董妍

企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

內(nèi)部控制環(huán)境有效性不足 在實(shí)踐中，部分企業(yè)關(guān)于應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制環(huán)境有效性較差。部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者急于迅速擴(kuò)張業(yè)務(wù)，忽略對(duì)合作方質(zhì)量的篩查和應(yīng)收賬款的管理，存在“重業(yè)務(wù)、輕回款”的意識(shí)。財(cái)務(wù)部門缺乏關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)收賬款管理機(jī)會(huì)成本和時(shí)間價(jià)值的觀念，忽視欠款增加會(huì)導(dǎo)致關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)收賬款回收周期變長(zhǎng)，降低變現(xiàn)速度。

資信評(píng)估能力薄弱 部分企業(yè)在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面還存在一系列問題，這突出體現(xiàn)在資信評(píng)估方面。一方面，部分企業(yè)尚未建立完整的資信評(píng)估體系。企業(yè)雖然對(duì)以往的交易狀況、合作方信用記錄和財(cái)務(wù)材料進(jìn)行了充分收集，但是卻并未對(duì)合作方當(dāng)前面臨的行業(yè)環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手狀況做信息搜集；另一方面，企業(yè)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)過分信任，缺乏評(píng)估環(huán)節(jié)，認(rèn)為有母公司作信用背書就盲目放松審批，導(dǎo)致關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的應(yīng)收賬款數(shù)額不斷提高。

組織機(jī)構(gòu)建設(shè)滯后 應(yīng)收賬款的管理涉及多個(gè)環(huán)節(jié)，需要各個(gè)部門共同發(fā)力。在實(shí)踐中，部分企業(yè)應(yīng)收賬款的組織機(jī)構(gòu)建設(shè)嚴(yán)重滯后。部分企業(yè)仍然將應(yīng)收賬款的管理和催收工作看作是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任。財(cái)務(wù)部門可以實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析和壞賬計(jì)提，但對(duì)具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和合同內(nèi)容了解不夠深入，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門在應(yīng)收賬款的催收方面比較乏力。有些企業(yè)的各個(gè)部門存在職責(zé)權(quán)限不明晰，尤其是在涉及關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)收賬款催收方面，存在各個(gè)部門推諉扯皮的現(xiàn)象。

信息溝通不暢 部分企業(yè)信息溝通機(jī)制不順暢。很多企業(yè)部門內(nèi)部溝通效率較高，扁平化的組織結(jié)構(gòu)降低了上下級(jí)之間的溝通成本。然而，各個(gè)部門之間的橫向溝通較少，財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門較少能對(duì)合作方的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)進(jìn)行討論，無法就應(yīng)收賬款的催收政策達(dá)成一致意見。

監(jiān)督考核制度不完善 完善的內(nèi)部監(jiān)督體系應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)控，督促各個(gè)部門落實(shí)責(zé)任，加快應(yīng)收貸款的周轉(zhuǎn)。而實(shí)際上，部分企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督力度不足。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門缺乏足夠的獨(dú)立性和專業(yè)性，無法對(duì)應(yīng)收賬款管理質(zhì)量給出公允意見；在對(duì)各個(gè)部門的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核時(shí)，企業(yè)習(xí)慣從業(yè)務(wù)、收入和利潤的角度設(shè)計(jì)相關(guān)指標(biāo)，缺少應(yīng)收賬款管理方面的指標(biāo)設(shè)計(jì)。

加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí) 增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)可以加強(qiáng)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理的重視程度。首先，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。企業(yè)管理層應(yīng)該認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制能對(duì)應(yīng)收賬款管理產(chǎn)生重要影響，如果內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不科學(xué)、不能有效執(zhí)行，那么應(yīng)收賬款的源頭控制、事中控制就會(huì)失控，應(yīng)收賬款回收困難，甚至發(fā)生資金鏈斷裂的情況。其次，企業(yè)還應(yīng)該提高基層員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。針對(duì)銷售人員要加強(qiáng)合作方信用風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培訓(xùn)，及時(shí)識(shí)別不良合作方，調(diào)整銷售策略。最后，針對(duì)企業(yè)全體員工，企業(yè)要加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)，組織員工學(xué)習(xí)有關(guān)的法律文件，加強(qiáng)日常防控，將應(yīng)收賬款指標(biāo)控制在警戒線以下。

加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)建設(shè) 針對(duì)應(yīng)收賬款管理，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，明確職責(zé)分工。首先，企業(yè)可以在財(cái)務(wù)部門下設(shè)應(yīng)收賬款管理小組。小組成員由財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的人員兼任。在合同簽訂階段，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門要同合作方詳細(xì)探討付款的條件、時(shí)間和違約責(zé)任，做好應(yīng)收賬款的源頭控制。其次，還應(yīng)該建立專門的信用管理部門。信用管理部門的主要職責(zé)是對(duì)合作方的信用水平、經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況資料進(jìn)行收集和分析，建立合作方資信檔案庫。最后，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)的人員建設(shè)，建立長(zhǎng)效培訓(xùn)機(jī)制，提高相關(guān)人員的資信評(píng)估能力數(shù)據(jù)、分析能力和職業(yè)責(zé)任感。

完善資信評(píng)估制度 企業(yè)的信用管理部門應(yīng)該完善合作方資信評(píng)估制度，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的源頭控制。首先，信用管理部門應(yīng)該對(duì)目標(biāo)合作方近期的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況、行業(yè)狀況和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手狀況信息進(jìn)行搜集。其次，企業(yè)在完成資信評(píng)估活動(dòng)之后，還應(yīng)該確定與之對(duì)應(yīng)的信用標(biāo)準(zhǔn)：一是要了解競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手提供的信用標(biāo)準(zhǔn)，并以此為依據(jù)對(duì)信用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整；二是要考慮到自身承擔(dān)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的能力，如果能力較強(qiáng)，可以提供較低的信用標(biāo)準(zhǔn)；最后，企業(yè)還應(yīng)該確定合理的信用期限，信用期限也就是合作方需要付款的最長(zhǎng)期限。舉例來說，企業(yè)約定合作方付款“N+1”的方式就比較合理。

完善信息溝通機(jī)制 針對(duì)應(yīng)收賬款，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)過程管理，而完善信息溝通機(jī)制需要得到重點(diǎn)關(guān)注。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)同外部合作方的友好溝通。一旦合作方發(fā)生回款困難的情況，應(yīng)收賬款回收小組或者業(yè)務(wù)部門都應(yīng)該及時(shí)與合作方交流，了解合作方回款困難的原因，并作出相應(yīng)的措施調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)和合作方的“雙贏”。對(duì)于一些非財(cái)務(wù)原因造成的回款困難，應(yīng)收賬款管理小組應(yīng)時(shí)常催促，必要時(shí)可以采取法律措施維護(hù)權(quán)益。企業(yè)還應(yīng)該完善信息溝通機(jī)制，打造業(yè)財(cái)一體化的信息系統(tǒng)，業(yè)務(wù)部門在將合作方的信用信息上傳信息系統(tǒng)之后，財(cái)務(wù)部門可以從合作方信用數(shù)據(jù)庫中調(diào)取相應(yīng)的數(shù)據(jù)，在功能模塊中增設(shè)合作方信息、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息、信用期限信息模塊。

完善監(jiān)督考核制度 企業(yè)應(yīng)收賬款的管理需要完善的監(jiān)督考核制度。首先，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)部門的能力，提高其獨(dú)立性和專業(yè)性，能實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款的事前、事中和事后監(jiān)督。審計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)合同簽訂和履行情況的監(jiān)督，嚴(yán)格審核合同中關(guān)于付款條件、付款期限的條款。其次，企業(yè)應(yīng)積極發(fā)揮外部監(jiān)督的作用。外部監(jiān)督和審計(jì)機(jī)構(gòu)在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理方面具有很強(qiáng)的專業(yè)性。因此，企業(yè)可以引入外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，參與應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的完善，堵塞管理漏洞。最后，企業(yè)應(yīng)該完善應(yīng)收賬款的考核制度。針對(duì)業(yè)務(wù)人員，要扭轉(zhuǎn)“只看業(yè)績(jī)，不看風(fēng)險(xiǎn)”的考核機(jī)制，將應(yīng)收賬款逾期天數(shù)和回收比例納入考核。

應(yīng)收賬款金額的擴(kuò)大是企業(yè)發(fā)展的必然。而內(nèi)部控制與應(yīng)收賬款具有較強(qiáng)的聯(lián)系。內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度、信息和溝通機(jī)制都能對(duì)應(yīng)收賬款的管理產(chǎn)生重要影響。如果企業(yè)不重視內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)，那么就會(huì)增加應(yīng)收賬款的管理成本和壞賬風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，加強(qiáng)合作方資信評(píng)估，加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，完善信息溝通機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)督考核，加強(qiáng)金融手段的運(yùn)用。只有這樣，才能加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。

作者單位：長(zhǎng)白山開發(fā)建設(shè)集團(tuán)有限責(zé)任公司