張統(tǒng)

摘要：目前我國(guó)城鎮(zhèn)化率已經(jīng)從1953年的13.26%增長(zhǎng)至2020年的63.89%，我國(guó)城鎮(zhèn)化建設(shè)水平的穩(wěn)步提升。隨著我國(guó)城鎮(zhèn)化建設(shè)進(jìn)程的加快，建材行業(yè)作為我國(guó)建筑產(chǎn)業(yè)的核心組成部分，近年來(lái)迎來(lái)了發(fā)展的高潮期。當(dāng)下隨著建材行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)程度愈發(fā)激烈，建材企業(yè)唯有通過(guò)構(gòu)建一體化的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理體系來(lái)深化業(yè)財(cái)融合以及實(shí)現(xiàn)規(guī)?；?jīng)營(yíng)。建材企業(yè)往往僅重視業(yè)務(wù)的擴(kuò)張，并沒(méi)有構(gòu)建全面的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略體系以統(tǒng)籌企業(yè)的業(yè)財(cái)發(fā)展。例如，多數(shù)建材企業(yè)在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的過(guò)程中，并沒(méi)有完善預(yù)算指標(biāo)、流動(dòng)性指標(biāo)、資產(chǎn)負(fù)債指標(biāo)等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，以至于建材企業(yè)無(wú)法有效識(shí)別業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并且無(wú)法對(duì)尚有不足的業(yè)務(wù)模式進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)。文章分析了建材企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的主要內(nèi)容，并剖析建材企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略體系的可行策略。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì)；建材企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)戰(zhàn)略；戰(zhàn)略規(guī)劃；內(nèi)部控制

一、引言

在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革持續(xù)深化的背景下，建材企業(yè)作為城市基礎(chǔ)建設(shè)的主力軍之一，在我國(guó)城鎮(zhèn)化建設(shè)過(guò)程中發(fā)揮著關(guān)鍵的推動(dòng)作用。2019年建材工業(yè)增加值同比增長(zhǎng)8.5%，比整個(gè)工業(yè)增速高2.8%；2020年建材工業(yè)增加值同比增長(zhǎng)2.8%，與整個(gè)工業(yè)增速持平。圖1展示了2017～2020年我國(guó)建材行業(yè)主要產(chǎn)品的產(chǎn)量。2020年我國(guó)水泥和平板玻璃這兩個(gè)主要的建材產(chǎn)品的產(chǎn)量的增長(zhǎng)較為良好。全年共生產(chǎn)水泥23.8億噸，相較于2019年的23.3億噸增長(zhǎng)了1.6%；而平板玻璃的產(chǎn)量為9.5億重量箱，相較于2019年的9.3億重量箱增長(zhǎng)了1.3%?？傮w而言，建材產(chǎn)品的產(chǎn)量規(guī)模較大，呈現(xiàn)出穩(wěn)步遞增的趨勢(shì)。建材行業(yè)高速發(fā)展的主要推力有兩點(diǎn)，分別是城鎮(zhèn)化進(jìn)程的加快以及居民住房消費(fèi)的升級(jí)，新型城鎮(zhèn)化進(jìn)程持續(xù)推進(jìn)為建材行業(yè)發(fā)展提供廣闊的市場(chǎng)空間，而居民住房消費(fèi)全面升級(jí)為建材行業(yè)創(chuàng)造直接的需求來(lái)源。由于受到國(guó)家政策管控、市場(chǎng)供需波動(dòng)以及社會(huì)公共健康事件的沖擊，近兩年建材產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)較為明顯。圖2展示了2017～2020年我國(guó)建材產(chǎn)品的價(jià)格波動(dòng)情況。2019年建材產(chǎn)品價(jià)格水平同比增長(zhǎng)3.3%，而2020年建材產(chǎn)品平均價(jià)格水平同比下降0.3%。建材產(chǎn)品價(jià)格持續(xù)下行的行業(yè)背景下，建材企業(yè)面臨著較大的財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制壓力。建材企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體系并不能夠?qū)⒛腹九c下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理相統(tǒng)一，而且建筑作業(yè)、工程承接業(yè)務(wù)與母公司管理混同，同在母公司下運(yùn)行，建材產(chǎn)業(yè)作為獨(dú)立子公司運(yùn)行，類似母公司又管理日常經(jīng)營(yíng)，在組織架構(gòu)與體制上沒(méi)有很好分工、產(chǎn)業(yè)模塊業(yè)務(wù)沒(méi)有突出，進(jìn)而使得企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)高效率的財(cái)務(wù)管理以及達(dá)成財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。此外，多數(shù)建材企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作高度依賴人工處理，以至于無(wú)法實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)的自動(dòng)化、智能化處理。然而隨著建材企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的工作內(nèi)容以及復(fù)雜程度都在逐漸增加。單一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理使得建材企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)負(fù)債管理、現(xiàn)金流管理等各個(gè)重要的公司治理內(nèi)容相分離。近年來(lái)國(guó)家對(duì)于建筑資源的管控愈發(fā)嚴(yán)厲，并且工業(yè)開(kāi)采權(quán)也在逐漸趨于國(guó)有化，進(jìn)而導(dǎo)致建材企業(yè)的原材料成本、經(jīng)營(yíng)成本都大幅提高。在建材市場(chǎng)進(jìn)入壁壘以及行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力持續(xù)增多的背景下，業(yè)財(cái)融合作為一種新的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理理念得到了廣泛的應(yīng)用。業(yè)財(cái)融合指的是建材企業(yè)在日常工作中，有效地將財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門互相融合，并且構(gòu)建業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門之間的長(zhǎng)效溝通機(jī)制，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與解決問(wèn)題，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展保駕護(hù)航。業(yè)財(cái)融合體系在提高建材企業(yè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理效率的同時(shí)，還對(duì)企業(yè)進(jìn)行了必要的內(nèi)控管理，進(jìn)而提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?；跇I(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)管理機(jī)制通過(guò)落實(shí)預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)管理以及戰(zhàn)略管理等內(nèi)容，將企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)分析相結(jié)合，從而有效推動(dòng)了建材企業(yè)的現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型升級(jí)。

二、建材企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的主要內(nèi)容

（一）財(cái)務(wù)組織架構(gòu)

財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)指的是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)需要的財(cái)務(wù)職能進(jìn)行細(xì)分，并明確部門的權(quán)責(zé)內(nèi)容以及運(yùn)作流程，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制的全覆蓋。財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)從本質(zhì)上可以分為集權(quán)式組織和分權(quán)式組織。集權(quán)式組織指企業(yè)的重大財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)信息溝通、財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理都集中在上層管理層，下層部門只負(fù)責(zé)運(yùn)行上級(jí)指令，沒(méi)有決策權(quán)。分權(quán)式組織指的是企業(yè)將部分財(cái)務(wù)決策權(quán)下發(fā)給不同的子公司或分公司，各子公司或分公司可以根據(jù)實(shí)際運(yùn)作成效對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)方式進(jìn)行動(dòng)態(tài)的整改，并僅需向上級(jí)部門履行報(bào)告義務(wù)。企業(yè)需要基于所處行業(yè)特點(diǎn)、發(fā)展規(guī)模對(duì)集權(quán)化和分權(quán)化的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行選擇。組織結(jié)構(gòu)在微觀層面主要分為職能結(jié)構(gòu)、層次結(jié)構(gòu)、部門結(jié)構(gòu)、職權(quán)結(jié)構(gòu)。職能結(jié)構(gòu)指的是企業(yè)在達(dá)成財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的過(guò)程中對(duì)財(cái)務(wù)工作需求、內(nèi)容以及流程進(jìn)行一定程度的細(xì)分。層次結(jié)構(gòu)指的是財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)的縱向?qū)蛹?jí)構(gòu)成，主要指的是企業(yè)管理層次的劃分。層次結(jié)構(gòu)潛在的問(wèn)題有分管職能的相似性、管理權(quán)限、決策復(fù)雜性、分工的相近性等。部門結(jié)構(gòu)指的是企業(yè)橫向?qū)哟蔚膭澐郑饕瞧髽I(yè)各層級(jí)財(cái)務(wù)管理部門的橫向拓展，而職權(quán)結(jié)構(gòu)指企業(yè)整體財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)在權(quán)利和責(zé)任方面的相互關(guān)系。企業(yè)在優(yōu)化財(cái)務(wù)組織架構(gòu)的過(guò)程中需要對(duì)縱向以及橫向的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展需求對(duì)職能結(jié)構(gòu)以及層次結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)拓展。財(cái)務(wù)職能結(jié)構(gòu)容易出現(xiàn)的問(wèn)題有職能交叉、職能缺失、職能錯(cuò)位以及職能弱化等。企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)職能結(jié)構(gòu)的潛在問(wèn)題，以避免影響企業(yè)財(cái)務(wù)工作的可持續(xù)開(kāi)展。對(duì)于部門結(jié)構(gòu)，需要考量維度主要是一些關(guān)鍵財(cái)務(wù)部門是否缺失或重疊。而職權(quán)結(jié)構(gòu)方面，主要考量財(cái)務(wù)管理權(quán)限和責(zé)任二者是否對(duì)等。

（二）往來(lái)賬款管理

建材企業(yè)的往來(lái)賬款管理包括內(nèi)外部的往來(lái)賬款管理。外部往來(lái)賬款管理的主要對(duì)象是業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的金融機(jī)構(gòu)、商業(yè)銀行以及建設(shè)單位等客戶。外部往來(lái)賬款管理是建材企業(yè)往來(lái)賬款管理的核心環(huán)節(jié)，所涉及的管理內(nèi)容有應(yīng)收賬款管理、應(yīng)付賬款管理、債務(wù)債權(quán)關(guān)系以及賬齡分析等。特別應(yīng)收賬款管理，與一般制造業(yè)企業(yè)對(duì)比，存在很大的壞賬可能性與不確定性。由于交易規(guī)模較大、資金周轉(zhuǎn)期較長(zhǎng)、各種材料結(jié)算方式不同等特點(diǎn)，建材行業(yè)的欠款情況較為嚴(yán)峻，企業(yè)的整體應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期較長(zhǎng)。例如混凝土工程一般按當(dāng)?shù)氐男畔r(jià)結(jié)算，而當(dāng)月的信息價(jià)要下月才出或知道，進(jìn)而導(dǎo)致結(jié)算單價(jià)滯后，賬面收入不能反映實(shí)際收入。而鋁合金、門窗業(yè)務(wù)一般按工程承包、竣工驗(yàn)收后結(jié)算，這就導(dǎo)致了收款周期被拉長(zhǎng)，且收款時(shí)間存在不確定性。同時(shí)建材企業(yè)在鋼筋、水泥等業(yè)務(wù)中需按預(yù)付款支付上流供應(yīng)商，而客戶卻不能夠及時(shí)支付賬款，進(jìn)而導(dǎo)致建材企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)壓力較大。建材企業(yè)購(gòu)買沙石料，一般是預(yù)付款方式，即付款后供應(yīng)商才發(fā)貨，且與資源性材料議價(jià)上沒(méi)有優(yōu)勢(shì)，所以建材企業(yè)資金的壓力就更加吃力與緊張。綜上多方面因素影響，往來(lái)賬款管理是建材企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略體系的核心內(nèi)容。

（三）財(cái)務(wù)指標(biāo)分析機(jī)制

財(cái)務(wù)指標(biāo)分析方法有比率分析法、趨勢(shì)分析法以及杜邦分析法。其一，比率分析法涉及的財(cái)務(wù)比率有流動(dòng)比率、負(fù)債與凈資產(chǎn)比率、股權(quán)回報(bào)率、資產(chǎn)回報(bào)率、凈資產(chǎn)回報(bào)率、內(nèi)部收益率以及財(cái)務(wù)杠桿率等。比率分析法的目標(biāo)在于通過(guò)客觀的財(cái)務(wù)比率反映企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況以及企業(yè)績(jī)效水平，從而使得企業(yè)能夠有針對(duì)性地對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)。然而比率分析法只能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行粗略的估計(jì)分析，在外部市場(chǎng)與政策的波動(dòng)變化中比率分析法并不能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展提供有效的指導(dǎo)。其二，趨勢(shì)分析法指的是企業(yè)根據(jù)歷史業(yè)績(jī)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，從而指導(dǎo)企業(yè)開(kāi)展科學(xué)的財(cái)務(wù)管理工作。比率分析法與趨勢(shì)分析法能夠比較全面地反映企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，但是無(wú)法反映出企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系內(nèi)部的勾稽關(guān)系。其三，杜邦分析法基于層層分解的思想將企業(yè)的權(quán)益資本報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行多層次的深度分解，從而挖掘出影響財(cái)務(wù)指標(biāo)的不同因素，并且將企業(yè)內(nèi)部不同財(cái)務(wù)比率的勾稽關(guān)系清晰地展現(xiàn)出來(lái)。杜邦分析法與比率分析法和趨勢(shì)分析法相比更具系統(tǒng)性和完整性，進(jìn)而使得企業(yè)能夠準(zhǔn)確掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的情況。

三、建材企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略體系的可行策略

（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)組織架構(gòu)

建材企業(yè)應(yīng)該摒棄了傳統(tǒng)金字塔形的企業(yè)財(cái)務(wù)組織架構(gòu)，而是搭建了一個(gè)包含流程維度和職能維度的二維結(jié)構(gòu)。首先，該二維結(jié)構(gòu)明確了各個(gè)部門關(guān)于款項(xiàng)入賬、報(bào)銷費(fèi)用入賬、供應(yīng)商數(shù)據(jù)維護(hù)、采購(gòu)發(fā)票核驗(yàn)、銀行付款指令等的財(cái)務(wù)處理流程，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)層次結(jié)構(gòu)運(yùn)作效率的最優(yōu)化。其次，對(duì)于職能維度，建材企業(yè)應(yīng)該將流程維度中不同的環(huán)節(jié)內(nèi)容分配給不同的負(fù)責(zé)人，如會(huì)計(jì)人員、出納人員、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員等。建材企業(yè)應(yīng)該通過(guò)二維搭建的方式將企業(yè)財(cái)務(wù)管理的流程以及內(nèi)容進(jìn)行全面落實(shí)，并清晰明確財(cái)務(wù)控制的要點(diǎn)以及對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行合理分配。建材企業(yè)應(yīng)該依托該二維的財(cái)務(wù)管理的組織結(jié)構(gòu)開(kāi)展集約化的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作。建材企業(yè)在優(yōu)化財(cái)務(wù)組織架構(gòu)的過(guò)程中，應(yīng)該根據(jù)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃、實(shí)際運(yùn)作成效以及行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)格局對(duì)財(cái)務(wù)集權(quán)管理以及分權(quán)管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，從而提高財(cái)務(wù)管理效率、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制的全覆蓋。財(cái)務(wù)管理流程的設(shè)計(jì)是建材企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)組織架構(gòu)的關(guān)鍵內(nèi)容。建材企業(yè)應(yīng)該明確財(cái)務(wù)管理流程的模塊內(nèi)容，主要為應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、現(xiàn)金流管理以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制這六個(gè)模塊。例如預(yù)算管理模塊，建材企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)該制定科學(xué)的預(yù)算編制，對(duì)業(yè)務(wù)收支、資金預(yù)結(jié)算、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、負(fù)債管理等內(nèi)容設(shè)置嚴(yán)格的上線標(biāo)準(zhǔn)以有效規(guī)避收支失衡以及高杠桿運(yùn)營(yíng)而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)危機(jī)。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各個(gè)業(yè)務(wù)部門無(wú)任何必要變動(dòng)都要嚴(yán)格執(zhí)行該預(yù)算編制。對(duì)于應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款以及固定資產(chǎn)模塊，建材企業(yè)需要基于全生命周期對(duì)其開(kāi)展流程管理。建材企業(yè)還需要簡(jiǎn)化費(fèi)用報(bào)銷的審核流程、優(yōu)化資金的收付流程以及往來(lái)賬戶的結(jié)構(gòu)，從而提高內(nèi)部會(huì)計(jì)核算流程的效率，優(yōu)化財(cái)務(wù)資源的配置效益。

（二）開(kāi)展全生命周期的往來(lái)賬款管理

建材企業(yè)需要對(duì)應(yīng)收賬款的違約風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估，從而計(jì)提適當(dāng)?shù)膲馁~準(zhǔn)備金，保障財(cái)務(wù)管理的可持續(xù)性。應(yīng)付賬款管理以及債務(wù)債權(quán)關(guān)系管理不當(dāng)將直接影響建材企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率，并且擴(kuò)大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)敞口。因此建材企業(yè)需要根據(jù)自身的資產(chǎn)負(fù)債水平進(jìn)行應(yīng)付賬款和債務(wù)債權(quán)關(guān)系管理。外部往來(lái)賬款的管理主要是降低建材企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化公司的經(jīng)濟(jì)效益，而內(nèi)部往來(lái)管理更偏重公司內(nèi)部協(xié)同性以及規(guī)模經(jīng)濟(jì)方面的管理。內(nèi)部往來(lái)賬款管理是建材企業(yè)母公司與各個(gè)子公司之間資金劃撥以及業(yè)務(wù)交易。內(nèi)部往來(lái)賬款管理更注重的是內(nèi)部資源配置的規(guī)范性以及經(jīng)濟(jì)效益，并且也是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程中的一個(gè)環(huán)節(jié)。建材企業(yè)需要開(kāi)展全生命周期的往來(lái)賬款管理，通過(guò)加大對(duì)賬、客戶信息比對(duì)、規(guī)范發(fā)貨流程、收款預(yù)先等措施來(lái)降低應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期，提高往來(lái)賬款管理的經(jīng)濟(jì)效益。圖3展示了財(cái)務(wù)戰(zhàn)略矩陣。建材企業(yè)在制定往來(lái)賬款管理策略的過(guò)程中，需要結(jié)合業(yè)務(wù)的實(shí)際銷售情況以及財(cái)務(wù)現(xiàn)金流的健康程度對(duì)往來(lái)賬款周期進(jìn)行控制，以規(guī)避收支不平衡導(dǎo)致的財(cái)務(wù)危機(jī)。

（三）構(gòu)建系統(tǒng)性的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析機(jī)制

隨著我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度日趨激烈，建材企業(yè)需要對(duì)自身的供應(yīng)鏈管理、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)流程管理等關(guān)鍵的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)進(jìn)行持續(xù)性的優(yōu)化，從而提高企業(yè)在市場(chǎng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力。而系統(tǒng)性的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析機(jī)制是建材企業(yè)對(duì)自身內(nèi)部控制環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化基礎(chǔ)。系統(tǒng)性的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析機(jī)制通過(guò)償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)以及盈利指標(biāo)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)控，因此企業(yè)能夠?qū)?nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行有針對(duì)性的處理。償債能力是衡量企業(yè)資產(chǎn)健康程度以及財(cái)務(wù)管理能力的首要指標(biāo)。償債能力指標(biāo)首先分為短期償債能力指標(biāo)以及長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)。建材企業(yè)需要通過(guò)流動(dòng)比率、速動(dòng)比率以及現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率等短期償債能力指標(biāo)對(duì)短期資產(chǎn)和短期負(fù)債的配比情況進(jìn)行合理分析，進(jìn)而判斷企業(yè)短期的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。建材企業(yè)還需要通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、已獲利息倍數(shù)以及長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率等長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)分析企業(yè)的資產(chǎn)能否有效覆蓋企業(yè)的債務(wù)量。營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)的作用是對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)影響模式以及供應(yīng)鏈管理進(jìn)行財(cái)務(wù)層面的分析，進(jìn)而判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的可行性。建材企業(yè)需要從應(yīng)收賬款、存貨、流動(dòng)資產(chǎn)這三個(gè)方面完善營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)。其中應(yīng)收賬款指標(biāo)包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率以及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。存貨指標(biāo)包括存貨周轉(zhuǎn)率以及存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)。流動(dòng)資產(chǎn)指標(biāo)包括流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率以及流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)。建材企業(yè)應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作情況，合理選擇杜邦分析法、比率分析法以及趨勢(shì)分析法這三個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析方法，從而提高財(cái)務(wù)指標(biāo)分析的科學(xué)性以及規(guī)范性。

（四）搭建融資戰(zhàn)略管理機(jī)制

投融資戰(zhàn)略管理是融資渠道選擇與風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。建材企業(yè)應(yīng)該對(duì)所處行業(yè)的宏觀背景、政策環(huán)境以及市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行深入分析，從而制定與宏觀環(huán)境相契合的微觀融資發(fā)展戰(zhàn)略。建材企業(yè)應(yīng)該基于戴明PDCA循環(huán)構(gòu)架一體化的融資風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警機(jī)制，具體循環(huán)內(nèi)容有：明確風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容以及目標(biāo)、根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模式開(kāi)展全生命周期的風(fēng)險(xiǎn)管理工作、總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的成效、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行針對(duì)性的優(yōu)化。建材企業(yè)應(yīng)該設(shè)立全面的融資風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)，例如資產(chǎn)負(fù)債平衡性指標(biāo)、凈資產(chǎn)收益指標(biāo)、現(xiàn)金流健康程度指標(biāo)等，從而使得公司能夠?qū)撛诘娜谫Y風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)識(shí)別。建材企業(yè)可以基于PPP（政府和社會(huì)資本合營(yíng)）模式開(kāi)展戰(zhàn)略性建材項(xiàng)目。建材企業(yè)應(yīng)該在PPP模式中融入市場(chǎng)化運(yùn)作機(jī)制，將市場(chǎng)化的資本運(yùn)作與政府部門建筑項(xiàng)目管理深度融合。在融資戰(zhàn)略管理過(guò)程中，建材企業(yè)還應(yīng)該基于戰(zhàn)略規(guī)劃調(diào)整公司組織架構(gòu)，制定不同公司的投融資閾值，優(yōu)化融資效益。此外，建材企業(yè)應(yīng)該將“做大做強(qiáng)建材”內(nèi)嵌在融資戰(zhàn)略管理中，提高新型建材的研發(fā)投入資金，提高建材生產(chǎn)技術(shù)的專業(yè)化能力。

四、結(jié)語(yǔ)

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理模式僅僅以單一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門為核心開(kāi)展機(jī)械化的處理工作，并無(wú)法有效統(tǒng)籌建材企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作、提高財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)的科學(xué)性。多數(shù)建材企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理并沒(méi)有深入公司各個(gè)層級(jí)的管理之中，以致出現(xiàn)公司財(cái)務(wù)管理的效益不佳。在現(xiàn)代公司治理體系中，業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理不再是各自行政，業(yè)財(cái)融合才是企業(yè)治理模式的革新趨勢(shì)。建材企業(yè)應(yīng)該搭建一個(gè)包含流程維度和職能維度的二維結(jié)構(gòu)，并完善應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、預(yù)算管理以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程內(nèi)容。同時(shí)建材企業(yè)還需要開(kāi)展全生命周期的往來(lái)賬款管理，并對(duì)應(yīng)收賬款的違約風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估，從而對(duì)往來(lái)賬款周期進(jìn)行全過(guò)程的控制。建材企業(yè)需要構(gòu)建系統(tǒng)性的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析機(jī)制，深入分析歷史經(jīng)營(yíng)狀況以及自身發(fā)展特點(diǎn)，從而明確自身財(cái)務(wù)指標(biāo)分析過(guò)程的側(cè)重點(diǎn)。建材企業(yè)還需要基于所處行業(yè)的發(fā)展背景以及政策環(huán)境搭建融資戰(zhàn)略管理機(jī)制，制定公司的投融資閾值以及完善融資風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)庫(kù)。

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（作者單位：浙江東橫建材有限公司）