摘 要：大數(shù)據(jù)具有數(shù)量巨大、種類多樣性、處理速度快、價值密度低、商業(yè)價值高等特征，大數(shù)據(jù)審計趨勢逐年遞增。審計中發(fā)現(xiàn)，高校各職能部門之間，由于決策的類同性和相關(guān)性而大量重復(fù)地產(chǎn)生相同的信息，為了使審計數(shù)據(jù)共享，適用不同審計項目的需要，更好協(xié)調(diào)各職能部門的審計信息活動，減少重復(fù)審計事項，如何在浩瀚和復(fù)雜的數(shù)據(jù)平臺收集、加工整理、輸出尤為重要。文章以高校為主線，研究審計管理信息系統(tǒng)的運行、數(shù)據(jù)分析、共享與挖掘。

關(guān)鍵詞：高校 審計管理 信息系統(tǒng) 數(shù)據(jù)共享與挖掘

中圖分類號：F239 ?文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2023）04-102-02

一、概述

（一）高校內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢

高校內(nèi)部審計是規(guī)范高校領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運行的重要手段，是強化業(yè)務(wù)過程監(jiān)管的重要方式，是提高教育資金績效的重要保障。高校內(nèi)部審計從“揭露問題型”向“持續(xù)改進型”轉(zhuǎn)變。而持續(xù)性審計要求被審計對象的數(shù)據(jù)和信息保證能夠?qū)崟r取得和利用，這就要求審計信息系統(tǒng)與被審計單位的數(shù)據(jù)和信息載體保持持續(xù)的鏈接或?qū)徲嬆Ｐ颓度朐聪到y(tǒng)；高校審計對象從“被動接受型”向“主動參與型”轉(zhuǎn)變；審計目的從“過程控制型”向“風(fēng)險管理型”轉(zhuǎn)變；審計技術(shù)、方法從“借鑒應(yīng)用型”向“開發(fā)創(chuàng)新型”轉(zhuǎn)變。這些轉(zhuǎn)型對通過信息化技術(shù)實現(xiàn)審計新方式提出了新要求。

（二）審計對數(shù)據(jù)的要求

新時代高校內(nèi)部審計工作的開展，對數(shù)據(jù)本身和運算技術(shù)提出了更高更具體的要求，如表1所示。

二、調(diào)研情況

（一）調(diào)研內(nèi)容

一是對調(diào)研單位審計信息化建設(shè)工作總體開展情況進行調(diào)研；二是調(diào)研審計部門在制度建設(shè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)管理工作的需要，是否依托信息系統(tǒng)，對審前準備、審計計劃、審計實施、審計報告、審計整改、審計歸檔、成果利用等全程環(huán)節(jié)進行信息化管理，是否滿足審計項目組織實施、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、過程控制和決策支持等需要。是否為實現(xiàn)對數(shù)據(jù)有效分析和管理，搭建了集數(shù)據(jù)分析、資源共享、項目管理等多位一體的綜合性審計作業(yè)平臺；三是調(diào)研是否搭建了集數(shù)據(jù)分析、資源共享、項目管理等多位一體的綜合性審計作業(yè)平臺；四是調(diào)研是否存在海量審計數(shù)據(jù)的存儲管理困難、查詢效率低下、數(shù)據(jù)利用不高數(shù)據(jù)處理能力不足、數(shù)據(jù)挖掘分析不深及互聯(lián)網(wǎng)審計受限等一系列問題。

（二）調(diào)研反饋

聚焦大數(shù)據(jù)審計平臺數(shù)據(jù)共享與挖掘、大數(shù)據(jù)審計應(yīng)用、網(wǎng)絡(luò)安全管理等主題，制定了詳細的調(diào)研方案。審計組圍繞調(diào)研主題，認真組織調(diào)研，通過調(diào)研，梳理了存在的困難和問題，提出行之有效的對策和建議，確保調(diào)研工作、課題研究取得預(yù)期效果。

調(diào)研分5個本科院校，5個專科院校，調(diào)研期間，課題組與調(diào)研單位審計人員就審計人才培養(yǎng)、數(shù)據(jù)平臺使用、數(shù)據(jù)共享、挖掘以及網(wǎng)絡(luò)安全等方面存在的困難和問題進行了探討，收集了大數(shù)據(jù)審計工作的困難問題和意見建議10條，為審計組針對課題研究提供了研究思路。審計組針對調(diào)研掌握的信息化建設(shè)現(xiàn)狀和存在的困難問題，提出了加強審計人才培養(yǎng)、完善分析平臺、加大數(shù)據(jù)共享力度、加強數(shù)據(jù)安全管控以及搭建交流平臺等10條措施，審計管理信息系統(tǒng)的必要存在，是大數(shù)據(jù)審計信息活動的需要，是審計決策的需要，同時也是審計信息現(xiàn)代化的需要。審計組切實將調(diào)研成果轉(zhuǎn)化為推動審計實際工作開展的需要，助推“科技強審”再上新階段。

三、系統(tǒng)情況

（一）總體目標

完善高校審計管理信息系統(tǒng)審計業(yè)務(wù)操作平臺，做好大數(shù)據(jù)的共享與挖掘，將審計監(jiān)督信息系統(tǒng)與審計項目管理流程進行整合，內(nèi)置完整的審計業(yè)務(wù)管理流程，嵌入高校內(nèi)部審計項目和內(nèi)部審計管理質(zhì)量控制體系，實現(xiàn)遠程在線質(zhì)量控制。同時，建設(shè)目標制度表單化、業(yè)務(wù)流程化、文書標準化、定性處理規(guī)范化、管理智能化、查詢方式多樣化、界面智能友好化。

（二）審計對數(shù)據(jù)的要求

新時代高校內(nèi)部審計工作的開展，對數(shù)據(jù)本身和運算技術(shù)提出了更高更具體的要求，主要體現(xiàn)為審計數(shù)據(jù)量大、數(shù)據(jù)范圍廣、數(shù)據(jù)來源廣、分析要求高、數(shù)據(jù)共享需求大等，除了傳統(tǒng)意義上的統(tǒng)計分析外，對預(yù)測、預(yù)警的分析要求不斷提高，對高校內(nèi)部各系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享和挖掘也提出了挑戰(zhàn)。

（三）系統(tǒng)管理

1.數(shù)據(jù)共享。做到數(shù)據(jù)接口直接化，更好的達到數(shù)據(jù)共享，簡便與快捷的數(shù)據(jù)獲取能力，對接如Oracle、ERP、SAP ERP、用友系統(tǒng)、天大天才等財務(wù)系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)（資產(chǎn)管理處）、人力資源系統(tǒng)（人事管理部門）、教務(wù)與督導(dǎo)系統(tǒng)（教務(wù)處、督導(dǎo)處）、后勤管理系統(tǒng)（后勤中心）等，快速對接，高效進行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)審計。構(gòu)建審計模型庫，可以管理各類審計模型，為用戶提供快速審計分析能力、精準定位；提供自定義查詢、自定義報表、支持業(yè)務(wù)部門自助探索和自助分析。針對財務(wù)、人事、合同、采購和報賬等領(lǐng)域，借助智能化審計模型，對該領(lǐng)域的風(fēng)險與疑點問題的快速識別，進行數(shù)據(jù)的共享、分析、篩選、復(fù)制、輸出等功能。

2.審計技術(shù)。針對高校審計項目全流程線上管理，審計機構(gòu)編制年度審計計劃、確定審計項目、制定時間、安排人員可進行線上操作，線上管理，增強審計工作的計劃性、合理性，突出審計部門的業(yè)務(wù)重點，合理分配審計資源，做到網(wǎng)絡(luò)化、流程化的審計管理模式。審計辦公協(xié)同，提供辦公自動化、工作計劃管理、日程安排及其他管理功能。針對工程項目全過程管理。以風(fēng)險為導(dǎo)向、以控制為主脈，完成投資項目立項、預(yù)算、招投標、合同管理、設(shè)備和材料采購、竣工結(jié)算，對項目審計結(jié)果進行集中管理。針對貨物類采購項目，可進行對采購立項、采購預(yù)算、采購文件、合同文件全過程的跟蹤審計。

3.項目開展。高校內(nèi)部審計負責人通過了解項目動態(tài)，可以實現(xiàn)對審計項目全流程、各環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)控，實時掌握每個審計組的項目進展情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，進一步促進了審計工作的精細化管理。同時，為適應(yīng)創(chuàng)新審計理念需求，通過該平臺，可實現(xiàn)“1+N”審計模式，做到審計資源共享、審計結(jié)果共用（校領(lǐng)導(dǎo)、人事、紀檢等），能夠有效解決高校審計項目多，審計人員少的現(xiàn)狀。通過同時開展多個項目，能夠從高校整體進行多方面關(guān)聯(lián)分析，對促進被審計單位的科學(xué)發(fā)展有重要意義，更好充分發(fā)揮審計的積極作用。

4.審計智能預(yù)警。審計署提出針對審計工作，需全面轉(zhuǎn)型，大力提高審計監(jiān)督的時效性，建設(shè)審計“智能管理+預(yù)警”系統(tǒng)十分必要，滿足風(fēng)險管理的需要。實施審計智能預(yù)警系統(tǒng)，通過對高校三重一大項目、核心部門等實時監(jiān)控及對比分析，能夠及時發(fā)現(xiàn)和提示風(fēng)險，可以成為審計人員識別風(fēng)險，進行風(fēng)險評估和有效防范風(fēng)險的平臺。

四、數(shù)據(jù)挖掘

（一）數(shù)據(jù)問題

一是存在挖掘方法與人機交互的問題。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的發(fā)展，受限制于知識類型的限制、維度限制等。二是存在性能問題。是否能夠有效的解決數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)算法問題，是解決審計人員應(yīng)對其有效性、可伸縮性的問題。三是存在審計數(shù)據(jù)類型多樣性的問題。針對挖掘的多維度數(shù)據(jù)類型，還需更好地去解決此類問題，同時對于多跨度的信息技術(shù)挖掘水平依舊還需加強。

（二）數(shù)據(jù)抓取

根據(jù)當前審計項目類型，做好數(shù)據(jù)準備，數(shù)據(jù)準備完成后，根據(jù)數(shù)據(jù)情況、審計項目特征，運用計算機專業(yè)能力，選擇需求目標算法模型（Apriori算法、FP-樹頻集算法、聚類算法、BIRCH算法、模糊聚類算法FCM）、對被審計數(shù)據(jù)進行建模。根據(jù)合適的算法模型，能夠有效的達到審計數(shù)據(jù)挖掘目標，提煉出符合當前審計項目需求的數(shù)據(jù)。審計數(shù)據(jù)抓取，需要理解數(shù)據(jù)來源業(yè)務(wù)的目標，通過數(shù)據(jù)池中的數(shù)據(jù)，想要挖掘到什么審計信息與審計數(shù)據(jù)，想要達到或者實現(xiàn)什么樣的審計結(jié)果（圖1）。通過審計管理系統(tǒng)，對高校各平臺數(shù)據(jù)的抓取，匯總進行數(shù)據(jù)挖掘的數(shù)據(jù)，主要為審計數(shù)據(jù)源、審計數(shù)據(jù)內(nèi)容、審計數(shù)據(jù)類型、審計數(shù)據(jù)完整性等，根據(jù)抓取的數(shù)據(jù)，審計人員能進一步明確和豐富挖掘數(shù)據(jù)的目標，達到審計數(shù)據(jù)需求的目的，能實現(xiàn)“1+N”審計數(shù)據(jù)最大化。

（三）數(shù)據(jù)提煉

審計項目開展后，根據(jù)審計數(shù)據(jù)的準備情況，特別是根據(jù)項目審計的數(shù)據(jù)情況和審計業(yè)務(wù)目標的特征，比如針對經(jīng)濟責任審計、預(yù)算執(zhí)行績效審計、財務(wù)收支審計、財務(wù)報表審計、專項審計等，對不同類型的審計項目選擇合適的算法模型，然后對審計數(shù)據(jù)進行建模。運行適當?shù)哪Ｐ?，做到有效的挖掘，達到挖掘目標，提煉本審計項目需要的數(shù)據(jù)。

（四）數(shù)據(jù)分析環(huán)境

審計數(shù)據(jù)的使用環(huán)境，需進一步提高數(shù)據(jù)分析效率。通過規(guī)范數(shù)據(jù)表命名、制定常用數(shù)據(jù)使用指南、根據(jù)服務(wù)器性能匹配不同規(guī)模的數(shù)據(jù)、配置高性能服務(wù)器、移動工作站等；另外需要有效保障校園網(wǎng)絡(luò)安全，聯(lián)合高校計算機中心開展常態(tài)化保密性檢查，利用計算機中心人員的專業(yè)技術(shù)，采取防火墻升級、口令更改、vpn訪問監(jiān)控等多種舉措，保障審計網(wǎng)絡(luò)安全。

（五）數(shù)據(jù)測試

一是針對數(shù)據(jù)進行穿行測試，對審計事項在系統(tǒng)內(nèi)的處理過程進行穿行測試，了解該審計事項的處理情況及流程情況；二是針對數(shù)據(jù)進行驗證，對審計事項檢驗計算邏輯，驗證審計數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換、處理等情況，以此來判斷審計管理系統(tǒng)功能運行的準確性。

五、結(jié)語

高效審計管理信息系統(tǒng)的進一步優(yōu)化，進一步提煉審計數(shù)據(jù)，做到數(shù)據(jù)真實、準確、完整，審計事項審計正確，將有效提高審計工作效率，使其具有時間上的價值與效率上的價值。通過系統(tǒng)研究審計管理活動規(guī)律、數(shù)據(jù)集成規(guī)律，把握大數(shù)據(jù)審計發(fā)展趨勢，提高高校審計管理水平，提高高校治理水平。

[基金項目：湖南省教育科學(xué)“十四五”規(guī)劃2021年度教育財建研究專項課題，《高校內(nèi)部審計管理信息系統(tǒng)智能化建設(shè)中的數(shù)據(jù)共享與挖掘研究》（項目編號：CJ214521）]

參考文獻：

[1] 審計管理信息系統(tǒng)[J].電力信息與通信技術(shù)，2014，12（05）：2.

[2] 張鑫武，and黑魯.審計管理信息系統(tǒng)的解決方案.2020年（第八屆）中國水利信息化技術(shù)論壇論文集.Ed..，2020，544-548.

[3] 燕飛，基于大數(shù)據(jù)平臺的智能審計管理信息系統(tǒng).河南省農(nóng)村信用社，2018-06-01.

[4] 強化數(shù)據(jù)運用 創(chuàng)新審計模式 提升審計價值——基于審計管理信息系統(tǒng)的“互聯(lián)網(wǎng)+內(nèi)部審計”模式[J].中國內(nèi)部審計，2017（05）：40-43.

[5] [1]劉亞男.基于加權(quán)關(guān)聯(lián)規(guī)則的數(shù)據(jù)共享效果跟蹤方法設(shè)計[J].河北北方學(xué)院學(xué)報（自然科學(xué)版），2022，38（03）：43-47.

（作者單位：湖南工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院 湖南長沙 410000）

[作者簡介：潘春花（1983—），女，湖南長沙人，大學(xué)本科，高級審計師，研究方向：審計。]

（責編：若佳）