黃進(jìn) 紀(jì)烈敏 方菲 楊振強(qiáng) 張曉昕 林翎

摘 要：組織越來(lái)越重視了解與其項(xiàng)目、資產(chǎn)、活動(dòng)以及可能被其他組織收購(gòu)的項(xiàng)目與資產(chǎn)相關(guān)的環(huán)境問(wèn)題。這些問(wèn)題及其對(duì)組織業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的影響可通過(guò)環(huán)境盡職調(diào)查（EDD）進(jìn)行評(píng)估。ISO/TC 207/SC2環(huán)境審核與相關(guān)環(huán)境調(diào)查分委會(huì)于2022年6月正式發(fā)布了ISO 14015：2022《環(huán)境管理 環(huán)境盡職調(diào)查評(píng)估指南》（Environmental management—Guidelines forenvironmental due diligence assessment）國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。本文重點(diǎn)介紹了ISO 14015：2022國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的總體框架，闡釋了關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)和定義，并對(duì)重點(diǎn)技術(shù)內(nèi)容進(jìn)行了研究分析，旨在使我國(guó)組織更好地理解ISO 14015：2022國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的核心思想與技術(shù)要旨，從而有助于組織依據(jù)本標(biāo)準(zhǔn)所提供的方法指南更加規(guī)范和有效地開(kāi)展環(huán)境盡職調(diào)查評(píng)估工作。

關(guān)鍵詞：環(huán)境管理，環(huán)境盡職調(diào)查評(píng)估，環(huán)境影響，環(huán)境問(wèn)題

DOI編碼：10.3969/j.issn.1674-5698.2023.11.016

1 國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)制定的背景和目的

1.1 環(huán)境盡職調(diào)查的興起

在當(dāng)今的資本投資市場(chǎng)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，環(huán)境污染、碳排放、勞動(dòng)資源、童工、公平稅收和貪污腐敗等問(wèn)題給投資者和利益相關(guān)方帶來(lái)了相當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，但同時(shí)也為企業(yè)帶來(lái)通過(guò)采取有效行動(dòng)而獲得商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的機(jī)會(huì)。當(dāng)前，組織越來(lái)越重視了解與其項(xiàng)目、資產(chǎn)、活動(dòng)以及可能被其他組織收購(gòu)的項(xiàng)目與資產(chǎn)相關(guān)的環(huán)境問(wèn)題。這些問(wèn)題及其對(duì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的影響可通過(guò)“環(huán)境盡職調(diào)查（EDD）”進(jìn)行評(píng)估。

環(huán)境盡職調(diào)查概念的提出與發(fā)展和美國(guó)材料實(shí)驗(yàn)協(xié)會(huì)（A m e r i c a n S o c i e t y o f Te s t i n gMaterials， ASTM）所制定的一系列的環(huán)境場(chǎng)地評(píng)估（Environmental Site Assessment， ESA）的導(dǎo)則和標(biāo)準(zhǔn)密切相關(guān)。早在1993年，美國(guó)材料實(shí)驗(yàn)協(xié)會(huì)就發(fā)布了第一階段環(huán)境場(chǎng)地評(píng)估工作流程，建立了最初的場(chǎng)地環(huán)境調(diào)查和污染責(zé)任識(shí)別與判斷的工作準(zhǔn)則。隨著環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)體系的不斷進(jìn)步與完善，ASTM環(huán)境場(chǎng)地評(píng)估工作流程也歷經(jīng)了數(shù)次修訂與發(fā)展。ASTM的環(huán)境場(chǎng)地評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)分為兩個(gè)階段，第一階段環(huán)境場(chǎng)地評(píng)估主要通過(guò)文件審查、歷史資料查閱、現(xiàn)場(chǎng)走訪等方式，識(shí)別目標(biāo)企業(yè)可能存在的土壤和地下水污染情況。如果在第一階段評(píng)估過(guò)程中識(shí)別出疑似的污染風(fēng)險(xiǎn)，則需開(kāi)展第二階段環(huán)境場(chǎng)地評(píng)估，通過(guò)對(duì)疑似風(fēng)險(xiǎn)處的土壤和地下水進(jìn)行采樣和實(shí)驗(yàn)室分析，來(lái)確定是否存在污染情況，對(duì)污染情況進(jìn)行量化。

最初的環(huán)境盡職調(diào)查的內(nèi)容主要包括目標(biāo)組織所取得的環(huán)境許可，生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況，危險(xiǎn)物質(zhì)的使用和儲(chǔ)存情況，廢氣、廢水和固體廢物的排放情況等。其中，潛在的土壤及地下水污染風(fēng)險(xiǎn)和環(huán)境許可缺失問(wèn)題是環(huán)境盡職調(diào)查過(guò)程中的重要專(zhuān)注點(diǎn)。隨著大眾對(duì)環(huán)境盡職調(diào)查的意義的認(rèn)知與認(rèn)可，在資產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)過(guò)程中，不僅越來(lái)越多的投資者將環(huán)境盡職調(diào)查評(píng)估的結(jié)果作為最終決策過(guò)程中的重要考量，賣(mài)方也逐漸加入開(kāi)展環(huán)境盡職調(diào)查的行列，以保障其自身在買(mǎi)賣(mài)過(guò)程中的相關(guān)利益。在這一發(fā)展進(jìn)程中，“環(huán)境盡職調(diào)查評(píng)估”無(wú)論從調(diào)查評(píng)估內(nèi)容、調(diào)查評(píng)估方法以及調(diào)查評(píng)估結(jié)論和應(yīng)用等方面都日趨成熟和完善。

目前，環(huán)境盡職調(diào)查評(píng)估的方法主要包括了現(xiàn)場(chǎng)檢查、文件查閱、訪談?wù){(diào)查等，需要綜合考慮各種因素，全面客觀地了解組織的整體情況和個(gè)別問(wèn)題。而環(huán)境盡職調(diào)查評(píng)估所涉及的內(nèi)容則也已擴(kuò)展到環(huán)境管理、生產(chǎn)安全、社會(huì)責(zé)任等各個(gè)方面。在環(huán)境管理方面，除了上述環(huán)境管理事項(xiàng)需要進(jìn)行環(huán)境盡職調(diào)查之外，由于許多組織都已建立并實(shí)施了環(huán)境管理體系，所以環(huán)境盡職調(diào)查通常也會(huì)關(guān)注組織的環(huán)境管理體系是否完善，環(huán)保技術(shù)和設(shè)備的配備、使用情況以及運(yùn)行效果情況；此外，環(huán)境盡職調(diào)查也將生產(chǎn)安全和社會(huì)責(zé)任等方面的事項(xiàng)列入調(diào)查評(píng)估范疇，生產(chǎn)安全方面主要涉及組織的安全生產(chǎn)管理制度是否完善，產(chǎn)品質(zhì)量是否合格，安全生產(chǎn)事故的記錄和處理，應(yīng)急預(yù)案的完備性等；社會(huì)責(zé)任方面則主要涉及組織對(duì)員工的關(guān)心和保障，組織所在地區(qū)公益事業(yè)的支持程度、組織的品牌形象和公信力等。

在國(guó)外，環(huán)境盡職調(diào)查體系已經(jīng)發(fā)展得較為完善，且在企業(yè)收并購(gòu)過(guò)程中進(jìn)行了廣泛應(yīng)用與實(shí)踐。近年來(lái)，我國(guó)也逐漸完善土壤污染防治以及建設(shè)用地場(chǎng)地調(diào)查相關(guān)法規(guī)與技術(shù)導(dǎo)則。開(kāi)展環(huán)境盡職調(diào)查可以有效地幫助投資者識(shí)別潛在的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和環(huán)境相關(guān)的法律責(zé)任，厘清買(mǎi)方與賣(mài)方各自應(yīng)承擔(dān)的環(huán)境權(quán)責(zé)，控制投資成本與風(fēng)險(xiǎn)。在綠色低碳的時(shí)代背景下，環(huán)境盡職調(diào)查將在企業(yè)收并購(gòu)過(guò)程中逐漸占據(jù)越來(lái)越重要的地位，彰顯其在決策過(guò)程中的價(jià)值。

1.2 環(huán)境盡職調(diào)查評(píng)估的目的和作用

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展與日益增強(qiáng)的自然生態(tài)保護(hù)、環(huán)保保護(hù)和污染防治的政策要求，在企業(yè)收并購(gòu)、剝離等過(guò)程中，投資者對(duì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和環(huán)境相關(guān)法律責(zé)任的關(guān)注度日益增強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)社會(huì)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展對(duì)環(huán)境盡職調(diào)查評(píng)估的需求也日益顯著。對(duì)于組織的經(jīng)營(yíng)管理而言，環(huán)境盡職調(diào)查評(píng)估首先可以幫助組織識(shí)別和矯正潛在的環(huán)保和社會(huì)責(zé)任問(wèn)題，提高組織的管理水平和形象，增強(qiáng)組織與各利益相關(guān)方的溝通和互信。其次，環(huán)境盡職調(diào)查評(píng)估也為組織提供了一個(gè)全面了解自身環(huán)保和社會(huì)責(zé)任狀況的機(jī)會(huì)，有助于組織自我提升和調(diào)整。最后，環(huán)境盡職調(diào)查評(píng)估也可為組織吸引投資和獲得社會(huì)認(rèn)可提供重要依據(jù)，為組織未來(lái)的發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

從環(huán)境盡職調(diào)查評(píng)估的目的來(lái)看，環(huán)境盡職調(diào)查評(píng)估旨在得出與環(huán)境因素、問(wèn)題和狀況相關(guān)的業(yè)務(wù)后果相關(guān)的結(jié)論，包括以下幾項(xiàng)。

（1）歷史運(yùn)營(yíng)所遺留的責(zé)任，例如：污染問(wèn)題；

（2）當(dāng)前活動(dòng)所產(chǎn)生的責(zé)任，例如：造成污染或不符合監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)；

（3）環(huán)境狀況對(duì)受評(píng)估方的潛在不利影響；

（4）未能充分投資以解決當(dāng)前已知的或潛在的風(fēng)險(xiǎn)，例如：與減緩或適應(yīng)氣候變化有關(guān)的問(wèn)題；

（5）未能識(shí)別和確定潛在的風(fēng)險(xiǎn)或機(jī)遇所帶來(lái)的影響；

（6）供應(yīng)鏈管理和監(jiān)督不善所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

上述這些結(jié)論和相關(guān)的商業(yè)后果可以結(jié)合其他信息和（或）從更廣泛的盡職調(diào)查評(píng)估中的其他要素得出的結(jié)論來(lái)綜合考慮。環(huán)境盡職調(diào)查評(píng)估的最終遞交成果為目標(biāo)場(chǎng)地的環(huán)境盡職調(diào)查評(píng)估報(bào)告。環(huán)境盡職調(diào)查評(píng)估報(bào)告通常用于投資者在決策時(shí)進(jìn)行參考。通過(guò)報(bào)告中的論述，投資者可以對(duì)目標(biāo)場(chǎng)地的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行整體性的了解，并結(jié)合報(bào)告中所識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合考量與評(píng)估，為進(jìn)行最終決策提供參考和支撐。

1.3 國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的修訂

ISO 14015國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)是ISO 140 0 0系列國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)之一，由ISO/TC 207/SC2環(huán)境審核與相關(guān)環(huán)境調(diào)查分委會(huì)提出并制定。1996年至今，我國(guó)已經(jīng)等同轉(zhuǎn)化該系列國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)20余項(xiàng)，涉及環(huán)境管理體系、環(huán)境審核、環(huán)境標(biāo)志、環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)、生命周期評(píng)價(jià)、碳排放核算、物質(zhì)流成本核算等各個(gè)子領(lǐng)域。早在2001年，ISO/TC 207/SC2就發(fā)布了ISO 14015：2001《環(huán)境管理 現(xiàn)場(chǎng)和組織的環(huán)境評(píng)價(jià)（EASO）》（E nv i r on ment a l m a n a gement-E nv i r on ment a lassessment of sites and organizations）國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)于2 0 0 3年將該項(xiàng)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)等同轉(zhuǎn)化為G B /T 2 4 015 -2 0 0 3。2 0 2 2年6月，I S O / T C 2 0 7/ S C 2完成了對(duì)I S O 14 015：2 0 01的修訂并正式發(fā)布了I SO 14 015：2 0 22，取代I SO 14 015：2 0 01并更名為Environmental management — Guidelines forenvironmental due diligence assessment《環(huán)境管理環(huán)境盡職調(diào)查評(píng)估指南》。與ISO 14015：20 01相比，除編輯性修改外，ISO 14015：2022國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的主要技術(shù)性變化包括以下幾項(xiàng)。

（1）擴(kuò)大了標(biāo)題和范圍，引入“盡職調(diào)查”“環(huán)境盡職調(diào)查評(píng)估”的術(shù)語(yǔ)和定義，使適用范圍更加廣泛；

（2）增加了規(guī)范性引用文件以反映所引用的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)；

（3）明確了文件的使用范圍，包括組織內(nèi)的自我評(píng)估、內(nèi)部評(píng)估以及外部評(píng)估，對(duì)于是否需要雇用第三方也有所澄清；

（4）增加了“原則”，包括“評(píng)估原則”和“評(píng)估人員原則”章節(jié)；

（5）增加了對(duì)各方角色與責(zé)任的說(shuō)明，特別是“評(píng)估提供方”的角色和職責(zé)；

（6）在“策劃評(píng)估”部分增加了“就評(píng)估的條款和目的達(dá)成一致”和“評(píng)估可行性”；

（7）增加了“評(píng)估人員的能力和評(píng)價(jià)”，包括“總體考慮”“能力的確定和應(yīng)用”，以及“能力評(píng)價(jià)”；

（8）將原標(biāo)準(zhǔn)中的“實(shí)用指導(dǎo)框1-5”分別形成附件A-D。

鑒于GB/T 24015-2003《環(huán)境管理 現(xiàn)場(chǎng)和組織的環(huán)境評(píng)價(jià)（EASO）》國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)已頒布實(shí)施20年，且環(huán)境盡職調(diào)查評(píng)估工作在我國(guó)也已積累了一定的理論研究基礎(chǔ)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，因而，及時(shí)等同轉(zhuǎn)化新版標(biāo)準(zhǔn)，是對(duì)我國(guó)現(xiàn)有GB/ T 24000環(huán)境管理標(biāo)準(zhǔn)體系系列標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充和完善，也將為我國(guó)組織的環(huán)境盡職調(diào)查評(píng)估工作提供指南；同時(shí)，也是以標(biāo)準(zhǔn)化手段對(duì)當(dāng)前我國(guó)生態(tài)文明建設(shè)和環(huán)境保護(hù)工作的有力支撐。

2 關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)和定義

ISO 14 015：2022國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)共規(guī)定了22條術(shù)語(yǔ)和定義，包括：受評(píng)估方、評(píng)估人員、評(píng)估提供方、資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)后果、委托方、后果、盡職調(diào)查、環(huán)境、環(huán)境因素、環(huán)境盡職調(diào)查評(píng)估、環(huán)境影響、環(huán)境問(wèn)題、環(huán)境管理體系、實(shí)質(zhì)性、組織、受評(píng)估方代表、風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇、現(xiàn)場(chǎng)、確認(rèn)（審定）和驗(yàn)證（核查）。引用術(shù)語(yǔ)的來(lái)源標(biāo)準(zhǔn)包括了：GB/ T 23694-2013《風(fēng)險(xiǎn)管理 術(shù)語(yǔ)》、GB/T 24001-2016《環(huán)境管理體系 要求及使用指南》、GB/ T 27029-2022《合格評(píng)定 審定與核查機(jī)構(gòu)通用原則和要求》、GB/ T 36000-2015《社會(huì)責(zé)任指南》和ISO 14050《環(huán)境管理 詞匯》。

其中，術(shù)語(yǔ)“盡職調(diào)查”（以下簡(jiǎn)稱(chēng)EDD）被定義為識(shí)別組織決策和活動(dòng)的實(shí)際與潛在后果的全面且主動(dòng)的過(guò)程。該術(shù)語(yǔ)來(lái)源于GB/T 36000-2015的2.4，本標(biāo)準(zhǔn)中以“后果”取代原定義中的“消極的，社會(huì)、環(huán)境和經(jīng)濟(jì)影響”，同時(shí)刪除了原定義中有關(guān)“在項(xiàng)目或組織活動(dòng)的整個(gè)生命周期，旨在避免和減輕負(fù)面影響”的表述。術(shù)語(yǔ)“環(huán)境盡職調(diào)查評(píng)估”被定義為一個(gè)全面且主動(dòng)的過(guò)程，旨在識(shí)別與資產(chǎn)或資產(chǎn)相關(guān)的協(xié)定范圍內(nèi)的實(shí)際和潛在后果、風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇，以及相應(yīng)的組織決策和活動(dòng)。

3 環(huán)境盡職調(diào)查評(píng)估遵循的原則

ISO 14015：2022國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)闡述了環(huán)境盡職調(diào)查評(píng)估的原則，包括了評(píng)估過(guò)程和評(píng)估人員宜遵循的原則。

（1）環(huán)境盡職調(diào)查評(píng)估過(guò)程應(yīng)遵循以下4項(xiàng)原則。

1）基于證據(jù)的方法：EDD評(píng)估證據(jù)宜是經(jīng)驗(yàn)證和（或）經(jīng)確認(rèn)的。由于EDD評(píng)估活動(dòng)是在有限的時(shí)間段內(nèi)使用有限的資源進(jìn)行的，因此其一般基于可用信息的樣本。宜適當(dāng)使用抽樣，因?yàn)檫@與EDD 評(píng)估報(bào)告的置信度密切相關(guān)。

2）基于風(fēng)險(xiǎn)的方法：宜將基于風(fēng)險(xiǎn)的方法應(yīng)用于 EDD 評(píng)估的策劃、實(shí)施和報(bào)告，以確保其聚焦重要事項(xiàng)并實(shí)現(xiàn) EDD 評(píng)估目的。

3）公正陳述：EDD 評(píng)估報(bào)告宜真實(shí)、準(zhǔn)確地反映已執(zhí)行的工作，包括對(duì)策劃工作的任何限制和更改，并宜明確說(shuō)明。

4）保密性原則：參與EDD評(píng)估的人員不得以不當(dāng)?shù)姆绞绞褂眯畔⒅\取個(gè)人利益，或以損害EDD評(píng)估委托方的合法利益或評(píng)估范圍的方式使用信息。此概念包括正確處理敏感或機(jī)密信息。

（2）EDD評(píng)估人員應(yīng)遵循以下2項(xiàng)原則。

1）誠(chéng)信和道德行為：EDD評(píng)估人員宜誠(chéng)實(shí)、勤奮并對(duì)自己的行為負(fù)責(zé)；在使用和保護(hù)履行職責(zé)所獲取的信息的過(guò)程中行使自由裁量權(quán)，并對(duì)任何可能影響其判斷的因素保持敏感；同時(shí)，評(píng)估人員應(yīng)不偏不倚，即在所有交易中保持公平和公正。

2）能力和應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注：EDD評(píng)估人員宜具備并展現(xiàn)執(zhí)行工作所需的能力；在進(jìn)行 EDD 評(píng)估時(shí)，包括在驗(yàn)證和（或）確認(rèn)證據(jù)時(shí)，尤其是對(duì)定性信息，要運(yùn)用應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注和判斷。

4 環(huán)境盡職調(diào)查評(píng)估過(guò)程

4.1 評(píng)估過(guò)程概述

ISO 14015：2022國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)共包括7章主要技術(shù)內(nèi)容，除第1章范圍、第2章規(guī)范性引用文件、第3章術(shù)語(yǔ)和定義和第4章原則之外，第5章至第7章是圍繞環(huán)境盡職調(diào)查過(guò)程細(xì)化展開(kāi)的核心技術(shù)指南。其中第5章“策劃并實(shí)施評(píng)估”重點(diǎn)闡述了“角色和職責(zé)”“策劃評(píng)估”“信息的收集、驗(yàn)證與確認(rèn)”和“評(píng)估”；第6章“報(bào)告”重點(diǎn)闡述了“報(bào)告內(nèi)容”和“報(bào)告發(fā)放”；第7章“評(píng)估人員的能力和評(píng)價(jià)”重點(diǎn)闡述了“總體考慮”“能力的確定和應(yīng)用”和“能力評(píng)價(jià)”。此外，ISO 14015：2022國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)還包括了4個(gè)資料性附錄，分別是：附錄A評(píng)估主題、文件和來(lái)源的示例，附錄B實(shí)際屬性和狀況的觀察，附錄C面談的個(gè)人和實(shí)體，附錄D EDD評(píng)估報(bào)告目錄示例。

環(huán)境盡職調(diào)查評(píng)估的過(guò)程總體遵循P-D-C-A的模式進(jìn)行，包括了EDD策劃、實(shí)施和報(bào)告幾個(gè)重要環(huán)節(jié)，如圖1所示，圖中標(biāo)出了ISO 14015：2022國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)中對(duì)應(yīng)的章節(jié)號(hào)。

4.2 策劃并實(shí)施評(píng)估

（1）明確各方人員職責(zé)和權(quán)限。ISO 14015：2022國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了委托方、受評(píng)估方代表、評(píng)估人員、評(píng)估提供方等各方人員的角色和職責(zé)。其中，“委托方”是指委托進(jìn)行環(huán)境盡職調(diào)查評(píng)估的組織或個(gè)人，可以是資產(chǎn)所有者、受評(píng)估方、潛在購(gòu)買(mǎi)者或投資者等任何利益相關(guān)方?！笆茉u(píng)估方代表”是指受權(quán)代表受評(píng)估方的人員?！霸u(píng)估人員”是指具有足夠能力、被指定進(jìn)行或參與特定環(huán)境盡職調(diào)查評(píng)估的人員，可以在受評(píng)估方的內(nèi)部或外部，并可能需要不止一名評(píng)估人員以確保充分涵蓋所有相關(guān)事項(xiàng)?！霸u(píng)估提供方”是指代表委托方進(jìn)行環(huán)境盡職調(diào)查評(píng)估的組織。

（2）策劃評(píng)估的過(guò)程主要包括界定和商定評(píng)估目的、范圍和準(zhǔn)則，并制定評(píng)估計(jì)劃，具體步驟如下。

第一步，委托方應(yīng)與評(píng)估人員確認(rèn)評(píng)估條款，這些條款應(yīng)與委托方指定的評(píng)估目的保持一致。E D D評(píng)估目的可能涉及的要素包括：確認(rèn)受評(píng)估方的背景以及利益相關(guān)方的相關(guān)需求和期望，以確定評(píng)估范圍；識(shí)別、收集和評(píng)估有關(guān)環(huán)境因素和實(shí)際或潛在環(huán)境影響的信息；識(shí)別和評(píng)估環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)或責(zé)任和機(jī)遇；確定與E D D 評(píng)估期間產(chǎn)生的環(huán)境問(wèn)題相關(guān)的經(jīng)營(yíng)后果；可應(yīng)用任一實(shí)質(zhì)性閾值確定負(fù)債規(guī)模；測(cè)定現(xiàn)有或預(yù)期的公司績(jī)效報(bào)告內(nèi)容所帶來(lái)的后果，包括公司年度報(bào)告、公司年度可持續(xù)發(fā)展報(bào)告以及風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。

第二步是界定評(píng)估范圍。評(píng)估范圍確定了評(píng)估的邊界和重點(diǎn)，為確定評(píng)估范圍，宜考慮的因素包括：組織認(rèn)為需要評(píng)估的環(huán)境因素類(lèi)別或重要環(huán)境主題領(lǐng)域；其他資產(chǎn)對(duì)受評(píng)估方產(chǎn)生的所有環(huán)境影響；受評(píng)估方的物理邊界（例如：現(xiàn)場(chǎng)、現(xiàn)場(chǎng)的一部分）；毗鄰或臨近的現(xiàn)場(chǎng)，以及適用的影響半徑；組織邊界，包括與承包方、供應(yīng)方、承租人、租戶(hù)、其他組織（例如：場(chǎng)外廢棄物處理）、個(gè)人和前住戶(hù)的關(guān)系或涉及的活動(dòng)；任何適用的虛擬位置，例如：虛擬數(shù)據(jù)室；受評(píng)估方和（或）委托方的活動(dòng)涵蓋的時(shí)間段；將 EDD評(píng)估流程與對(duì)其他企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的同步盡職調(diào)查評(píng)估與向公眾或特定利益相關(guān)方（例如：投資者、地方當(dāng)局、監(jiān)管機(jī)構(gòu)）的公司報(bào)告相結(jié)合；經(jīng)營(yíng)后果成本、實(shí)質(zhì)性和（或）適用時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)閾值；受評(píng)估方的產(chǎn)品、活動(dòng)和服務(wù)；受評(píng)估方的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；受評(píng)估方的保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)；受評(píng)估方的合規(guī)義務(wù)；EDD評(píng)估界定的條款和目的。

第三步是評(píng)估準(zhǔn)則的確定。通常準(zhǔn)則可以包括但不限于：當(dāng)前適用且可合理預(yù)見(jiàn)的法律要求（例如：準(zhǔn)許、許可、環(huán)境法律法規(guī)和監(jiān)管政策）；已制定的其他委托方的環(huán)境要求（例如：組織的方針和程序、特定環(huán)境狀況、管理慣例、制度和工作要求、行業(yè)和專(zhuān)業(yè)實(shí)踐以及行為準(zhǔn)則）；利益相關(guān)方（例如：保險(xiǎn)公司、金融機(jī)構(gòu)、委托方、非政府組織）的要求、當(dāng)前或潛在的權(quán)利主張；技術(shù)上的要求；組織及其相關(guān)方認(rèn)為是實(shí)質(zhì)性的環(huán)境問(wèn)題等。

第四步是確定評(píng)估的可行性。在確定可行性時(shí)，通常宜考慮的因素包括：用以策劃和評(píng)估的適當(dāng)足夠的信息；受評(píng)估方的充分合作；充足的時(shí)間和資源用于評(píng)估；若評(píng)估人員由于評(píng)估人員或受評(píng)估方所遇到的不可抗力事件而無(wú)法親自訪問(wèn)資產(chǎn)，則可以使用現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估的替代方法，例如：使用移動(dòng)視頻技術(shù)，但注意虛擬和（或）遠(yuǎn)程評(píng)估的局限性以及所需的專(zhuān)業(yè)技術(shù)。

第五步是選擇和確定用于有效和高效地為EDD收集信息的方法和技術(shù)。信息收集可以現(xiàn)場(chǎng)、遠(yuǎn)程或組合進(jìn)行。宜基于相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)確定（界定）定量和定性方法。抽樣技術(shù)可包括基于判斷的抽樣或統(tǒng)計(jì)抽樣。通常，可用于收集信息的方法包括：?jiǎn)柧怼⒄{(diào)查和清單；個(gè)人采訪；文件審查；觀察，以及焦點(diǎn)小組討論等。

第六步是制定評(píng)估計(jì)劃。適用時(shí)，評(píng)估計(jì)劃宜包括委托方、受評(píng)估方代表和評(píng)估人員的身份，評(píng)估目的和范圍，評(píng)估準(zhǔn)則，優(yōu)先評(píng)估領(lǐng)域，角色和職責(zé)，進(jìn)行評(píng)估和編寫(xiě)相關(guān)報(bào)告的工作語(yǔ)言，評(píng)估日程（日期和持續(xù)時(shí)間），所需資源（人力、財(cái)力和技術(shù)），所采用的評(píng)估程序概要，參考文件，所使用的檢查表和協(xié)議的摘要，其他適用的工作文件，以及報(bào)告要求和保密要求等內(nèi)容。

委托方宜審核并批準(zhǔn)評(píng)估計(jì)劃。適當(dāng)情況下，評(píng)估計(jì)劃宜傳達(dá)給受評(píng)估方代表。若使用遠(yuǎn)程方法收集信息，則有必要與受評(píng)估方聯(lián)系以策劃他們的部署。在制定評(píng)估計(jì)劃時(shí)宜采用基于風(fēng)險(xiǎn)的方法，以確定可能影響評(píng)估目的實(shí)現(xiàn)的局限性。可能的局限性包括：可用于評(píng)估的時(shí)間、資源，可獲得的信息，不適當(dāng)?shù)牟蓸蛹夹g(shù)等。若評(píng)估不可行，宜向委托方提出替代方案并進(jìn)行修訂。

（3）信息的收集、驗(yàn)證與確認(rèn)。評(píng)估是基于環(huán)境因素及相關(guān)因素的信息進(jìn)行的，這些信息可通過(guò)審閱現(xiàn)有文件和記錄、觀察活動(dòng)和實(shí)際狀況，以及采訪、調(diào)查和問(wèn)卷等形式獲取。收集環(huán)境因素信息的過(guò)程宜符合目的、范圍和評(píng)估計(jì)劃。評(píng)估人員宜努力收集充分的、相關(guān)的和準(zhǔn)確的信息，注意實(shí)際狀況、監(jiān)管要求、相關(guān)方風(fēng)險(xiǎn)承受能力、策劃和控制安排的充分性及其相關(guān)成本等條件的變化，并注重對(duì)孤立的發(fā)現(xiàn)和次要發(fā)現(xiàn)的集合均考慮在內(nèi)，這兩者均可能對(duì)結(jié)論產(chǎn)生影響。v收集信息時(shí)，宜對(duì)其準(zhǔn)確性、可靠性、充分性和適宜性進(jìn)行驗(yàn)證和（或）確認(rèn)，進(jìn)而達(dá)到評(píng)估目的。宜確定信息限制的后果并傳達(dá)給委托方以確定對(duì)評(píng)估的影響。若已收集的有價(jià)值信息超出了評(píng)估范圍，但有助于實(shí)現(xiàn)評(píng)估目的，則宜將其傳達(dá)給委托方。若缺乏可驗(yàn)證和（或）確認(rèn)的信息，EDD評(píng)估人員可在評(píng)估可用環(huán)境信息和得出結(jié)論時(shí)做出專(zhuān)業(yè)判斷。但是，宜始終根據(jù)已驗(yàn)證和（或）確認(rèn)的信息得出結(jié)論。

（4）評(píng)估的實(shí)施。評(píng)估的實(shí)施包括識(shí)別環(huán)境問(wèn)題和確定經(jīng)營(yíng)后果兩個(gè)步驟。由委托方自行決定這兩個(gè)步驟是否由不同方執(zhí)行，特別是當(dāng)委托方需要其他專(zhuān)業(yè)知識(shí)（例如：技術(shù)、法律、財(cái)務(wù)）來(lái)確定經(jīng)營(yíng)后果時(shí)。

識(shí)別環(huán)境問(wèn)題是將已經(jīng)驗(yàn)證和（或）確認(rèn)的信息與選定準(zhǔn)則進(jìn)行比較，從而識(shí)別組織的負(fù)債或利益、對(duì)受評(píng)估方或委托方的公眾形象的影響，以及其他風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇。

經(jīng)營(yíng)后果（例如：戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)、經(jīng)濟(jì)或財(cái)務(wù)）是已識(shí)別和已評(píng)估的環(huán)境問(wèn)題所具有的實(shí)際或潛在影響（例如：正面或負(fù)面、定性或定量、內(nèi)部或外部、貨幣化或非貨幣化）。確定經(jīng)營(yíng)后果包括評(píng)估處理經(jīng)營(yíng)后果所需的成本，并確定和評(píng)估對(duì)受評(píng)估方和（或）委托方的公眾形象和（或）聲譽(yù)以及其他無(wú)形價(jià)值的影響。評(píng)估人員和委托方要共同確認(rèn)評(píng)估準(zhǔn)則和比較后果的方法。確定經(jīng)營(yíng)后果的過(guò)程中可考慮的因素包括：環(huán)境破壞、相關(guān)資產(chǎn)的范圍、當(dāng)前和未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)（例如：由于不遵守當(dāng)前和未來(lái)的立法變更和其他相關(guān)要求以及重要的社會(huì)期望）、對(duì)受評(píng)估方和（或）委托方的聲譽(yù)造成的損害、不符合委托方或受評(píng)估方的組織方針，或其他已確認(rèn)的委托方要求；相關(guān)的環(huán)境改善、支持組織未來(lái)可持續(xù)發(fā)展的知識(shí)產(chǎn)權(quán)、采取此類(lèi)措施或行動(dòng)的預(yù)估成本、技術(shù)的發(fā)展和限制、需付費(fèi)的時(shí)間段（例如：可能與執(zhí)法活動(dòng)或新立法的制定有關(guān)）。對(duì)經(jīng)營(yíng)后果的評(píng)估可用于處理成本節(jié)約或因受評(píng)估方的狀況而產(chǎn)生的其他積極財(cái)務(wù)結(jié)果，例如：未實(shí)現(xiàn)的節(jié)能機(jī)會(huì)、能夠適應(yīng)不斷變化的環(huán)境狀況的供應(yīng)鏈、近期綠色投資的長(zhǎng)期收益。

4.3 報(bào)告

評(píng)估人員宜向委托方報(bào)告的信息包括：已評(píng)估的組織項(xiàng)目、資產(chǎn)或活動(dòng)；評(píng)估人員姓名和報(bào)告作者；評(píng)估目的、范圍和準(zhǔn)則；評(píng)估的日期和持續(xù)時(shí)間；可用信息所受的限制及其對(duì)評(píng)估的影響；對(duì)商定的評(píng)估范圍的任何限制、排除、修正和偏離；評(píng)估期間收集的信息摘要和評(píng)估結(jié)果。

根據(jù)委托方和評(píng)估人員之間的協(xié)議，還可報(bào)告：委托方姓名；受評(píng)估方代表姓名；評(píng)估小組成員；評(píng)估時(shí)間表；所用評(píng)估程序摘要；所用參考材料、清單、協(xié)議和其他工作文件摘要；評(píng)估方法和評(píng)估依據(jù)；評(píng)估人員的評(píng)估結(jié)果；可能的后續(xù)步驟；結(jié)論和保密要求等信息。若范圍內(nèi)有規(guī)定，報(bào)告宜提供足夠的文件，包括參考資料和關(guān)鍵信息，以支持報(bào)告中包含的調(diào)查結(jié)果，并在以后或由另一方重新評(píng)估這份評(píng)估。評(píng)估人員宜限制存在局限的所有發(fā)現(xiàn)，例如：信息不足。

關(guān)于報(bào)告的發(fā)放，ISO 14015：2022國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定報(bào)告是委托方的專(zhuān)有財(cái)產(chǎn)。評(píng)估人員和任何報(bào)告接收者都宜尊重并妥善保護(hù)其機(jī)密性。報(bào)告由委托方自行發(fā)放。

4.4 評(píng)估人員的能力和評(píng)價(jià)

評(píng)估人員的能力決定了對(duì)評(píng)估過(guò)程的信心和實(shí)現(xiàn)其評(píng)估目的的能力，因此，評(píng)估人員宜具備與EDD評(píng)估范圍、目的和準(zhǔn)則相關(guān)的適當(dāng)能力，ISO14015：2022國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)專(zhuān)門(mén)獨(dú)立一章詳細(xì)給出了評(píng)估人員宜具備的必要能力和技能。其中，“必要能力”是每個(gè)EDD評(píng)估人員都需要具備的通用能力，“具體能力”則是指至少一名EDD評(píng)估團(tuán)隊(duì)成員需要具備的能力。評(píng)估人員能力包括：具備EDD評(píng)估原則和評(píng)估人員原則以及應(yīng)用相關(guān)實(shí)踐和技術(shù)的能力，熟悉ED評(píng)估過(guò)程（包括：評(píng)估策劃、進(jìn)行評(píng)估、評(píng)價(jià)和報(bào)告），掌握適用于評(píng)估范圍的評(píng)估準(zhǔn)則，了解實(shí)質(zhì)性的確定方法及其在EDD評(píng)估活動(dòng)中的應(yīng)用，適當(dāng)具備環(huán)境審核實(shí)踐和方法，掌握數(shù)據(jù)管理過(guò)程，包括（存儲(chǔ)、處理、分發(fā)和隱私），掌握信息管理過(guò)程，適當(dāng)了解適用于評(píng)估范圍的活動(dòng)、過(guò)程、產(chǎn)品和服務(wù)，及其相關(guān)環(huán)境因素、環(huán)境影響和潛在的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，并適當(dāng)了解確定環(huán)境相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)的技術(shù)，適當(dāng)了解適用于評(píng)估范圍的建模和計(jì)算方法，掌握環(huán)境績(jī)效評(píng)估（方法和指標(biāo)），包括：監(jiān)視和測(cè)量技術(shù)及分析方法、設(shè)備的校準(zhǔn)和維護(hù)，適用于評(píng)估范圍，以確定組織的環(huán)境報(bào)告是否達(dá)到預(yù)期目的，適當(dāng)了解確定經(jīng)營(yíng)后果的技術(shù)和方法等。

評(píng)估人員能力的評(píng)價(jià)宜參考GB/ T 19011建立專(zhuān)門(mén)的過(guò)程對(duì)其進(jìn)行策劃、實(shí)施并記錄。具體包括確定滿足評(píng)價(jià)方案所需的能力，建立評(píng)價(jià)準(zhǔn)則，選擇合適的評(píng)價(jià)方法并進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)估人員宜通過(guò)持續(xù)的專(zhuān)業(yè)發(fā)展并定期參與EDD評(píng)估來(lái)保持并持續(xù)提升他們的能力。

5 結(jié) 論

（1）環(huán)境盡職調(diào)查評(píng)估是識(shí)別和評(píng)估組織環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和環(huán)境相關(guān)法律責(zé)任有效的技術(shù)方法。在組織收購(gòu)、并購(gòu)、剝離、新建工廠或在對(duì)現(xiàn)有工程進(jìn)行擴(kuò)建的過(guò)程中實(shí)施環(huán)境盡職調(diào)查，可幫助投資者識(shí)別目標(biāo)組織在現(xiàn)在以及未來(lái)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估和管控，可為管理層、法務(wù)部門(mén)等決策者提供重要的參考依據(jù)。ISO14015：2022國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)為這一評(píng)估提供了良好的標(biāo)準(zhǔn)范式，組織可使用本文件中的原則和指南以更深入了解自身環(huán)境問(wèn)題并更好地評(píng)估自身在環(huán)境因素、風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇方面所做的戰(zhàn)略安排是否充分。

（2）ISO 14015國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)是ISO 14000系列國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)之一。當(dāng)前，我國(guó)在環(huán)境盡職調(diào)查標(biāo)準(zhǔn)化方面的研究還相對(duì)滯后，鑒于此，及時(shí)等同轉(zhuǎn)化本標(biāo)準(zhǔn)，是對(duì)我國(guó)現(xiàn)有環(huán)境管理標(biāo)準(zhǔn)體系（GB/T24000系列標(biāo)準(zhǔn)）的補(bǔ)充和完善，也將有助于組織依據(jù)本標(biāo)準(zhǔn)所提供的方法有效開(kāi)展環(huán)境盡職調(diào)查工作，從而實(shí)現(xiàn)更加高效和精準(zhǔn)的環(huán)境管理決策；同時(shí)，制定并實(shí)施本標(biāo)準(zhǔn)也是以標(biāo)準(zhǔn)化手段對(duì)當(dāng)前我國(guó)環(huán)境治理體系和能力現(xiàn)代化建設(shè)，乃至為我國(guó)當(dāng)前的ESG（環(huán)境、社會(huì)、治理）工作的開(kāi)展提供有力支撐。

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