李庭 劉廣鵬 付佳楓 張楠

摘?要：面對當(dāng)前數(shù)字化轉(zhuǎn)型的新時代，傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式無法適應(yīng)新時代下對于財務(wù)管理的新要求，搭建智慧財務(wù)管理共享體系則顯得尤為重要?；诋?dāng)前財務(wù)管理的新形勢，對數(shù)字化轉(zhuǎn)型下智慧財務(wù)管理共享體系進(jìn)行實踐探索，以期為企業(yè)提供經(jīng)驗借鑒。

關(guān)鍵詞：智慧財務(wù)管理；財務(wù)管理模式；財務(wù)管理共享體系

中圖分類號：F253.7文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1005-6432（2023）09-0196-03

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2023.09.196

1?智慧財務(wù)管理共享體系建設(shè)的必要性

2020年5月，發(fā)展改革委提出“數(shù)字化轉(zhuǎn)型伙伴行動”這一倡議，此次倡議在國家發(fā)展改革委官網(wǎng)發(fā)布提出，政府和社會各界要聯(lián)合起來，構(gòu)建聯(lián)合推動機(jī)制，達(dá)到政府引導(dǎo)、建設(shè)平臺、龍頭企業(yè)引領(lǐng)、機(jī)構(gòu)支撐建設(shè)的多元服務(wù)模式，帶動中小微企業(yè)進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型，加快數(shù)字化企業(yè)的建設(shè)，構(gòu)建數(shù)字化企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈，從而形成共贏的數(shù)字化生態(tài)共同體，以此支撐我國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量的發(fā)展。

在數(shù)字化企業(yè)的建設(shè)下，傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式受到了相應(yīng)的挑戰(zhàn)，加上外界環(huán)境不斷變化，財務(wù)管理工作亟須轉(zhuǎn)型以適應(yīng)數(shù)字化時代的新要求。在此背景下，構(gòu)建智慧財務(wù)管理體系則尤為重要。

2?重構(gòu)智慧財務(wù)管理整體框架

對于企業(yè)來說，如果想要進(jìn)行智慧企業(yè)財務(wù)管理不僅要更新智慧財務(wù)管理理念，更需要重構(gòu)整體框架，重構(gòu)后的智慧財務(wù)管理整體框架如圖1所示。

基礎(chǔ)層作為財務(wù)管理整體框架的基礎(chǔ)部分，為后續(xù)各系統(tǒng)的活動提供相應(yīng)的信息支撐，基礎(chǔ)層主要由財務(wù)和非財務(wù)信息構(gòu)成；應(yīng)用層作為財務(wù)管理整體框架的核心部分，應(yīng)用層能否有效實施決定了數(shù)字化背景下智慧財務(wù)管理模式建設(shè)的使用前景；智慧層則是在日常經(jīng)營管理的過程中將財務(wù)管理活動通過智慧層進(jìn)行協(xié)同溝通，從而進(jìn)行自動化分析和智能化監(jiān)督的部分。

3?智慧財務(wù)管理運轉(zhuǎn)過程

智慧財務(wù)管理運轉(zhuǎn)過程中包含多項智能體系的支撐，系統(tǒng)層包含多個子系統(tǒng)，智慧財務(wù)管理系統(tǒng)在運轉(zhuǎn)的過程中，需要多個智能體來進(jìn)行相應(yīng)的數(shù)據(jù)支撐。各項智能體在接收財務(wù)信息或者是非財務(wù)信息之后，依據(jù)所接收的信息進(jìn)行分析判斷。在這一階段，智慧財務(wù)管理系統(tǒng)是自動進(jìn)行的，其中并不需要其他人員的參與。在單個智能體不能夠完成相對復(fù)雜的工作時，其他智能體就會參與進(jìn)來，共同進(jìn)行復(fù)雜的數(shù)據(jù)分析，并進(jìn)行企業(yè)的財務(wù)管控。智慧財務(wù)管理模式在信息接收器收集到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動相應(yīng)數(shù)據(jù)之后，按照屬性對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析整合。之后按照各項工作的需要，將所分析的數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的輸入，從而將具體的結(jié)果形成財務(wù)報告輸出。具體運轉(zhuǎn)過程如圖2所示。

4?智慧財務(wù)管理共享體系的構(gòu)建

財務(wù)管理工作能否順利實施，取決于多方能否達(dá)成共贏的目標(biāo)。財務(wù)部門和其他部門的聯(lián)系都是十分緊密的，需要進(jìn)行不斷地溝通，從而提高整體的工作效率和工作效果，所以不斷完善數(shù)據(jù)體系和共享體系則十分重要。

4.1?預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理能夠有效地反映和監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)情況，所以全面預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理體系當(dāng)中的一項重要內(nèi)容，也是企業(yè)能夠達(dá)到資源優(yōu)化配置的方式之一。全面預(yù)算管理則是制約企業(yè)能否達(dá)成運營目標(biāo)的重要條件之一，通過全面預(yù)算管理，可以幫助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部資源的合理分配，從企業(yè)統(tǒng)籌規(guī)劃的角度來進(jìn)行相關(guān)的資金和資源的分配。制定出科學(xué)合理的考核獎懲制度能夠?qū)⒇攧?wù)管理的運行進(jìn)行有效的保證和發(fā)展。

智慧財務(wù)管理在此基礎(chǔ)上，將財務(wù)職能和財務(wù)規(guī)則輸入系統(tǒng)當(dāng)中，通過系統(tǒng)對財務(wù)管理工作進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督管控與企業(yè)全面預(yù)算管理融為一體。全面預(yù)算管理體系可以在業(yè)務(wù)運營的過程當(dāng)中和財務(wù)監(jiān)督的過程當(dāng)中執(zhí)行預(yù)算管理工作，并且更加精確地完成預(yù)算管理工作。在企業(yè)業(yè)務(wù)流程的管理過程當(dāng)中，從預(yù)算的編制到執(zhí)行都可以進(jìn)行管控，在管控的基礎(chǔ)上隨著預(yù)算管理體系的反饋進(jìn)行調(diào)整和修改，以此達(dá)到企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)。

4.2?成本管理體系

隨著市場經(jīng)濟(jì)的變化，企業(yè)的成本管理更加注重邊際價值以及價值增量。以前的成本管理模式已經(jīng)逐漸轉(zhuǎn)化為戰(zhàn)略成本管理的模式，不再單純地進(jìn)行節(jié)約成本，而是追求全面的價值管理。而傳統(tǒng)企業(yè)的財務(wù)管理往往忽視了對成本的質(zhì)量管理，大多數(shù)都關(guān)注考核成本的總量控制。智慧財務(wù)管理相較于傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式當(dāng)中的單一內(nèi)部控制，不僅增強(qiáng)了對財務(wù)流程的控制，也增強(qiáng)了對企業(yè)整體資源的全局控制。智慧財務(wù)管理在財務(wù)管理的過程當(dāng)中加入了財務(wù)規(guī)劃，通過控制來對企業(yè)的成本進(jìn)行相應(yīng)的管理，如果企業(yè)的成本超出了預(yù)算的控制要求，那么就沒有辦法進(jìn)行下一流程，這樣就會規(guī)避一些相應(yīng)的風(fēng)險。智慧財務(wù)管理模式通過對企業(yè)全流程全過程的監(jiān)督和管理，能夠精準(zhǔn)地分析企業(yè)在經(jīng)營管理的過程當(dāng)中所涉及的各項財務(wù)數(shù)據(jù)，從而為企業(yè)建立更加合適的、滿足企業(yè)發(fā)展要求的成本模式。對企業(yè)成本進(jìn)行管理控制，提高企業(yè)管理的邊際回報，可以看出智慧財務(wù)管理建立的不是單一的控制，而是能夠及時準(zhǔn)確反映企業(yè)價值變化，并能夠根據(jù)此變化進(jìn)行相應(yīng)對策，為管理者和決策者提供相應(yīng)調(diào)整數(shù)據(jù)的管理模式。

4.3?資金管理體系

伴隨著跨平臺支付業(yè)務(wù)的產(chǎn)生，特別是支付寶、微信等一些新型的支付平臺的產(chǎn)生，對企業(yè)的資金管理也產(chǎn)生了一定的影響?？缙脚_支付業(yè)務(wù)能夠方便企業(yè)進(jìn)行資金結(jié)算，但是對于企業(yè)的資金管理來說，資金管理的形式也變得更加的多樣化。而傳統(tǒng)的財務(wù)人員如果僅通過手工來進(jìn)行各平臺的資金核對，顯得業(yè)務(wù)量較大，不能夠滿足企業(yè)的資金管理需求。但是在智慧財務(wù)管理模式下，通過接入外部平臺的數(shù)據(jù)，可以通過企業(yè)的資產(chǎn)資金管理平臺，對外部數(shù)據(jù)進(jìn)行管理，保證企業(yè)可以更加合理地分配資金，從而提升企業(yè)的資金利用率。也可以通過銀行企業(yè)相連接的方式，將企業(yè)的報銷程序連接到企業(yè)的核算平臺當(dāng)中，從而保證相關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、票據(jù)的合理合規(guī)性以及資金支付的準(zhǔn)確性和安全性。

4.4?資產(chǎn)管理體系

企業(yè)的資產(chǎn)管理可以分為兩個部分，分別是流動資產(chǎn)管理和非流動資產(chǎn)管理。對于非流動資產(chǎn)管理來說，包括企業(yè)的固定資產(chǎn)管理和無形資產(chǎn)管理。對于流動資產(chǎn)管理來說，則包括對于資金、應(yīng)收賬款和存貨的相應(yīng)管理。伴隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)的資產(chǎn)管理作為財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容而變得越來越重要，也成為了企業(yè)運營過程當(dāng)中的一項重難點。如果不能夠進(jìn)行資產(chǎn)的有效管理，就會對企業(yè)未來的發(fā)展留下相應(yīng)的隱患。大部分企業(yè)都會建立資產(chǎn)管理系統(tǒng)，但是企業(yè)建立的資產(chǎn)管理系統(tǒng)往往不能夠和會計核算系統(tǒng)融為一體，也就導(dǎo)致了企業(yè)資產(chǎn)管理效率較低和發(fā)生一定的風(fēng)險。智慧財務(wù)管理模式下，將資產(chǎn)管理和財務(wù)管理的資產(chǎn)信息相連接，從而達(dá)到資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的融合，并進(jìn)行實時會計核算，保證企業(yè)資產(chǎn)的管理有效性。

4.5?總賬管理體系

以往財務(wù)人員通過手工的方式來進(jìn)行原始數(shù)據(jù)的采集，這就需要依據(jù)財務(wù)人員的工作經(jīng)驗和相關(guān)的財務(wù)知識，財務(wù)人員將企業(yè)的原始憑證轉(zhuǎn)化為記賬憑證，并且錄入記賬系統(tǒng)當(dāng)中，將原始憑證進(jìn)行裝釘成冊。在傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式下，企業(yè)的相關(guān)信息不能夠及時準(zhǔn)確地變?yōu)槠髽I(yè)的財務(wù)信息。特別是在傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式下，會受限財務(wù)人員對于數(shù)據(jù)的理解能不能夠反映最真實的業(yè)務(wù)情況，存在業(yè)務(wù)流程和財務(wù)數(shù)據(jù)相分離的情況，但是在當(dāng)前智慧財務(wù)管理的模式下，企業(yè)運營的全過程都是采用了數(shù)據(jù)收集和記錄，這樣對相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，可以保證業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)能夠及時準(zhǔn)確地傳遞到財務(wù)系統(tǒng)當(dāng)中，并且在財務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行記賬處理時，也能夠生成憑證和保留原始影像。

在傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式下，進(jìn)行外部審計時，需要對原始憑證進(jìn)行檢查，檢查的過程可能會采用手工抽樣的方式，但是手工抽樣的數(shù)據(jù)較大，加大了財務(wù)人員的工作強(qiáng)度。特別是伴隨著當(dāng)前社會的發(fā)展以及各項政策的不斷變化，各種審計項目也逐漸增多，迎接各種審計項目也成為了一部分財務(wù)人員的主要工作內(nèi)容，從而分散了財務(wù)人員的工作精力。智慧財務(wù)管理模式下，通過云計算、大數(shù)據(jù)等技術(shù)對數(shù)據(jù)進(jìn)行采集和提煉，迎接外部審計時，就可以由外部審計人員直接在系統(tǒng)當(dāng)中進(jìn)行數(shù)據(jù)的提取，避免了財務(wù)人員的重復(fù)勞動，從而節(jié)約了相應(yīng)的時間成本和勞動成本，也提高了外部審計的審計效率。

4.6?決策支撐體系

反映每個企業(yè)財務(wù)管理水平最為直接的表現(xiàn)就是決策支撐系統(tǒng)是否能夠及時、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)。在傳統(tǒng)財務(wù)管理模式下，財務(wù)人員通常采用手工的方式來進(jìn)行賬務(wù)處理和填制報表，以此來為企業(yè)決策者提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)。手工的方式受限于財務(wù)人員自身的水平，包括財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和信息化水平。在這種方式下，有時數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性也受限于財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，時效性也不能夠得到保證，所以就加大了財務(wù)數(shù)據(jù)的風(fēng)險，影響了決策者進(jìn)行決策。

5?結(jié)論

在數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，企業(yè)要緊緊抓住改革機(jī)遇，深化“大云物移智鏈”等新技術(shù)在財務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用，加快智慧共享財務(wù)管理體系建設(shè)。在智慧財務(wù)管理模式下，通過大數(shù)據(jù)、云計算等先進(jìn)的技術(shù)保證財務(wù)數(shù)據(jù)能夠做到實時準(zhǔn)確，從而為企業(yè)的決策者提供有力的數(shù)據(jù)支撐。

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[基金項目]黑龍江省教育科學(xué)“十四五”規(guī)劃2021年度重點課題“高職院校財務(wù)管理專業(yè)復(fù)合型人才培養(yǎng)研究與實踐”（項目編號：ZJB1421112）；黑龍江省教育科學(xué)“十四五”規(guī)劃2022年度重點課題“新時代產(chǎn)教融合背景下高職院校專兼職教師合作共同體構(gòu)建的研究與實踐”（項目編號：ZJB1422134）。

［作者簡介］李庭（1992—），女，河北人，碩士研究生，會計師，審計師，講師，研究方向：財務(wù)管理；劉廣鵬（1985—），男，河北阜城人，本科，會計師，研究方向：財務(wù)管理；付佳楓 （1987—），女，遼寧遼陽人，本科，高級會計師，研究方向：財務(wù)會計；張楠（1978—），女，黑龍江哈爾濱人，碩士，副教授，研究方向：財務(wù)管理。