夏會(huì) 鐘陳 程平

【摘 要】 文章充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，深度挖掘政策內(nèi)容，構(gòu)建了一套包含政策實(shí)施全過(guò)程的減稅降費(fèi)政策績(jī)效評(píng)價(jià)體系，兼顧了對(duì)政策資源配置和組織保障方面的評(píng)估?；诖耍蚤L(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶9省2市為研究樣本，對(duì)其減稅降費(fèi)政策績(jī)效進(jìn)行了評(píng)估，并從地理空間、評(píng)估準(zhǔn)則和減稅降費(fèi)效率等維度進(jìn)行了實(shí)證研究。結(jié)果表明：長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶減稅降費(fèi)整體呈現(xiàn)上游地區(qū)投入高、保障強(qiáng)，中游地區(qū)綜合得分高，長(zhǎng)三角地區(qū)效率高的特點(diǎn)。此外，針對(duì)區(qū)域內(nèi)減稅降費(fèi)表現(xiàn)差距大、政策可持續(xù)性推進(jìn)難等問(wèn)題提出了系列建議。

【關(guān)鍵詞】 大數(shù)據(jù)； 減稅降費(fèi)； 績(jī)效評(píng)價(jià)； 長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶

【中圖分類(lèi)號(hào)】 F812.42? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A? 【文章編號(hào)】 1004-5937（2023）09-0083-07

一、引言

按照黨中央、國(guó)務(wù)院部署，國(guó)家稅務(wù)總局先后出臺(tái)了一系列減稅降費(fèi)措施，各級(jí)稅務(wù)部門(mén)也發(fā)布了相應(yīng)的支持政策文件。截至2020年底，我國(guó)新增減稅降費(fèi)金額超過(guò)2.5萬(wàn)億元，經(jīng)濟(jì)增速保持平穩(wěn)發(fā)展。盡管已取得了顯著的經(jīng)濟(jì)社會(huì)效應(yīng)，但依舊存在政策紅利獲得感不強(qiáng)[1]、部分企業(yè)甚至稅負(fù)“越減越高”[2]的現(xiàn)象。在我國(guó)龐大的人口基數(shù)和復(fù)雜的地理環(huán)境下，減稅降費(fèi)“該免的免到位、該減的減到位、該降的降到位、該緩的緩到位、該退的退到位，充分釋放政策紅利”的要求難以有效實(shí)現(xiàn)[3]。因此有必要“進(jìn)一步加強(qiáng)減稅降費(fèi)政策效應(yīng)跟蹤評(píng)估”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)政策實(shí)施中的痛點(diǎn)與難點(diǎn)，不斷優(yōu)化減稅降費(fèi)機(jī)制，推動(dòng)其產(chǎn)生更大的經(jīng)濟(jì)社會(huì)效應(yīng)。

當(dāng)前學(xué)者多采用指標(biāo)分析法對(duì)政策實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)估，并且取得了較多的成果。宏觀層面主要采用稅收彈性系數(shù)、宏觀稅負(fù)、各稅種收入變化趨勢(shì)、行政事業(yè)收費(fèi)下降程度等指標(biāo)對(duì)政策實(shí)施效果的衡量[4-7]。微觀層面主要采用減稅后企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)、減稅金額等指標(biāo)進(jìn)行政策實(shí)施效果評(píng)估[8-9]。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，以大數(shù)據(jù)為代表的信息技術(shù)也逐漸運(yùn)用于政策績(jī)效評(píng)價(jià)中[10-11]，并構(gòu)建了一套基于大數(shù)據(jù)的社會(huì)政策評(píng)估理論框架與體系架構(gòu)，探索了利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行政策評(píng)估的研究范式和創(chuàng)新路徑[12]。綜上，已有研究多從宏觀、行業(yè)、產(chǎn)業(yè)層面上對(duì)減稅降費(fèi)政策實(shí)施的效果進(jìn)行了評(píng)估，甚少關(guān)注到不同區(qū)域政策實(shí)施效果的差異；當(dāng)前學(xué)者多關(guān)注于政策所產(chǎn)生的直接效果，并未充分考慮到資源配置和組織保障對(duì)政策實(shí)施績(jī)效的影響。此外，大數(shù)據(jù)技術(shù)在政策評(píng)估上的應(yīng)用目前依然處于探索階段，有待于進(jìn)一步的實(shí)踐驗(yàn)證。

由此，本文充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)工具，以2020年我國(guó)更大規(guī)模的減稅降費(fèi)系列政策為研究對(duì)象，圍繞政策的投入產(chǎn)出鏈條，對(duì)內(nèi)容進(jìn)行解構(gòu)，構(gòu)建一套減稅降費(fèi)政策績(jī)效評(píng)估體系。在此基礎(chǔ)上，以長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶9省2市的減稅降費(fèi)實(shí)踐為范本，對(duì)該地區(qū)的政策實(shí)施績(jī)效進(jìn)行全過(guò)程、全行業(yè)、跨稅種評(píng)估，為政策優(yōu)化調(diào)整、區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展提供決策依據(jù)。

二、減稅降費(fèi)政策績(jī)效評(píng)價(jià)體系構(gòu)建

針對(duì)現(xiàn)有的經(jīng)驗(yàn)驅(qū)動(dòng)的減稅降費(fèi)政策績(jī)效評(píng)價(jià)中存在的指標(biāo)不完整、合理性不足以及只關(guān)注短期內(nèi)的效應(yīng)等問(wèn)題，本文以政策為切入點(diǎn)，圍繞政策實(shí)施，從資源投入、組織保障到政策產(chǎn)出和長(zhǎng)遠(yuǎn)效果的全過(guò)程，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建了一套全面、客觀、合理的減稅降費(fèi)政策績(jī)效評(píng)價(jià)體系，以便于對(duì)政策績(jī)效進(jìn)行持續(xù)跟蹤評(píng)估。

（一）框架設(shè)計(jì)

我國(guó)各地減稅降費(fèi)依據(jù)的是國(guó)家稅務(wù)總局2020年發(fā)布的《支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》和地方相關(guān)的支持政策。以上述政策工具作為評(píng)價(jià)對(duì)象，以大數(shù)據(jù)技術(shù)為評(píng)價(jià)方法，即以政策文件、其他相關(guān)各類(lèi)數(shù)據(jù)的獲取、存儲(chǔ)、挖掘分析以及結(jié)果應(yīng)用為邏輯，對(duì)政策績(jī)效進(jìn)行評(píng)估，構(gòu)建的基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的減稅降費(fèi)政策績(jī)效評(píng)價(jià)邏輯框架如圖1所示。為保證評(píng)價(jià)的科學(xué)合理性，本文圍繞政策實(shí)施的投入產(chǎn)出全過(guò)程，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)挖掘并分析其蘊(yùn)含的評(píng)價(jià)要素，構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系；在此基礎(chǔ)上，結(jié)合專(zhuān)家意見(jiàn)和CRITIC賦權(quán)法量化指標(biāo)體系并確定指標(biāo)權(quán)重，計(jì)算并應(yīng)用評(píng)估結(jié)果。

1.數(shù)據(jù)采集

對(duì)各地減稅降費(fèi)績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)需要獲取大量數(shù)據(jù)。除相關(guān)政策文件之外，還需圍繞政策績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，獲取可以計(jì)算相應(yīng)指標(biāo)的原始數(shù)據(jù)，例如從國(guó)家統(tǒng)計(jì)局官網(wǎng)上獲取各地GDP值，可以計(jì)算GDP的變化率等。部分?jǐn)?shù)據(jù)可以批量下載，部分?jǐn)?shù)據(jù)則需應(yīng)用RPA等工具構(gòu)建爬蟲(chóng)機(jī)器人從互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行數(shù)據(jù)采集和內(nèi)容解析才可獲得。大多數(shù)可計(jì)算的指標(biāo)對(duì)應(yīng)的原始數(shù)據(jù)為文本數(shù)據(jù)，需要對(duì)相應(yīng)網(wǎng)站進(jìn)行結(jié)構(gòu)化分析，提取相應(yīng)的文本，并基于指標(biāo)特性對(duì)文本進(jìn)行分析和處理，以實(shí)現(xiàn)指標(biāo)的量化。此外，對(duì)于部分定性指標(biāo)，則需要基于專(zhuān)家意見(jiàn)進(jìn)行賦值。

2.數(shù)據(jù)存儲(chǔ)

對(duì)于所采集的數(shù)據(jù)，需要對(duì)其進(jìn)行清理、變換、集成、歸約等預(yù)處理操作，即采用大數(shù)據(jù)工具（如ETL）對(duì)無(wú)效值、異常值、空值等進(jìn)行更正或刪除；在此基礎(chǔ)上，根據(jù)所設(shè)計(jì)指標(biāo)的實(shí)際需求，對(duì)相應(yīng)數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換、整合和規(guī)范化處理，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、一致性和完整性。對(duì)于處理好的數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)充分考慮數(shù)據(jù)自身特性、數(shù)據(jù)量、數(shù)據(jù)之間的關(guān)系等，結(jié)合評(píng)價(jià)對(duì)象，選擇合適的數(shù)據(jù)管理工具，存儲(chǔ)并管理數(shù)據(jù)。

3.數(shù)據(jù)挖掘與分析

該過(guò)程主要是利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)政策文件的關(guān)鍵要素進(jìn)行提取，并對(duì)內(nèi)容進(jìn)行全面分析，實(shí)現(xiàn)政策的全面解構(gòu)?；谡呓鈽?gòu)結(jié)果確定政策績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，進(jìn)而使構(gòu)建的評(píng)價(jià)體系更全面完善、科學(xué)合理。

圖2所示為政策解構(gòu)流程。對(duì)于政策資料庫(kù)，首先采用自然語(yǔ)言處理技術(shù)對(duì)其進(jìn)行分詞處理?？紤]到減稅降費(fèi)政策所在領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)性，把爬取的111 832個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)類(lèi)詞匯作為分詞依據(jù)，停用詞表則是通過(guò)對(duì)哈工大停用詞表、百度停用詞表等中文停用詞表綜合整理得到。在此基礎(chǔ)上采用Word2Vec（詞向量）方法對(duì)分詞進(jìn)行向量化，得到各分詞的向量表示。最后應(yīng)用Kmeans方法對(duì)分詞向量聚類(lèi)。

4.結(jié)果應(yīng)用

以“投入—過(guò)程—產(chǎn)出—效果”為原則，以聚類(lèi)分析結(jié)論為基礎(chǔ)，結(jié)合已有文獻(xiàn)和專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)設(shè)計(jì)指標(biāo)，構(gòu)建一套減稅降費(fèi)政策的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，可以實(shí)現(xiàn)更加全面客觀的績(jī)效評(píng)估。

（二）基于政策解構(gòu)的減稅降費(fèi)政策績(jī)效評(píng)價(jià)體系構(gòu)建

在數(shù)據(jù)挖掘與分析中，通過(guò)對(duì)長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶9省2市的減稅降費(fèi)政策進(jìn)行解構(gòu)，得到關(guān)鍵詞的聚類(lèi)結(jié)果如圖3所示。深入分析上述政策解構(gòu)結(jié)論發(fā)現(xiàn)：關(guān)鍵詞聚類(lèi)的主題與投入產(chǎn)出原則天然契合（如圖4所示）。

綜合分析聚類(lèi)結(jié)果可知，當(dāng)前減稅降費(fèi)政策實(shí)施的重點(diǎn)在于政策文件的制定、宣傳、實(shí)施體系保障、執(zhí)行規(guī)范性、預(yù)期成效等方面。以投入產(chǎn)出為視角分析上述結(jié)果發(fā)現(xiàn)（如圖4所示）：投入方面，當(dāng)前各地減稅降費(fèi)政策的投入主要集中在中央和地方的政策文件制定、政策宣傳、信息系統(tǒng)建設(shè)上。過(guò)程方面，各地政策實(shí)施的保障主要集中在征管體系的建設(shè)和完善、大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代信息技術(shù)在征管過(guò)程中的深度應(yīng)用和征管規(guī)范性三個(gè)方面。產(chǎn)出方面，各地減稅降費(fèi)的力度可看作直接產(chǎn)出。效果方面，當(dāng)前減稅降費(fèi)政策更關(guān)注其在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)方面取得的效果，具體體現(xiàn)在減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、支持中小企業(yè)發(fā)展、穩(wěn)定外貿(mào)擴(kuò)大內(nèi)需等方面。此外，分析圖4發(fā)現(xiàn)，關(guān)鍵詞聚類(lèi)中與過(guò)程保障相關(guān)的主題類(lèi)別占比最高，與長(zhǎng)遠(yuǎn)效果相關(guān)的主題類(lèi)別占比第二，這表明當(dāng)前減稅降費(fèi)政策的著力點(diǎn)在政策實(shí)施過(guò)程的保障和規(guī)范性上，且政策實(shí)施更關(guān)注其推進(jìn)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的效果，這對(duì)于政策績(jī)效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建具有極大的價(jià)值。

與“投入—過(guò)程—產(chǎn)出—效果”相對(duì)應(yīng)，本文構(gòu)建減稅降費(fèi)政策績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系（如表1所示），其中準(zhǔn)則層的指標(biāo)共4個(gè)，分別為資源投入（A1）、過(guò)程保障（A2）、政策產(chǎn)出（A3）與長(zhǎng)遠(yuǎn)效果（A4）。一級(jí)指標(biāo)確定后，在上述政策解構(gòu)結(jié)論基礎(chǔ)上，根據(jù)減稅降費(fèi)政策的具體內(nèi)容、目前減稅工作的客觀情況和專(zhuān)家學(xué)者的意見(jiàn)，構(gòu)建出了減稅降費(fèi)政策評(píng)估的二、三級(jí)指標(biāo)。

資源投入方面，設(shè)置了政策文件數(shù)量（B1）、人力資源（B2）、政策宣傳（B3）3個(gè)二級(jí)指標(biāo)。政策文件主要考察各地區(qū)出臺(tái)的減稅降費(fèi)政策數(shù)量，相應(yīng)的三級(jí)指標(biāo)為相關(guān)政策數(shù)量（C1）；人力資源主要考察各地稅務(wù)部門(mén)在減稅降費(fèi)方面的人力投入情況，此外考慮到信息化人才對(duì)于工作運(yùn)轉(zhuǎn)的重要性，故設(shè)置對(duì)應(yīng)的三級(jí)指標(biāo)為新引進(jìn)的人才數(shù)量增長(zhǎng)率（C2）和新引進(jìn)信息化人才占比（C3），此處的信息化人才是指信息系統(tǒng)專(zhuān)業(yè)、計(jì)算機(jī)科學(xué)與技術(shù)、信息安全等相關(guān)專(zhuān)業(yè)的人才；政策宣傳方面主要考察各地區(qū)對(duì)減稅降費(fèi)的宣傳力度，由此設(shè)置相應(yīng)的三級(jí)指標(biāo)分別為納稅人對(duì)政策知曉度（C4）和政策宣傳力度（C5）。

過(guò)程保障方面，結(jié)合政策解構(gòu)結(jié)論分別設(shè)置了征管體系（B4）和征管規(guī)范性（B5）2個(gè)二級(jí)指標(biāo)。征管體系重點(diǎn)考察納稅征管服務(wù)的便捷程度，主要從納稅服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)個(gè)數(shù)（C6）、納稅途徑便捷度（C7）、可一次辦結(jié)事項(xiàng)數(shù)量（C8）、可線上辦稅業(yè)務(wù)數(shù)量（C9）等方面展開(kāi)衡量，進(jìn)而設(shè)置了相應(yīng)的三級(jí)指標(biāo)。征管規(guī)范性考察稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)和人員是否按照規(guī)定行使執(zhí)法權(quán)力和履行執(zhí)法義務(wù)，相應(yīng)的三級(jí)指標(biāo)分別設(shè)置為稅務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)法規(guī)范度（C10）、稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置合理度（C11）、納稅人滿意度（C12）。

政策產(chǎn)出方面，設(shè)置了減稅力度（B5）與降費(fèi)力度（B6）2個(gè)二級(jí)指標(biāo)。稅負(fù)下降是減稅降費(fèi)政策最直觀的作用，因此減稅力度對(duì)應(yīng)的三級(jí)指標(biāo)設(shè)置為增值稅總額下降率（C13）和企業(yè)所得稅總額下降率（C14）。降費(fèi)力度直觀體現(xiàn)在行政事業(yè)性收入總額下降率（C15）。

長(zhǎng)遠(yuǎn)效果方面，結(jié)合政策解構(gòu)結(jié)論分別設(shè)置了經(jīng)濟(jì)發(fā)展（B7）與社會(huì)發(fā)展（B8）2個(gè)二級(jí)指標(biāo)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展主要考察企業(yè)稅負(fù)降低后社會(huì)固定資產(chǎn)投資的變動(dòng)，及其對(duì)沖疫情影響對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的促進(jìn)作用，因此構(gòu)建了固定資產(chǎn)投資總額增長(zhǎng)率（C16）和GDP增長(zhǎng)率（C17）2個(gè)三級(jí)指標(biāo)；社會(huì)發(fā)展方面重點(diǎn)考察了疫情期間規(guī)模以上企業(yè)的復(fù)工復(fù)產(chǎn)的比例以及企業(yè)享受減稅政策后是否主動(dòng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任、參與社會(huì)捐贈(zèng)的情況，形成了復(fù)工復(fù)產(chǎn)率（C18）和參與捐贈(zèng)的企業(yè)數(shù)目增長(zhǎng)率（C19）兩個(gè)指標(biāo)。

綜上，本文基于政策解構(gòu)結(jié)論構(gòu)建了政策績(jī)效評(píng)估的多層次分析體系，包括“4個(gè)一級(jí)指標(biāo)、9個(gè)二級(jí)指標(biāo)、19個(gè)三級(jí)指標(biāo)”。

確定指標(biāo)體系后，需要對(duì)各指標(biāo)權(quán)重進(jìn)行量化。鑒于主觀賦權(quán)法在實(shí)際操作中存在一定隨意性，本文采用一種典型的客觀賦權(quán)方法——CRITIC賦權(quán)法[13]對(duì)各指標(biāo)權(quán)重進(jìn)行賦值。該方法主要基于各評(píng)價(jià)指標(biāo)的變異大小和各評(píng)價(jià)指標(biāo)間的沖突性來(lái)綜合計(jì)算各指標(biāo)客觀權(quán)重。在確定各指標(biāo)權(quán)重的基礎(chǔ)上，就可以對(duì)減稅降費(fèi)政策績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)?？紤]到評(píng)價(jià)指標(biāo)數(shù)量較多，本文采用TOPSIS[14]（優(yōu)劣解距離法）方法對(duì)政策績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，該方法通過(guò)計(jì)算各評(píng)價(jià)對(duì)象與最優(yōu)方案和最劣方案間的距離，獲得各評(píng)價(jià)對(duì)象與最優(yōu)方案的相對(duì)接近程度，并以此作為評(píng)價(jià)優(yōu)劣的依據(jù)。由此，本文采用基于CRITIC-TOPSIS模型實(shí)現(xiàn)政策績(jī)效評(píng)估。具體操作步驟如下：

1.基于CRITIC賦權(quán)法的指標(biāo)權(quán)重計(jì)算

（1）基于min-max法的指標(biāo)值標(biāo)準(zhǔn)化

正向指標(biāo)Yij=（xij-min xij）/（max xij-min xij）? （1）

逆向指標(biāo)Yij=（max xij-xij）/（max xij-min xij） （2）

其中xij表示第j個(gè)指標(biāo)的第i個(gè)樣本值，max xij和min xij分別表示第j個(gè)指標(biāo)的最大樣本值和最小樣本值。

（2）計(jì)算各指標(biāo)的信息量

cj=σj■（1-rij）? j=1，2，3，…，n? ?（3）

其中，cj為第j項(xiàng)指標(biāo)的信息量；σj是第j項(xiàng)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)差，表示指標(biāo)的變異程度；1-rij為評(píng)價(jià)指標(biāo)間的相關(guān)系數(shù)，用于描述指標(biāo)的沖突程度；n為指標(biāo)個(gè)數(shù)。

（3）計(jì)算各指標(biāo)權(quán)重系數(shù)

Wj=cj■cj? j=1，2，3，…，n? （4）

其中Wj表示第j個(gè)指標(biāo)的客觀權(quán)重。指標(biāo)的客觀權(quán)重越大，其對(duì)綜合評(píng)價(jià)的影響就越大。

2.基于TOPSIS的減稅降費(fèi)政策績(jī)效評(píng)價(jià)

（1）指標(biāo)值規(guī)范化

Zij=Wj×Yij? ?（5）

其中Zij是經(jīng)過(guò)權(quán)重調(diào)整后的指標(biāo)值。

（2）確定理想解

正理想解為：Z+={■（Zi1），…，■（Zin）}=（Z■■）（6）

負(fù)理想解為：Z-={■（Zi1），…，■（Zin）}=（Z■■） （7）

（3）計(jì)算歐氏距離

最優(yōu)距離為：D■■=■? ?（8）

最劣距離為：D■■=■? ?（9）

（4）綜合得分

Ci=D■■/（D■■+D■■）? （10）

其中Ci取值范圍為[0，1]，Ci越接近1，表示政策執(zhí)行績(jī)效越好，綜合得分越高。

三、減稅降費(fèi)政策的績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)踐

長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶作為我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分[15]，對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展具有重要的作用。對(duì)其區(qū)域內(nèi)的減稅降費(fèi)政策進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)政策實(shí)施過(guò)程中可能存在的問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題提出解決措施，對(duì)于完善減稅降費(fèi)機(jī)制、促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)和社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。因此，本文以長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶9省2市為對(duì)象，基于所提出的指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)邏輯對(duì)長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶各省份的減稅降費(fèi)績(jī)效開(kāi)展評(píng)價(jià)實(shí)踐。

（一）數(shù)據(jù)來(lái)源

分析前述構(gòu)建的政策績(jī)效評(píng)價(jià)體系發(fā)現(xiàn)，定性指標(biāo)有C4、C5、C7、C10、C11、C12，定量指標(biāo)有C1、C2、C3、C6、C8、C9、C13、C14、C15、C16、C17、C18、C19。對(duì)各?。ㄊ校┻M(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，定量指標(biāo)的數(shù)據(jù)主要來(lái)源于各地稅務(wù)局官網(wǎng)、12366納稅服務(wù)平臺(tái)、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)泰安數(shù)據(jù)庫(kù)等。以減稅降費(fèi)相關(guān)政策文件獲取為例，數(shù)據(jù)來(lái)源為相應(yīng)地區(qū)稅務(wù)局網(wǎng)站中的政策解讀相關(guān)文件以及各省的減稅政策匯編。定性指標(biāo)則是通過(guò)向企事業(yè)單位以及個(gè)人發(fā)放問(wèn)卷調(diào)查的方式獲取原始數(shù)據(jù)，即根據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)及評(píng)價(jià)方法設(shè)計(jì)調(diào)查問(wèn)卷，將指標(biāo)評(píng)價(jià)分為五個(gè)等級(jí)，分別為很好（5分）、好（4分）、一般（3分）、較差（2分）、很差（1分），統(tǒng)計(jì)有效回收問(wèn)卷各評(píng)價(jià)指標(biāo)的等級(jí)分值并計(jì)算每個(gè)指標(biāo)的算術(shù)平均數(shù)，即可得到各定性指標(biāo)的最終取值。

（二）評(píng)價(jià)體系指標(biāo)權(quán)重分析

基于CRITIC賦權(quán)法得到19個(gè)指標(biāo)的權(quán)重如表1所示。從總體上看，過(guò)程保障中的納稅服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)個(gè)數(shù)和長(zhǎng)遠(yuǎn)效果中的復(fù)工復(fù)產(chǎn)率兩個(gè)指標(biāo)權(quán)重排名分別為第一和第二，這表明減稅降費(fèi)過(guò)程中的保障措施和政策對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用是評(píng)價(jià)各地減稅降費(fèi)績(jī)效的關(guān)鍵指標(biāo)。此外，減稅產(chǎn)出的行政事業(yè)性收入總額下降率指標(biāo)權(quán)重排名第三，這表明降費(fèi)與減稅在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展上同等重要。事實(shí)上，從權(quán)重排名前六的指標(biāo)來(lái)看，當(dāng)前政策績(jī)效評(píng)價(jià)更看重實(shí)施政策的過(guò)程保障和政策帶來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)效應(yīng)，其次是各種稅費(fèi)的直接下降程度。

從評(píng)價(jià)體系的準(zhǔn)則層來(lái)看，各準(zhǔn)則層下的指標(biāo)權(quán)重大小也存在差異。資源投入方面，新引進(jìn)的人才數(shù)量增長(zhǎng)率和新引進(jìn)信息化人才占比的權(quán)重相對(duì)更高，表明各地可通過(guò)人才引進(jìn)政策實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。過(guò)程保障方面，稅務(wù)服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)個(gè)數(shù)指標(biāo)的權(quán)重相對(duì)最高，表明可以通過(guò)完善稅收征管體系，保障稅收優(yōu)惠政策能夠充分落實(shí)。政策產(chǎn)出方面，三個(gè)二級(jí)指標(biāo)權(quán)重差距不大，說(shuō)明減稅降費(fèi)是降費(fèi)和減稅兩手抓，不能只關(guān)注一方。長(zhǎng)遠(yuǎn)效果方面，GDP增長(zhǎng)率和復(fù)工復(fù)產(chǎn)率指標(biāo)相對(duì)權(quán)重更高，這表明減稅降費(fèi)政策實(shí)施效果更看重于其對(duì)于經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的推動(dòng)作用，與減稅降費(fèi)政策促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)平衡增長(zhǎng)目標(biāo)一致，具有合理性。

（三）綜合績(jī)效評(píng)價(jià)分析

基于CRITIC-TOPSIS模型的長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶9省2市減稅降費(fèi)政策績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果如圖5所示，其中重慶得分最高，其次是湖北。根據(jù)9省2市在各準(zhǔn)則層的得分可以看出，重慶在減稅投入、過(guò)程保障、減稅產(chǎn)出和長(zhǎng)遠(yuǎn)效果方面得分都較高，屬于高投入、高保障帶來(lái)的高產(chǎn)出和高效果；湖北雖然在減稅投入方面的得分屬于中等，但是其減稅產(chǎn)出得分很高，也初具長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)效果，這有效說(shuō)明了減稅降費(fèi)政策對(duì)湖北省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的促進(jìn)作用。

以地理空間為視角，由圖5發(fā)現(xiàn)，長(zhǎng)三角地區(qū)（包括上海、江蘇、浙江、安徽）減稅降費(fèi)評(píng)分的均值為0.4286，數(shù)據(jù)分布集中；長(zhǎng)江中游省市（包括江西、湖南、湖北）減稅降費(fèi)的表現(xiàn)優(yōu)于長(zhǎng)三角地區(qū)，均值高達(dá)0.4938，數(shù)據(jù)分布集中；長(zhǎng)江上游的四個(gè)省份（包括四川、重慶、云南、貴州）減稅降費(fèi)的表現(xiàn)參差不一，數(shù)據(jù)十分離散，其中重慶最高，貴州最低。長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶的發(fā)展戰(zhàn)略要求充分發(fā)揮上海、武漢、重慶的核心作用，以此來(lái)輻射周邊地區(qū)。目前長(zhǎng)三角城市群已經(jīng)形成了具有全球影響力的產(chǎn)業(yè)布局，長(zhǎng)江中游城市群也正在實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量一體化發(fā)展，上海和武漢作為軸心城市，已經(jīng)發(fā)揮出較好的輻射作用，有效促進(jìn)了區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。對(duì)于長(zhǎng)江上游省份而言，由于彼此產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)差異較大，經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度不同，導(dǎo)致重慶的輻射能力有限。以貴州為例，盡管其經(jīng)濟(jì)增速位居全國(guó)前列，但是其減稅降費(fèi)的投入和保障都很低，導(dǎo)致其減稅降費(fèi)績(jī)效并不理想。

從準(zhǔn)則層來(lái)看（如圖6所示），各省市減稅降費(fèi)政策實(shí)施呈現(xiàn)如下特征：在資源投入方面，上游（除去貴州外）地區(qū)投入最高，其次是中游地區(qū)，最后是長(zhǎng)三角地區(qū)。中上游地區(qū)加大政策投入，能夠全面提升企業(yè)營(yíng)商環(huán)境，有效促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，這與“引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)由東向西梯度轉(zhuǎn)移，形成新的區(qū)域增長(zhǎng)極”戰(zhàn)略相一致。在過(guò)程保障方面，除去貴州外，其他省份均具有較高的過(guò)程保障得分。長(zhǎng)三角地區(qū)由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展基礎(chǔ)好，有效支撐了地區(qū)稅收征管的信息化、數(shù)智化工作，因此取得了較高的過(guò)程保障分?jǐn)?shù)。此外，以重慶、四川為代表的長(zhǎng)江上游地區(qū)，也在積極進(jìn)行稅收征管改革，并取得了良好成效。在政策產(chǎn)出方面，中游地區(qū)產(chǎn)出最高，其次是長(zhǎng)三角地區(qū)，最后是上游地區(qū)。長(zhǎng)三角地區(qū)產(chǎn)業(yè)起步早，在大規(guī)模減稅降費(fèi)政策實(shí)施前，稅收產(chǎn)出能力獨(dú)占鰲頭，但是其后續(xù)稅費(fèi)下降空間相對(duì)較小，減稅降費(fèi)政策難以可持續(xù)推進(jìn)。中游和上游的重慶等地區(qū)當(dāng)前正處于經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的階段，減稅降費(fèi)惠及面廣、幅度大。在長(zhǎng)遠(yuǎn)效果方面，中游地區(qū)效果最好，其次是上游地區(qū)，最后是長(zhǎng)三角地區(qū)。中游（除湖北受疫情影響較大外）以及上游的重慶、四川等地區(qū)作為各類(lèi)產(chǎn)業(yè)的集聚地，廣泛受益于減稅降費(fèi)政策，疫情期間展示出極強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)韌性，快速實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)社會(huì)的全面復(fù)蘇。

以減稅降費(fèi)效率為視角，基于圖6計(jì)算各省份的投入產(chǎn)出比和投入效果比，得到其一個(gè)單位投入的產(chǎn)出和效果，能有效衡量地區(qū)減稅降費(fèi)政策促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的效率。就投入產(chǎn)出比而言，長(zhǎng)三角地區(qū)最高，均值為1.3799；中游地區(qū)次之；最后是上游地區(qū)，僅為0.8575。長(zhǎng)三角地區(qū)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)好，具有先發(fā)優(yōu)勢(shì)，當(dāng)前已進(jìn)入經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收發(fā)展互助互促、比較穩(wěn)定的階段，較低的投入即可產(chǎn)生較高的稅收產(chǎn)出。上游地區(qū)則依然處于高投入低產(chǎn)出階段，以重慶為代表的西部省份雖然在政策制定、宣傳、人力等方面投入巨大，但是由于其區(qū)域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的局限性，導(dǎo)致政策的激勵(lì)效應(yīng)有待進(jìn)一步加強(qiáng)。就投入效果比而言，中游地區(qū)高達(dá)1.5739，長(zhǎng)三角地區(qū)緊隨其后，最后是上游地區(qū)。事實(shí)上，中游（除湖北受疫情影響較大外）地區(qū)隨著產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移集聚程度越來(lái)越大，減稅降費(fèi)政策的正向激勵(lì)效應(yīng)越來(lái)越明顯，其GDP增長(zhǎng)率等經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展指標(biāo)普遍高于長(zhǎng)三角地區(qū)。以云南為代表的一些省份，其投入效果比較低，表明其減稅降費(fèi)投入并未有效推動(dòng)地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，應(yīng)進(jìn)一步發(fā)揮政策的宏觀調(diào)控作用，加速產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)。

四、結(jié)語(yǔ)

本文從國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的減稅降費(fèi)政策及其相關(guān)內(nèi)容著手，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)政策內(nèi)容進(jìn)行解構(gòu)，圍繞投入產(chǎn)出鏈條構(gòu)建了一套減稅降費(fèi)政策績(jī)效評(píng)價(jià)體系。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合CRITIC-TOPSIS模型對(duì)長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶9省2市的減稅降費(fèi)績(jī)效進(jìn)行了全方位評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)結(jié)果表明，長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶減稅降費(fèi)整體呈現(xiàn)上游地區(qū)投入高、保障強(qiáng)，中游地區(qū)綜合績(jī)效強(qiáng)，長(zhǎng)三角地區(qū)效率高的特點(diǎn)。其減稅降費(fèi)成果有效支撐了區(qū)域間的梯度發(fā)展。然而，還存在區(qū)域內(nèi)減稅降費(fèi)績(jī)效表現(xiàn)差距大、政策可持續(xù)性推進(jìn)難等問(wèn)題，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)減稅降費(fèi)政策的管理和優(yōu)化。具體建議如下：

第一，全面推進(jìn)政策紅利向經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展方向轉(zhuǎn)化。面對(duì)上游西部地區(qū)協(xié)同性不強(qiáng)，部分省份因資源投入失衡、相應(yīng)配套機(jī)制不足等問(wèn)題引發(fā)的減稅降費(fèi)政策實(shí)施績(jī)效差的現(xiàn)象，相應(yīng)省份應(yīng)加強(qiáng)合作聯(lián)系，借助自身特色和區(qū)位優(yōu)勢(shì)，不斷拓寬地方財(cái)政收入來(lái)源，進(jìn)一步加大和均衡資源投入；積極推進(jìn)納稅管理與服務(wù)創(chuàng)新，全面落實(shí)限時(shí)辦結(jié)和“最多跑一次”等各項(xiàng)服務(wù)制度；加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)構(gòu)的規(guī)范性建設(shè)，確保納稅人“應(yīng)享盡享”，讓減稅降費(fèi)政策發(fā)揮真正的作用，進(jìn)一步支持地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。

第二，進(jìn)一步深化減稅降費(fèi)工作的效果。針對(duì)已取得一定成效的地區(qū)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注減稅降費(fèi)工作的可持續(xù)性。具體來(lái)說(shuō)就是以長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)為切入點(diǎn)，圍繞政策實(shí)施的方向、目標(biāo)，因地制宜地對(duì)政策的內(nèi)容制定和組織管理進(jìn)行頂層設(shè)計(jì)。針對(duì)現(xiàn)有減稅降費(fèi)工作中存在的問(wèn)題，以長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)為導(dǎo)向，制定符合地方發(fā)展實(shí)際的減稅降費(fèi)政策內(nèi)容。此外，在后續(xù)政策實(shí)施的組織和管理過(guò)程中，應(yīng)不斷強(qiáng)化政府的引導(dǎo)作用，以提高政策的執(zhí)行效果。

建立并完善政策評(píng)價(jià)反饋機(jī)制。從政策實(shí)施的資源投入開(kāi)始，到政策產(chǎn)生長(zhǎng)遠(yuǎn)效果為止，應(yīng)綜合運(yùn)用多種評(píng)價(jià)方法，對(duì)減稅降費(fèi)實(shí)施過(guò)程中內(nèi)容的合理性、政策的協(xié)調(diào)性、地區(qū)政策績(jī)效等項(xiàng)目進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)估。在此基礎(chǔ)上，將評(píng)估結(jié)果及時(shí)反饋并應(yīng)用于政策內(nèi)容制定、納稅組織管理等環(huán)節(jié)，以進(jìn)一步優(yōu)化和完善政策實(shí)施?！?/p>

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