毛珠萍

內(nèi)部控制作為當(dāng)前企業(yè)管理的重要內(nèi)容，對(duì)保障企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)，保護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益，提高企業(yè)的安全性和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力等方面具有重要的作用。電商企業(yè)作為當(dāng)今商業(yè)領(lǐng)域最為興盛的行業(yè)之一，其通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)銷售產(chǎn)品和服務(wù)已經(jīng)成為一種新型的商業(yè)模式。然而，隨著企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，內(nèi)部控制問題也日益突出，對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了一定的阻礙，內(nèi)部控制優(yōu)化變得十分迫切。因此，本文針對(duì)電商企業(yè)內(nèi)部控制問題進(jìn)行了深入探討，并提供了一系列的優(yōu)化措施，以增強(qiáng)內(nèi)部控制體系的完整性，最終形成一個(gè)健康、高效、可靠的內(nèi)部控制機(jī)制。

近年來，電商企業(yè)發(fā)展迅速，其依托于互聯(lián)網(wǎng)的普及和技術(shù)手段不斷更新，正在深刻地改變著傳統(tǒng)的商業(yè)模式。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，電商企業(yè)在發(fā)展過程中也面臨著越來越多的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)，例如信息安全問題、合規(guī)及合同管理問題、供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)問題等。這些問題如果得不到有效解決，將會(huì)對(duì)電商企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來不可估量的損害。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制已經(jīng)成為電商企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的保障和必要手段。電商企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須提升內(nèi)部控制水平，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，從而更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，取得良好的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益。

內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是指組織在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過程中有效管理其資源，防范風(fēng)險(xiǎn)，保障資產(chǎn)安全和數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的一種管理方法。其目的是提高管理效率和風(fēng)險(xiǎn)控制能力，確保組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法、合規(guī)，進(jìn)而提高組織運(yùn)作效率、提升管理水平、保障決策合規(guī)。內(nèi)部控制實(shí)施過程中需要制定并執(zhí)行一系列的制度、措施以及全方位管理流程。同時(shí)，也受內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通等要素的影響。

電商企業(yè)內(nèi)部控制體系的特點(diǎn)和要求

電商企業(yè)作為一種新興的商業(yè)模式，具有許多獨(dú)特的特點(diǎn)，其內(nèi)部控制體系的構(gòu)成也有其自身的特點(diǎn)。一是多變的內(nèi)部控制環(huán)境，包括企業(yè)文化的開放性和靈活性、外部環(huán)境的不確定性和多變性、快速發(fā)展的技術(shù)和商業(yè)模式變革等。因此，電商企業(yè)需要強(qiáng)調(diào)其內(nèi)部控制的靈活性和創(chuàng)新性，以適應(yīng)不斷變化的外部環(huán)境。二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制，電商企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中存在多種風(fēng)險(xiǎn)，包括物流售后、付款安全、商品質(zhì)量等各方面。因此電商平臺(tái)需要進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制，采用內(nèi)部控制手段降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。三是控制措施的制定和執(zhí)行，針對(duì)電商企業(yè)的特點(diǎn)，合理設(shè)置內(nèi)部控制措施的目標(biāo)應(yīng)是保證消費(fèi)者的權(quán)益，所以對(duì)商品質(zhì)量的控制應(yīng)是重中之重。第四，電商企業(yè)的特點(diǎn)是以網(wǎng)絡(luò)為媒介，信息流的快速傳播對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)起著至關(guān)重要的作用，其內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)依賴于高效的信息和溝通體系，側(cè)重于采用移動(dòng)互聯(lián)技術(shù)、短信、社交媒體等手段，構(gòu)建高效的溝通平臺(tái)，確?？焖俚男畔⒘魍?，協(xié)助企業(yè)為顧客提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。第五，在電商企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與管理方面，應(yīng)比傳統(tǒng)行業(yè)更加重視，尤其是數(shù)據(jù)監(jiān)控。電商企業(yè)可以采用數(shù)據(jù)挖掘、模型評(píng)估等技術(shù)手段對(duì)關(guān)鍵信息、交易、數(shù)據(jù)等進(jìn)行監(jiān)控，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)符合規(guī)范要求。

電商企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

資金管理控制不完善 電商企業(yè)內(nèi)部控制工作中資金管理非常重要。但目前來看，一些企業(yè)并不具備完善的資金管控制度，管理人員的資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較低，資金閑置、滯留，甚至亂用的情況時(shí)有發(fā)生。資金管理中，資金核算是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但目前還是有不少企業(yè)主要依賴手工操作，或使用效率低下的信息系統(tǒng)，導(dǎo)致資金核算體系不準(zhǔn)確，容易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部混亂，也對(duì)企業(yè)的決策效果造成了一定的影響。

H企業(yè)是當(dāng)?shù)啬承⌒碗娚唐髽I(yè)，其資金管理過程中存在的最大問題就是內(nèi)部制度的缺失和資金流轉(zhuǎn)不規(guī)范。企業(yè)的資金流入主要來自于顧客的在線支付和投資者的資金注入，但在資金流出和管理方面存在著較大的問題。因?yàn)镠企業(yè)缺乏明確的開支審批流程和授權(quán)機(jī)制，部門內(nèi)部員工會(huì)以非正當(dāng)?shù)姆绞街滟Y金，所以部門之間的資金管理混亂，出現(xiàn)過多次資金濫用和挪用的情況。而且H企業(yè)缺乏完善的賬戶管理制度和財(cái)務(wù)報(bào)告機(jī)制，對(duì)于交易風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等方面的控制和預(yù)警管理不夠嚴(yán)格，曾多次陷入資金流動(dòng)性困境和支付風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部控制制度建設(shè)不足 由于電商企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模普遍較小，導(dǎo)致在內(nèi)部控制建設(shè)中不夠重視，一些企業(yè)在內(nèi)控制度方面存在缺失或者不夠完善，無法有效地保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)和利益。不少電商企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，往往只注重短期利益和業(yè)績(jī)，而忽略了可能帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)內(nèi)部控制中缺乏內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，無法有效地監(jiān)督內(nèi)部控制的實(shí)施情況，也無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制方面的問題，風(fēng)險(xiǎn)管理能力薄弱，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中遇到各種問題，如法律糾紛和聲譽(yù)問題等。

內(nèi)部控制的執(zhí)行力不強(qiáng) 電商企業(yè)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行普遍沒有落實(shí)到位，一些企業(yè)針對(duì)特定的費(fèi)用支出，如公司福利、差旅報(bào)銷等，沒有嚴(yán)格的審核和審批流程，導(dǎo)致支出過多，使得企業(yè)的惡性競(jìng)爭(zhēng)成本不斷增加。還有一些企業(yè)的操作流程沒有具體規(guī)范，導(dǎo)致員工的操作缺乏指引和統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，操作不夠規(guī)范，存在流程端點(diǎn)的內(nèi)部欺詐風(fēng)險(xiǎn)。比如一些員工為了達(dá)到銷售目標(biāo)，在交易完成后會(huì)將部分可退的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)自己，而公司由于沒有完善的交易審核和監(jiān)控系統(tǒng)，常常無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。

內(nèi)部控制環(huán)境有待優(yōu)化 電商企業(yè)內(nèi)部控制工作中，由于受自身性質(zhì)影響，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)相對(duì)混亂，內(nèi)部人員的崗位設(shè)置不夠合理，權(quán)利和職責(zé)劃分不夠明確，存在交叉、重疊等情況，或者部分崗位缺失，沒有為內(nèi)部控制的實(shí)施創(chuàng)建良好的內(nèi)部環(huán)境，影響著內(nèi)部控制工作開展。內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化需要專業(yè)人才的參與和支持，但許多小規(guī)模的電商企業(yè)并不具備足夠且專業(yè)的內(nèi)部控制管理人員，很多電商公司的內(nèi)部控制由財(cái)務(wù)部門兼任，內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范的遵守不夠，使得內(nèi)部控制制度流于形式。

信息安全控制不足 電商企業(yè)是一個(gè)基于網(wǎng)絡(luò)的商業(yè)模式，內(nèi)部控制中，信息安全控制尤為重要。當(dāng)前，還有不少電商企業(yè)的信息系統(tǒng)基礎(chǔ)設(shè)施不完善，不足以支撐信息安全控制和保護(hù)，在信息安全策略的制定和落實(shí)方面不夠理性，企業(yè)敏感信息存在泄露風(fēng)險(xiǎn)。即使部分企業(yè)已經(jīng)制定了合理的信息安全管理制度，但缺乏對(duì)員工的教育和培訓(xùn)，內(nèi)部員工對(duì)信息安全缺乏足夠的認(rèn)知，例如不將密碼改為強(qiáng)密碼，或者將密碼披露給其他人，導(dǎo)致企業(yè)的信息安全難以保障。

電商企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施

加強(qiáng)資金監(jiān)管，規(guī)范資金使用流程 電商企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)資金監(jiān)管，規(guī)范資金使用流程。要求企業(yè)必須建立完善的資金管理制度，包括資金使用流程、審批流程、財(cái)務(wù)報(bào)表等，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)資金流向的監(jiān)控，員工保管資金的環(huán)節(jié)需要有專人負(fù)責(zé)，并經(jīng)常進(jìn)行盤點(diǎn)和審核。企業(yè)可以確立授權(quán)機(jī)制，在程序上限制員工處理資金的權(quán)限，確保資金使用符合公司制度。在資金核算方面，企業(yè)可以借助現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理軟件，在資金核算和管理中使用更為精細(xì)、自動(dòng)化的工具，以提高核算效率和準(zhǔn)確性。對(duì)于電商企業(yè)的支付系統(tǒng)，企業(yè)也應(yīng)積極關(guān)注，建立完善的檢測(cè)與防范機(jī)制，定期進(jìn)行更新升級(jí)，保障用戶資金安全。同時(shí)，加強(qiáng)與銀行等支付機(jī)構(gòu)的合作，深挖支付痛點(diǎn)，規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)還可以考慮引入新型技術(shù)，例如區(qū)塊鏈等，構(gòu)建更為安全和透明的支付體系，防范資金被盜竊和篡改。

健全企業(yè)內(nèi)部控制制度 完善的內(nèi)部控制制度可以保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定和合規(guī)，減少風(fēng)險(xiǎn)和損失，為企業(yè)未來的發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。內(nèi)控制度確立之前，企業(yè)應(yīng)該全面了解并深入分析自身的業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以及外部環(huán)境和市場(chǎng)變化可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上制定內(nèi)部控制制度。內(nèi)控制度中，應(yīng)針對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，制定詳細(xì)的制度文件，細(xì)化業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制措施、責(zé)任部門及責(zé)任人等內(nèi)容。內(nèi)部控制的責(zé)任人需要具備相應(yīng)的能力和經(jīng)驗(yàn)，并有權(quán)處理敏感業(yè)務(wù)。內(nèi)控制度中，尤其要設(shè)計(jì)完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，設(shè)立專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，通過內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制問題所在，改善業(yè)務(wù)流程，提升風(fēng)險(xiǎn)控制水平。

強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督體系 為確保內(nèi)部控制工作有效落實(shí)，電商企業(yè)需要組建一個(gè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)，或者雇用外部專業(yè)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制制度的制定、實(shí)施和運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，辨別出可能的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取防治措施，最大程度地降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從而保障企業(yè)的內(nèi)部控制體系可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部推行內(nèi)部控制自查，企業(yè)應(yīng)該制定標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定內(nèi)部控制自查的內(nèi)容和程序。通過內(nèi)部控制自查，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制體系的監(jiān)管，并彌補(bǔ)漏洞。其中，針對(duì)費(fèi)用支出管理問題，電商企業(yè)應(yīng)該制定明確的費(fèi)用支出規(guī)范和操作流程，建立完善的交易審核和監(jiān)控系統(tǒng)，及時(shí)識(shí)別并采取措施消除潛在風(fēng)險(xiǎn)，避免造成企業(yè)損失，確保支出合理、準(zhǔn)確。

完善內(nèi)部控制環(huán)境 完善的內(nèi)控環(huán)境關(guān)系到公司的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)進(jìn)一步梳理并優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，調(diào)整崗位設(shè)置，明確每個(gè)崗位的職責(zé)和人員權(quán)職，并建立內(nèi)部控制的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，確保各部門都能及時(shí)了解內(nèi)部控制的實(shí)施情況，并進(jìn)行充分溝通和協(xié)調(diào)。同時(shí)為每個(gè)業(yè)務(wù)流程制定標(biāo)準(zhǔn)工作流程，幫助內(nèi)控管理人員了解和控制整個(gè)流程。其次，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，建立專業(yè)的內(nèi)部控制部門或崗位，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的管理和監(jiān)督。其中，可以使用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)工具，例如實(shí)時(shí)交易監(jiān)控、庫存管理工具、財(cái)務(wù)軟件等，以監(jiān)控業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升業(yè)務(wù)效率。最后，企業(yè)要招聘和引進(jìn)具備專業(yè)內(nèi)控背景和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人員，并建立內(nèi)部控制人員的培養(yǎng)和晉升機(jī)制，提高其專業(yè)素質(zhì)和工作動(dòng)力，為內(nèi)部控制的實(shí)施提供保障。

完善內(nèi)部控制信息系統(tǒng) 完善電商企業(yè)的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，關(guān)鍵是建立一個(gè)高效、穩(wěn)定、安全的數(shù)字化平臺(tái)。首先應(yīng)規(guī)范ERP系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸入和處理過程，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、合法性和真實(shí)性，并定期對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行漏洞掃描，及時(shí)修復(fù)漏洞。其次，建立完整的安全控制體系，包括認(rèn)證授權(quán)、訪問控制、數(shù)據(jù)庫管理等方面的控制，以保證系統(tǒng)的安全，防止黑客入侵、數(shù)據(jù)泄露等問題。同時(shí)建立完善的數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)機(jī)制，確保在系統(tǒng)故障或其他意外情況下，可以及時(shí)恢復(fù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，避免損失。最后，加強(qiáng)對(duì)員工信息安全意識(shí)的管理，定期開展有針對(duì)性的安全培訓(xùn)，講解常見的信息安全問題等。同時(shí)關(guān)注并管理員工的行為，如限制員工使用外置設(shè)備，禁止員工對(duì)敏感信息進(jìn)行未授權(quán)的復(fù)制、訪問和泄露等，從而防范信息泄露和錯(cuò)誤操作。

A企業(yè)是當(dāng)?shù)匦鲁闪⒌碾娚唐髽I(yè)，在內(nèi)部控制方面存在信息系統(tǒng)管理薄弱的問題，為了提高內(nèi)部控制水平并確保信息的安全性和準(zhǔn)確性，A企業(yè)選擇了適合自身業(yè)務(wù)需求的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，系統(tǒng)包括財(cái)務(wù)管理、庫存管理、銷售管理、采購管理幾個(gè)模塊，涵蓋了企業(yè)內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的信息管理和控制功能。A企業(yè)還通過內(nèi)部控制信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了權(quán)限分級(jí)管理，設(shè)置了不同角色和權(quán)限級(jí)別的用戶賬號(hào)。員工只能訪問和操作其職責(zé)范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)和功能，確保信息的機(jī)密性和完整性。為了確保數(shù)據(jù)的安全性和可靠性，A企業(yè)還建立了定期的數(shù)據(jù)備份和災(zāi)備恢復(fù)機(jī)制，對(duì)關(guān)鍵數(shù)據(jù)定期備份并存儲(chǔ)在離線設(shè)備中，防止了數(shù)據(jù)丟失和意外情況的發(fā)生。并采用了防火墻、入侵檢測(cè)系統(tǒng)，保護(hù)企業(yè)的信息資源，防范黑客攻擊和數(shù)據(jù)泄露。通過這一系列的措施，A企業(yè)成功提升了內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的管理水平，保障了信息的安全性、準(zhǔn)確性和可追溯性，使企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和業(yè)務(wù)發(fā)展得到了有效的保障。

隨著電子商務(wù)行業(yè)不斷發(fā)展，電商企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)越來越多，加強(qiáng)內(nèi)部控制已經(jīng)成為電商企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要保障，只有做好內(nèi)部控制工作，才能夠更好地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)效率和建立良好的企業(yè)形象。未來，隨著電商業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)張，風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)變得越來越多元和復(fù)雜。提高內(nèi)部控制水平對(duì)于電商企業(yè)來說變得更加緊迫。電商企業(yè)需要不斷完善和優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制，根據(jù)變化調(diào)整管理策略，從而保障企業(yè)在良性發(fā)展的道路上走得更穩(wěn)更遠(yuǎn)。