的審批機(jī)制,并針對(duì)重大項(xiàng)目建立投資決策制度,為基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目制定跟蹤審計(jì)制度,明確劃分相關(guān)崗位的工作權(quán)限與工作職責(zé)。
3.3 提升內(nèi)控意識(shí)
在高校建設(shè)中,管理人員必須高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。為了有效落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,需要強(qiáng)化相關(guān)人員的內(nèi)控意識(shí),合理優(yōu)化高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作,完善其工作制度和工作流程。管理人員需要綜合分析高校管理環(huán)境,優(yōu)化內(nèi)部控制工作,協(xié)調(diào)配置財(cái)力資源、物力資源和人力資源,為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有效落實(shí)提供充分的物質(zhì)基礎(chǔ)[2]。與此同時(shí),需要培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識(shí),使其對(duì)內(nèi)部控制工作的意義產(chǎn)生充分認(rèn)知,可以進(jìn)一步了解自身的工作職責(zé),嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。此外,高等院校需要強(qiáng)化輿論宣傳引導(dǎo),對(duì)校內(nèi)廣告欄、校報(bào)或校園網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行合理應(yīng)用??梢越M織相關(guān)會(huì)議,對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行宣傳引導(dǎo)。黨委組織需要發(fā)揮自身的模范帶頭作用,嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作,使各級(jí)部門具有更高的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí),高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)控,提升工作效果。
3.4 拓展內(nèi)控范圍
高等院校在財(cái)務(wù)管理方面實(shí)施內(nèi)部控制時(shí),需要明確內(nèi)控工作的方向和主要目標(biāo),對(duì)高校財(cái)務(wù)管理過程中的決策失誤或貪污舞弊等行為進(jìn)行全面處理,使其內(nèi)部控制環(huán)境具有更高的可靠性和安全性。在現(xiàn)代高校建設(shè)中實(shí)施內(nèi)部控制工作時(shí),需要全面監(jiān)管各個(gè)工作階段。首先,需要強(qiáng)化事前控制,高等院校需要對(duì)經(jīng)濟(jì)事務(wù)活動(dòng)進(jìn)行可行性分析, 同時(shí)編制項(xiàng)目預(yù)算,為各項(xiàng)財(cái)務(wù)資金設(shè)置具體的使用方向和支出金額,避免在后續(xù)工作中出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)不足的現(xiàn)象,使其預(yù)算具有更大的執(zhí)行力,為各項(xiàng)科研活動(dòng)提供充分的資金保障。其次,在執(zhí)行預(yù)算時(shí),需要嚴(yán)格監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行情況,確保相關(guān)部門能夠高效使用各項(xiàng)資金,對(duì)其資金使用環(huán)境進(jìn)行合理優(yōu)化。最后,在完成項(xiàng)目工程之后,需要調(diào)查資金使用情況,確定各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出的金額與方向,并將其與預(yù)算編制進(jìn)行科學(xué)對(duì)比,如果經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要補(bǔ)充資金,則需要調(diào)查其補(bǔ)充資金的具體應(yīng)用情況,避免資金挪用現(xiàn)象的出現(xiàn)。
3.5 改進(jìn)管理隊(duì)伍
高等院校在開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí),需要推廣實(shí)施內(nèi)部控制,強(qiáng)化人才培養(yǎng)工作[3]。首先,高校需要組織財(cái)務(wù)管理人員開展專業(yè)培訓(xùn),使相關(guān)人員掌握更多的專業(yè)知識(shí),具有較高的職業(yè)素養(yǎng)。同時(shí),高校需要和當(dāng)?shù)亟逃块T與財(cái)政部門進(jìn)行有效合作,針對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)組織講座活動(dòng),使財(cái)務(wù)管理人員具有更高的內(nèi)控意識(shí),強(qiáng)化其創(chuàng)新意識(shí),進(jìn)而保證各級(jí)工作人員具有更高的職業(yè)素養(yǎng)。其次,高校需要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制,強(qiáng)化內(nèi)部控制工作,確保能夠?qū)Ω鞣N財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效抵御,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制。財(cái)務(wù)管理人員必須針對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)制定完善的評(píng)估機(jī)制,全面關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)需要基于組織層面分析財(cái)務(wù)實(shí)際情況,及時(shí)規(guī)避高效運(yùn)行中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并對(duì)其進(jìn)行綜合評(píng)估,有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后,高等院校需要強(qiáng)化招聘工作,引進(jìn)更多具有較高職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)水平的會(huì)計(jì)人才,科學(xué)建設(shè)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)。財(cái)務(wù)管理人員在解讀內(nèi)部控制時(shí),需要明確內(nèi)部控制的意義,針對(duì)高校實(shí)際情況,制定財(cái)務(wù)管理制度,使現(xiàn)代高校建設(shè)的發(fā)展需求得到充分滿足。
3.6 規(guī)范會(huì)計(jì)行為
首先,需要強(qiáng)化貨幣資金控制。高校在實(shí)施財(cái)務(wù)管理工作時(shí),需要對(duì)其崗位分工和審批制度進(jìn)行合理規(guī)范,在管理貨幣資金時(shí),需要對(duì)相關(guān)人員的工作流程和工作范圍進(jìn)行合理規(guī)范,有效避免越權(quán)行為。同時(shí),需要為制單和出納設(shè)置不同的工作人員,使其相互監(jiān)督,及時(shí)清點(diǎn)庫(kù)存資金,保證賬實(shí)統(tǒng)一[4]。其次,需要對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制進(jìn)行合理規(guī)范。會(huì)計(jì)人員在開展日常工作時(shí),需要合理劃分各級(jí)工作崗位的專業(yè)職責(zé),明確會(huì)計(jì)工作程序。此時(shí),會(huì)計(jì)人員需要嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)控制度,對(duì)報(bào)銷流程與報(bào)銷憑證進(jìn)行嚴(yán)格管理與合理規(guī)范,認(rèn)真核對(duì)報(bào)銷票據(jù),降低資金支出風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),需要對(duì)預(yù)算和業(yè)務(wù)報(bào)銷進(jìn)行嚴(yán)格復(fù)核,實(shí)現(xiàn)審批責(zé)任制的全面落實(shí)。為了使內(nèi)部控制水平得到全面提升,工作人員需要嚴(yán)格遵循財(cái)務(wù)制度,加強(qiáng)收入和支出管理。最后,需要對(duì)基建項(xiàng)目進(jìn)行全過程管理。一般而言,在高校建設(shè)中,基建工程的資金支出相對(duì)較高,因此需要對(duì)其工程建設(shè)全過程進(jìn)行嚴(yán)格管理,對(duì)項(xiàng)目決策和項(xiàng)目授權(quán)進(jìn)行合理規(guī)范,使項(xiàng)目概算具有較高的準(zhǔn)確性,嚴(yán)格執(zhí)行竣工決算制度和財(cái)務(wù)支出制度,使項(xiàng)目資金得到有效控制,確?;?xiàng)目具有較高的投資效益。
3.7 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控
高校在開展財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作時(shí),需要組織全體教職工共同參與,確保內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施。首先,高等院校需要結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)狀況和教學(xué)狀況,強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),使各級(jí)工作人員具有較高的危機(jī)意識(shí)。其次,領(lǐng)導(dǎo)人員需要對(duì)其內(nèi)控執(zhí)行環(huán)境進(jìn)行合理優(yōu)化,提升各級(jí)工作人員的內(nèi)控意識(shí),使內(nèi)控功能發(fā)揮更大的應(yīng)用價(jià)值。例如,宣傳部門需要積極宣傳內(nèi)部控制,針對(duì)內(nèi)控機(jī)制制訂完善的實(shí)施方案;財(cái)務(wù)部門在具體實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控工作時(shí),需要綜合分析各級(jí)部門的職責(zé)權(quán)限,合理劃分各部門的風(fēng)險(xiǎn)防控內(nèi)容與業(yè)務(wù)領(lǐng)域,使其內(nèi)控計(jì)劃得到全面落實(shí)。最后,高等院校需要針對(duì)教學(xué)活動(dòng)制定管理制度,優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,有效降低日常教學(xué)中的工作風(fēng)險(xiǎn)。高等院校需要基于全局角度分析內(nèi)部控制,確保能夠高效實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。除此之外,領(lǐng)導(dǎo)人員需要對(duì)校內(nèi)資源進(jìn)行有效組織和科學(xué)協(xié)調(diào),嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度,同時(shí)強(qiáng)化內(nèi)部考核。
3.8 完善預(yù)算管理
對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作而言,預(yù)算管理是非常重要的一項(xiàng)工作,因此為了更有效地開展內(nèi)部控制工作,需要對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行科學(xué)完善。在實(shí)施具體工作時(shí),首先需要科學(xué)評(píng)價(jià)預(yù)算行為。例如,學(xué)校在采購(gòu)教學(xué)設(shè)備時(shí),財(cái)務(wù)管理人員在完成預(yù)算工作之后,需要由領(lǐng)導(dǎo)部門對(duì)其進(jìn)行評(píng)定審核,使預(yù)算應(yīng)用方式和預(yù)算額度具有較高的合理性,進(jìn)而使預(yù)算管理發(fā)揮更大的應(yīng)用價(jià)值,提升內(nèi)部控制效果。其次,需要設(shè)置專職人員,統(tǒng)一預(yù)算數(shù)額[5],對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行科學(xué)完善,確保高校能夠高效地實(shí)施財(cái)務(wù)管理工作,強(qiáng)化內(nèi)部控制效果。通過設(shè)置專職人員,可以有效監(jiān)督財(cái)務(wù)管理預(yù)算,使財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃具有較高的合理性,強(qiáng)化高校內(nèi)部控制。
3.9 強(qiáng)化內(nèi)控審計(jì)
高校在針對(duì)財(cái)務(wù)管理實(shí)施內(nèi)部控制時(shí),需要科學(xué)完善內(nèi)部審計(jì)工作,使內(nèi)部控制工作發(fā)揮更大的應(yīng)用價(jià)值。首先,高等院校需要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),確保其獨(dú)立性。其次,在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí),與審計(jì)工作相關(guān)的部門和人員必須積極配合,確保能夠?yàn)閷徲?jì)部門工作提供充分的審計(jì)資料,順利推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作[6]。最后,高校在管理教科研活動(dòng)、工程招標(biāo)、國(guó)家資金劃撥、固定資產(chǎn)管理、投融資活動(dòng)或財(cái)務(wù)資金支出時(shí),需要使財(cái)務(wù)管理部門與內(nèi)部審計(jì)部門相對(duì)獨(dú)立,避免人為因素影響內(nèi)審工作。
4 結(jié)語(yǔ)
高校在實(shí)施財(cái)務(wù)管理工作時(shí),需要強(qiáng)化內(nèi)部控制,合理更新內(nèi)控思想,完善內(nèi)控制度,提升各級(jí)工作人員的內(nèi)控意識(shí),對(duì)其內(nèi)控范圍進(jìn)行有效拓展,改進(jìn)管理團(tuán)隊(duì),規(guī)范相關(guān)工作人員的會(huì)計(jì)行為,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控,完善項(xiàng)目預(yù)算,強(qiáng)化內(nèi)控審計(jì),確保高等院??梢詫?duì)其財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行科學(xué)革新,使財(cái)務(wù)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)得到合理規(guī)避,進(jìn)而保證高等院校能夠更為高效地應(yīng)用各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資產(chǎn),提升其利用率,從而促進(jìn)高校的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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