潘洪鈞

摘 要：經過幾十年的發(fā)展，農村信用社已成為支持“三農”發(fā)展、推動新農村建設的重要力量。加快提升金融服務于“三農”工作層次與質量，對促進農村經濟發(fā)展，助推鄉(xiāng)村振興具有重要意義。隨著社會的發(fā)展，市場對金融服務需求越來越多樣化，對農信機構風險防控能力提出更高的要求，為此，農信機構必須結合自身發(fā)展特點和發(fā)展模式，找到一套適合于未來發(fā)展的信貸風險內部控制制度。本文以農村信用社內部控制為切入點，探討農村信用社信貸業(yè)務內部控制問題，提出相關對策，以期加強農村信用社內部控制體系建設。

關鍵詞：農村信用社；信貸業(yè)務；內部控制

近幾年，我國農村信用社資金實力和信貸規(guī)模持續(xù)增加，經營情況得到改善，成為促進縣域經濟發(fā)展的主要銀行，農村金融也面臨著空前的發(fā)展機遇。但是，隨著農村信用社的不斷發(fā)展，內部控制體系中存在的問題也日益突出。農村信用社收入構成單一、貸款投放集中、信貸資產質量壓力大等，已成為制約農村信用社發(fā)展的重大瓶頸和發(fā)展的最大障礙。如何減少發(fā)展風險，改進農村信用社信貸質量，健全內控體系，是影響農村信用社改革發(fā)展、完成支農任務的重要因素。

一、農村信用社信貸業(yè)務內部控制目標

內部控制是對企業(yè)生產經營活動進行自我調整和自我約束的內在機制，是否健全實施，與單位經營主體有直接關系。農村信用社實行內控的目的是保證貸款經營的合規(guī)性、信用資產的安全性和信用風險防范的有效性，進而實現(xiàn)預期經營目標。

作用具體為：第一，保證信貸工作的正常進行。合規(guī)是創(chuàng)造利益的先決條件，通過建立和完善信貸業(yè)務的內控制度，促進農村信用社一切信用活動嚴格按照國家政策、法律、法規(guī)及監(jiān)管機構的規(guī)定，不越雷池依法經營。第二，保證信貸資產的安全。健全的信貸業(yè)務內部控制制度，能夠促進貸款資金質量得到提升，特別是新放款的貸款質量問題。實行內部控制能夠有效識別和防范信貸業(yè)務風險，減少壞賬比率，確保農村信用社的資產安全。第三，預防信貸業(yè)務風險。以存貸利差為主要收入來源的農村信用社，加強貸款業(yè)務內控制度，能夠減少風險，減少催收和處置壞賬成本，增加資產回報率，從而保證農村信用社達到經營目標。

二、農村信用社信貸業(yè)務內部控制問題

（一）內控環(huán)境不理想

強化信貸業(yè)務的內部控制管理，是保障農村信用社安全穩(wěn)健發(fā)展、防范信貸風險的關鍵舉措。由于農村信用社的規(guī)模較小、信貸業(yè)務分散、人員水平參差不齊，加之管理體制相對簡單，導致了信貸業(yè)務內部控制管理存在一定的問題。

在思想層面，一些農村信用社存在著對信貸風險認識不足的情況，一些信用社可能會過度追求利潤，而忽視了風險管理，這會導致信貸業(yè)務的風險得不到有效的控制和管理；在制度層面，一些農村信用社缺乏完善的信貸管理制度，導致信貸業(yè)務的各項操作難以規(guī)范化，缺乏有效的內部控制手段；在人員能力層面，一些農村信用社由于規(guī)模較小，人員結構單一，人員能力參差不齊，導致信貸管理能力的不足，難以保證信貸業(yè)務的內部控制管理。

（二）風險評估不全面

貸款開始階段的調查，是對預防風險內控的一種有力保障，能夠從源頭對貸款信用風險展開管控，從而判斷資金能否撥付。

受各種因素的限制與影響，不少農村信用社的風險評估機制存在不少問題，包括：一是評估方法不科學。評估方法不科學、不完備、不系統(tǒng)，缺乏定量分析，評估指標過于單一、主觀。一些評估工作缺乏客觀依據(jù)，評估意見不能及時反映實際情況，導致對內部控制風險的評估不準確。

二是評估頻次不夠。農村信用社信貸業(yè)務內部控制風險評估缺乏科學性和時效性，評估頻次不夠，評估范圍不全面，對內部控制風險的評估不能及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。

三是評估結果不及時、不全面。部分農村信用社評估結果不及時、不全面，評估報告中存在隱瞞、歪曲、虛假和夸大事實等情況，導致內部控制風險的評估結果不真實、不全面。

四是評估主體責任不到位。農村信用社各級內部控制風險評估主體責任不到位，部分評估工作缺乏獨立性和客觀性，存在評估標準不統(tǒng)一、評估過程不規(guī)范等問題。

（三）控制活動不夠規(guī)范

控制活動包括審核、授權、審查等環(huán)節(jié)?？刂苹顒釉趦炔靠刂葡到y(tǒng)中占據(jù)重要地位，貫穿銀行信貸業(yè)務整個過程。就實踐來看，農村信用社信貸業(yè)務內部控制活動不夠規(guī)范，存在一些問題，包括：第一，內部控制流程不完善。部分農村信用社信貸審批、貸后管理等環(huán)節(jié)存在流程不規(guī)范、制度不健全、操作程序不清晰等問題。第二，審批制度松散。部分農村信用社沒有明確的審批授權制度和流程，審批人員的職責和權限界定不清，審批人員不熟悉內控制度，缺乏審慎性，容易出現(xiàn)錯誤或者內部控制失效的情況。第三，信貸風險管理不到位。部分農村信用社缺乏對客戶的基礎信息和財務狀況的全面了解，未能及時發(fā)現(xiàn)和糾正信貸風險，導致不良貸款的增加。第四，崗位職責不分明。部分農村信用社信貸業(yè)務相關崗位職責劃分不清，工作流程不順暢，任務交接不及時，導致信息流通不暢，影響了內部控制的實施效果。

（四）內部信息溝通機制不完善

現(xiàn)階段，部分農村信用社還在使用陳舊的消息傳遞方法，管理信息系統(tǒng)并未完全涵蓋所有業(yè)務和管理活動，無法及時對同一主體或關聯(lián)單位業(yè)在各分行的貸款現(xiàn)狀進行監(jiān)管和控制，對客戶資信水平、經營狀況、財務狀況等有關資料缺乏全面了解。

第一，管理鏈條過長導致提交信息時間過長。農村信用社仍采用分層遞送的方法，各階層間還沒有建立通暢的溝通平臺，傳遞信息需要耗費大量時間，信息正確性和傳播效能大大降低。第二，信用管理各部門間沒有建立有效的信息交流平臺，無法在部門間共享信息。信貸業(yè)務相關部門具有較強的相關性，缺乏信息交流平臺支撐，容易造成信息滯后，而且，無法保證傳遞信息的完整性和真實性，導致業(yè)務效率大大降低，信息傳輸錯誤還會引起商業(yè)風險。

（五）內部審計監(jiān)督不到位

首先，農村信用社對審計監(jiān)督工作的重視程度不夠，缺乏自我監(jiān)督機制，對發(fā)現(xiàn)的問題沒有及時整改，未能形成有效的內部控制審計監(jiān)督體系。其次，信用社審計程序也不完善，審計人員未能按照規(guī)定程序進行審計，或者未能及時通報審計結果和問題。再次，外部監(jiān)管部門對農村信用社內部控制的監(jiān)督不到位，沒有形成有效的監(jiān)管制約機制，或者監(jiān)管措施不得力，導致信用社內部控制存在漏洞未能得到及時整改。最后，審計人員缺乏專業(yè)素質，未能全面深入地審查內部控制體系，或者未能在審計過程中及時發(fā)現(xiàn)內部控制問題。

三、農村信用社信貸業(yè)務內部控制優(yōu)化策略

（一）優(yōu)化內控環(huán)境

1．健全信貸業(yè)務內控組織架構

首先，應單獨成立信用經營風險管理委員會，與貸款審查委員會相分離，負責全部信貸業(yè)務的審核。風管會對前臺信貸部門展開風險調查，中臺風控部，也要配合風管會，排查潛在貸款風險，后臺管理部門在商業(yè)活動結束后，接受風險情況的處理檢查。

其次，在管理部門還需對各部門、各崗位職能業(yè)務展開細化，制定相應文件。信貸業(yè)務牽涉部門較多，最重要的是負責放款和批準放款部門。信貸管理有關部門負責審核交易、發(fā)放貸款，決策部門承擔批準、監(jiān)管貸款的職能，并對信貸業(yè)務各個環(huán)節(jié)以及相關制度進行明晰，兩個部門既獨立又關聯(lián)。所以，在確定工作分工時，要遵循以下原則：一是在不同部門和崗位做到互相制約；二是建立嚴密的管理體系；三是各組織間應建立相對獨立的制約與均衡機制。

2．優(yōu)化信貸業(yè)務人員配置，明確劃分權責

第一，配備合適的信貸人員。農村信用社以目前信貸部門現(xiàn)狀、年指標、人員績效等因素，根據(jù)銀行現(xiàn)狀的綜合評估，確定滿足銀行科學運營的人員數(shù)量。建立招聘入門標準，通常情況下，可以通過內部競爭上崗，社會招聘，校園招聘等方式來引進人才。內部競聘和社會招聘需要設定入職條件，例如，工作年限、年齡、親屬回避等。針對應屆生，職位要求應在職位公告中注明，如受教育程度和專業(yè)限制。

第二，加強對信貸從業(yè)人員的培訓與評估。農村信用社要以崗位工作的實際情況為依據(jù)，設計針對性訓練方案，提高員工能力，同時，為加強培訓效果，應在培訓完后，進行一次考核評價，并設置一定的評估期來檢驗員工培訓成效。

（二）建立科學的信貸風險識別及預警機制

第一，農村信用社在信貸警報層級劃分基礎上，優(yōu)化風險警報機制，發(fā)揮機制的有效性。建立風險預警層級劃分時，可以從主體和債權級作出判斷，全面考量預警信息，包括上下游各環(huán)節(jié)、合作、競爭、投資、債務等多方面的信息，通過對風險指標的細化設計，使預警體系更加完善有效，降低風險出現(xiàn)概率。

第二，審視現(xiàn)有的信貸業(yè)務風險識別和評估體系，評估其是否合理、有效，發(fā)現(xiàn)存在的問題和不足。再根據(jù)農村信用社的實際情況，基于不同的信貸業(yè)務類別，建立一套完整的風險評估體系。評估體系應該包括風險標準的制定、風險管理規(guī)則的制定等，并明確各級人員的職責和權限。

第三，開展風險識別和評估工作，采用多種方法和手段，對不同類型的信貸業(yè)務進行風險評估和分類管理，制定相應的措施和方案。

（三）加強內控活動，增強內控活動有效性

首先，推進內部控制流程優(yōu)化。農村信用社應該根據(jù)實際情況和管理要求，對信貸業(yè)務流程進行優(yōu)化和規(guī)范化，包括客戶資料的收集、審核和審批等環(huán)節(jié)。在信貸審批流程中，需要建立風險評估制度，根據(jù)客戶的信用等級和借款金額等因素，確定審批權限，確保內部控制的有效性。

其次，完善信貸業(yè)務審批制度。農村信用社需明確貸款審批的流程、環(huán)節(jié)、時間和人員，建立審批工作臺賬，確保審批過程可控、可追溯、可監(jiān)督。同時，根據(jù)職責分工和崗位設置，明確不同層級和崗位的審批權限，確保審批權限的透明化和合理化。并建立明確的審批責任制，明確審批人員的職責和責任，加強對審批人員的培訓和考核，提高審批人員的工作水平和素質。還可以引入信息化系統(tǒng)，加強對審批流程的管理和監(jiān)控，提高審批效率和準確性，降低錯誤率和風險。

（四）完善信息溝通機制

首先，改進信貸體系，農村信用社應對信用管理體系持續(xù)優(yōu)化與升級，及時維護，確保其正常運轉，并根據(jù)用戶需求和用戶環(huán)境變化，加強信貸管理體系的適應性。其次，改善交流渠道，建立全方位的信息交流平臺，涵蓋信貸業(yè)務部門的前、中、后臺和決策人員，建立上下兩級、不同信貸部門間縱向和橫向聯(lián)系的交流機制。增加一線人員與決策部門直接聯(lián)系的通道，避免由于層層上報而造成的重大信貸信息失真，確保及時、準確地傳達信息。拓寬信貸業(yè)務各部門內部及與中臺的交流渠道，實現(xiàn)信貸信息共享，和各部門間實時交換共享交易風險，降低信息傳播滯后，提高工作效率。

（五）健全內部審計監(jiān)督機制

農村信用社信貸業(yè)務內部控制審計監(jiān)督是確保內部控制體系有效運行的重要環(huán)節(jié)。審計監(jiān)督的主要任務是通過對農村信用社信貸業(yè)務內部控制活動的全面、深入的審計檢查，發(fā)現(xiàn)控制缺陷和風險，提出改進建議，保障信貸業(yè)務運行的規(guī)范、安全和高效。

具體來說，農村信用社可以通過以下措施加強內部控制審計監(jiān)督：第一，制定審計計劃。農村信用社應根據(jù)業(yè)務規(guī)模和風險特征，制定內部控制審計計劃，明確審計目標、范圍、內容和時間安排，確保審計工作全面、有序進行。第二，開展內部控制審計。農村信用社應通過內部審計或委托專業(yè)機構開展內部控制審計工作，重點檢查信貸業(yè)務流程中存在的控制風險和缺陷，包括流程設計不合理、授權制度不完善、監(jiān)督管理不到位等方面。第三，提出審計報告。農村信用社應根據(jù)審計結果，及時編制審計報告，明確存在的問題和建議改進措施，為農村信用社提供改進內部控制的依據(jù)和建議。第四，跟蹤審計整改。農村信用社應建立整改落實制度，及時整改審計發(fā)現(xiàn)的問題，并跟蹤整改情況，確保問題得到解決和改進措施得到實施。

結束語

近年來，普惠金融這一理念被廣泛傳播，農村地區(qū)是普惠金融服務的重心，農村信用社也得到了長足發(fā)展，內部控制是農村信用社應對信貸風險的重要內容，針對農村信用社信貸風險內控問題，從優(yōu)化內控環(huán)節(jié)，建立科學防控機制，完善信息溝通，健全內部監(jiān)督，進一步提升農村信用社信貸業(yè)務管理水平。

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（作者單位：浙江新昌農村商業(yè)銀行股份有限公司）