胡丁紅

財(cái)政稅收體制改革是當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)政管理的重要議題。隨著全球化、市場化和數(shù)字化的不斷推進(jìn)，傳統(tǒng)的財(cái)政稅收體制已經(jīng)面臨著諸多挑戰(zhàn)和問題。在這樣的背景下，探索和推進(jìn)財(cái)政稅收體制改革顯得尤為迫切和重要。本文先闡述了財(cái)政稅收體制改革的重要性，再結(jié)合實(shí)踐，分析現(xiàn)行財(cái)政稅收體制存在的問題，最后以問題為導(dǎo)向，提出一些優(yōu)化建議，旨在實(shí)現(xiàn)稅收收入的合理分配、提升財(cái)政管理效能、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

在新的發(fā)展階段，財(cái)政稅收體制改革不僅是一項(xiàng)重要任務(wù)，也是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的關(guān)鍵之舉。財(cái)政稅收體制改革旨在通過優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)、提高稅收征管效能、加強(qiáng)預(yù)算控制和監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)稅收收入的合理分配和財(cái)政管理的有效運(yùn)行。探討財(cái)政稅收體制改革的方向，對(duì)探索如何通過改革來適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢、提升財(cái)政管理的效能有著重要意義。

財(cái)政稅收體制改革的重要性

推動(dòng)財(cái)政稅收改革具有重要的意義和價(jià)值，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，財(cái)政稅收改革是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的重要手段。通過優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)和改進(jìn)稅收征管機(jī)制，可以激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新投資、提高生產(chǎn)效率，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。第二，財(cái)政稅收改革對(duì)社會(huì)公平和社會(huì)穩(wěn)定具有重要意義。通過調(diào)整稅制和征收方式，可以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平和稅收分擔(dān)的合理性，促進(jìn)收入分配的公平與效率的統(tǒng)一。合理的稅收政策還可以緩解貧富差距、推動(dòng)社會(huì)公平和社會(huì)和諧，增強(qiáng)社會(huì)穩(wěn)定性。第三，財(cái)政稅收改革是提高財(cái)政收入穩(wěn)定性和可持續(xù)性的重要途徑。通過改進(jìn)稅收征收和管理機(jī)制，加強(qiáng)稅收監(jiān)管和打擊稅收違法行為，可以提高財(cái)政收入的穩(wěn)定性和可預(yù)見性。同時(shí)，通過優(yōu)化稅制和擴(kuò)大稅基，可以增加財(cái)政收入的多元化，減輕對(duì)單一經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的依賴，提高財(cái)政收入的可持續(xù)性。

現(xiàn)行財(cái)政稅收體制的問題分析

中央和地方財(cái)政關(guān)系的不合理性 現(xiàn)行財(cái)政稅收體制中，中央和地方財(cái)政關(guān)系存在一些不合理之處。首先，中央政府在稅收收入分配上占據(jù)較大比例，導(dǎo)致地方財(cái)政收入相對(duì)不足，這使得地方政府在財(cái)政支出方面面臨較大壓力，難以滿足基本公共服務(wù)和社會(huì)發(fā)展的需求。且地方政府的財(cái)政依賴性較高，缺乏足夠的財(cái)政自主權(quán)，制約了地方的發(fā)展空間和能力。其次，中央政府對(duì)地方財(cái)政的分配并不充分透明，地方政府在財(cái)政預(yù)算和支出計(jì)劃方面缺乏較大的自主權(quán)。中央政府往往會(huì)通過預(yù)算調(diào)劑和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付等方式對(duì)地方財(cái)政進(jìn)行干預(yù)，使地方政府在財(cái)政管理方面難以自主決策和運(yùn)作，造成了一定程度上的資源浪費(fèi)和效率低下。

稅收征管體制的不完善 在信息技術(shù)的支持下，部分稅收征管問題已經(jīng)得到改善，但仍存在一些需要優(yōu)化的方面；1.數(shù)字化轉(zhuǎn)型仍有挑戰(zhàn)。盡管信息技術(shù)的應(yīng)用提升了稅收征管的效率和準(zhǔn)確性，但數(shù)字化轉(zhuǎn)型仍面臨一些挑戰(zhàn)，如信息系統(tǒng)互通性不足、數(shù)據(jù)安全性隱患、技術(shù)更新速度等問題，影響稅收征管質(zhì)量。2.普及程度有差異。信息技術(shù)在稅收征管中的應(yīng)用普及程度存在差異，一些地區(qū)或企業(yè)可能在信息化建設(shè)方面投入不足，導(dǎo)致征管體制的改進(jìn)和優(yōu)化并不普遍，仍有待加強(qiáng)。3.監(jiān)管和執(zhí)法的全面性。盡管信息技術(shù)提供了更多數(shù)據(jù)和分析工具，但稅收征管的監(jiān)管和執(zhí)法仍需要全面性地改進(jìn)，數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別等能力較弱，對(duì)納稅人的監(jiān)督和執(zhí)法力度都有待優(yōu)化。4.公平性和透明度的提升。信息技術(shù)的應(yīng)用可以提升稅收征管的公平性和透明度，但仍需要進(jìn)一步加強(qiáng)，確存在信息不對(duì)稱和權(quán)力尋租問題。

稅收制度的不公平和扭曲 現(xiàn)行財(cái)政稅收體制存在著一些稅收制度的不公平和扭曲問題，這些問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.稅收優(yōu)惠和豁免政策的設(shè)計(jì)和執(zhí)行存在不公平性。一些特定行業(yè)或企業(yè)享受過多地稅收優(yōu)惠，導(dǎo)致其他行業(yè)或企業(yè)承擔(dān)了更多稅收負(fù)擔(dān)，造成市場競爭不公平。2.地方稅收政策的不一致和差異也導(dǎo)致了稅收制度的扭曲。不同地區(qū)的稅收政策差異較大，一些地方為了吸引投資和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，可能過度競爭降低稅收負(fù)擔(dān)，使稅收收入分散和不穩(wěn)定。3.個(gè)人所得稅制度存在一些不平等現(xiàn)象。高收入者往往能夠通過各種合法手段避稅，而低收入者則難以享受到相應(yīng)的減免政策，導(dǎo)致財(cái)富分配不均。4.稅收?qǐng)?zhí)法的不力也導(dǎo)致了稅收制度的扭曲。一些企業(yè)或個(gè)人存在逃稅行為，導(dǎo)致稅收流失和不公平競爭，同時(shí)也加重了遵納稅法的企業(yè)和個(gè)人的負(fù)擔(dān)。

財(cái)政稅收體制改革的方向

優(yōu)化中央和地方財(cái)政關(guān)系

1.轉(zhuǎn)變稅收分配方式

為優(yōu)化中央和地方財(cái)政關(guān)系，可以考慮逐步調(diào)整稅收分配方式，使地方財(cái)政獲得更大的自主權(quán)和財(cái)政收入。同時(shí)，也可以通過合理劃分中央和地方稅收權(quán)責(zé)，增加地方稅收收入比例，并在稅收分配機(jī)制中考慮地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、人口規(guī)模和財(cái)力實(shí)力等因素，實(shí)現(xiàn)中央和地方財(cái)政的均衡發(fā)展。

2.建立穩(wěn)定可持續(xù)的財(cái)力保障機(jī)制

為解決地方財(cái)政困難和資金不足的問題，還需要建立穩(wěn)定可持續(xù)的財(cái)力保障機(jī)制。中央政府可以通過加強(qiáng)財(cái)力轉(zhuǎn)移支付，確保地方財(cái)政收入的穩(wěn)定性和可預(yù)期性。同時(shí)，要鼓勵(lì)地方積極探索多元化的財(cái)政收入渠道，減少對(duì)中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的依賴，提高地方財(cái)政的自主性和可持續(xù)性。

3.推動(dòng)政府間轉(zhuǎn)移支付制度改革

為優(yōu)化財(cái)政關(guān)系，需要推動(dòng)政府間轉(zhuǎn)移支付制度的改革。改革的重點(diǎn)包括明確轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)和范圍，提高轉(zhuǎn)移支付的透明度和監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)轉(zhuǎn)移支付資金使用的監(jiān)管和評(píng)估，確保轉(zhuǎn)移支付的合理性和效益。同時(shí)，要加強(qiáng)地方政府間的協(xié)調(diào)與合作，促進(jìn)資源的優(yōu)化配置和互利共贏。

改進(jìn)稅收征管體制

1.簡化稅收征收流程

在信息化環(huán)境下，可以采取以下措施來簡化稅收征收流程：第一，網(wǎng)上申報(bào)和繳稅。完善在線納稅服務(wù)平臺(tái)，細(xì)化平臺(tái)功能，將納稅相關(guān)工作從線下全面轉(zhuǎn)移到線上，納稅人可以通過電子方式填寫并提交申報(bào)表，無需親自前往稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理手續(xù)，從而節(jié)省時(shí)間和成本。第二，自動(dòng)化數(shù)據(jù)采集。與各個(gè)部門和機(jī)構(gòu)建立信息共享機(jī)制，與銀行、海關(guān)、社保等部門的信息對(duì)接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的自動(dòng)傳輸和整合，減少納稅人提供重復(fù)信息的次數(shù)，簡化稅務(wù)征收過程。第三，預(yù)填申報(bào)表。根據(jù)納稅人歷史申報(bào)數(shù)據(jù)和相關(guān)信息，系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)填申報(bào)表，減少納稅人的手動(dòng)操作。納稅人只需核對(duì)預(yù)填信息的準(zhǔn)確性，作出必要的修改和補(bǔ)充即可，大大簡化了申報(bào)流程。第四，便捷的稅務(wù)咨詢和輔導(dǎo)。單位可以提供在線稅務(wù)咨詢和輔導(dǎo)服務(wù)，為納稅人提供準(zhǔn)確的稅收政策解讀和操作指南，幫助納稅人正確理解和履行稅收義務(wù)，避免因操作不當(dāng)而導(dǎo)致的錯(cuò)誤申報(bào)和納稅問題。

2.提升稅收征管效能

稅收征管效能地提升是改進(jìn)稅收征管體制的關(guān)鍵。基于實(shí)踐來看，稅收征管效能受人員能力、信息化管理水平等的影響較重，一方面，積極引入智能化技術(shù)。利用人工智能、大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)，對(duì)稅收征管過程進(jìn)行智能化處理。通過數(shù)據(jù)挖掘和分析，可以快速準(zhǔn)確地識(shí)別異常交易、風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)和逃稅行為，提高稅務(wù)部門的監(jiān)測和預(yù)警能力。另一方面，及時(shí)強(qiáng)化培訓(xùn)與提升員工能力。部門需加強(qiáng)稅務(wù)人員的培訓(xùn)和專業(yè)能力提升，提高他們對(duì)稅收政策和法規(guī)的理解和應(yīng)用能力，強(qiáng)化稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和工作效能，進(jìn)一步提升稅收征管效能。

3.強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法和風(fēng)險(xiǎn)防控

針對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法和風(fēng)險(xiǎn)管控工作，一是要加強(qiáng)執(zhí)法力量和專業(yè)能力，比如可以增加稅務(wù)執(zhí)法人員的數(shù)量，并提供相關(guān)培訓(xùn)和專業(yè)知識(shí)的更新；或是加大力度培養(yǎng)稅務(wù)執(zhí)法人員具備專業(yè)的稅收法律知識(shí)、審查和調(diào)查技能，能夠有效開展稅收?qǐng)?zhí)法工作。二是要建立全面的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，制定并完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制，對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)和高凈值個(gè)人進(jìn)行定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)測。同時(shí)建立風(fēng)險(xiǎn)防控清單和黑名單，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的監(jiān)管和監(jiān)控。三是要嚴(yán)肅查處違法行為，加大對(duì)稅收違法行為的打擊力度，依法嚴(yán)肅查處偷漏稅、偷逃稅、虛開發(fā)票等違法行為，并加強(qiáng)案件追查和處罰力度，形成威懾效應(yīng)，確保稅法的嚴(yán)肅執(zhí)行和稅收秩序的健康發(fā)展。

完善稅收制度

1.簡化稅種和稅率結(jié)構(gòu)

簡化稅種和稅率結(jié)構(gòu)可以提高稅收制度的透明度、公平性和可操作性，有助于減少稅務(wù)糾紛和爭議，提高納稅人的便利程度，促進(jìn)企業(yè)和個(gè)人的積極性和合規(guī)性。這一措施是基于國家層面而言，自2016年，營改增以來，我國通要對(duì)現(xiàn)有的稅種進(jìn)行評(píng)估和梳理，用增值稅替代營業(yè)稅，避免重復(fù)征稅問題。同時(shí)對(duì)稅率進(jìn)行優(yōu)化和簡化，比如增值稅稅率從17%、11%、10%、6%等變?yōu)?3%、9%、6%等。將多個(gè)稅率合并為較少的幾個(gè)稅率，避免過多的稅率檔次，減少納稅人的計(jì)算難度和納稅不確定性。而且，也在根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)需求的變化，對(duì)稅率進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。綜合發(fā)展情況、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等，對(duì)稅種、稅率等進(jìn)行優(yōu)化，是稅收制度完善的重要一環(huán)。

2.推動(dòng)個(gè)人所得稅改革

政府需結(jié)合實(shí)際情況，合理調(diào)整個(gè)人所得稅稅率和起征點(diǎn)，提高個(gè)人所得稅的公平性和適應(yīng)性。同時(shí)，加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理，推動(dòng)實(shí)施綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，確保高收入群體和富裕人群的納稅義務(wù)履行。

3.促進(jìn)稅收公平和納稅意識(shí)

政府單位應(yīng)加強(qiáng)稅收宣傳和教育，開展廣泛的稅收宣傳和教育活動(dòng)，有效提高納稅人對(duì)稅收制度和納稅義務(wù)的認(rèn)知和理解，幫助納稅人了解稅收的重要性，增強(qiáng)其自覺遵守納稅法律法規(guī)的意識(shí)。并加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法和監(jiān)督，打擊偷漏稅、虛假申報(bào)等違法行為，維護(hù)稅收公平和秩序。同時(shí)還要建立健全的稅收糾紛解決機(jī)制，提供公正、透明、高效的納稅人服務(wù)。

實(shí)施財(cái)政稅收體制改革的政策和措施

法律法規(guī)的制定和修訂 針隨著財(cái)政稅收體制改革的推進(jìn)，稅收制度和政策也在不斷調(diào)整和改革，政府部門需及時(shí)制定和修訂相關(guān)法律法規(guī)，可以確保法律體系與稅收改革的步伐相適應(yīng)，為新政策的實(shí)施提供法律依據(jù)。政府需全面梳理當(dāng)前財(cái)政稅收管理中的不足、問題，補(bǔ)充新的稅收制度、完善稅收征管和執(zhí)法程序、加強(qiáng)納稅人權(quán)益保護(hù)等，使法律法規(guī)更加系統(tǒng)和完備。制定和修訂的法律法規(guī)應(yīng)當(dāng)具有透明度和可操作性，讓納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠清晰地了解稅收政策、納稅義務(wù)和稅收?qǐng)?zhí)法等方面的規(guī)定。同時(shí)，還應(yīng)提供明確的操作指南和解釋，使法律法規(guī)能夠?qū)嶋H指導(dǎo)實(shí)施。另外，在制定和修訂法律法規(guī)的同時(shí)，還應(yīng)考慮相應(yīng)的配套措施，如建立稅收征管制度、完善納稅人服務(wù)體系、加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法和風(fēng)險(xiǎn)防控等方面，確保法律法規(guī)可以貫徹執(zhí)行和有效實(shí)施。

機(jī)構(gòu)和人員配備的調(diào)整 推進(jìn)機(jī)構(gòu)和人員配備的調(diào)整，可以更好地適應(yīng)財(cái)政稅收改革的需要。為推進(jìn)機(jī)構(gòu)和人員配備的調(diào)整，可以采取以下措施：第一，進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化和職責(zé)劃分。根據(jù)改革目標(biāo)和職能需求，重新評(píng)估機(jī)構(gòu)設(shè)置和部門職責(zé)，并進(jìn)行必要的調(diào)整和優(yōu)化。第二，加強(qiáng)人員培訓(xùn)和能力建設(shè)。通過培訓(xùn)、學(xué)習(xí)和知識(shí)更新，提升人員的專業(yè)水平和能力，使其適應(yīng)新的工作要求。第三，引進(jìn)高層次人才和專業(yè)團(tuán)隊(duì)。通過引進(jìn)具有豐富經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)的高層次人才，或建立與高校、研究機(jī)構(gòu)等合作，形成專業(yè)團(tuán)隊(duì)，提供專業(yè)咨詢和支持。第四，加強(qiáng)溝通與協(xié)作。單位需加強(qiáng)與相關(guān)部門和機(jī)構(gòu)的溝通與協(xié)作，形成合力，共同推進(jìn)機(jī)構(gòu)和人員配備的調(diào)整工作。

信息技術(shù)的支持和應(yīng)用 在財(cái)政稅收體制改革中，信息技術(shù)的支持和應(yīng)用起著重要的作用，利用信息技術(shù)可以有效提升管理水平、信息共享程度等。具體而言，第一，加強(qiáng)信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。政府單位應(yīng)建設(shè)完善的信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施，包括網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫、服務(wù)器等，為財(cái)政稅收管理提供穩(wěn)定和高效的技術(shù)支持。第二，推進(jìn)信息系統(tǒng)的集成和共享。政府單位需加強(qiáng)各部門之間信息系統(tǒng)的集成和數(shù)據(jù)共享，實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，避免信息孤島和重復(fù)錄入。第三，強(qiáng)化信息安全和數(shù)據(jù)保護(hù)。政府單位需建立健全的數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)機(jī)制，加強(qiáng)信息安全管理，確保財(cái)政稅收數(shù)據(jù)的安全和保密，防止數(shù)據(jù)丟失和意外損壞。

綜上所述，財(cái)政稅收體制改革是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)財(cái)政可持續(xù)發(fā)展的重要舉措。政府必須堅(jiān)持改革創(chuàng)新，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)需求的變化。通過改革完善財(cái)政稅收體制，實(shí)現(xiàn)稅收的公平、高效和可持續(xù)，將為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供有力支撐，促進(jìn)全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國家的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。