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        建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃問題及解決對策

        2023-04-15 22:06:31謝琳琳中鐵四局集團(tuán)路橋工程有限公司
        管理學(xué)家 2023年4期
        關(guān)鍵詞:籌資稅負(fù)籌劃

        謝琳琳 中鐵四局集團(tuán)路橋工程有限公司

        資金建筑企業(yè)的主要特點(diǎn)是投資成本高、風(fēng)險(xiǎn)性高、資金周轉(zhuǎn)時(shí)間較長、合同數(shù)量多等,涉及的稅費(fèi)類型包括增值稅等,行業(yè)特征比較顯著。基于此,建筑企業(yè)需結(jié)合長遠(yuǎn)發(fā)展需求,注重降低企業(yè)的稅負(fù)及兼顧稅收等,依據(jù)建筑企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn),借助多樣化的措施,實(shí)現(xiàn)稅收效益的最大化??茖W(xué)的稅務(wù)籌劃可為企業(yè)減輕稅負(fù),提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,建筑領(lǐng)域逐漸進(jìn)入邊際利潤時(shí)代,因此,為獲得穩(wěn)定發(fā)展,企業(yè)要結(jié)合實(shí)際制定更加科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案。

        一、財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)籌劃的含義和必要性

        (一)含義

        稅務(wù)籌劃主要是企業(yè)在國家法律及稅收法規(guī)的指導(dǎo)下,選擇涉及企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的相關(guān)納稅方案。企業(yè)涉稅管理活動(dòng)涉及企業(yè)的管理、生產(chǎn)、經(jīng)營、投資及理財(cái)活動(dòng)。稅務(wù)籌劃需符合國家法律法規(guī)的相關(guān)要求,遵循法律的立法宗旨。

        企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是企業(yè)開展相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)及處理財(cái)務(wù)關(guān)系的重要經(jīng)濟(jì)行為。稅務(wù)籌劃工作的主要目的是降低企業(yè)成本支出,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化,增加企業(yè)價(jià)值。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下,企業(yè)財(cái)務(wù)管理在經(jīng)營管理活動(dòng)中的地位越來越高,有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的日常經(jīng)營管理,在投融資決策中發(fā)揮著十分重要的作用。與此同時(shí),稅務(wù)規(guī)劃是以國家法律的要求為基礎(chǔ)的,目的是提升財(cái)務(wù)經(jīng)營管理決策的準(zhǔn)確性;如果與法律要求產(chǎn)生沖突,企業(yè)將受到相應(yīng)的懲罰[1]。

        (二)必要性

        從企業(yè)的角度看,管理的主要目的是最大程度地增加自身利益。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),企業(yè)需要盡量增加收入,降低稅收。稅收是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中難以避免的重要支出,會(huì)對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生重要影響。因此,企業(yè)需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃,降低稅收,實(shí)現(xiàn)效益的最大化。除此之外,企業(yè)要制定更加完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,提高財(cái)務(wù)管理水平。

        從國家的角度看,企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的主觀目標(biāo)是緩解稅收負(fù)擔(dān),但實(shí)際情況是在國家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的作用下,不斷優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)資源合理化配置。由國家制定稅收政策,并依據(jù)現(xiàn)行稅務(wù)籌劃措施,國家可了解稅收法律法規(guī)的不合理性及不完善性等,及時(shí)補(bǔ)充、修改、調(diào)整并不斷完善稅法。

        二、稅務(wù)籌劃的原則與方法

        (一)原則

        法律性原則,具有合法、自我保護(hù)、規(guī)范性的特點(diǎn)。稅務(wù)籌劃工作需要在法律約定規(guī)范的范圍下,開展組織規(guī)劃,確保符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。稅務(wù)籌劃工作不能超過法律的界限。

        綜合性原則,即最大化確保經(jīng)濟(jì)效益,凸顯企業(yè)的社會(huì)責(zé)任,保證企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。當(dāng)然,在此過程中,要特別注意合理節(jié)約企業(yè)的成本支出,分析評估稅務(wù)籌劃的社會(huì)影響。在分析過程中,企業(yè)要考慮當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境,分析企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢。

        管理性原則,包括超前性、節(jié)約性、時(shí)效性。企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中,需要提前做好計(jì)劃,確定稅務(wù)籌劃的大概方案,對稅務(wù)籌劃有大概的了解,在約定的時(shí)間內(nèi)開展節(jié)稅活動(dòng),調(diào)整稅務(wù)決策方案,保證籌資方案的時(shí)效性和針對性。

        (二)方法

        1.確定合適的稅制要素

        稅收的要素包括納稅主體、課稅對象、納稅環(huán)節(jié)、稅率等。納稅主體按照國家法律法規(guī)的要求,根據(jù)實(shí)際情況開展稅務(wù)籌劃工作,會(huì)存在一定的差異性。納稅主體在符合法律規(guī)定要求的前提下,可合理地確定籌資方案和節(jié)約企業(yè)支出。不同的法律法規(guī)要求對于納稅人主體的界定存在差異,對于居民或非居民納稅人的界定來說,我國也存在一定差異,其承擔(dān)的納稅義務(wù)也不盡相同。企業(yè)可以在納稅主體上,選擇適合的納稅方案及相應(yīng)的納稅方式繳納稅款。課稅對象中的稅務(wù)籌劃工作,是指根據(jù)征稅范圍及課稅對象等實(shí)施相應(yīng)的稅務(wù)籌劃,借助財(cái)務(wù)決策方式的變化將應(yīng)納稅對象轉(zhuǎn)換為非納稅對象,這樣方便實(shí)現(xiàn)籌劃。稅基籌劃工作則采用減免額及稅前扣除等方式,確定合理的納稅方式,實(shí)現(xiàn)節(jié)約成本的效果。同樣地,其他稅制要素也可以通過增加資金周轉(zhuǎn)時(shí)間等方式,實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃,滿足企業(yè)節(jié)稅需求[2]。

        2.利用優(yōu)惠政策

        稅收優(yōu)惠政策主要是指政府在某些政治及經(jīng)濟(jì)目的下,為了扶持一些地區(qū)及產(chǎn)業(yè)等納稅人,減免全部稅收或是部分稅收。企業(yè)合理利用政策規(guī)定,享受稅收優(yōu)惠,可以減少稅務(wù)資金支出,降低企業(yè)的經(jīng)營壓力,充分享受政策的福利。稅收優(yōu)惠政策貼合國家立法意圖,能夠推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。納稅人可以積極了解納稅優(yōu)惠政策,依據(jù)納稅優(yōu)惠政策的條件,享受納稅優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策的目的在于降低企業(yè)稅率、減少企業(yè)的稅期,給企業(yè)減負(fù),以便企業(yè)更好地享受政策福利,確定合理的稅務(wù)籌劃方案。需要特別注意的是,企業(yè)在享受稅收政策優(yōu)惠的過程中,需要對稅收政策有充足的了解,確定稅收優(yōu)惠的特定稅率,需要全面分析多種因素,真正享受政策福利。

        3.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

        稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指通過轉(zhuǎn)移稅金的方式,把稅負(fù)轉(zhuǎn)移到之前的生產(chǎn)環(huán)節(jié)或是消費(fèi)者的行為和過程中。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁主要有前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)兩種方式。前轉(zhuǎn)方式是指通過銷售商品,借助銷售環(huán)節(jié)把稅負(fù)轉(zhuǎn)移給消費(fèi)者。這種轉(zhuǎn)嫁方式更適合于商品緊缺的市場。后轉(zhuǎn)方式是指通過一定的方式將稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁給其他形式的支出,一般通過降低采購成本、降低人工成本等方式。該方式主要適用于買者較少、賣者并不具備主動(dòng)權(quán)的買方市場。

        三、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃策略

        (一)提高稅務(wù)改革認(rèn)識(shí)

        建筑企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃之前,相關(guān)工作人員要明確最新的稅制內(nèi)容,強(qiáng)化稅務(wù)管理,通過提高資產(chǎn)使用率等方式降低企業(yè)稅負(fù),與此同時(shí),增加額外收益。財(cái)務(wù)人員要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況運(yùn)用稅收政策,合理地開展稅務(wù)籌劃,降低企業(yè)稅收資金支出。在開展稅務(wù)籌劃前,建筑企業(yè)可要求財(cái)務(wù)工作人員依據(jù)現(xiàn)行稅制內(nèi)容,了解其中可以修改但不能扣除的項(xiàng)目。在整理項(xiàng)目的過程中,針對部分稀有機(jī)械設(shè)備,采用租賃方式可有效降低企業(yè)固定資產(chǎn)投資,緩解企業(yè)稅負(fù)[3]。

        除此之外,企業(yè)要定期研究稅收政策,使財(cái)務(wù)人員了解現(xiàn)階段的稅制改革,在掌握稅收優(yōu)惠政策后,確保稅務(wù)籌劃的合理性,降低稅收成本,緩解稅收壓力。

        企業(yè)管理層必須重視稅務(wù)籌劃工作,將其作為企業(yè)長期發(fā)展的重要內(nèi)容。企業(yè)要在法律層面上,明確稅務(wù)籌劃需要滿足的相關(guān)要求,將國家政策作為主導(dǎo)核心,開展節(jié)稅工作,通過合理合法的方式獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)籌劃是在法律法規(guī)的框架下,從實(shí)際情況出發(fā),結(jié)合稅收優(yōu)惠政策開展的稅收成本管理工作,這和偷稅漏稅這種鉆法律的空子等不法行為有著本質(zhì)的區(qū)別。企業(yè)要及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)交流,了解最新的稅收優(yōu)惠政策,合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃,保證稅務(wù)籌劃工作的效果。不同的法律法規(guī)對于稅務(wù)籌劃有著不同的影響,只有合理規(guī)劃稅務(wù)籌劃工作方案,才能降低稅務(wù)成本。擬定稅務(wù)籌劃方案后,要在稅務(wù)主管機(jī)關(guān)的管理和指導(dǎo)下進(jìn)行,盡量避免對法律條款的理解偏差,保證稅務(wù)籌劃方案能夠通過審核,實(shí)現(xiàn)降低成本支出的目的。因此,企業(yè)要重視稅務(wù)籌劃工作,給予財(cái)務(wù)工作人員更多的支持,為稅務(wù)籌劃工作提供足夠的支撐,加強(qiáng)與稅務(wù)主管部門的溝通,使稅務(wù)籌劃方案與企業(yè)的發(fā)展更加契合。

        (二)優(yōu)化管理形式

        具備系統(tǒng)性及科學(xué)性的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)在財(cái)務(wù)管理部門是不可或缺的,系統(tǒng)、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)可規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為,提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平,使其更加科學(xué)、合理地開展稅務(wù)籌劃工作。建筑企業(yè)開展稅務(wù)籌劃時(shí),財(cái)務(wù)管理工作發(fā)揮了巨大的作用。它能夠提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平,使企業(yè)結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行長遠(yuǎn)的財(cái)務(wù)規(guī)劃,確保企業(yè)財(cái)務(wù)的發(fā)展更加穩(wěn)定,提升企業(yè)的核心競爭力,使企業(yè)更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求,夯實(shí)稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)。基于現(xiàn)行稅制改革背景,企業(yè)需不斷優(yōu)化管理形式,結(jié)合現(xiàn)行稅制,建立完善的管理機(jī)制,靈活應(yīng)用現(xiàn)代化稅收制度,降低企業(yè)的經(jīng)營成本[4]。

        (三)籌資、投資、決策過程中的稅務(wù)籌劃

        建筑企業(yè)在經(jīng)營過程中會(huì)籌集資金,籌集資金的費(fèi)用支出,就是資金成本。企業(yè)在籌集資金之前,會(huì)籌劃大概需要多少資金,需要權(quán)衡分析籌集的資本支出,盡可能減少籌集資本的費(fèi)用支出,降低企業(yè)的成本費(fèi)用。一般而言,企業(yè)往往會(huì)選擇代價(jià)比較小的籌資策略。稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)列示成本、稅前扣除規(guī)定等方面存在一定的差異。

        在核算的過程中,企業(yè)可以綜合考慮稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),制訂符合本企業(yè)發(fā)展的籌資計(jì)劃,確定合理的籌資比例,選擇合理的稅務(wù)籌劃方案。企業(yè)在進(jìn)行債務(wù)籌資或權(quán)益籌資時(shí),其籌資稅收成本存在差異。企業(yè)合理應(yīng)用稅收導(dǎo)向分析確定債務(wù)籌資的方式,可以增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)判斷能力,評估籌資方案的風(fēng)險(xiǎn),降低企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn),降低負(fù)債成本。因此,企業(yè)應(yīng)在稅務(wù)籌劃的過程中,綜合考慮多重因素,增加稅收分析環(huán)節(jié),應(yīng)用稅務(wù)專業(yè)知識(shí)確定籌資方案,評估籌資方案的可行性,考察籌資方案的風(fēng)險(xiǎn),確定企業(yè)的稅負(fù)水平。

        稅收政策會(huì)依據(jù)地區(qū)差異逐步調(diào)整。因此,不同地區(qū)的稅務(wù)籌劃,可以結(jié)合當(dāng)?shù)氐亩愂諞Q策分析,評估籌資方案,開展籌資活動(dòng)?,F(xiàn)階段,企業(yè)的組織形式選擇不一樣,也會(huì)形成稅收差異。

        另外,企業(yè)不管是選擇獨(dú)立核算的形式還是選擇組建附屬部門,都會(huì)影響納稅的計(jì)算,造成納稅的差異。企業(yè)在選擇投資區(qū)域時(shí),也需要重點(diǎn)考慮投資區(qū)域的稅收要素,了解當(dāng)?shù)氐亩愂照?,分析不同區(qū)域的稅收差異。此外,東西部區(qū)域在一些稅收規(guī)定方面也存在著差異性;經(jīng)濟(jì)特區(qū)和非經(jīng)濟(jì)特區(qū)在稅收負(fù)擔(dān)上也不一樣,境內(nèi)、境外的稅收差異更為明顯。

        在制定企業(yè)利潤決策時(shí),稅務(wù)籌劃會(huì)直接影響利潤決策,對企業(yè)的利潤分配形式和分配時(shí)間產(chǎn)生直接影響,一般企業(yè)會(huì)選擇分紅形式,主要包括現(xiàn)金及股票兩種。按照稅法的相關(guān)要求,現(xiàn)金分紅需要繳納較少的個(gè)人所得稅,個(gè)人股票分紅則不需要繳納個(gè)人所得稅。

        此外,企業(yè)可以選擇按時(shí)派息及延期派息的方式,本著利益最大化的原則,確定合理的稅務(wù)籌劃方案,提高稅務(wù)籌劃的收益。由于企業(yè)綜合性分析延期派息或減少派息,會(huì)對國家財(cái)政收入造成影響。因此,國家制定了相關(guān)的制度,明確了企業(yè)的超額累計(jì)金額。限額標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的,不予繳納;限額以外的,不派息繳納相應(yīng)稅收[5]。

        企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),需要結(jié)合實(shí)際情況,綜合考量稅收及非稅收因素,統(tǒng)籌局部利益與整體利益的關(guān)系。在分析稅負(fù)的過程中,不能僅著眼于個(gè)別,需要在企業(yè)稅負(fù)水平的基礎(chǔ)上,完成綜合性衡量。

        與此同時(shí),需要結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況,收集相關(guān)信息,進(jìn)行綜合判斷,為稅務(wù)籌劃提供有力支撐。因此,企業(yè)可以建立稅務(wù)籌劃組織,實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)。此外,企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),不能單方面考量稅收金額,還要綜合分析資金的時(shí)間價(jià)值因素,制訂稅務(wù)籌劃方案,緩解當(dāng)下的稅負(fù)壓力。

        (四)強(qiáng)化增值稅專用發(fā)票管理

        建筑企業(yè)在管理增值稅專用發(fā)票時(shí),要結(jié)合實(shí)際情況制定相關(guān)制度,區(qū)分增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票,降低稅收支出。企業(yè)在收到發(fā)票后要驗(yàn)證發(fā)票真?zhèn)?,方便企業(yè)管理發(fā)票。此外,企業(yè)在納稅申報(bào)過程中,要提前預(yù)測和分析增值稅金額,結(jié)合市場納稅評估情況,制定更加科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案,降低稅收成本支出。

        四、結(jié)語

        稅務(wù)籌劃作為財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容,可提高建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益,推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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