●任何艷 馬 軍

近年來(lái)，政府大力推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理工作。 黨的十八大報(bào)告中提出“推進(jìn)政府績(jī)效管理”， 黨的十九大報(bào)告進(jìn)一步提出“全面實(shí)施績(jī)效管理”，黨的二十大報(bào)告明確“構(gòu)建新發(fā)展格局，推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展”。 2018 年《中共中央 國(guó)務(wù)院關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見(jiàn)》出臺(tái)， 要求完善全覆蓋預(yù)算績(jī)效管理體系， 首次涉及評(píng)價(jià)重點(diǎn)以關(guān)注征收效率、收入結(jié)構(gòu)以及政策落實(shí)等方面的收入績(jī)效評(píng)價(jià)，為開(kāi)啟財(cái)政收入績(jī)效評(píng)價(jià)提供了理論依據(jù)， 指明了研究方向，是指導(dǎo)理論創(chuàng)新、回應(yīng)社會(huì)熱點(diǎn)的歷史性突破。

一、縣級(jí)財(cái)政收入績(jī)效管理概述

財(cái)政收入是地方政府集中一部分國(guó)民收入履行其政治和社會(huì)職能、滿足地方公共需求的財(cái)力保證，以優(yōu)化地區(qū)資源配置、促進(jìn)社會(huì)公平、增強(qiáng)民生福祉以及維護(hù)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展。 因此，開(kāi)展財(cái)政收入績(jī)效管理研究意義重大。

目前，我國(guó)財(cái)政與國(guó)家行政劃分相匹配， 大致分為中央財(cái)政和地方財(cái)政。地方財(cái)政是地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)與持續(xù)發(fā)展的財(cái)力保證和重要基礎(chǔ)。對(duì)于地方政府而言， 財(cái)政收入是落實(shí)公共經(jīng)濟(jì)政策、提供優(yōu)質(zhì)公共產(chǎn)品和服務(wù)、發(fā)展地區(qū)經(jīng)濟(jì)以及提高人民幸福感、歸屬感、滿意度的前提條件，財(cái)政收入的規(guī)模是地區(qū)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的彰顯，因此對(duì)地方財(cái)政收入的研究是極其重要也是必要的。財(cái)政收入一般表現(xiàn)為地方政府在一定時(shí)期內(nèi)獲得的收入，包括稅收和非稅收入（即一般公共預(yù)算收入）、返還性收入、轉(zhuǎn)移性收入、債務(wù)收入等。 財(cái)政收入的多寡是衡量地方財(cái)政的重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，體現(xiàn)為地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、技術(shù)創(chuàng)新能力等?？h級(jí)財(cái)政收入是當(dāng)?shù)刎?cái)政高質(zhì)量發(fā)展的基礎(chǔ)，財(cái)政高質(zhì)量發(fā)展推動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)的有效提升和量的合理增長(zhǎng)?？h級(jí)財(cái)政收入的主要來(lái)源： 一是稅收收入，主要以收稅的形式從企業(yè)和個(gè)人籌集資金，保障當(dāng)?shù)卣男衅渲T多政治和社會(huì)職能；二是非稅收入，主要是行政事業(yè)性收入、罰沒(méi)收入、國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入等，非稅收入屬偶然性收入，不作為當(dāng)?shù)氐闹饕愒矗蝗歉黝A(yù)算單位和國(guó)有企業(yè)繳回的盤活存量資金， 可適當(dāng)緩解地區(qū)財(cái)政支出壓力；四是上級(jí)給予地方的補(bǔ)助收入，主要是稅收返還資金和轉(zhuǎn)移支付資金；五是暫時(shí)性緩解地區(qū)財(cái)政壓力的各類債券，以債務(wù)（轉(zhuǎn)貸）收入體現(xiàn)，包括新增債券、置換債券等。

績(jī)效， 是成績(jī)與效果二者的結(jié)合。一般是指在特定時(shí)間和條件背景下，為完成任務(wù)達(dá)到目標(biāo)的方式、方法、行為、業(yè)績(jī)以及產(chǎn)生的客觀影響等。 “績(jī)效”一詞源于管理學(xué)，不同時(shí)期其解釋不同。 有以“結(jié)果為導(dǎo)向”的，側(cè)重于工作完成的水平、效率，帶來(lái)的成效等；有以“行為為導(dǎo)向”的，側(cè)重于工作中的方式方法、服務(wù)態(tài)度等，是對(duì)過(guò)程的考量。 隨著研究的深入，績(jī)效的定義開(kāi)始結(jié)合行為和結(jié)果兩個(gè)方面。 本文研究的績(jī)效是行為和結(jié)果的有機(jī)統(tǒng)一， 但更側(cè)重于執(zhí)行的考量。

績(jī)效管理可簡(jiǎn)單理解為針對(duì)績(jī)效的管理活動(dòng)，是為達(dá)到組織目標(biāo)， 通過(guò)共同參與 “績(jī)效計(jì)劃—實(shí)施—考評(píng)—反饋—運(yùn)用—提升”，為取得更好工作成效的循環(huán)過(guò)程。 在績(jī)效管理實(shí)施的具體過(guò)程當(dāng)中，管理者在做好考評(píng)工作的同時(shí)，要加強(qiáng)與員工交流，再改進(jìn)的同時(shí)引導(dǎo)大家認(rèn)可績(jī)效管理意義， 并為組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而共同努力。 績(jī)效管理最早出現(xiàn)在企業(yè)管理領(lǐng)域，是為了提高企業(yè)生產(chǎn)效益，優(yōu)化資源成本以及提升客戶滿意度和企業(yè)形象。 隨著西方國(guó)家新公共管理運(yùn)動(dòng)的不斷發(fā)展， 績(jī)效管理開(kāi)始在政府行政體制改革中萌芽，引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，強(qiáng)調(diào)以服務(wù)對(duì)象為導(dǎo)向，倡導(dǎo)提高公共服務(wù)水平為主旨。 具有代表性的是夏夫里茲和拉塞爾（2000）在《引入公共管理》文中， 關(guān)于公共部門績(jī)效考核性質(zhì)界定方面的論述中解釋道， 公共部門管理者的第一職責(zé)就是開(kāi)展績(jī)效評(píng)估，總結(jié)為：設(shè)定清晰可衡量的組織目標(biāo)、計(jì)算實(shí)際投入產(chǎn)出比、激發(fā)工作熱情、運(yùn)用考評(píng)結(jié)果，分析查找不足，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)下一輪考評(píng)。 理查德·海克斯（2001）認(rèn)為組織績(jī)效是雙重概念，屬于動(dòng)態(tài)和多維的，隨著時(shí)間和主體的不同而相應(yīng)變化。 在這個(gè)過(guò)程中要關(guān)注三個(gè)級(jí)別，即“對(duì)資源的使用是否最大限度地減少”“具體的行動(dòng)和方法是否有效”以及“應(yīng)做的事情是否完成”，三個(gè)級(jí)別的重要性依次遞增。

對(duì)財(cái)政收入開(kāi)展績(jī)效管理不僅豐富了績(jī)效管理理論體系， 更重要的是通過(guò)建立財(cái)政收入績(jī)效管理指標(biāo)體系，運(yùn)用評(píng)價(jià)結(jié)果，有助于激發(fā)財(cái)政干部隊(duì)伍的創(chuàng)造力和積極性，提高財(cái)政收入的“質(zhì)和量”，不斷提高地方財(cái)政收入管理效率和工作水平， 從而夯實(shí)地方經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，助力高質(zhì)量發(fā)展。

本文財(cái)政收入績(jī)效管理是指通過(guò)應(yīng)用績(jī)效管理理論中的概念、原理和方法，以“執(zhí)行為導(dǎo)向”，根據(jù)地方財(cái)政收入實(shí)情構(gòu)建相應(yīng)的財(cái)政收入績(jī)效管理指標(biāo)體系，量化管理在實(shí)現(xiàn)“為國(guó)聚財(cái)、稅收為民”工作使命過(guò)程中的業(yè)績(jī)和效果， 充分應(yīng)用考評(píng)結(jié)果促使地方管理者改進(jìn)工作流程，提高財(cái)政收入征管水平，凝聚地方“財(cái)稅銀庫(kù)”部門力量，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)工作提質(zhì)增效的目標(biāo)， 不斷規(guī)范財(cái)政收入工作適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展要求， 高質(zhì)量推進(jìn)新時(shí)代財(cái)政收入現(xiàn)代化建設(shè)。

二、 縣級(jí)財(cái)政收入影響因素分析及績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系建立

（一）縣級(jí)財(cái)政收入

縣級(jí)財(cái)政收入主要涉及一般公共預(yù)算收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、政府性基金收入、返還性收入、轉(zhuǎn)移性收入、 債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入以及各預(yù)算單位和國(guó)有企業(yè)繳回的盤活存量資金等。 財(cái)政收入評(píng)價(jià)主要涉及財(cái)政收入與社會(huì)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展兩者的關(guān)聯(lián)性考量，其中涉及收入質(zhì)量、變動(dòng)、規(guī)模、結(jié)構(gòu)等項(xiàng)目。通過(guò)展開(kāi)績(jī)效評(píng)價(jià)，可相互借鑒不同地區(qū)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，縮小地區(qū)間發(fā)展差距，有效提升本地區(qū)財(cái)政收入的質(zhì)和量，為經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供財(cái)力保障。

縣級(jí)財(cái)政收入的影響因素主要有： 一是支撐縣級(jí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的軟硬件基礎(chǔ)情況，包括資源稟賦、地理優(yōu)勢(shì)、 基礎(chǔ)配套設(shè)施以及政府管理能力和公共服務(wù)水平等；二是主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新性、豐富性、延伸性、穩(wěn)定性和適應(yīng)性，培育新的稅源，保障優(yōu)良稅源，利于地區(qū)經(jīng)濟(jì)綠色、可持續(xù)發(fā)展；三是重點(diǎn)特色產(chǎn)業(yè)的品牌孵化和政策扶持。孵化特色領(lǐng)域，扶持特色產(chǎn)業(yè)，利用比較優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)縣域差異化發(fā)展；四是地方管理者能力和水平、風(fēng)險(xiǎn)的喜好，以及招商引資和人才引進(jìn)力度等。

縣級(jí)財(cái)政收入績(jī)效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建主要考核和評(píng)價(jià)地方財(cái)政收入的合理性、真實(shí)性、合法合規(guī)性，來(lái)源的可持續(xù)性和穩(wěn)定性，對(duì)上級(jí)財(cái)政的依賴度，國(guó)家財(cái)稅政策落實(shí)程度， 財(cái)源持續(xù)建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控等方面。 具體包括：一是財(cái)政收入的真實(shí)性、合規(guī)合法性以及地方經(jīng)濟(jì)可持續(xù)性分析。如有無(wú)“應(yīng)征不征”“應(yīng)退不退”和“應(yīng)減不減”現(xiàn)象，有無(wú)“收過(guò)頭稅”“寅吃卯糧”“有稅下征”“空轉(zhuǎn)、買稅”現(xiàn)象等。上述不良現(xiàn)象是破壞市場(chǎng)規(guī)律、 阻礙經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的根源。二是收入規(guī)模、稅種占比和增幅的合理性和穩(wěn)定性分析。 包括：稅收收入是否是主要財(cái)源，非稅收入占比是否合理，部分稅種的增幅是否合理，主要稅種的穩(wěn)定性是否持久等。 三是財(cái)政收入變動(dòng)趨勢(shì)和財(cái)政效果分析， 考查財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)變動(dòng)是否一致、財(cái)政收入規(guī)模和財(cái)政收入的變動(dòng)趨勢(shì)如何，對(duì)GDP貢獻(xiàn)率多大， 以及債務(wù)依賴和風(fēng)險(xiǎn)防控程度如何。四是地方財(cái)力保障情況分析，主要考量對(duì)返還性收入、 轉(zhuǎn)移支付資金以及盤活存量資金的依賴程度，是經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的重要影響因素。 五是國(guó)家減稅、降費(fèi)、稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)，短期內(nèi)可能對(duì)地方可用財(cái)力造成影響，但從國(guó)家戰(zhàn)略層面，從可持續(xù)發(fā)展方面考量，其是“培育造血，惠企利民”的有力舉措。

（二）績(jī)效指標(biāo)

目前，績(jī)效管理的相關(guān)工具有：由美國(guó)管理學(xué)家彼得·德魯克提出的結(jié)果導(dǎo)向型的目標(biāo)管理法（MBO）；保證企業(yè)戰(zhàn)略得到有效執(zhí)行的平衡計(jì)分卡法 （BSC）； 評(píng)價(jià)維度多元化的 360 度績(jī)效考評(píng)法（360°）；采用“二八原理”的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法（KPI）等。 鑒于研究對(duì)象的特殊性， 本文主要是采取關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)方法，關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)方法是以組織目標(biāo)為指導(dǎo)，符合“SMART”原則，通過(guò)設(shè)計(jì)關(guān)鍵指標(biāo)，將其進(jìn)行逐層分解，制定出重要的具有可操作性的績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系，憑借對(duì)關(guān)鍵指標(biāo)的考量來(lái)確保目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。 對(duì)于政府部門而言，為達(dá)到地區(qū)經(jīng)濟(jì)的綠色、穩(wěn)定、可持續(xù)、健康發(fā)展，通過(guò)對(duì)財(cái)政收入績(jī)效考核，將關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)這個(gè)系統(tǒng)化的指標(biāo)體系進(jìn)行分解，更有利于推進(jìn)日常財(cái)稅工作任務(wù)有效完成。

績(jī)效指標(biāo)是推行績(jī)效管理的關(guān)鍵所在， 完善的指標(biāo)體系建立是整個(gè)績(jī)效管理的核心環(huán)節(jié)。 財(cái)政收入績(jī)效指標(biāo)要基于各地區(qū)共性和個(gè)性的因素，重點(diǎn)考核財(cái)政收入的質(zhì)和量，同時(shí)也要考量其債務(wù)、財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)上級(jí)的依賴性、可持續(xù)性和政策落實(shí)情況等內(nèi)容，要結(jié)合不同時(shí)期的上級(jí)文件精神和重點(diǎn)中心工作要求，設(shè)計(jì)符合各地實(shí)情和工作內(nèi)容特點(diǎn)的通用可對(duì)比的考核指標(biāo)，從而提高考評(píng)指標(biāo)的科學(xué)性、針對(duì)性和合理性。

（三）縣級(jí)財(cái)政收入績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

傳統(tǒng)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)定義主要圍繞支出績(jī)效，及“投入—過(guò)程—效果”，側(cè)重產(chǎn)出績(jī)效評(píng)價(jià)，而收入績(jī)效評(píng)價(jià)主要考慮“經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定性、稅負(fù)的痛感、國(guó)家的戰(zhàn)略和方針政策落實(shí)方面”，與時(shí)俱進(jìn)，圍繞最新國(guó)家經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略和中央財(cái)稅政策的落實(shí)， 側(cè)重從稅負(fù)的合理性、 經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定性和可持續(xù)性等方面進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。 綜合考量后， 本文定義財(cái)政收入績(jī)效評(píng)價(jià)為：建立在科學(xué)、合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)方法基礎(chǔ)之上， 對(duì)地方財(cái)政貫徹落實(shí)國(guó)家宏觀戰(zhàn)略和財(cái)經(jīng)政策，減輕稅負(fù)痛感，加強(qiáng)稅源建設(shè)，降低財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展進(jìn)行的系統(tǒng)和客觀評(píng)價(jià)活動(dòng)。

1.指標(biāo)選取。 本文評(píng)價(jià)指標(biāo)體系包含一、二級(jí)指標(biāo)，附有指數(shù)方向、計(jì)算方法、指標(biāo)說(shuō)明和該項(xiàng)分值。一級(jí)指標(biāo)包括6 項(xiàng)，分別是增長(zhǎng)速度、稅負(fù)調(diào)控、收入結(jié)構(gòu)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、依賴程度和加分項(xiàng)，二級(jí)指標(biāo)包括25 項(xiàng)，根據(jù)一級(jí)指標(biāo)范疇定義。

（1）增長(zhǎng)速度。 主要反映地方管理者招商引資、拓寬稅源，地方創(chuàng)收的積極性和努力程度，從財(cái)政收入變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)的可持性。

（2）稅負(fù)調(diào)控。主要反映政府支配和占用社會(huì)資源的規(guī)模，通過(guò)稅負(fù)痛感來(lái)間接反映公眾滿意度，正確處理政府和市場(chǎng)關(guān)系。 黨的十八屆三中全會(huì)、“十三五”“十四五”規(guī)劃綱要都明確要求“穩(wěn)定宏觀稅負(fù)”， 并且要不斷增強(qiáng)國(guó)家戰(zhàn)略和經(jīng)濟(jì)政策落實(shí)方面的財(cái)力保障。 另一方面，在大力推行減稅降費(fèi)政策，著力激發(fā)市場(chǎng)活力，培育和發(fā)展微觀市場(chǎng)主體背景下，本指標(biāo)主要反映地區(qū)稅源的穩(wěn)定情況和減稅降費(fèi)退稅政策落實(shí)情況。

（3）收入結(jié)構(gòu)。 黨的十八屆三中全會(huì)以來(lái)，我國(guó)不斷完善稅收制度，要求完善地方稅體系、健全地方稅制度、 提高直接稅比重等；《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見(jiàn)》要求重視收入質(zhì)量，關(guān)注收入結(jié)構(gòu)；“十三五” 規(guī)劃綱要提出建立健全非稅收入管理制度；2021 年政府工作報(bào)告要求嚴(yán)控非稅收入不合理增長(zhǎng)等。根據(jù)上述文件精神，本部分重點(diǎn)關(guān)注稅收和非稅占比及各自增速、直接稅和地方稅比重、預(yù)算收入的完成度以及異常稅種等關(guān)鍵指標(biāo)。

（4）債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。黨的十九大報(bào)告提出防范和化解重大風(fēng)險(xiǎn)的攻堅(jiān)要求。 地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)化解的重點(diǎn)和難點(diǎn)。 “十四五”規(guī)劃綱要求完善政府債務(wù)識(shí)別、穩(wěn)妥化解地方政府隱性債務(wù)等。 《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度改革的意見(jiàn)》強(qiáng)調(diào)，地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)仍是關(guān)注重點(diǎn)， 要加強(qiáng)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防控， 夯實(shí)財(cái)政基礎(chǔ)， 增強(qiáng)財(cái)政穩(wěn)定性和可持續(xù)性。 因此，本文通過(guò)債務(wù)增長(zhǎng)率、負(fù)債率、償債能力、債務(wù)付息變動(dòng)率等衡量該地區(qū)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。

（5）依賴程度。反映地方財(cái)政收入中對(duì)上級(jí)轉(zhuǎn)移支付的依賴程度，受地區(qū)發(fā)展因素影響較大。通過(guò)對(duì)轉(zhuǎn)移支付資金的依賴度和對(duì)返還性收入的依賴度兩個(gè)指標(biāo)反映。

（6）加分項(xiàng)。 由于部分指標(biāo)無(wú)法定量，為對(duì)地方財(cái)政收入全面考量，設(shè)置加分項(xiàng)。主要考量被考評(píng)地區(qū)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整性，隊(duì)伍建設(shè)、“財(cái)稅銀庫(kù)”溝通配合度、管理水平等實(shí)際情況。

2.指標(biāo)權(quán)重與賦分。 績(jī)效指標(biāo)權(quán)重的確定是績(jī)效合理性和可比性的關(guān)鍵所在。 指標(biāo)賦權(quán)的目的，一方面要降低考評(píng)誤差，另一方面要盡可能體現(xiàn)績(jī)效評(píng)價(jià)的重點(diǎn)，符合時(shí)代特點(diǎn)，反映當(dāng)?shù)貙?shí)情，體現(xiàn)國(guó)家大政方針。因此，本文賦權(quán)的思路是：以近年來(lái)國(guó)家政策文件為基礎(chǔ)，以基層實(shí)際情況和政策文件中關(guān)鍵詞詞頻高低確定一級(jí)指標(biāo)的權(quán)重，體現(xiàn)為分?jǐn)?shù)；二級(jí)指標(biāo)則結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，幾乎按照等權(quán)重賦權(quán)，體現(xiàn)為該項(xiàng)分值。為降低績(jī)效評(píng)價(jià)成本，評(píng)價(jià)分值代表二級(jí)指標(biāo)權(quán)重與得分的乘積。評(píng)價(jià)分值總計(jì)代表該地區(qū)評(píng)價(jià)結(jié)果， 評(píng)價(jià)結(jié)果定為優(yōu)秀、良好、合格、不合格四個(gè)等次，根據(jù)總分值確定評(píng)價(jià)對(duì)象最后達(dá)到的等次（見(jiàn)表1）。 通過(guò)總得分進(jìn)行不同地區(qū)績(jī)效指標(biāo)橫向、縱向比較。數(shù)值越高，該地區(qū)收入績(jī)效狀況越好，反之亦然。

表1 財(cái)政收入績(jī)效評(píng)價(jià)等次

通過(guò)建立“以執(zhí)行為導(dǎo)向”的財(cái)政收入評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，實(shí)地調(diào)研、評(píng)價(jià)、打分、分析、反饋，發(fā)現(xiàn)縣級(jí)財(cái)政收入管理中存在的問(wèn)題，并及時(shí)改進(jìn)提升。各指標(biāo)類型、計(jì)算方法、該項(xiàng)賦分等詳見(jiàn)下頁(yè)表2。

表2 財(cái)政收入績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和變量說(shuō)明

三、優(yōu)化基層財(cái)政收入績(jī)效評(píng)價(jià)的建議

目前，績(jī)效評(píng)價(jià)側(cè)重支出端績(jī)效評(píng)價(jià)，對(duì)收入端研究甚少，關(guān)注度依然不足，特別是量化評(píng)價(jià)尚無(wú)。本文緊扣 “財(cái)政收入體現(xiàn)國(guó)家的戰(zhàn)略和政策落實(shí)要求”基本觀點(diǎn)，從稅種占比與增速、稅負(fù)調(diào)控、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、依賴程度等方面構(gòu)造指標(biāo)體系，來(lái)豐富收入績(jī)效評(píng)價(jià)理論內(nèi)容。根據(jù)基層財(cái)政工作實(shí)際情況，提出以下優(yōu)化財(cái)政收入績(jī)效評(píng)價(jià)的建議。

（一）提高財(cái)政收入績(jī)效評(píng)價(jià)思想認(rèn)識(shí)

地方管理者要提高思想認(rèn)識(shí)， 深刻領(lǐng)會(huì)績(jī)效評(píng)價(jià)的重大意義， 進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任感、 緊迫感和使命感， 把推進(jìn)規(guī)范績(jī)效評(píng)價(jià)作為一項(xiàng)重要任務(wù)抓緊抓實(shí)抓好；要科學(xué)整合現(xiàn)有的資源，持續(xù)強(qiáng)化績(jī)效評(píng)價(jià)理念，突出關(guān)鍵重點(diǎn)，認(rèn)真用情用心培植績(jī)效文化，從而不斷推進(jìn)地方財(cái)政收入績(jī)效工作的規(guī)范發(fā)展；要加強(qiáng)收入績(jī)效評(píng)價(jià)培訓(xùn)與宣傳， 形成正確的績(jī)效觀，營(yíng)造人人懂績(jī)效的良好濃厚氛圍，內(nèi)化于心、外化于行； 要積極總結(jié)固化成機(jī)制制度， 明確行為規(guī)范，增強(qiáng)整個(gè)隊(duì)伍的責(zé)任感、榮譽(yù)感和歸屬感；要成立專門的績(jī)效部門，明確部門職權(quán)職責(zé)，打造高素質(zhì)績(jī)效隊(duì)伍，強(qiáng)化績(jī)效管理執(zhí)行力。

（二）不斷優(yōu)化財(cái)政收入績(jī)效考核指標(biāo)體系

收入績(jī)效指標(biāo)是推行績(jī)效管理的關(guān)鍵所在，科學(xué)合理的指標(biāo)體系設(shè)計(jì)是整個(gè)績(jī)效管理的核心環(huán)節(jié)。 財(cái)政收入的績(jī)效指標(biāo)無(wú)前車之鑒，達(dá)到合理性、科學(xué)性、針對(duì)性等要求較為困難，還需不斷完善。 第一，上下聯(lián)動(dòng)，積極溝通，多方參與。指標(biāo)設(shè)計(jì)部門不僅要依據(jù)國(guó)情、最新政策文件等設(shè)計(jì)考核指標(biāo)，更重要的是要與被考核方溝通交流， 使考核指標(biāo)更加科學(xué)，更接地氣，便于后續(xù)順利開(kāi)展考核評(píng)價(jià)；第二，聚焦重點(diǎn)內(nèi)容，突出關(guān)鍵指標(biāo)。在設(shè)置考評(píng)指標(biāo)時(shí)應(yīng)該堅(jiān)持以定量指標(biāo)為主、定性指標(biāo)為輔的原則。定量指標(biāo)盡可能通過(guò)信息系統(tǒng)直接讀取指標(biāo)數(shù)據(jù)并自動(dòng)生成出考評(píng)結(jié)果，可有效降低人工干預(yù)。對(duì)于目前還無(wú)法實(shí)現(xiàn)量化的指標(biāo)，在開(kāi)展定性考評(píng)時(shí)，要全面收集了解工作任務(wù)的詳細(xì)信息并進(jìn)行科學(xué)分解， 同時(shí)要注明詳細(xì)具有可操作性的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。第三，根據(jù)實(shí)際情況合理設(shè)置加分項(xiàng)。 各地區(qū)收入績(jī)效評(píng)價(jià)等次受經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平影響較大， 東部地區(qū)績(jī)效等次普遍高于中西部地區(qū)， 加分項(xiàng)要向經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)落后地區(qū)傾斜。

（三）加強(qiáng)財(cái)政收入績(jī)效考核過(guò)程監(jiān)控

為確?？?jī)效評(píng)價(jià)的圓滿完成， 在制定科學(xué)完備的指標(biāo)體系基礎(chǔ)上進(jìn)行嚴(yán)格的績(jī)效考評(píng)必不可少?？?jī)效管理強(qiáng)調(diào)過(guò)程管理，通過(guò)加強(qiáng)考評(píng)前、中、后不同階段的有效管理， 并為參與者積極進(jìn)行培

訓(xùn)和輔導(dǎo)， 從而保障績(jī)效考評(píng)工作的有序?qū)嵤?。同時(shí)加強(qiáng)溝通交流，各環(huán)節(jié)形成強(qiáng)大的凝聚力，從而提高參與者的歸屬感和認(rèn)同感?？荚u(píng)者不僅要熟悉了解考評(píng)指標(biāo)的內(nèi)涵，壓實(shí)明確職責(zé)，而且要加強(qiáng)后續(xù)的跟蹤和反饋， 比如指標(biāo)設(shè)置是否科學(xué)合理、考評(píng)方式是否公平公正、收集反饋被考評(píng)對(duì)象的意見(jiàn)建議等。 通過(guò)做好過(guò)程監(jiān)控改變重通報(bào)的現(xiàn)狀，達(dá)到重分析、重改進(jìn)的目的。

（四）重視財(cái)政收入績(jī)效考評(píng)結(jié)果反饋應(yīng)用

績(jī)效考評(píng)結(jié)果的反饋應(yīng)用， 是開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)的意義所在，是發(fā)揮其效用和價(jià)值的直接保證。 要持續(xù)強(qiáng)化績(jī)效管理的結(jié)果運(yùn)用， 真正將績(jī)效考評(píng)結(jié)果與財(cái)政收入工作實(shí)際相結(jié)合，在不斷發(fā)揮其激勵(lì)約束和導(dǎo)向作用的同時(shí)，增強(qiáng)財(cái)政干部干事創(chuàng)業(yè)的工作熱情。 要制定具有針對(duì)性的獎(jiǎng)勵(lì)措施，保障結(jié)果運(yùn)用的積極性和有效性；要在結(jié)果應(yīng)用過(guò)程中嚴(yán)格按照制定的運(yùn)用辦法實(shí)施， 避免結(jié)果運(yùn)用流于形式；要切實(shí)發(fā)揮績(jī)效管理“緊箍咒”作用，根據(jù)考評(píng)結(jié)果數(shù)據(jù)對(duì)地方管理者進(jìn)行問(wèn)責(zé)，并施加不同程度的懲罰，從而加強(qiáng)制度的約束力，提高政策的實(shí)施度；要建立起廣泛的意見(jiàn)征求機(jī)制，充分了解被考評(píng)對(duì)象對(duì)績(jī)效管理的認(rèn)可度， 進(jìn)而實(shí)現(xiàn)其導(dǎo)向和激勵(lì)作用。

（五）注重財(cái)政收入績(jī)效評(píng)價(jià)信息化建設(shè)，不斷完善相關(guān)制度體系

為有效發(fā)揮績(jī)效管理作用，需加強(qiáng)軟硬件改造升級(jí)，不斷完善績(jī)效管理配套體系，為順利實(shí)施績(jī)效管理全過(guò)程打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。 要不斷加強(qiáng)信息化建設(shè)，基于互聯(lián)網(wǎng)，充分利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算和人工智能等先進(jìn)技術(shù)，加速創(chuàng)新，深度融合，相關(guān)考評(píng)數(shù)據(jù)能夠在已有系統(tǒng)中提取、共享，加大對(duì)績(jī)效考評(píng)系統(tǒng)的研發(fā)力度，減少人力物力財(cái)力的損耗；要建立健全績(jī)效考評(píng)相關(guān)配套制度，當(dāng)前，基層績(jī)效管理工作尚處于“摸石頭過(guò)河”的不斷探索階段，相關(guān)配套制度文件尚不健全不完善。上級(jí)應(yīng)在各地管理制度和方法應(yīng)用上鼓勵(lì)創(chuàng)新，一定程度上鼓勵(lì)允許先行試驗(yàn)試錯(cuò)，從而形成爭(zhēng)先探索的新局面。 要積極學(xué)習(xí)探索，推廣典型的成功經(jīng)驗(yàn)案例，并以制度文件的形式加以鞏固落實(shí)。